砂石廠業(yè)務(wù)也屬于工業(yè)會計(jì)類，工業(yè)會計(jì)類型一般都是比較“粗獷”的，但是為了好區(qū)分，都是需要做二級明細(xì)科目的，那么二級明細(xì)科目要怎么設(shè)置呢？如果對這方面內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

砂石廠應(yīng)設(shè)置哪些會計(jì)明細(xì)科目？

總賬科目

（一）資產(chǎn)類科目

一級科目：固定資產(chǎn)/固定資產(chǎn)購建支出/材料

二級科目：在途材料/庫存材料/委托加工材料/工資/生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用/待攤費(fèi)用/產(chǎn)成品/庫存商品/發(fā)出商品/商品流通費(fèi)/現(xiàn)金/銀行存款

一級科目：應(yīng)收款

二級科目：應(yīng)收銷貨款/應(yīng)收單位借款/其他應(yīng)收款

一級科目：待處理財(cái)產(chǎn)損失

二級科目：待處理固定財(cái)產(chǎn)損失/待處理流動資產(chǎn)損失

一級科目：利潤分配

（二）負(fù)債類科目

一級科目：銀行借款/其他借款/應(yīng)付工資/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)交款

二級科目：應(yīng)付購貨款/應(yīng)付投資分紅/其他應(yīng)付款/應(yīng)交款

二級科目：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅/其他應(yīng)交稅

（三）損益類

一級科目：待處理資產(chǎn)溢余

二級科目：待處理固定資產(chǎn)溢余/待處理流動資產(chǎn)溢余

一級科目：主營業(yè)務(wù)收入

二級科目：產(chǎn)品銷售/商品銷售/加工勞務(wù)/其他

一級科目：利潤

二級科目：銷售利潤/營業(yè)外收入/營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

一級科目：投資基金

二級科目：國家扶持基金/個人投資基金/股份基金

一般納稅人還要在應(yīng)交增值稅會計(jì)科目下設(shè)置：銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額/出口退稅/已交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出欄目

其他的可以根據(jù)砂石廠實(shí)際情況再另行增減。

砂石廠的燃料費(fèi)和水電費(fèi)計(jì)入什么會計(jì)科目？

不管砂石是不是自己開采的，水電費(fèi)、燃料費(fèi)和工資應(yīng)該直接計(jì)入制造費(fèi)用，最后再轉(zhuǎn)入成本進(jìn)行計(jì)算，直接計(jì)入采礦成本。

以上就是有關(guān)砂石廠需要設(shè)置的會計(jì)明細(xì)科目以及砂石廠的一些知識點(diǎn)，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

在服務(wù)行業(yè)中，會計(jì)科目該如何進(jìn)行分類和設(shè)置？

　　明細(xì)賬是財(cái)務(wù)人員經(jīng)常用到的記賬方法，明細(xì)分類賬的形式有很多種，具體的明細(xì)分類賬該怎么進(jìn)行建賬呢？今天會計(jì)網(wǎng)整理了各種明細(xì)分類賬的建賬方法，希望能幫到你。

　　三欄式明細(xì)賬

　　三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。

　　數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三小欄

　　多欄式明細(xì)賬

　　多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三部分設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。

　　橫線登記式明細(xì)賬

　　平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁設(shè)“借方”和“貸方”兩欄。

　　卡片式賬簿

　　卡片賬是以發(fā)散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿。

　　建立明細(xì)賬注意事項(xiàng)

　　明細(xì)賬是用以對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的，通過明細(xì)賬我們可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做更加深入的整理，進(jìn)而形成總賬來為了解會計(jì)信息提供相關(guān)的線索。

　　建立明細(xì)賬時需要注意哪些方面？

　　第一，明細(xì)賬中的科目名字需要依照會計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)現(xiàn)有管理制度進(jìn)行設(shè)立，如果會計(jì)制度對某一明細(xì)科目的名字有明確的限定，我們在建立明細(xì)賬時就應(yīng)該按照縣官的制度規(guī)定來進(jìn)行設(shè)立，如果沒有明確固定科目名字，我們也需要在依照會計(jì)制定規(guī)定的原則基礎(chǔ)上，參考企業(yè)現(xiàn)有的管理需求設(shè)立科目名字。

　　第二，明細(xì)賬的主要格式有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式，我們在建立明細(xì)賬時，需要根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需求設(shè)立明細(xì)賬的相應(yīng)樣式。

　　第三，為了便于使用和對賬頁的重新排序，明細(xì)賬大多采用的是活頁式賬簿形式。由于活頁賬匯總的賬頁經(jīng)常出現(xiàn)散落的情況，所以我們要對明細(xì)賬及時裝訂成冊。

　　明細(xì)賬登記方法

　　一、根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬;

　　二、根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬;

　　三、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

　　利潤分類屬于所有者權(quán)益科目，主要核算企業(yè)凈利潤的分配或者虧損的情況，用于調(diào)整“本年利潤”科目。那么利潤分配下的明細(xì)科目有哪些？會計(jì)分錄怎么做？來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解吧。

　　利潤分配下的明細(xì)科目

　　利潤分配主要核算：

　　1、企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況;

　　2、歷年凈利潤分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。

　　利潤分配下主要設(shè)置以下明細(xì)科目：

　　1、提取法定盈余公積;

　　2、提取任意盈余公積;

　　3、應(yīng)付股利;

　　4、盈余公積轉(zhuǎn)入;

　　5、未分配利潤

　　利潤分配會計(jì)分錄

　　1、將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，做以下分錄：

　　借：本年利潤，

　　貸：利潤分配—未分配利潤。

　　2、提取法定盈余公積、公益金和任意盈余公積，做以下分錄：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　—提取公益金

　　—提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　—公益金

　　—任意盈余公積

　　3、分配股利(根據(jù)股東會決議)，做以下分錄：

　　借：利潤分配—應(yīng)付股利

　　貸：應(yīng)付股利—按股東明細(xì)

　　股東利潤分配會計(jì)分錄

　　年底分配利潤要繳納個稅嗎?

　　年底分配利潤需要繳納個稅。

　　1、屬于分配個人股東的利潤，適用稅率為20%。

　　2、若是屬于工資薪酬中的年終獎，則按照以前年度稅務(wù)政策，可以一次性除12，再看適用稅率具體多少。再用獎金數(shù)乘以相應(yīng)稅率，計(jì)算年終獎個稅時，是沒有稅前扣除部分的。

固定資產(chǎn)是一級科目，那么還要設(shè)立二級明細(xì)科目，二級明細(xì)科目怎么設(shè)置呢？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

固定資產(chǎn)怎么設(shè)立明細(xì)科目？

固定資產(chǎn)是使用年限較長、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)以及考慮稅收分類折舊的要求，在進(jìn)行會計(jì)核算時，其明細(xì)科目設(shè)置應(yīng)該分為5類：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、器具家具、電子設(shè)備

相應(yīng)的，累計(jì)折舊也應(yīng)該設(shè)為上述五類，每一類別下設(shè)具體的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片賬，如果采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，啟用固定資產(chǎn)模塊，平時只需要錄入固定資產(chǎn)卡片，就可以實(shí)現(xiàn)上述明細(xì)分類核算，以及進(jìn)行部門、用途等其他輔助核算

固定資產(chǎn)二級科目有哪些？

包括房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、器具工具家具、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備，不過現(xiàn)實(shí)中資產(chǎn)不多的話直接設(shè)固定資產(chǎn)名稱就可，如房屋、汽車、電腦、空調(diào)、辦公家具、打印機(jī)等等，累計(jì)折舊設(shè)的科目跟固定資產(chǎn)科目對應(yīng)一致

購買汽車入固定資產(chǎn)什么明細(xì)科目？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此，車輛價(jià)款、車輛購置稅以及牌照費(fèi)應(yīng)作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的的各項(xiàng)間接費(fèi)用，稱為制造費(fèi)用。會計(jì)人員對制造費(fèi)用進(jìn)行核算時，必須要清楚制造費(fèi)用涉及的明細(xì)科目。

　　制造費(fèi)用涉及哪些明細(xì)科目？

　　制造費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、勞動保護(hù)費(fèi)、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失、辦公費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等。實(shí)質(zhì)上可以理解為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用主要包括以下明細(xì)科目：

　　1、制造費(fèi)用——工資；

　　2、制造費(fèi)用——職工福利費(fèi)；

　　3、制造費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)；

　　4、制造費(fèi)用——折舊費(fèi)；

　　5、制造費(fèi)用——機(jī)物料消耗；

　　6、制造費(fèi)用——辦公費(fèi)；

　　7、制造費(fèi)用——低值易耗品攤銷；

　　8、制造費(fèi)用——租賃費(fèi)；

　　9、制造費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)；

　　10、制造費(fèi)用——差旅費(fèi)；

　　11、制造費(fèi)用——水電費(fèi)；

　　12、制造費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)；

　　13、制造費(fèi)用——外部加工費(fèi)；

　　14、制造費(fèi)用——勞動保護(hù)費(fèi)等。

　　制造費(fèi)用包括的具體內(nèi)容可以分為：

　　1、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用（如車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)）；

　　2、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算，因此沒有單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目進(jìn)行核算的某些費(fèi)用（如生產(chǎn)工具的攤銷費(fèi)）；

　　3、車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用（如車間管理人員的工資及福利費(fèi)）。

　　制造費(fèi)用分配的會計(jì)分錄

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

　　              累計(jì)攤銷

　　制造費(fèi)用分配時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)成本，通過“生產(chǎn)成本”科目核算。生產(chǎn)成本下可設(shè)置哪些明細(xì)科目？如何做會計(jì)分錄？

　　生產(chǎn)成本明細(xì)科目

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。它屬于成本類科目，其明細(xì)科目包括：基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本兩個明細(xì)科目。

　　基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象(產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細(xì)賬(或成本計(jì)算單)，并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。

　　企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費(fèi)用”科目。

　　輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期(月)末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。

　　企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期(月)末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。

　　生產(chǎn)成本會計(jì)分錄

　　生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料：

　　借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)

　　       貸：原材料

　　生產(chǎn)工人工資分配：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　完工入庫：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品發(fā)生的銷售費(fèi)用，主要包括哪些明細(xì)科目，相關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　銷售費(fèi)用明細(xì)科目

　　銷售費(fèi)用明細(xì)科目是工資、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、質(zhì)量三包費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用會計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　              累計(jì)折舊

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：銷售費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用區(qū)別

　　定義不同：

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　包括內(nèi)容不同：

　　銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等，均可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。對于應(yīng)交稅費(fèi)，其明細(xì)科目主要有哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　5、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　7、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　8、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

　　10、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　11、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　12、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅

　　13、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　14、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　15、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)會計(jì)分錄

　　1、假如是進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　2、假如是銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、假如是實(shí)際繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于制造型企業(yè)的會計(jì)人員而言，經(jīng)常需處理生產(chǎn)成本核算的問題。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)成本，包括什么明細(xì)科目？

　　生產(chǎn)成本明細(xì)科目

　　生產(chǎn)成本包括基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本兩個明細(xì)科目。

　　基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象(產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細(xì)賬(或成本計(jì)算單)，并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。

　　企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費(fèi)用”科目。

　　輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期(月)末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。

　　企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期(月)末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。

　　生產(chǎn)成本的作用

　　生產(chǎn)成本，也叫做稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。直接支出包括直接材料，例如原材料、輔助材料、備品備件等、直接工資，例如生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼。

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品成本是衡量生產(chǎn)消耗的補(bǔ)償尺度，企業(yè)必須以產(chǎn)品銷售收入抵補(bǔ)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)支出，才能確定盈利，因此在企業(yè)成本管理中生產(chǎn)成本的控制是一項(xiàng)極其重要的工作。生產(chǎn)成本法是世界各國普遍采用的一種成本計(jì)算方法，用生產(chǎn)成本法計(jì)算成本時，只將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，而管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　生產(chǎn)成本是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接費(fèi)用、直接人工和間接制造費(fèi)用的總和。企業(yè)原材料消耗水平，設(shè)備利用好壞，勞動生產(chǎn)率的高低，產(chǎn)品技術(shù)水平是否先進(jìn)等，都會通過生產(chǎn)成本反映出來。換言之，生產(chǎn)成本的控制能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的效果。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，一般辦公室發(fā)生的費(fèi)用以及員工出差發(fā)生的費(fèi)用等計(jì)入管理費(fèi)用科目處理，那么管理費(fèi)用下設(shè)的明細(xì)科目應(yīng)如何寫會計(jì)分錄？

　　管理費(fèi)用明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄

　　管理費(fèi)用發(fā)生時，

　　借：管理費(fèi)用—（明細(xì)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（或有）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　借：管理費(fèi)用—（明細(xì)科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/福利費(fèi)等

　　　　　　管理費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，一般是指固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷及季節(jié)性和修理期間的停工損失等，對于制造費(fèi)用，可以設(shè)置哪些明細(xì)科目？

　　制造費(fèi)用明細(xì)科目有哪些？

　　制造費(fèi)用明細(xì)科目包括：工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、外部加工費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)。

　　制造費(fèi)用屬于什么科目？

　　制造費(fèi)用屬于成本類科目。成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計(jì)信息的會計(jì)科目。對成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分登，可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出和工程施工。

　　制造費(fèi)用是指制造業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品(或提供勞務(wù))而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用會計(jì)分錄

　　一、月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，會計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　　       貸：制造費(fèi)用

　　二、發(fā)生制造費(fèi)用時

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：原材料等

　　公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，比如銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等，均屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，對于財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)怎么設(shè)置明細(xì)科目的內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目有哪些？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)置：1、財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入，利息收入是指存款利息收入;2、財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出，利息支出是指貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;3、財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失，匯兌損失是指外幣兌換價(jià)差;4、財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)是指各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)對應(yīng)科目;發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對應(yīng)科目，貸記本科目;期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　發(fā)生時

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　       　貸：銀行存款(支付短期借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等)

　　              應(yīng)付利息(計(jì)提短期或長期借款利息)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用如何計(jì)算？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　公司發(fā)生的應(yīng)付賬款是指應(yīng)當(dāng)向銷售方支付的款項(xiàng)，對于應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)如何理解？其格式又有哪些？

　　應(yīng)付賬款明細(xì)賬是什么？

　　應(yīng)付賬款明細(xì)賬是列明供應(yīng)商貸方詳細(xì)情況的明細(xì)分類賬，應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。 是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款明細(xì)賬采用什么格式？

　　應(yīng)付賬款明細(xì)賬一般采用三欄式的格式，三欄式明細(xì)分類賬簿的格式與三欄式總分類賬簿的格式基本相同，設(shè)有借、貸、余三個基本欄次，但一般不設(shè)置反映對應(yīng)科目的欄次。三欄式明細(xì)分類賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

　　三欄式明細(xì)賬適用于需要反映金額核算的會計(jì)賬戶，如反映應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、應(yīng)付職工薪酬、在建工程、短期借款、長期借款、投資類科目、投資收益、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、稅金及附加、實(shí)收資本、資本公積、本年利潤、利潤分配、應(yīng)交所得稅等科目賬戶的詳細(xì)情況的明細(xì)分類賬。

　　應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

　　2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　購回該項(xiàng)商品等時，應(yīng)按回購商品等的價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中由于銷售商品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可稱為銷售費(fèi)用。實(shí)務(wù)中銷售費(fèi)用可設(shè)置哪些明細(xì)科目？

　　銷售費(fèi)用明細(xì)科目

　　銷售費(fèi)用明細(xì)科目是工資、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、質(zhì)量三包費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用率的計(jì)算公式

　　銷售費(fèi)用率=銷售費(fèi)用/營業(yè)收入，銷售費(fèi)用率是指公司的銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比率。它體現(xiàn)企業(yè)為取得單位收入所花費(fèi)的單位銷售費(fèi)用，或者銷售費(fèi)用占據(jù)了營業(yè)收入的多大比例。

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比如銷售過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。

　　營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　意義

　　1、營業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)的資金來源。

　　2、營業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障。

　　3、營業(yè)收入是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

　　公式

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù)單價(jià))

　　銷售費(fèi)用會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：

　　借：銷售費(fèi)用

　      　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用時：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/累計(jì)折舊

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　      　 貸：銷售費(fèi)用

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬是指應(yīng)當(dāng)向職工支付的報(bào)酬，屬于負(fù)債類科目，實(shí)務(wù)中可設(shè)置哪些明細(xì)科目？相關(guān)會計(jì)分錄有哪些？

　　應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目

　　應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　應(yīng)付職工薪酬相關(guān)會計(jì)分錄

　　1、支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　            　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅(代扣個人所得稅)

　　如果有幫職工代墊的各種款項(xiàng)需要扣還的，則計(jì)入其他應(yīng)收款貸方核算。

　　2、支付職工福利(向職工食堂、生活困難職工等發(fā)放福利)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、支付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社保公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)/工教育經(jīng)費(fèi)/社會保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬非貨幣福利具體包括哪些內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利具體包括以下內(nèi)容：

　　一、以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工

　　企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)按該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理與正常商品銷售相同。

　　以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)按該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;

　　實(shí)際購買時沖銷應(yīng)付職工薪酬。需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性福利，以準(zhǔn)確確定企業(yè)人工成本。

　　二、將自有或租賃的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用

　　公司將自有房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)根據(jù)受益對象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對象的，直接計(jì)入當(dāng)期損益，并確認(rèn)職工薪酬。同時，在計(jì)提折舊或交納租金時，沖銷應(yīng)付職工薪酬。

　　三、將企業(yè)已支付補(bǔ)貼的商品或服務(wù)提供給職工

　　企業(yè)有時以低于企業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)成本的價(jià)格向職工提供資產(chǎn)或服務(wù)，如以低于成本的價(jià)格向職工出售住房等、以低于企業(yè)支付的價(jià)格向職工提供醫(yī)療保健或其他服務(wù)。

　　應(yīng)注意的是，企業(yè)以補(bǔ)貼后價(jià)格向職工提供非貨幣性福利，與企業(yè)直接向職工發(fā)放房屋補(bǔ)貼或購車補(bǔ)貼不同，后者屬于貨幣性福利。

　　以提供包含補(bǔ)貼的住房為例，企業(yè)在出售住房等資產(chǎn)時，應(yīng)將企業(yè)補(bǔ)貼的金額分別情況處理：如果出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)年限的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)貼金額作為長期待攤費(fèi)用處理，并在服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。

　　根據(jù)收益對象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益;如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)年限的，企業(yè)應(yīng)將補(bǔ)貼金額直接計(jì)入出售住房當(dāng)期損益。

　　利潤分配往往是對企業(yè)取得的凈利潤按規(guī)定進(jìn)行分配，屬于所有者權(quán)益科目，一般該科目可設(shè)置哪些明細(xì)科目？

　　利潤分配明細(xì)科目應(yīng)如何設(shè)置？

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤分配下設(shè)以下明細(xì)科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補(bǔ)虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。

　　利潤分配的會計(jì)分錄

　　當(dāng)期實(shí)現(xiàn)盈利：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　當(dāng)期發(fā)生虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　提取盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　分配現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　       貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　支付股票股利：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　應(yīng)付債券是新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下的一個會計(jì)科目，屬于一級科目，用于核算為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息，該科目下可設(shè)置哪些明細(xì)科目？

　　應(yīng)付債券的明細(xì)科目

　　應(yīng)付債券的明細(xì)科目有面值、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整三個。

　　應(yīng)付債券——面值表示的是債券的票面金額。

　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息是指到期一次還本付息債券在持有期間計(jì)提利息計(jì)入的科目。

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整，指的是在初始確認(rèn)時債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，以及在持有期間財(cái)務(wù)費(fèi)用與應(yīng)付利息之間的差額。

　　應(yīng)付債券屬于哪個會計(jì)科目？

　　應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式，屬于負(fù)債類科目。

　　負(fù)債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

　　應(yīng)付債券分錄

　　發(fā)行債券

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)

　　期末計(jì)提利息：

　　借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)

　　　　　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　　到期歸還本金和利息

　　借：應(yīng)付債券——面值

　　　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

　　　　應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)

　　　　貸：銀行存款

　　債券如何理解?

　　債券通常又稱固定收益證券，能夠提供固定數(shù)額或根據(jù)固定公式計(jì)算出的現(xiàn)金流。

　　按償還期限分類，債券可分為短期債券、中期債券和長期債券。

　　短期債券，一般而言，其償還期在1年以下。美國的短期國債的期限通常為3個月或6個月。中期債券的償還期一般為1～10年，長期債券的償還期一般為10年以上。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對取得的凈利潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分配，通常通過“利潤分配”科目進(jìn)行核算，那么結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目的會計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目會計(jì)分錄是什么？

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　按利潤總額的１０％計(jì)提法定盈余公積金：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：盈余公積

　　根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：盈余公積

　　向股東分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應(yīng)付股利

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)付股利怎么理解？

　　應(yīng)付股利指的是企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項(xiàng)目應(yīng)支付利潤的聯(lián)費(fèi)業(yè)也可按規(guī)定列入應(yīng)付股利。

　　“應(yīng)付股利”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤，不過應(yīng)當(dāng)注意的是，企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。

　　“應(yīng)付股利”科目還應(yīng)當(dāng)按照投資者設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。

　　明細(xì)賬是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用來登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況的賬簿。那么會計(jì)人員具體應(yīng)如何正確地登記明細(xì)賬呢？

　　明細(xì)賬怎么登記？

　　明細(xì)分類賬多采用活頁式賬簿，活頁賬就是可以靈活抽取的，可以根據(jù)實(shí)際記賬內(nèi)容的變化而增加或減少部分賬頁的賬簿?？梢酝瑫r多個人進(jìn)行記賬，并且按照張掖順序進(jìn)行編號。但是缺點(diǎn)是不夠安全，因?yàn)橘~頁容易散失和被抽換。到了期末，還需要裝訂成冊，加具封面。

　　企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理的需還有不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，采用不同的格式。包括三欄式，多欄式，數(shù)量金額式和橫線登記式。

　　三欄式就是指“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄。像應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬就采用三欄式。因?yàn)槠湫枰峁﹥r(jià)值指標(biāo)。

　　多欄式就是在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目，記錄這一個會計(jì)科目下面的各個明細(xì)科目的情況。一般像成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬比較多，如：管理費(fèi)用、下設(shè)招待費(fèi)，辦公費(fèi)的明細(xì)科目。還有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶也是采用多欄式記賬方式。

　　數(shù)量金額式顧名思義就是在“借方”、“貸方”、“余額”各欄下再設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目的明細(xì)賬。由于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)，像制造型企業(yè)需要購進(jìn)原材料，因此設(shè)置的原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶就需要采用數(shù)量金額式的記賬方式。

　　橫線登記式。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，看這一行的各個欄目的登記是否齊全，就知道該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。一般適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

　　明細(xì)賬的登記方法有幾種方式，一種是和日記賬一樣逐日逐筆登記。另一種是定期匯總登記。

　　其他債權(quán)投資科目的明細(xì)科目主要為成本、利息調(diào)整、公允價(jià)值變動。其他債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目，它是核算企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

其他債權(quán)投資會計(jì)分錄

　　其他債權(quán)投資會計(jì)分錄如下：

　　借：其他債權(quán)投資——成本

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（借方或貸方）

　　其中，應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

其他債權(quán)投資減值可以轉(zhuǎn)回嗎

　　其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，其他債權(quán)投資的減值通過所有者權(quán)益(其他綜合收益)轉(zhuǎn)回，不能通過損益轉(zhuǎn)回。債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。具體會計(jì)分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：其他綜合收益

　　處置的時候：

　　借：銀行存款

　　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：債權(quán)投資

　　　　　　投資收益

　　其中，投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

其他債權(quán)投資和債權(quán)投資有什么區(qū)別

　　其他債權(quán)投資和債權(quán)投資的區(qū)別在于定義不同

　　其他債權(quán)投資指的是金融資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)模式是既收取合同現(xiàn)金流量又出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，且在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付金額為基礎(chǔ)的利息的支付，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　而債權(quán)投資指的是金融資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)模式是僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付金額為基礎(chǔ)的利息的支付，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)