會計人在繁忙的工作中，可能還是避免不了出錯，可能有一筆費用忘記入賬了，當月末年末梳理的時候才發(fā)現(xiàn)，那么像這種跨年度的補計提，應該怎么做會計分錄呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、上一年的利息收入有一筆賬忘記做了，跨年做補計提

借：銀行存款

 貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：未分配利潤

2、補交上一個年度的增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：應交稅費——應交增值稅調(diào)整

支付時：

借：應交稅費——應交增值稅調(diào)整

 貸：銀行存款

以上就是有關(guān)利息收入和增值稅補提的會計處理，那么計提是怎么一回事呢？計提是把將來要發(fā)生的費用先提出來，等真的發(fā)生的時候，再執(zhí)行操作，入賬，那么

1、計提折舊的時候

借：管理費用/銷售費用/制造費用

 貸：累計折舊

2、計提工資的時候

借：管理費用/銷售費用/制造費用

 貸：應付職工薪酬

3、計提稅金及附加的時候

借：稅金及附加

 貸：應交稅費

以上就是有關(guān)計提的一些相關(guān)分錄，那么，員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個分錄？該怎么做？

現(xiàn)在每家公司都會給員工交社保，那么關(guān)于社保的計提，應該怎么做會計分錄呢？如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

每個企業(yè)都要為正式的員工繳納社保，這也算企業(yè)給予員工的一種福利?，F(xiàn)在還分為是否執(zhí)行新會計準則，執(zhí)行和非執(zhí)行是兩種情況。

企業(yè)計提社保費用會計分錄

已經(jīng)執(zhí)行新會計準則

1、計提時

借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬——社保（公司部分）

2、繳納時

借：應付職工薪酬——社保（個人部分）

借：其他應付款——社保（個人部分）

貸：銀行存款

未執(zhí)行新會計準則的

借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本

借：其他應付款——社保（個人部分）

貸：銀行存款

社保繳納比例

社保繳納分為兩部分，分為公司繳納和員工個人繳納的，養(yǎng)老保險的比例是單位繳納20%,個人承擔8%，醫(yī)療保險繳納比例是單位承擔12%，個人承擔2%，失業(yè)保險單位承擔2%，個人承擔1%，生育保險單位承擔0.6%，工傷保險單位承擔2%，個人無需繳納。

如果是一般納稅人，但是公司的規(guī)模比較小，可以不計提公積金和社保嗎？只計提工資可以嗎？

不可以，公司規(guī)模再小，為員工繳納社保和公積金也是法律法規(guī)規(guī)定的，就算現(xiàn)在不交，員工也有權(quán)利要求公司交，哪怕員工已經(jīng)離職，都是需要幫他補交的，搞不好還要涉及到勞動仲裁，這種不合法合規(guī)的操作，是不提倡的，在合法合規(guī)性上會讓公司承擔風險。只有一種情況，可以不交公積金和社保，就是你公司聘請的員工全部是退休人員。

以上就是有關(guān)社保計提的相關(guān)會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司幫人代繳社保會有什么風險？

　　計提利息收入是否要計提稅是會計工作中的常見問題，通常企業(yè)存款或借款業(yè)務就會伴隨著利息的發(fā)生，企業(yè)取得利息收入是不用開具發(fā)票的。本文就針對計提利息收入是否要計提稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　計提利息收入要不要計提稅?

　　答：計提利息收入是要計提稅的。

　　具體會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用，應交稅費

　　利息收入的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用——利息收入

　　因為存款利息屬于增值稅不征稅項目，不征增值稅。同時，企業(yè)取得的存款利息收入不用開具發(fā)票，銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進行入賬報銷扣除。

　　利息收入是否要交所得稅?

　　1、銀行存款利息收入應當計入財務費用，影響利潤總額，所以需要繳納所得稅;

　　2、對于國債的利息收入，可以免征企業(yè)所得稅;而對于非金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)間的利息收入及銀行的利息收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：收入總額包括了銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入。

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分包括了利息收入，所以銀行存款利息應當計入應稅收入額，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　上一年度有一筆利息收入忘記做賬了，跨年度后補計提的會計分錄

　　企業(yè)之間的借款利息的賬務處理

　　1、如果是金融類企業(yè)，那么這利息可以作為營業(yè)收入核算，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入——利息收入

　　2、如果是非金融企業(yè)，那么這利息可以直接沖減財務費用，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用——利息收入

　　3、如果是非金融機構(gòu)自有資金外借，一般情況下通過其他業(yè)務收入核算;如果是貸款，則可以沖減利息支出，將其記入財務費用。

　　以上就是關(guān)于計提利息收入是否要計提稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)計提利息收入的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的，那么對這部分的計提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

計提工資的相關(guān)分錄

1、計提工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業(yè)部分）

借：管理費用/銷售費用

貸：應付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

貸：應交稅費——應交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關(guān)社保的相關(guān)會計分錄

1、上交社保時

借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計提的，而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計入管理費用會計科目。

有關(guān)公積金的會計分錄

1、單位承擔部分

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應付款——住房公積金

2、上交時

借：其他應付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)計提工資社保以及公積金的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

上月交的社保費下月收到發(fā)票如何做賬務處理？

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計稅依據(jù)是含稅還是不含稅的？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

印花稅的計提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

印花稅，按發(fā)票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據(jù)簽訂的購銷合同實際情況進行分類

1、如果合同是標注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數(shù)額計稅貼花

3、對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花

4、實行新稅制后，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠?qū)r款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應稅憑證對應的含稅收入分別核定

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，取得營業(yè)收入的，一般在期末時做結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)收入時，具體怎么做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)指的是期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

　　本年利潤：本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結(jié)算收入”，交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“主營業(yè)務收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　主營業(yè)務收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;非貨幣性交易收益;出售無形資產(chǎn)收益;罰款凈收入;因債權(quán)人原因確實無法支付的賬款;教育費附加返還款。

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

　　企業(yè)需要設(shè)立壞賬準備賬戶，對應收賬款的項目進行計提可能出現(xiàn)的壞賬，會計人員要怎么編制壞賬準備的會計分錄呢？來一起往下看吧。

　　企業(yè)壞賬的概念

　　壞賬：企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。

　　壞賬損失：企業(yè)未收回的應收賬款經(jīng)批準列入損失的部分。

　　壞賬準備：企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。

　　稅法上規(guī)定逾期“3年”以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。經(jīng)有關(guān)部門審核批準后的壞賬損失可以在稅前扣除。

　　一般來說，符合下列條件之一的應收賬款，就可以確認為壞賬：

　　1、債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;

　　2、債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;

　　3、債務人較長時期內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。（需要財務人員作出職業(yè)判斷）

　　計提壞賬準備的會計分錄

　　1、企業(yè)計提壞賬準備時：一般是每年年度終了，對沒有把握收回的應收款項計提壞賬準備

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備

　　貸：壞賬準備

　　2、沖減多計提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備

　　3、壞賬損失發(fā)生時：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款/其他應收款

　　4、已確認壞賬損失的應收款項之后又收回時：

　　借：應收賬款/其他應收款

　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款/其他應收款

　　5、又或者按照實際收回的金額：

　　借：銀行存款

　　貸：壞賬準備

　　企事業(yè)單位發(fā)生定期存款業(yè)務，取得利息收入時，通過財務費用科目核算，具體賬務處理怎么做？

　　定期利息收入計提會計分錄

　　單位定期存款利息收入計提的時候會導致應收利息增加，資產(chǎn)增加計入借方核算，同時會沖減財務費用，財務費用減少計入貸方正數(shù)或者借方負數(shù)核算。

　　單位定期存款利息收入計提的時候：

　　借：應收利息

　       　貸：財務費用—利息收入

　　計提短期借款利息會計分錄

　　短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款.短期借款一般期限不長，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費，應作為一項財務費用計入當期損益。

　　短期借款的核算主要包括以下三個方面的內(nèi)容：

　　1、取得借款的核算：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先計算每月負擔的利息=借款本金*年利率*1/12，如果是按期支付利息的借款，會計分錄為：

　　借：財務費用

　       　貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，先計短期負債當中，會計分錄為：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　3、歸還借款的核算，也根據(jù)付息方式的不同，會計分錄分別處理如下：

　　按期計付利息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　到期一次還本付息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       應付利息

　　       貸：銀行存款

　　銀行貸款減值準備是根據(jù)規(guī)定提取的用于補償貸款損失的專項準備，請問貸款減值準備計提會計分錄怎么做？

　　貸款計提減值準備會計分錄

　　貸款減值準備是指商業(yè)銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金，貸款計提減值準備做以下分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：貸款減值準備

　　資產(chǎn)減值損失是指由于資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，按新會計準則相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)減值范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　貸款減值準備怎么計提？

　　貸款減值準備的意義

　　貸款減值準備的意義體現(xiàn)在兩個方面，其一是滿足政策要求，這部分資產(chǎn)仍然是歸銀行所有，并不是商業(yè)銀行將要失去這部分資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán);其二是通過增加貸款損失準備，從而使營業(yè)支出增加，可以起到調(diào)節(jié)利潤的作用。

　　貸款減值及減值后怎么做財務處理？

　　1、確認減值損失

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：貸款損失準備

　　借：貸款——已減值

　　貸：貸款——本金

　　2、減值后，做以下處理：

　　確認從客戶收到利息

　　借：存放同業(yè)

　　貸：貸款——已減值

　　按實際利率，以攤余成本為基礎(chǔ)計算應確認的利息

　　借：貸款損失準備

　　貸：利息收入

 　　企業(yè)財會人員在日常工作中若碰到上一年度多繳納所得稅或多計提了收入的情況時，這個年度需要沖減以前年度多計提的所得稅和收入，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　沖減以前年度多提所得稅的會計分錄

　　1、借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：利潤分配

　　沖減以前年度多計提收入的會計分錄

　　1、執(zhí)行企業(yè)會計準則的，沖回以前年度多計提收入，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

              應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　       貸：應收賬款等相關(guān)科目

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整搜索

　　2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，沖回以前年度多計提收入，直接沖減本期收入即可：

　　借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款等相關(guān)科目

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　企業(yè)在核算工資時，一般在月末計提，次月才發(fā)放。計提的工資，應通過應付職工薪酬科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提工資的會計分錄

　　1、當月計提時：

　　借：管理費用

　          貸：應付職工薪酬

　　2、次月發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款

　　如果有涉及到公積金、社保、個稅等，其具體的會計分錄可以這么做：

　　計提工資的會計分錄是不變的。

　　1、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬(金額為之前計提的應發(fā)工資)

　       　貸：其他應收款--個人社保部分

　              　其他應收款--個人公積金部分

　　              應交稅費--應交個人所得稅

　　              銀行存款(金額為實發(fā)工資)

　　2、繳納社保、公積金、個稅時：

　　借：其他應收款--個人社保部分

　          其他應收款--個人公積金部分

　　       應交稅費--應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)為職工購買五險一金的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費單位部分

　　              應付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取住房公積金和社會保險費的個人部分：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　       貸：銀行存款

　　              其他應收款——社會保險費個人部分

　　              其他應收款——住房公積金個人部分

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費單位部分

　       　應付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　       其他應收款——社會保險費個人部分

　　       其他應收款——住房公積金個人部分

　　       貸：銀行存款

　　有些企業(yè)會選擇租賃廠房作為生產(chǎn)經(jīng)營的場所，那么每個月就需要繳納一定的房租，會計人員按月計提房租時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提房租的會計分錄

　　1、由于房租一般是按季度或者半年甚至一年預付的，所以預付房租時

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、每月攤銷房租

　　借：管理費用

　　　　貸：預付賬款

　　舊的會計制度規(guī)定以前的預付費用在一年以內(nèi)是記入"待攤費用"科目的，但是現(xiàn)在新會計準則規(guī)定預付費用在一年以內(nèi)的計入"預付賬款"科目，攤銷方式與以前相同。

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。具體包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　每個月的工資發(fā)放是員工們最關(guān)心的事，但對于會計人員而言，需要熟練掌握工資相關(guān)的會計處理。對于計提工資的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　計提工資的相關(guān)分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2、計提社保（企業(yè)部分）

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　       貸：應付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交社保

　　借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　應付職工薪酬指的是，企業(yè)為了獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　每個月發(fā)放工資，是公司員工最開心也是最關(guān)注的事情，作為會計人員，我們需要對發(fā)放的工資做好賬務處理，那么工資計提的會計分錄應該怎么做？

　　工資計提的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的，應計入產(chǎn)品或勞務成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。

　　計提費用是企業(yè)財務人員在處理經(jīng)濟業(yè)務時經(jīng)常遇到的問題，計提的費用，可計入其他應付款科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提費用的分錄

　　借：管理費用、銷售費用、財務費用

       　　貸：其他應付款

　　企業(yè)經(jīng)營活動會產(chǎn)生一些應付款項，如應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、預收賬款、應付股利等。除了以上的款項，企業(yè)非經(jīng)營活動產(chǎn)生的其他各項應付款項計入其他應付款，例如，租入包裝物的租金、存入的保證金、短期租賃固定資產(chǎn)的租金。

　　什么是費用？

　　費用是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種耗費。公司、企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必然相應發(fā)生一定的費用。費用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應費用后形成一定期間的利潤。費用產(chǎn)生于過去的交易或事項，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。費用通常分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目組成；期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是損益類科目，與財務費用、銷售費用為三大期間費用，當期發(fā)生，則當期就計入的利益或損失。管理費用科目是企業(yè)為了核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后管理費用科目余額為零。管理費用科目按照的明細核算按照費用項目進行

　　什么是計提？

　　“計”就是計算；“提”就是提取。按照比率乘基數(shù)，計算出金額列入相關(guān)科目中。

　　計提的功能

　　1、在權(quán)責發(fā)生制前提下，需要計提某些未實際支付當已于當期發(fā)生的費用

　　2、根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，計提減值準備、盈余公積等

　　3、某些應付賬款也需要預計

　　4、其他符合會計制度的預計項目

　　企業(yè)將資金提供給他人而取得的收入，稱為利息收入，會計人員一般將收到的利息計入應收利息、財務費用等科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)計提利息收入的會計分錄

　　1、計提時

　　借：應收利息

　　　　貸：財務費用—利息收入

　　2、收到利息收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收利息

　　銀行活期存款利息收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用—利息

　　企業(yè)收到債券利息收入的會計分錄

　　1、購買時包含的已宣告而未發(fā)放的利息

　　借：應收利息

　　　　貸：銀行存款

　　收到利息時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收利息

　　2、持有期間收到的債券利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　利息收入是什么？

　　利息收入的定義：企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。

　　利息收入包括：存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　財務費用是什么？

　　財務費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等所產(chǎn)生的費用。

　　財務費用具體包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進行計提折舊時，一般通過“管理費用”科目、“累計折舊”科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　計提折舊時的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　清理固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　計提是什么？

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　計提的功能：

　　1、在權(quán)責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　計算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價-(預計殘值收入-預計清理費用)]/固定資產(chǎn)預計使用年限

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計算公式如下：

　　年折舊率=(2/預計使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

　　企業(yè)在交易過程中銷售商品時，應當及時確認收入，對于取得的商品收入，一般計入主營業(yè)務收入科目，結(jié)轉(zhuǎn)時計入主營業(yè)務成本科目，具體的賬務處理怎么做？

　　確認收入的會計分錄

　　借：銀行存款或應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等。企業(yè)應設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。企業(yè)應當設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅費，比如說增值稅、消費稅、城建稅等，計提稅費時，一般計入應交稅費科目核算，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，計提企業(yè)所得稅的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、企業(yè)繳納所得稅時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費是什么？

　　稅收，是指國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。

　　稅費，是指國家機關(guān)向有關(guān)當事人提供某種特定勞務或服務，按規(guī)定收取的一種費用。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：

　　增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目進行核算，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費，貸方登記應交納的各種稅費等；期末余額如在借方，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，反映的是企業(yè)尚未交納的稅費。

　　企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，一般設(shè)置管理費用科目、銷售費用科目、累計折舊科目等進行處理，貸方記累計折舊，表示計提固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)。

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2、如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準備，則會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備

　　3、清理固定資產(chǎn)的會計分錄包括：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　折舊的方法有哪些？

　　1、平均年限法：又稱直線法，指的是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分攤到各期的一種方法。

　　需要注意的是，各期計提的折舊額是相同的。

　　年/月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）÷折舊年限或月數(shù)

　　2、工作量法，指的是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作總量×單位工作量折舊額

　　3、年數(shù)總和法

　　年折舊額=可使用年數(shù)╳（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷使用年數(shù)的序數(shù)之和

　　4、雙倍余額遞減法：指的是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)雙倍直線法折舊率和每期固定資產(chǎn)賬面凈值進行計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　年折舊率=2÷折舊年限x 100％