可能大家在商貿(mào)公司遇到這個問題會比較多，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

銷售稅金及附加應(yīng)該怎么做會計處理

1、產(chǎn)品銷售稅金及附加科目屬于損益類科目，核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加附加費、資源稅、土地增值稅等。這里，所指的負(fù)擔(dān)的稅金是指銷售過程中企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金(不包括增值稅)，銷售過程以外應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，根據(jù)不同的情況，計入管理費用、在建工程、存貨等科目

2、應(yīng)交稅金及附加屬于負(fù)債類科目，下設(shè)很多二級或三級明細(xì)科目，如應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅，應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費附加，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)，應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅等

以上是舊會計準(zhǔn)則的會計核算科目

在新會計準(zhǔn)則核算科目下，應(yīng)該怎么計算呢？

1、營業(yè)稅金及附加是費用類科目，與經(jīng)營費用是一類科目，發(fā)生額在月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目，期末無余額

2、應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，它的貸方余額表示應(yīng)交未交的稅金及附加費

這里需要注意的是

如果你企業(yè)還是在執(zhí)行企業(yè)會計制度，就不要改設(shè)應(yīng)交稅費科目，繼續(xù)設(shè)應(yīng)交稅金科目；而主營稅金即附加科目，主要核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，到會計期末該科目直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目，體現(xiàn)當(dāng)期的損益；而應(yīng)交稅金科目是負(fù)債類科目，它主要反映在會計期末尚欠的各種應(yīng)交而未交的各種稅金。

以上就是有關(guān)商品銷售稅金及附加的內(nèi)容知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

教育費附加減免的賬務(wù)處理是怎么做的？你做對了嗎？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，企業(yè)在計提繳納該稅費時，可以通過應(yīng)交稅費等科目處理，那么相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時:

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　2、繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加--應(yīng)交增值稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交城建稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需按國家政策依法繳納稅費，繳納相關(guān)稅費時可以設(shè)置稅金及附加科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　稅金及附加一般用于核算企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，具體的會計分錄怎么做？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損）。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤，借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費主要包括：應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

自從營改增之后，就變成稅金及附加科目了，那么在這個科目核算的內(nèi)容有哪些你了解嗎？如果不了解就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅金及附加包含哪些稅？

稅金及附加主要反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅和教育費附加等，根據(jù)(財會[2016]22號)全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2、企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

3、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

4、應(yīng)交教育費附加

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

5、應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

7、應(yīng)交車船稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

8、應(yīng)交印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款等

9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

以上就是有關(guān)稅金及附加科目的相關(guān)會計分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

消費稅是否計入稅金及附加科目？

　　稅金及附加科目主要反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地稅等等，對于稅金及附加，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅               

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　          應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　          應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　        貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　如何理解稅金及附加？

　　稅金及附加包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。其中教育費附加和城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，交稅的金額是按照企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅+企業(yè)當(dāng)期實際繳納的消費稅，再乘以一定的比例計算出來的。同時還需要注意的一點是，印花稅不需要計提應(yīng)納稅額，企業(yè)交納印花稅不通過應(yīng)交稅費科目計算，在購買印花稅票時，直接借記稅金及附加，貸記銀行存款。

　　稅金及附加反映企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款，具體包括房產(chǎn)稅、車船稅等等，關(guān)于稅金及附加的會計分錄該怎么寫？

　　稅金及附加的賬務(wù)處理

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加             

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅          

　                 應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅         　

　                 應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等        　　                           　

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　稅金及附加通常指的是企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括所得稅和增值稅。那么企業(yè)計提繳納稅金及附加時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅/應(yīng)交城建稅等

　　實際繳納稅費時，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅/應(yīng)交城建稅等

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費即企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、崗地占用稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，有關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　   　   　應(yīng)交稅費 —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　   　   　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　   　   　   應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　   　      應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　   　      應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　   　      應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置＂稅金及附加＂科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，企業(yè)應(yīng)借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂應(yīng)交稅費＂科目。期末，應(yīng)將＂稅金及附加＂科目余額轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，＂稅金及附加＂科目無余額。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過＂應(yīng)交稅費＂科目核算，于購買印花稅票時，直接借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂銀行存款＂科目。

　　企業(yè)發(fā)生的稅金及附加，一般是指消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等，對于稅金及附加，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加會計分錄

　　1、計提：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　                 應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——教育費附加

　　              應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——土地使用稅等

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　       　應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅

　　       應(yīng)交稅費——土地使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　3、印花稅繳納：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中：

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅;征收消費稅的商品有：煙、酒、鞭炮、汽車輪胎、小汽車、摩托車、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石。

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　土地使用稅一般指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定按時交稅。一般月底計提稅金時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　月底計提稅金分錄

　　首先我們應(yīng)該確定計提的是哪種稅金，這里以增值稅為例，計提增值稅會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計提附加稅費分錄

　　借：稅金及附加-城建稅

　　       稅金及附加-教育費附加

　　       稅金及附加-地方教育費附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城建稅

　　              應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　營業(yè)稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等相關(guān)稅費，營業(yè)稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎？還不清楚的就來一起看看吧。

　　會計分錄：

　　1、計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營業(yè)稅

　　營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　營業(yè)稅金及附加——教育費附加

　　營業(yè)稅金及附加的核算

　　在全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）規(guī)定：“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應(yīng)稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應(yīng)稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質(zhì)是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額；其稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；并按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔(dān)？

　　不含稅由購貨方負(fù)責(zé)納稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經(jīng)包含了相應(yīng)的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經(jīng)向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進(jìn)行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區(qū)分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區(qū)分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發(fā)票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發(fā)票上的金額：普通發(fā)票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業(yè)其收取的加工費，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運用這些小技巧，我們可以簡單區(qū)分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。