企業(yè)銷售商品,由于各種原因發(fā)生退貨,銷售就要進行沖減,那么銷售退回的會計分錄該怎么寫?
銷售退回的會計分錄
銷售退回,顧名思義就是指購貨方在購買商品后,因為種種原因,而導致將商品退回的情況。這種情況下,一般銷貨方是允許進行商品退還的,并且會退還全部貨款。
銷售退回時,需要進行如下處理。
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
相應(yīng)的庫存商品增多,則會計分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
附有銷售退回條件商品銷售的相關(guān)知識:
對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐嘶乜赡苄圆⒋_認與退貨相關(guān)負債的,通常應(yīng)以商品發(fā)出時確認收入。如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的,通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時確認收入。
相關(guān)稅法規(guī)定,無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回,均在商品發(fā)出時全額確認收入,計算繳納增值稅和所得稅。
收入確認的條件
銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:
企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;
收入的金額能夠可靠地計量;
相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,因商品質(zhì)量不達標發(fā)生退回現(xiàn)象的,收到退回的商品,可做沖減收入處理,相關(guān)會計分錄如何編制?
銷售退回商品如何做會計分錄?
1、 企業(yè)收到退回商品時,所做沖減收入分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
2、收到退回商品重新入庫時,所做會計分錄如下:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之,庫存商品指一切閑置的,用于未來的,有經(jīng)濟價值的商品。
核算內(nèi)容:
庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過本科目核算。
銷售退回是指企業(yè)銷售出的商品,由于質(zhì)量、到貨時間、品種等不符合要求的原因而發(fā)生的退貨。那么銷售商品被退回的會計分錄該如何編制?
銷售商品退回的賬務(wù)處理
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標的上年累計數(shù)填寫。
采購材料退回賬務(wù)處理
1、企業(yè)購買材料時:(假設(shè)貨款已付,退貨后已收到退款,情況不符,用相應(yīng)科目即可)分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。病⑼嘶夭牧辖o對方時:
借:原材料(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、企業(yè)銷售材料時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、對方企業(yè)退回材料時:
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)
由于一些原因,例如品種不符、質(zhì)量不滿足要求等,有時候客戶會將商品退回給銷貨方,那么退回商品的賬務(wù)處理怎么做?
退回商品的會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,同時應(yīng)當按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品、勞務(wù)成本等
期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程,驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。
在銷售活動的過程中,難免會出現(xiàn)各種狀況。當我們出售的商品因各種原因,發(fā)生退回時應(yīng)該如何去做會計分錄?
銷售退回的會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
(2)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
如果購買方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方,會計處理為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)
庫存商品指的是,企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,達到標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件交往訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性的活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
財務(wù)費用指的是,企業(yè)了為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金等,而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費用、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等。
已銷售的庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本后發(fā)生退回時按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,當月的銷售商品退回,一般要沖回原結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,那么具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
商品結(jié)轉(zhuǎn)成本后退回的會計分錄
1、銷售退回
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅—銷項稅額
貸:銀行存款
借:庫存商品—待維修商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2、需要維修時
借:生產(chǎn)成本—維修費用
貸:原材料/銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本—維修費用
退回的商品已報廢
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
產(chǎn)成品檢測不合格
借:庫存商品—待維修
貸:生產(chǎn)成本
領(lǐng)用不合格產(chǎn)成品
借:生產(chǎn)成本-產(chǎn)品
貸:庫存商品
銷售退回是什么?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,對于已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回時,應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。
因此,對于銷售退回,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的情況進行不同的會計處理。
什么是結(jié)轉(zhuǎn)成本?
結(jié)轉(zhuǎn)成本即為把成本轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目。比如我們可以把已銷售的庫存商品的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本;把已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
公司銷售商品過程中,收到退回的商品,可沖減主營業(yè)務(wù)收入,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
銷售退回商品如何做賬?
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本,核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。
企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
銷售退回的處理
對于企業(yè)發(fā)生銷售退回時,是指由于各種原因而引起的退貨情況,具體銷售退回處理方式如下:
1、企業(yè)在本年度銷售商品的,應(yīng)在年度終了前退回,且相關(guān)會計人員需沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入及相應(yīng)的成本、稅金
2、對于企業(yè)本年度或以前年度銷售的商品,在年度財務(wù)報告批準報出前退回,沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。
3、對于企業(yè)以前年度銷售的商品,在年度財務(wù)部報告批準報出后退回的,通過以前年度損益調(diào)整科目核算。
4、當發(fā)生銷售退回時,企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或銷售折讓等,應(yīng)同時沖減銷售退回當期的折扣折讓;如該項銷售在資產(chǎn)負債表日及之前已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折扣的,應(yīng)同時沖減報告年度相關(guān)的折扣、折讓。
在實際工作中,庫存商品在運輸中或者出廠的時候會出現(xiàn)一些質(zhì)量問題,那么庫存商品被退回報廢的會計處理怎么做?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
庫存商品發(fā)貨后因質(zhì)量問題被客戶退回報廢,那報廢的庫存商品需要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎?
庫存商品因質(zhì)量問題報廢,不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
制造費用、生產(chǎn)成本與庫存商品的關(guān)系
直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的成本記入“生產(chǎn)成本”賬戶;生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用先要歸集到“制造費用”賬戶的借方,再結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶中去,產(chǎn)品完工后再結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶,表示完工產(chǎn)品的成本,都是存貨的構(gòu)成內(nèi)容。
以上就是有關(guān)庫存商品的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應(yīng)的紅字分錄,具體應(yīng)如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品,發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值-銷項稅額
貸:銀行存款
?。?)已確認銷售商品收入的售出商品,發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
購買方購買時如果有折扣,需將購買折扣一并退回,會計處理為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務(wù)費用+現(xiàn)金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品,并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實際情況來確認,如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應(yīng)該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實際一致。
企業(yè)實際生產(chǎn)運營過程中,會涉及各種費用的實務(wù)處理。發(fā)生費用退回的情況,應(yīng)根據(jù)是否與成本費用有關(guān)編制相應(yīng)的會計分錄。
費用退回怎么寫會計分錄?
1、若是有關(guān)成本費用,則做紅字退回分錄
比如支付時做以下分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款
退回收到款項時:
借:銀行存款
借:管理費用(紅數(shù)或負數(shù))
2、與成本費用無關(guān),可以原分錄紅數(shù)退回,或者做相反分錄退回
1、比如支付時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
現(xiàn)在退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
2、比如支付時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
現(xiàn)在退回:
借:應(yīng)付賬款 紅數(shù)或負數(shù)
貸:銀行存款 紅數(shù)或負數(shù)
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。
轉(zhuǎn)賬錯誤費用被退回的會計分錄
1、支付時(有些銀行需要手續(xù)費):
借:應(yīng)付賬款——XXX公司
財務(wù)費用——手續(xù)費
貸:銀行存款
2、錯誤轉(zhuǎn)賬被退回 (支付的手續(xù)費不會退回):
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款——XXX公司
3、再次按正確賬號付款:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
公司職工社保費用,一般由企業(yè)代繳。對于社保退回的情況,可將退回的社??顩_銷之前入賬的費用。對于社保退回,應(yīng)如何做會計分錄?
社保退回如何做會計分錄?
借:管理費用-單位社保費 借方紅字
貸:應(yīng)付職工薪酬-單位社保費 貸方紅字
借:應(yīng)付職工薪酬-單位社保費 借方紅字
借:銀行存款 借方藍字
有的單位也直接寫分錄:
借:銀行存款
貸:其他收益(營業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目,就用營業(yè)外收入。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益,屬于損益類科目。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容?
新會計準則下,應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容:
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
4、住房公積金;
5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;
8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
稅金及附加是損益類科目,反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負擔的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況,應(yīng)如何做會計分錄?
稅金及附加退回如何做賬?
應(yīng)當沖回稅金及附加
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等
貸:稅金及附加
稅金及附加是什么?
依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定,全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)交稅費核算內(nèi)容
應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)租入房屋時,一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后,企業(yè)歸還房屋時如數(shù)拿回押金。對于退回的押金,應(yīng)如何做會計分錄?
退回押金的會計分錄
退回押金分錄:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出
貸:其它應(yīng)收款—押金
繳納押金分錄:
借:其它應(yīng)收款—押金
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容
其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對于職工工資出現(xiàn)退回的情況,應(yīng)如何編制相應(yīng)的會計分錄?
退回工資的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用/銷售費用(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
離職員工工資的會計分錄
例如職工主動離職,可做以下會計分錄
(1)當企業(yè)計提辭職員工工資時,可做會計分錄:
借:管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
(2)發(fā)放工資時,可做會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)
其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
繳納社保時:
借:管理費用/銷售費用
其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)
其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
定金是在合同訂立或是在履行之前支付的一定數(shù)額的金錢,也稱為保證金。當碰到定金被退回的情況,該怎么寫會計分錄?
定金被退回的會計分錄
1、收到定金時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:預收賬款
2、在合同履行時,接受定金方發(fā)出貨物或是提供勞務(wù)并收到余款時:
借:銀行存款
預收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、如果是因為接受定金方原因,但并不能履行合同,退回定金并支付同樣金額的違約金時:
借:預收賬款
營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是預收賬款?
預收賬款是通過買賣雙方協(xié)議或是合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。即是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。
企業(yè)在收到這筆錢時,商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認為一項負債,即貸記“預收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或是勞務(wù)后,再通過合同的履行情況,逐期將尚未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入,即借記“預收賬款”賬戶,貸記相關(guān)收入科目。預收賬款根據(jù)它的余額性質(zhì),借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方,應(yīng)收賬款貸方為負債性質(zhì)歸入預收賬款貸方。
企業(yè)經(jīng)營過程中,繳納保證金的業(yè)務(wù)十分常見,比如租賃業(yè)務(wù)。對于無法退回的保證金,實務(wù)中如何做會計分錄?
保證金無法退回分錄
收到保證金時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
退還保證金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
保證金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)付款屬于負債科目,其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)科目。其他應(yīng)付款在通常情況下,該科目是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
計入營業(yè)外收入的包括什么?
計入營業(yè)外收入的有:非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
公司作為購貨方,由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問題,可向銷貨方要求退貨退款。對于退回的貨款,該怎么做會計分錄?
退回貨款分錄
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
同時沖回成本,分錄如下:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
已付款項被退回怎么做會計分錄?
1、當退款及到成本費用時,所做紅字退回分錄如下:
支付款項時,相應(yīng)分錄如下:
借:管理費用
貸:銀行存款
退回款項時,相關(guān)會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:管理費用 紅數(shù)或負數(shù)
2、當發(fā)生的退款不涉及成本費用的,可以將原分錄紅數(shù)退回,也可以做相反分錄退回:
支付款項時,有關(guān)會計分錄:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
退回款項,相關(guān)會計分錄如下
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
會計人員日常工作中,經(jīng)常要處理退回款項的賬務(wù)問題。情況不同,入賬方式也有區(qū)別,以下是三種情況退回款項的會計分錄,來一起了解吧。
退回的款項分錄處理
1、只涉及往來科目,被退回做相反分錄:
比如付款時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
收到退回款項:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
2、涉及其他情況比如存貨,只退回款項的:
采購業(yè)務(wù):
借:原材料
貸:銀行存款
只退回款項,沒有退貨:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
3、退回多余款時:
收到退款方:
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
支付退款方:
借:其他應(yīng)付款
貸:現(xiàn)金/銀行存款
收到退回的稅款怎么做賬?
收到退回的企業(yè)所得稅分錄
1、若是在本年度退回:
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費用
貸:本年利潤
2、若是在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
符合增值稅留抵退稅條件時,收到退回的稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出