對(duì)于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）將貨物交付他人代銷(xiāo)，又分為視同買(mǎi)斷方式和收取手續(xù)費(fèi)

　　①視同買(mǎi)斷方式下，一般在發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入。

　　②收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

　?。?）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資，分以下情況：

　?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

　　              資本公積(差額)

　　②非同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　?。?）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　?。?）集體福利或個(gè)人消費(fèi)是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　?。?）視同銷(xiāo)售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

     凡是不涉及銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金收付的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制。那么轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　轉(zhuǎn)賬憑證的會(huì)計(jì)分錄

　　生產(chǎn)產(chǎn)品，需要領(lǐng)用材料，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

　       　貸：原材料-A材料

　　提取折舊費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　別人欠自己貨款：

　　借: 應(yīng)收賬款

　     　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　別人用承兌匯票還欠款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)為此票據(jù)時(shí)由對(duì)方開(kāi)具)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是轉(zhuǎn)賬憑證？

　　轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用于填列轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是登記有關(guān)明細(xì)賬與總分類(lèi)賬的依據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

　　轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)，并且借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品商品以及在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。那么與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品時(shí)

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　2、企業(yè)發(fā)出商品時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　3、企業(yè)購(gòu)入采用售價(jià)金額核算的商品時(shí)

　　借：庫(kù)存商品（售價(jià)）

　　　　貸：銀行存款/在途物資/委托加工物資等（商品進(jìn)價(jià)）

　　　　　　商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額）

　　4、對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　存貨清查的會(huì)計(jì)分錄

　　1、存貨清查中發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)盈

　?。?）批準(zhǔn)前

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　　　周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　庫(kù)存商品

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?）盤(pán)盈的存貨，可以用于沖減相關(guān)的管理費(fèi)用，按照相關(guān)的規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨清查中發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧

　　（1）批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　　　庫(kù)存商品

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：原材料（殘料價(jià)值）

　　　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款）

　　　　管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

　　　　營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨的核算方法

　　1、先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法是企業(yè)將先收到的存貨先發(fā)出或先收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

　　2、加權(quán)平均法：加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價(jià)成本，期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)，作為計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價(jià)值的單價(jià)，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價(jià)值的一種方法。

　　3、移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均法是指每次收貨后，立即根據(jù)庫(kù)存的存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單價(jià)或成本的一種方法。

　　會(huì)計(jì)分錄，又稱(chēng)為記賬公式，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)和記錄金額三個(gè)要素。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，具體步驟是怎樣的？

　　會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)類(lèi)別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，還是收入、費(fèi)用、利潤(rùn);

　　根據(jù)確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶(hù)類(lèi)型和性質(zhì)，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向;

　　根據(jù)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目，確定記賬方向，哪些記入科目賬戶(hù)的借方和科目的貸方;

　　根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，確認(rèn)應(yīng)代應(yīng)貸賬戶(hù)記錄是否正確，借貸方金額是否相等、平衡。

　　會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　會(huì)計(jì)分錄以復(fù)式記賬原理為要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方賬戶(hù)及其金額的一種記錄。

　　在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶(hù)以前，按照記賬規(guī)則，通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶(hù)記錄和事后檢查。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。

　　會(huì)計(jì)分錄不同于記賬憑證：記賬憑證要求要素齊全，并有嚴(yán)格的審核與編制程序，而會(huì)計(jì)分錄只是記賬憑證的最簡(jiǎn)化形式，表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄區(qū)別

　　會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之，不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映，發(fā)生不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

　　工程物資是用于建造固定資產(chǎn)的鋼材、水泥等建筑材料，外購(gòu)工程物資進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，一般設(shè)置工程物資科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外購(gòu)工程物資會(huì)計(jì)分錄

　　借：工程物資

　　　　貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

　　領(lǐng)用工程物資會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　工程物資盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　?、俟こ倘栽诮ㄔO(shè)期間

　　借：工程物資

　　　　貸：在建工程

　　②工程完工后

　　借：工程物資

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　工程物資盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　?、俟こ探ㄔO(shè)期間

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　②工程完工后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：工程物資

　　工程物資和在建工程如何區(qū)分？

　　工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如鋼材、水泥、玻璃等)，企業(yè)(民用航空運(yùn)輸)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件(例如飛機(jī)的引擎)等。工程物資科目，核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。

　　在建工程，指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。

　　工程物資是否屬于存貨？

　　“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。這個(gè)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于存貨。

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料 。

　　而工程物資是為建造固定資產(chǎn)而采購(gòu)的各種材料，不符合存貨的定義 。因此它不屬于存貨。

　　在建工程會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生的建造支出的時(shí)候：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款，工程物資

　　2、完工的時(shí)候：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)是區(qū)別于工商業(yè)企業(yè)的一種會(huì)計(jì)主體，是以農(nóng)業(yè)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的一種行業(yè)會(huì)計(jì)，有關(guān)農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄包括哪些？

　　農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、農(nóng)業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)幼苗種子時(shí)，按實(shí)際成本入賬：

　　借：消耗性生物資產(chǎn)——苗木成本

　　       貸：銀行存款

　　2、農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的農(nóng)藥、化肥、地膜等生產(chǎn)材料等購(gòu)買(mǎi)支出時(shí)：

　　借：原材料——農(nóng)藥/化肥/地膜

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　使用后

　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料

　　       貸：原材料——農(nóng)藥/化肥/地膜

　　3、農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行耕、施肥、中耕、噴藥、除草、機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出：

　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中人員的薪酬、福利、獎(jiǎng)金等，當(dāng)然還有機(jī)械作業(yè)人員的費(fèi)用：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　      　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：

　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)成本：

　　借：消耗性生產(chǎn)物資

　　       貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料/人工/機(jī)械作業(yè)

　　6、農(nóng)業(yè)企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，要按賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：農(nóng)產(chǎn)品

　　7、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售成本：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　消耗性生物資產(chǎn)是什么？

　　消耗性生物資產(chǎn)指為了出售或是在將來(lái)獲得收益而擁有的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等等。

　　對(duì)于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般設(shè)置“合同負(fù)債”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“合同履約成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　建筑業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　?、偃绻盏桨l(fā)包方支付的預(yù)付款計(jì)入合同負(fù)債。

　　借： 銀行存款

　　　　貸： 合同負(fù)債

　?、谄髽I(yè)發(fā)生的料、工、費(fèi)等建造成本按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入合同履約成本—工程施工：

　　借： 原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　　　貸： 合同履約成本—工程施工

　?、劢Y(jié)算合同價(jià)款：

　　借： 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))

　　　　貸： 合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　?、苁盏浇Y(jié)算合同款

　　借： 銀行存款

　　　　貸： 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))

　?、莞鶕?jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借： 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)

　　　　貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸： 合同履約成本—工程施工

　?、奕绻?dāng)年存在合同預(yù)計(jì)損失的計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，以后期間根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)回：

　　借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸： 預(yù)計(jì)負(fù)債(結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)做反向分錄)

　　餐飲行業(yè)事務(wù)多而復(fù)雜，會(huì)計(jì)在做賬時(shí)常常會(huì)遇到各種問(wèn)題，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　餐飲行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、餐料購(gòu)入的直接消耗

　?。保畷?huì)計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應(yīng)付）ＸＸ餐料款

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　    　   貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)付賬款

　　２．應(yīng)該有采購(gòu)發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)等附件

　　３．審核附件的流程：

　　要出具采購(gòu)人員、后廚大廚、部門(mén)經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字的采購(gòu)發(fā)票

　　二、餐料購(gòu)入后需要入庫(kù)的

　　１．會(huì)計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應(yīng)付）ＸＸ餐料款

　　借：原材料－餐料

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　?。玻畱?yīng)該有采購(gòu)發(fā)票（附清單）、餐料入庫(kù)單、銀行付款單據(jù)等附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　應(yīng)出具采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、部門(mén)經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人等一起簽字的采購(gòu)發(fā)票。

　　應(yīng)有采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、部門(mén)經(jīng)理共同簽字的餐料入庫(kù)單。

　　三、在月末匯總，應(yīng)有后廚領(lǐng)用餐料一項(xiàng)

　?。保畷?huì)計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：廚房餐料調(diào)向餐料庫(kù)的轉(zhuǎn)賬

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　        貸：原材料－餐料

　?。玻畱?yīng)有調(diào)撥單，餐料盤(pán)點(diǎn)表附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　有倉(cāng)庫(kù)保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。

　　有保管員和部門(mén)經(jīng)理簽字的餐料盤(pán)點(diǎn)表。

　　調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤(pán)點(diǎn)表中減少數(shù)保持一致。

　　四、月末時(shí)，將餐料已經(jīng)入庫(kù)但未付款進(jìn)行入賬

　?。保畷?huì)計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：將餐料已入庫(kù)但未付款列帳

　　借：原材料－餐料

　     　  貸：應(yīng)付賬款

　?。玻畱?yīng)有餐料入庫(kù)單的附件

　　３．審核附件的流程：

　　有采購(gòu)員、保管員和部門(mén)經(jīng)理簽字的入庫(kù)單。

　　五、廚房未使用的餐料應(yīng)在月末沖減成本

　?。保畷?huì)計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：盤(pán)存餐料在月末沖成本

　　借：原材料－廚房

　     　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　?。ǎ玻┯袕N房盤(pán)存表附件

　　（３）審核附件的流程：

　　首先是后廚、大廚和部門(mén)經(jīng)理簽字的廚房盤(pán)存表。次月同金額從原材料－廚房轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　水庫(kù)調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷(xiāo)售酒水報(bào)表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握不同行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄處理尤其重要。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家介紹建筑公司成本歸集、收到預(yù)收款、購(gòu)入工程物資、稅費(fèi)的賬務(wù)處理。

　　建筑企業(yè)的成本歸集如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)通過(guò)“工程施工”來(lái)歸集日常發(fā)生的施工成本，做以下分錄處理：

　　借：工程施工——合同成本——人工費(fèi)

　　       工程施工——合同成本——材料費(fèi)

　　       工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)

　　       工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)用

　　       工程施工——合同成本——分包成本

　　       工程施工——合同成本——間接費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　通過(guò)“預(yù)收賬款”來(lái)反映建筑企業(yè)預(yù)先收取的工程款：

　　1、收到款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、預(yù)交增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 (一般計(jì)稅方式)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 (簡(jiǎn)易計(jì)稅方式)

　　       貸：銀行存款

　　3、相應(yīng)預(yù)繳附加稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　       　貸：銀行存款

　　建筑企業(yè)購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，做以下分錄：

　　借：工程物資——專(zhuān)用材料——專(zhuān)用設(shè)備

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　2、工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資——專(zhuān)用材料等

　　3、工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程物資——專(zhuān)用材料等

　　       貸：在建工程

　　建筑企業(yè)稅費(fèi)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　1、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計(jì)稅)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅

　　先計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

　　然后再做支付分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)性質(zhì)不同，賬務(wù)處理流程也會(huì)有所區(qū)別，對(duì)于建筑公司而言，日常做賬一般設(shè)置預(yù)收賬款、原材料等科目進(jìn)行相關(guān)處理，常用的會(huì)計(jì)分錄都有哪些？

　　建筑公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、建筑公司收到資金或相關(guān)憑證附件，如銀行回單、借款合同、驗(yàn)資報(bào)告等時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款/實(shí)收資本/短期借款

　　2、建筑公司預(yù)收貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　        貸：預(yù)收賬款——客戶(hù)

　　根據(jù)財(cái)稅[2017]58號(hào)文件，從2017年7月1日后，納稅人提供建筑服務(wù)取得的預(yù)收賬款，應(yīng)該在收到預(yù)收款款時(shí)，以取得的預(yù)收賬款扣除支付的分包款后的余額按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2％，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3％。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

　　3、建筑公司向工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　          應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、建筑公司購(gòu)進(jìn)原材料，材料已入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票：

　　借：原材料——主要成產(chǎn)材料

　　       原材料——輔助生產(chǎn)材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估——XXX單位

　　收到發(fā)票時(shí)用紅字沖銷(xiāo)上述會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料——主要成產(chǎn)材料

　　       原材料——輔助生產(chǎn)材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估——XXX單位

　　5、建筑公司支付/預(yù)付材料貨款，并獲得有關(guān)憑證單據(jù)：

　　借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款——客戶(hù)

　　       貸：銀行存款

　　會(huì)計(jì)人員日常處理賬務(wù)的過(guò)程中，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)大多都是一借一貸、一貸多借或一借多貸。那么一貸多借的會(huì)計(jì)分錄有哪些呢？今天小編就來(lái)給大家列舉幾個(gè)例子。

　　一貸多借的會(huì)計(jì)分錄舉例

　　1、購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　      　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費(fèi)用等支出：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　一貸多借會(huì)計(jì)分錄屬于什么？

　　這里我們需要了解會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)，包括簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　所以一貸多借屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　借貸記賬法是什么？

　　借貸記賬法的含義借貸記賬法指以會(huì)計(jì)等式作為記賬的基礎(chǔ)原理，用借、貸兩大記賬符號(hào)，來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中增減變化的一種復(fù)式記賬方法。目前，借貸記賬法已經(jīng)得到了廣泛的運(yùn)用，企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算都是通過(guò)編制會(huì)計(jì)等式來(lái)做賬的。值得注意的是，借貸記賬法的記賬對(duì)象不再拘泥于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而且也可以計(jì)算登記企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益和財(cái)產(chǎn)物資的增減變化。

　　在借貸記賬法下，所有的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)都是左邊為借方，右邊為貸方。但是借、貸只是表明了記賬的方向，其反映的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減性質(zhì)是不固定的。

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，否則兩邊則會(huì)出現(xiàn)不平衡。所記錄的賬號(hào)既可以是同類(lèi)賬戶(hù)也可以是不同的賬戶(hù)。

　　會(huì)計(jì)人員在記錄會(huì)計(jì)賬目時(shí)，會(huì)出現(xiàn)由于疏忽不小心把金額、日期、科目等寫(xiě)錯(cuò)的情況。如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的更正方法有哪些？

　　會(huì)計(jì)分錄的更正方法

　　1、補(bǔ)充登記法

　　補(bǔ)充登記法一般用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時(shí)候，更正時(shí)按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶(hù)完全一致的記賬憑證，補(bǔ)充少記金額來(lái)登記。

　　2、紅字沖銷(xiāo)法

　　紅字更正法一般用于記賬憑證上的錯(cuò)誤，當(dāng)記賬憑證上科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字編制與錯(cuò)誤憑證相同的憑證，然后編制正確憑證；若記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶(hù)完全相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)多記金額，以此來(lái)記賬。

　　3、劃線(xiàn)更正法

　　劃線(xiàn)更正法多采用在記賬憑證沒(méi)有出錯(cuò)，但登記賬簿出錯(cuò)的時(shí)候。更正時(shí)用紅線(xiàn)在出錯(cuò)的文字或數(shù)據(jù)上畫(huà)一條橫線(xiàn)，并在紅線(xiàn)劃掉的數(shù)據(jù)或文字上方重新書(shū)寫(xiě)正確的數(shù)據(jù)或文字，并且在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。

　　會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　會(huì)計(jì)分錄也稱(chēng)“記賬公式”，它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方賬戶(hù)及其金額的一種記錄。在登記賬戶(hù)前，通過(guò)記賬憑證編制會(huì)計(jì)分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類(lèi)情況，有利于保證賬戶(hù)記錄的正確和便于事后檢查。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)是按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各類(lèi)稅費(fèi)，比如增值稅、企業(yè)所得稅等。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)分錄

　　一、計(jì)入稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、假如是進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：庫(kù)存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　四、假如是銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　五、假如是實(shí)際繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別有哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。該科目借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加屬于損益類(lèi)科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的主要資產(chǎn)，那么固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄主要有哪些？

　　固定資產(chǎn)分錄處理

　　(1)外購(gòu)固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　(2)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷(xiāo)售費(fèi)用

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　研發(fā)支出

　　        在建工程

　　        貸：累計(jì)折舊

　　(3)固定資產(chǎn)出售

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生的清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　出售收入、殘料等的處理：

　　借：銀行存款/原材料等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚恚?/p>

　　借：其他應(yīng)收款/銀行存款等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　清理凈損益的處理：

　　發(fā)生凈損失時(shí)

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生凈收益時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)?，是固定資產(chǎn)折舊。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

　　固定資產(chǎn)殘值的概念

　　固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價(jià)值的簡(jiǎn)稱(chēng)。指固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)收回的一些殘余材料的價(jià)值。固定資產(chǎn)殘值的計(jì)算公式：固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值*預(yù)計(jì)殘值率。在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，一般要預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)殘值。按照我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的凈殘值(殘值減去清理 費(fèi)用后的余額) 比例，應(yīng)在原值3%～5%的 范圍內(nèi)，由企業(yè)主管部門(mén)確定，報(bào)同級(jí)財(cái)政備案。根據(jù)固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額和規(guī)定的折舊年限，采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)年折舊額和年折舊率

　　企業(yè)發(fā)生的餐飲費(fèi)用支出，因用途不同，其分錄處理也有所區(qū)別。對(duì)于餐飲費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　餐飲費(fèi)分錄處理

　　1、用于業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　月末分配時(shí)

　　借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

　　3、職工出差餐費(fèi)(按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn))

　　借：管理費(fèi)用--差旅費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用屬于什么科目？

　　管理費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中擁有的主要資產(chǎn)，也是企業(yè)的一種勞動(dòng)手段。那么核算固定資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄都有哪些？

　　固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1.從外面買(mǎi)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，

　　       貸：銀行存款。

　　2.從外面買(mǎi)入的需要安裝的固定資產(chǎn)

　　(1)購(gòu)入時(shí)：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　(2)支付安裝費(fèi)：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　(3)達(dá)到可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn)，

　　       貸：在建工程。

　　3. 收到投資者投入的設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：實(shí)收資本

　　4. 固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　5. 報(bào)廢后的固定資產(chǎn)賣(mài)出

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　6.固定資產(chǎn)的減值

　　借：資產(chǎn)減值損失 ——固定資產(chǎn)減值損失

　       　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　7.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　8.固定資產(chǎn)的盤(pán)虧

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　        累計(jì)折舊

　　         固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　         貸：固定資產(chǎn)

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

　　        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　9.固定資產(chǎn)的處置

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

　　2.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)繳納增值稅時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，關(guān)于小規(guī)模納稅人，常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄

　　交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備會(huì)計(jì)處理

　?、俪醮钨?gòu)買(mǎi)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　①企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。