企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售出口貨物確認(rèn)收入時(shí)，也應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算，當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制呢？

　　銷(xiāo)售出口貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售貨物時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、之后到了月末計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末計(jì)算出“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末計(jì)算出“免抵稅額“做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后，如果發(fā)生退貨或退關(guān)，需要補(bǔ)交已經(jīng)退回的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄即可。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷(xiāo)售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(yíng)收入”。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實(shí)際上分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)往小編具體來(lái)看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒(méi)有可退稅額)，其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額還未抵頂完，則不作會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進(jìn)行退稅，免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留抵稅額的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅額未抵頂完，不作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

　　4、我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的;貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的。

　　出口退稅通常是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際雙重課稅。對(duì)于出口退稅應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

　　出口退稅指的是在出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已經(jīng)繳納的稅款，對(duì)于出口退稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅的賬務(wù)處理

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額（ＦＯＢ價(jià)）：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　月末，免征退稅不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　月末，根據(jù)應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　月末根據(jù)免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶(hù)應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無(wú)余額。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)出口貨物，符合條件的可享受的出口退稅優(yōu)惠政策。對(duì)于出口退稅，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅會(huì)計(jì)分錄

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類(lèi)科目，其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　出口退稅該怎么計(jì)算？

　　出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

　　屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率。

　　現(xiàn)如今各國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，很多企業(yè)都開(kāi)始做跨國(guó)生意，這類(lèi)企業(yè)在做生意往來(lái)的時(shí)候，就會(huì)涉及到進(jìn)出口業(yè)務(wù)，因此稅務(wù)和分錄一定是大家需要掌握的。接下來(lái)和我們一起了解出口退稅的賬務(wù)處理方法吧。

　　1、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、出口貨物

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　3、計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

　　4、收到出口退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

　　相關(guān)拓展：

　　出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)，該做法是為了鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　我國(guó)規(guī)定:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)出口商品需要繳納稅費(fèi)，碰到出口退稅情況時(shí)，企業(yè)該怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

       其他應(yīng)收款科目是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

       應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易，企業(yè)出口商品會(huì)涉及到銷(xiāo)售收入、申報(bào)出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出口商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售商品時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是出口貨物退稅？

　　出口貨物退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)出口貨物免征國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實(shí)施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅，促進(jìn)出口國(guó)的對(duì)外貿(mào)易。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

　　出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報(bào)和會(huì)計(jì)分錄讓我們來(lái)一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號(hào)、2013 12號(hào)、2013 30號(hào)、2018 16號(hào)、2015 88號(hào)的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報(bào)期截止前申請(qǐng)退稅，如有申報(bào)期延長(zhǎng)的情況按申報(bào)期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報(bào)納稅申報(bào)表

　　對(duì)于出口純免稅行為，出口退稅申報(bào)和出口免稅申報(bào)時(shí)收入均填報(bào)附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷(xiāo)售欄”;同時(shí)還要填減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　出口免抵退的計(jì)算方法

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　會(huì)計(jì)處理

　　應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)就是指一些企業(yè)將本來(lái)要出口銷(xiāo)售的產(chǎn)品，因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法出口，為了減少損失，將貨物改為在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。那么出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄

　　借方?jīng)_減出口銷(xiāo)售收入，貸方增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－出口收入

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－內(nèi)銷(xiāo)收入

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　沒(méi)有出口就不符合退稅規(guī)定或者退稅憑證不全造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷(xiāo)售成本，并辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)手續(xù)。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－外銷(xiāo)收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－視同內(nèi)銷(xiāo)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－－外銷(xiāo)（紅字）

　       　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收出口退稅－－－－消費(fèi)稅（紅字）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－－外銷(xiāo)（紅字）

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

　?。?、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間是按照取得運(yùn)單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來(lái)確定的。

　　２、外貿(mào)企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如果購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)法確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的，先一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)再?gòu)某隹诘膸?kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。