建筑施工企業(yè)會涉及到工程施工和結(jié)算,這部分的內(nèi)容都是和工業(yè)會計相關(guān)的,如果對這部分的內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
我們這部分的內(nèi)容分為兩部分學(xué)習(xí),分別是工程施工和工程結(jié)算
1、工程施工
(1)本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
(2)本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用,
借:工程施工(合同成本)
貸:應(yīng)付職工薪酬
原材料
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用
借:工程施工(間接費用),
貸:累計折舊
銀行存款
2、工程結(jié)算
(1)本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。
(2)本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
施工企業(yè)結(jié)算收入賬務(wù)處理
工程結(jié)算稅金及附加“應(yīng)交稅費”科目之間的差額,記入“遞延稅款”科目,待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫?!皯?yīng)交稅費”科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫。具體的會計處理為:
(1)月末確認(rèn)收入時
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入/主營業(yè)務(wù)收入
(2)計提稅金時
借:工程結(jié)算稅金及附加/主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——遞延稅款
(3)稅金入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
(4)以后收到拖欠工程款時
借:遞延稅款
貸:應(yīng)交稅費
(5)稅款再次入庫時
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
采用這種辦法進(jìn)行會計處理,待工程項目完工結(jié)算后,根據(jù)“遞延稅款”科目中的金額可以計算出業(yè)主拖欠的工程款金額,便于和“應(yīng)收賬款”科目核對。等到工程價款結(jié)清后,“應(yīng)交稅費”科目金額和“工程結(jié)算稅金及附加”科目金額一致,且收入、成本均是按實際已完工作量計算的,符合會計制度關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。
以上就是有關(guān)建筑施工企業(yè)的相關(guān)知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題,建筑行業(yè)的賬務(wù)處理相對復(fù)雜。很多小伙伴都不清楚建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄是什么,本文將給予詳細(xì)介紹。
建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄
1、在設(shè)備出租時各期租金收入的確認(rèn):
借:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入--租賃收入
2、設(shè)備出租后收到租金時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
3、出租設(shè)備的時候因為設(shè)備的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移,應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理,按期對出租的設(shè)備進(jìn)行計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
租賃租入設(shè)備會計分錄怎么做?
一、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬企業(yè)的財產(chǎn),不可以作為自有固定資產(chǎn)核算,而僅通過設(shè)置"租入固定資產(chǎn)備查簿"進(jìn)行登記。每月或每年支付租金:
會計分錄具體如下:
借:管理費用——租金等
貸:銀行存款
2、如果企業(yè)在租賃期間(一年以上)對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理和進(jìn)行改良工程,其支出應(yīng)列入"長期待攤費用",然后在其受益期內(nèi)分期攤銷.
二、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),相應(yīng)會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費用
貸:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
建筑行業(yè)需要繳納什么稅?
答:建筑行業(yè)需要繳納的稅費包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅及土地使用稅等。
以上就是建筑企業(yè)租賃給他人設(shè)備的會計分錄怎么做的全部介紹,希望對大家有所幫助,想了解更多會計知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
從事建筑行業(yè)的會計,如果對工程施工和結(jié)算的會計處理不了解怎么辦呢?會計網(wǎng)為大家整理了關(guān)于建筑工程施工和工程結(jié)算相關(guān)的會計分錄,希望能幫到你。
1、工程施工
(1)工程施工是科目核算建造承包企業(yè)實際發(fā)生的合同成本與合同毛利
(2)工程施工科目可按建造合同,對“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行分科目明細(xì)核算
企業(yè)在進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用:
借:工程施工(合同成本)
貸:應(yīng)付賬款
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用
借:工程施工(間接費用)
貸:累計折舊或銀行存款
2、工程結(jié)算
(1)工程結(jié)算科目核算建造承包企業(yè)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額
(2)工程結(jié)算科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算
(3)企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
建筑企業(yè)材料出入庫賬,采用數(shù)量金額式明細(xì)賬賬頁(即進(jìn)銷存賬),按材料的品種規(guī)格設(shè)明細(xì)賬,根據(jù)收料單和領(lǐng)料單登記購進(jìn)和領(lǐng)用的材料數(shù)量、單價、金額。
建筑企業(yè)材料出入庫的會計分錄
1、入庫
借:原材料---xx材料
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)一般納稅人取得轉(zhuǎn)票
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金等科目)
2、出庫
借:工程施工(開發(fā)成本等科目)
貸:原材料---xx材料
建筑企業(yè)購買材料的會計分錄
1.建筑企業(yè)購入材料時會計分錄為:
借:工程物資-原材料
貸:銀行存款
2.領(lǐng)用材料時會計分錄為:
借:在建工程-**工程
貸:工程物資-原材料
3.工程完工后,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程-xx工程
建筑安裝類企業(yè)很重要的一項業(yè)務(wù)就是結(jié)轉(zhuǎn)成本,那么結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄到底需要怎么去做呢,本文將給予詳細(xì)介紹,希望對大家有所幫助。
建筑安裝類企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借記或貸記“工程施工——合同毛利
主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理:
(一)期(月)末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本
借主營業(yè)務(wù)成本
貸庫存商品、勞務(wù)成本等科目。
采用計劃成本或售價核算庫存商品的,平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。本期(月)發(fā)生的銷售退回,如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的
借庫存商品等科目
貸主營業(yè)務(wù)成本
(二)確認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費用
借主營業(yè)務(wù)成本
貸主營業(yè)務(wù)收入
按其差額
借或貸工程施工——合同毛利
合同完工時,已計提存貨跌價準(zhǔn)備的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。
建筑業(yè)成本核算
1、你公司賒購的原材料,可以憑取得有關(guān)憑據(jù)暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款
2、對于應(yīng)付施工隊工程款處理,可憑你司經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"已完工作量審核憑單":
借:工程結(jié)算
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款
以上就是建筑安裝企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄的內(nèi)容,更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑安裝企業(yè)所得稅的會計分錄到底怎么做的問題,大部分會計人員對此了解的不夠清除全面,相關(guān)的賬務(wù)處理有時候也不知道該怎么去做,為了大家能夠更好的掌握建筑安裝企業(yè)所得稅的會計分錄,小編就主要整理了以下的相關(guān)內(nèi)容供大家參考,希望能幫助到大家。
建筑安裝企業(yè)所得稅的會計分錄
以稅票做為原始憑證,
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:現(xiàn)金或銀行存款
以發(fā)票記賬聯(lián)為原始憑證
借:現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
期末按核算出的應(yīng)納稅所得額
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
建安企業(yè)代開企業(yè)所得稅不能稅前抵扣,也不可以做主營業(yè)務(wù)稅金。因為稅金及附加核算主要是經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等??梢杂嬋牍芾碣M用——其他,或營業(yè)外支出科目都是可以的。
以上就是建筑安裝類企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄的內(nèi)容,大家看完以后對大家有沒有什么幫助和提升呢,在日常工作如果有什么需求或者疑問,歡迎前來咨詢會計網(wǎng)。
隨著建筑行業(yè)的迅速發(fā)展,建筑施工企業(yè)自動化、機械化的程度也在不斷提高,施工機械作為機械施工的重要工具,為企業(yè)提高施工質(zhì)量,加快施工進(jìn)度提供了必不可少的幫助。那么企業(yè)在購進(jìn)機械的時候,我們作為財務(wù)人員該怎么做賬呢?小編為大家整理了施工企業(yè)購買的小型機械會計分錄,來一起了解下吧!
建筑施工企業(yè)購買的小型機械會計分錄
1、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
2、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的
借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸:銀行存款
領(lǐng)用攤銷時
借:制造費用
貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
固定資產(chǎn)的確認(rèn)需要滿足的條件
固定資產(chǎn)的確認(rèn)一般需要同時滿足以下兩個條件:
(1)固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),需確認(rèn)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的形式;
(2)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量,成本能夠可靠地計量,是資產(chǎn)確認(rèn)的基本條件?!?/p>
以上就是關(guān)于建筑施工企業(yè)購買小型機械如何做會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
對于建筑企業(yè)的會計人員而言,處理工程施工的賬務(wù)問題時,可從實際發(fā)生的合同成本、工程價款、確認(rèn)的收入等方面進(jìn)行相關(guān)的會計核算。
建筑企業(yè)工程施工如何做賬?
實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:原材料等
已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
確認(rèn)的收入、費用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
工程施工屬于建筑業(yè)用的科目,相當(dāng)于工業(yè)會計的"生產(chǎn)成本",屬于成本類科目,月底也象生產(chǎn)成本一樣需要結(jié)轉(zhuǎn)。
工程結(jié)算是什么意思?
工程結(jié)算全名為工程價款的結(jié)算,是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位(業(yè)主)辦理工程價清算的經(jīng)濟(jì)文件。
工程建設(shè)周期長,耗用資金數(shù)大,為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償,需要對工程價款進(jìn)行中間結(jié)算(進(jìn)度款結(jié)算)、年終結(jié)算,全部工程竣工驗收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。在會計科目設(shè)置中,工程結(jié)算,為建造承包商專用的會計科目。工程結(jié)算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
工程結(jié)算又分為:工程定期結(jié)算、工程階段結(jié)算、工程年終結(jié)算、工程竣工結(jié)算。
建筑企業(yè)購買材料的賬務(wù)處理
1、計入“工程物資”科目:
借:工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
工程物資,是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如水泥、玻璃、鋼材等)、企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件(如飛機的引擎)等,買回來需要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。
2、工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
(1)專用材料;
(2)專用設(shè)備;
(3)預(yù)付大型設(shè)備款;
(4)為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。
對于多數(shù)會計新人而言,建筑施工企業(yè)會計實務(wù)處理的內(nèi)容比較復(fù)雜。如何確認(rèn)收入?有關(guān)收入的賬務(wù)處理怎么做?這都是一些比較基礎(chǔ)的賬務(wù)問題,接下來就跟著會計網(wǎng)一起了解吧。
建筑施工企業(yè)如何確認(rèn)收入?
1、建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。
2、累計確認(rèn)收入是根據(jù)完工百分比來測定的:
累計確認(rèn)收入=預(yù)計總收入*完工百分比
當(dāng)期確認(rèn)收入=預(yù)計總收入*完工百分比-上期累計確認(rèn)收入
當(dāng)期確認(rèn)成本=預(yù)計總成本*完工百分比-上期累計確認(rèn)成本
合同總毛利=預(yù)計總收入-預(yù)計總成本
當(dāng)期合同毛利=當(dāng)期合同收入-當(dāng)期合同成本或合同毛利*完工百分比
確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費用和合同毛利,做以下賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
建筑企業(yè)有關(guān)收入的賬務(wù)處理
1、收到預(yù)付工程款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅——銷項稅
2、工程完工結(jié)算時:
借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
本年利潤
建筑企業(yè)與甲方辦理結(jié)算工程款項怎么做賬?
通過“工程結(jié)算”來歸集建筑企業(yè)與甲方辦理結(jié)算工程款。
向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,編制以下分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額(或應(yīng)交增值稅——銷項稅額)
建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務(wù)的,按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)預(yù)繳相關(guān)稅費,比如增值稅。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費如何做賬?
1、預(yù)繳稅時:
借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
應(yīng)交稅費——個人所得稅
應(yīng)交稅費——城建稅
應(yīng)交稅費——教育附加費
應(yīng)交稅費——地方教育附加費
應(yīng)交稅費——印花稅
貸:銀行存款
2、月末預(yù)繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅(已交稅金)
3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時,無需做會計處理。
4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務(wù)處理:
借:工程施工——合同成本——勞務(wù)費/人工成本
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)
貸:應(yīng)交稅費——個人所得稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——城建稅
應(yīng)交稅費——教育附加費
應(yīng)交稅費——地方教育附加費
應(yīng)交稅費——印花稅
5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時,全年應(yīng)納所得稅額減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額,具體做以下會計分錄:
借:所得稅費
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
6、年度匯算清繳,全年應(yīng)納所得稅額低于已預(yù)繳稅額,兩者差額為多繳所得稅額,未退還多繳稅款的,可做以下會計分錄:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸:所得稅費用
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
若是對于多繳所得稅額不辦理退稅,用于抵繳下年度預(yù)繳所得稅時,則在下年度可做以下分錄:
借:所得稅費用
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅需提供什么資料?
建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅時,需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》,以及提供資料:與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件;從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
建筑工程企業(yè)是指從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備安裝生產(chǎn)活動的獨立生產(chǎn)經(jīng)營單位,一般有建筑安裝企業(yè)和自營施工單位兩種形式。那么建筑工程企業(yè)的會計分錄要怎么做?
建筑施工企業(yè)的會計分錄
1、購入為工程準(zhǔn)備的物資:
借:工程物資——專用材料
工程物資——專用設(shè)備
貸:銀行存款
2、領(lǐng)用及退還:
領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程
貸:工程物資——專用材料
工程結(jié)束后,退還剩余工程物資:
借:工程物資——專用材料
貸:在建工程
3、關(guān)于自營工程的會計分錄
領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程——建筑工程
貸:工程物資
領(lǐng)用本企業(yè)原材料:
借:在建工程——建筑工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品:
借:在建工程——建筑工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是在建工程?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
工程分包可以理解為施工總承包企業(yè)將所承包建設(shè)工程中的專業(yè)工程發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動,對于施工建筑企業(yè)而言,發(fā)生分包工程業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
建筑企業(yè)分包工程會計分錄
1.預(yù)付工程款
根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸:銀行存款
2.工程款結(jié)算
應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款
借:合同履約成本——工程施工——分包工程費用
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。
合同履約成本如何理解?
財會(2017)22號的規(guī)定(財政部關(guān)于修訂印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的通知),企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本,不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn):
(一)該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān),包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;
(二)該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源;
(三)該成本預(yù)期能夠收回。
企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn);但是該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的,可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
預(yù)繳增值稅主要就是保證地方財政平衡,預(yù)繳時可以計入應(yīng)交稅費科目核算,當(dāng)建筑工程企業(yè)異地預(yù)繳增值稅時,具體的會計分錄怎么做?
異地預(yù)繳增值稅的會計分錄
一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
借:應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅
貸:銀行存款
申報時:
借:應(yīng)交稅費—未繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
需要預(yù)繳增值稅的情形
1、其銷售貨物提供勞務(wù)或是進(jìn)口貨物的行為已經(jīng)發(fā)生。
2、其銷售、進(jìn)口的貨物以及提供的勞務(wù)在增值稅的征稅范圍。
3、其銷售貨物或是提供應(yīng)稅勞務(wù)行為發(fā)生在我國境內(nèi)的。
建筑安裝企業(yè)在提供安裝服務(wù)的過程中,期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時一般會計入主營業(yè)務(wù)成本科目、主營業(yè)務(wù)收入科目核算,會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄?
建筑安裝企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借記或貸記“工程施工——合同毛利
主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
(一)期(月)末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
?。ǘ┐_認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費用
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
按其差額
借或貸:工程施工——合同毛利
合同完工時,已計提存貨跌價準(zhǔn)備的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。
建筑業(yè)成本的會計核算
1、施工過程中發(fā)生的材料費
借:工程施工--材料費
貸:銀行存款(或庫存材料等)
2、支付人工費
借:工程施工--人工費
貸:庫存現(xiàn)金(或應(yīng)付職工薪酬等)
3、發(fā)生的機械費用
借:工程施工--機械使用費
貸:銀行存款
4、發(fā)生的其他間接費用
借:工程施工--間接費用
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金等)
5、工程完工結(jié)算
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤
貸:工程結(jié)算
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
建筑安裝企業(yè)有時會異地進(jìn)行安裝服務(wù),這時就需要預(yù)交企業(yè)所得稅,預(yù)交時會涉及到應(yīng)交稅費科目,所得稅費用科目,相關(guān)的會計分錄怎么做?
建筑安裝企業(yè)預(yù)交所得稅的會計分錄
1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交企業(yè)所得稅時
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅費)
貸:銀行存款
實施項目法施工的,施工企業(yè)的項目部應(yīng)在月末,向施工企業(yè)所屬總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):
借:內(nèi)部往來
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
根據(jù)季度或者月度實際預(yù)繳的企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
此筆分錄只能由建筑單位總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)編制。
3、年度匯算清繳
根據(jù)稅法計算的年度應(yīng)納所得稅額:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的會計分錄
1、一般納稅人,預(yù)繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅費)
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅的特點
1、以所得額為課稅對象,稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
企業(yè)所得稅的課稅對象是總收人扣除成本費用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少,總收人相同的納稅人,所得額不一定相同,繳納的所得稅也不一定相同。
2、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則
企業(yè)所得稅以所得額為課稅對象,所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián)系,所得多、負(fù)擔(dān)能力大的多征,所得少、負(fù)擔(dān)能力小的少征,無所得、沒有負(fù)擔(dān)能力的不征,以體現(xiàn)稅收公平的原則。
3、稅法對稅基的約束力強
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,如果企業(yè)的財務(wù)會計處理辦法與國家稅收法規(guī)抵觸的,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算納稅。這一規(guī)定彌補了原來稅法服從于財務(wù)制度的缺陷,有利于保護(hù)稅基,維護(hù)國家利益。
4、實行按年計算,分期預(yù)繳的征收辦法
企業(yè)所得稅的征收一般是以全年的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)的,實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法。對經(jīng)營時間不足1年的企業(yè),要將實際經(jīng)營期間的所得額換算成1年的所得額計算繳納所得稅。
建筑企業(yè)在建造工程過程中會遇到各種風(fēng)險,所以需要一個第三方公司來承擔(dān)一定的風(fēng)險,使損失降到最低。,而第三方公司要收取一定的擔(dān)保費用,關(guān)于擔(dān)保費,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
建筑企業(yè)擔(dān)保費的會計分錄
1、如果金管理費用,當(dāng)期費用增加,虛減了當(dāng)期利潤。
借:其他應(yīng)收款--農(nóng)民工工資保證金
貸:銀行存款等
2、如果擔(dān)保公司提供了擔(dān)保,你們支付的這部分錢是因為建筑施工才發(fā)生的,直接受益的是工程項目,所以這部分錢要計入成本。
借:工程施工--合同成本--人工費
貸:銀行存款等
什么是擔(dān)保費?
擔(dān)保費是指擔(dān)保公司為客戶提供擔(dān)保證明時需要收取的費用,并且擔(dān)保費用并不固定,通常針對不同的用戶以及該用戶的貸款種類需要支付的費用不同。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細(xì)。
掛賬是指未確認(rèn)最終會計核算科目的往來性質(zhì)款項暫時確認(rèn)在應(yīng)收付、預(yù)收付等周轉(zhuǎn)性科目。企業(yè)開票及掛賬的對應(yīng)分錄該怎么做?
建筑企業(yè)開票與掛賬的會計分錄
1、增值稅一般納稅人開票:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款——XX單位
2、小規(guī)模納稅人開票:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——XX單位
3、企業(yè)收取貨款,發(fā)生掛賬時,會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款——公司名稱(或預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:工程施工——XX項目
應(yīng)收賬款是什么科目?
應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。具體核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)可以按債務(wù)人對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款科目借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款,貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。該科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額,反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
費用掛賬是什么?
費用掛賬指的意思是確認(rèn)某會計要素、會計科目。比如,“掛應(yīng)付賬款”,也就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款??梢岳斫鉃閼?yīng)付賬款增加了的意思。
發(fā)貨后,貨款沒有及時收到,可以稱為掛賬,掛在應(yīng)收賬款科目中。企業(yè)購貨后,沒有馬上付款,也可以稱之為掛賬,掛在應(yīng)付賬款。
對于建筑工程企業(yè)而言,經(jīng)常會發(fā)生因項目投標(biāo)而支付保證金的經(jīng)濟(jì)活動,支付的保證金,應(yīng)計入其他應(yīng)收款科目核算,具體會計分錄該怎么做?
建筑工程企業(yè)保證金的會計處理
對于現(xiàn)在的建筑企業(yè)來說,其在工程建設(shè)中需要繳納的保證金有投標(biāo)保證金、履約保證金、工程質(zhì)量保證金及農(nóng)民工工資保證金。投標(biāo)保證金的實質(zhì)是為了避免因投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)隨意撤回、撤銷投標(biāo)或中標(biāo)后不能提交履約保證金和簽署合同等行為而給招標(biāo)人造成損失。
建筑工程保證金業(yè)務(wù)類型及處理
?。?、支付投標(biāo)保證金
借:其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金
貸:銀行存款
?。?、中標(biāo)后繳納履約保證金
借:其他應(yīng)收款-履約保證金
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款的會計核算
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括
?。ǎ保?yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
?。ǎ玻?yīng)收的出租包裝物租金;
?。ǎ常?yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;
?。ǎ矗┐娉霰WC金,如租入包裝物支付的押金;
?。ǎ担┢渌鞣N應(yīng)收、暫付款項。
對于建筑企業(yè)而言,發(fā)生的分包工程,在預(yù)付工程款時,一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目核算,結(jié)算時,則設(shè)置合同履約成本科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
建筑企業(yè)分包工程分錄處理
1.預(yù)付工程款
根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸:銀行存款
2.工程款結(jié)算
應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款
借:合同履約成本——工程施工——分包工程費用
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
分包工程是指施工企業(yè)承包某總包工程中的部分專業(yè)工程。總包施工單位根據(jù)需要,可以將部分專業(yè)工程分包給其他專業(yè)施工企業(yè),如與施工單位簽訂合同,將總包工程中的設(shè)備安裝工程分包給專業(yè)安裝工程公司。分包施工單位只對總包單位負(fù)責(zé),不與建設(shè)單位發(fā)生直接經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。
建筑企業(yè)工程款分錄
工程款的會計分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
登記實際發(fā)生的合同成本
借:工程施工
貸:應(yīng)付工資、庫存材料等
登記已結(jié)算的工程價款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
登記已收的工程價款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
登記確認(rèn)的收入、費用和毛利
借:工程施工——毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
工程完工時,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一,建筑材料及其制品是建筑生產(chǎn)尤為重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。任何一家建筑企業(yè)都需要購進(jìn)原材料用于在建工程,那么購進(jìn)的材料如何做會計分錄?
建筑企業(yè)購進(jìn)材料的會計分錄
1、建筑企業(yè)購入材料時:
借:工程物資——原材料
貸:銀行存款
2、領(lǐng)用材料時:
借:在建工程——××工程
貸:工程物資——原材料
3、工程完工后,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程——××工程
什么是工程物資?
工程物資主要是核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資,包括有工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的成本,同時可按照“專用材料”“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。
工程物資的主要賬務(wù)處理有:
1、購入為工程準(zhǔn)備的物資,借記本科目,貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。
2、領(lǐng)用工程物資時,借記“在建工程”科目,貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。如果已計提減值準(zhǔn)備的同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
3、工程完工后將剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的,借記“原材料”等科目,貸記本科目。
4、本科目期末余額一般在借方,反映出企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。