對于出租的房屋，一般通過“投資性房地產(chǎn)”科目核算，取得房租時，通過“其他業(yè)務收入”科目核算。

　　出租房屋會計分錄

　　出租時：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　       累計折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應收款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　收到房租時：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　       　貸：其他應收款

　　房租分攤賬務處理

　　支付房租時

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　每月攤銷時：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　房租押金如何編制會計分錄？

　　出租方的賬務處理：

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　承租方的賬務處理：

　　支付押金時

　　借：其他應收款——押金

　       　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　收到退還押金時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應收款——押金

　　押金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——押金

　　當企業(yè)自有房產(chǎn)閑置時，會選擇將其出租出去，以獲得一定的收益，出租時可以通過投資性房地產(chǎn)科目核算，會計人員應如何進行相關的賬務處理？

　　出租房屋的會計分錄

　　出租時：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應收款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　收到房租時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應收款

　　什么是投資性房地產(chǎn)？

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項目：

　　1、已出租的土地使用權；

　　2、持有并準備增值后轉讓的土地使用權；

　　3、已出租的建筑物。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應在該資產(chǎn)受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　房屋出租，一般涉及押金和租金的做賬處理。核算押金時，一般通過其他應收款科目處理；核算租金時，一般通過管理費用科目處理。

　　房屋出租的會計分錄

　　一般納稅人出租方的賬務處理

　　(1)收到押金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　(2)收到租金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　一般納稅人租入方的賬務處理

　　(1)支付押金

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　(2)支付租金

　　借：管理費用—租賃費

　　       應交稅費—應交增屬值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　   房屋也是一種商品，現(xiàn)在租房的人群越來越龐大，也越來越多企業(yè)以房屋出租的形式取得更大的收益。對于房屋出租方而言，結轉成本時如何做會計分錄？

　　房屋出租方結轉成本的會計分錄

　　一般按月確認收入和支出：

　　確認收入：

　　借：其他應收款/應收賬款

　       　貸：其他業(yè)務收入

　　結轉成本包含折舊及相關費用：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊等

　　如何理解其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本？

　　“其他業(yè)務收入”科目核算的是企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務重組等實現(xiàn)的收入，貸方登記本期各項其他業(yè)務收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數(shù)，結轉后應無余額。

　　“其他業(yè)務成本”科目主要是核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換或債務重組的材料成本等。借方登記本期各項其他業(yè)務成本的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數(shù)，結轉后無余額。

　　在處理出租房屋水電費的賬務時，一般通過“管理費用”“制造費用”等科目進行核算，對于出租房屋收取水電費的會計分錄該怎么寫？

　　出租房屋收取水電費的會計分錄

　　1、預付房租時：

　　借：預付賬款——單位

　　　　貸：銀行存款

　　2、每月分攤租金時：

　　借：管理費用——租賃費

　　　　制造費用——租賃費

　　　　貸：預付賬款——單位

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產(chǎn)單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉帳手續(xù)，對發(fā)生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　房屋出租的賬務問題在會計工作中經(jīng)常碰到，如果是企業(yè)自有房屋出租該怎么做賬?會計分錄怎么做?可以先轉為投資性地產(chǎn)核算，下面一文將為大家詳細介紹企業(yè)自有房屋出租的賬務處理。

　　企業(yè)自有房屋出租如何做賬務處理?

　　自有房屋出租，先轉為投資性房地產(chǎn)核算，一般情況下按照成本法核算。具體會計分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——原價

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)——原價

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊

　　收到租金：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　稅金：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　企業(yè)自有公租房的房租收入如何做會計分錄?

　　收到房租時：

　　借：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 / 應收賬款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　房屋租賃怎么納稅?

　　答：營改增后，一般納稅人企業(yè)出租房屋，屬于不動產(chǎn)租賃服務，可以抵扣進項稅額，稅率為11%。

　　房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間：

　　1.納稅人新建、擴建、翻建的房屋

　　對于納稅人新建、擴建、翻建的房屋，從建成驗收的次月起繳納房產(chǎn)稅，如果是未經(jīng)驗收使用的，則從使用的的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　2.納稅人自建的房屋

　　對于納稅人自建的房屋，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋

　　對于納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　4.購置新建的商品房

　　對于購置新建的商品，從房屋交付使用之次月起交納房產(chǎn)稅

　　對于出租房屋收到房租及押金的會計分錄問題，各位小伙伴都了解多少呢?這是會計實務操作的基本問題，接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起了解看看出租房屋收到房租及押金的會計分錄該怎么做?

　　出租房屋收到房租及押金的會計分錄怎么做?

　　1、房屋租賃預付款的會計分錄怎么做?

　　借:預付賬款:房屋租賃費

　　貸:現(xiàn)金

　　2、每月攤銷租賃費的會計分錄怎么做?

　　借:管理費用/制造費用/銷售費用，房屋租賃費

　　貸:預付賬款:房屋租賃費

　　新會計準則中廢除了待攤費用，在新會計準則下，對于屬于待攤費用的支出，其會計處理具體包括以下幾種情況：

　　1、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，怎么做會計處理?

　　對于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出方面，核算的時候可通過長期待攤費用科目，并且在比較短的期間內(在剩余租賃期、租賃資產(chǎn)還可使用年限兩者當中)用合理方法進行攤銷。

　　2、對于固定資產(chǎn)修理費，怎么做會計處理?

　　對于固定資產(chǎn)修理費，待攤/預提方式將不再適用。其當期損益應當在發(fā)生時計入。如果是企業(yè)生產(chǎn)及管理部門等產(chǎn)生的固定資產(chǎn)修理費用，則應當以管理費用為借記科目，以銀行存款為貸記科目。

　　3、對于預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費，該怎么做會計處理?

　　如果攤銷固定資產(chǎn)租賃費用已經(jīng)超過了一年，則應當在長期待攤費用賬戶中進行核算。

　　一般企業(yè)將房屋出租時，都或多或少需要對一些房屋進行維修，那出租房屋發(fā)生的維修費用如何進行賬務處理？

　　出租房屋維修費的會計分錄

　　房屋維修費金額較大時：

　　借：長期待攤費用——維修費

　　       貸：銀行存款等

　　每個月攤銷的會計分錄：

　　借：管理費用——維修費

　　       貸：累計攤銷

　　若金額比較小時，一次計入費用：

　　借：管理費用——維修費

　       　貸：銀行存款等

　　如何理解長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出的費用，但是需要攤銷，其攤銷期限在1年以上（不含1年）。在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應該按照費用的種類設置明細賬進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。長期待攤費用主要包括：

　　1、租入固定資產(chǎn)改良支出，應當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。

　　2、企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。

　　3、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金，按規(guī)定作為長期待攤費用的，在不超過2年期限內平均攤銷，計入管理費用。

　　4、固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出，應當在大修理間隔期內平均攤銷。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因出租固定資產(chǎn)房屋取得一筆收入，該筆收入應如何計算繳納稅款？

　　出租固定資產(chǎn)房屋取得的收入怎么計繳稅款？

　　1、營改增以后，一般納稅人出租房屋增值稅稅率為11%，2018年5月1日以后降為10%;小規(guī)模納稅人出租房屋適用征收率5%。

　　2、個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　3、2016年前的固定資產(chǎn)房屋可以選擇簡易計稅。

　　固定資產(chǎn)出租收入如何做賬？

　　對于固定資產(chǎn)的出租收入，一般計入其他業(yè)務收入。出租固定資產(chǎn)通常是指經(jīng)營性租賃業(yè)務，是讓渡資產(chǎn)使用權的意思。固定資產(chǎn)出租收入相關會計分錄如下所示：

　　1、出租固定資產(chǎn)，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　2、計提固定資產(chǎn)折舊時，做以下處理：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　房屋租賃合同是否需要繳納印花稅？

　　房屋租賃合同需要繳納印花稅，房屋租賃合同的印花稅適用財產(chǎn)租賃合同，應該按合同金額的千分之一繳納印花稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般會將房屋進行出售或出租，出租房屋時可以通過預收賬款科目，其他業(yè)務成本科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的會計分錄

　　1、一次性收到房屋租金

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款/合同負債

　　繳納增值稅時，

　?。?）如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預繳增值稅。

　　借：應交稅費—預交增值稅/應交稅費—簡易計稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市，直接就不動產(chǎn)出租進行納稅申報。

　　借：預收賬款/合同負債

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費—簡易計稅

　　2、按出租期間分期結轉收入，

　?。?）如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預繳增值稅。

　　借：預收賬款/合同負債

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費—簡易計稅

　?。?）如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市，直接就不動產(chǎn)出租進行納稅申報。

　　借：預收賬款/合同負債

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　按出租期間分期結轉成本，

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　投資性房地產(chǎn)是什么？

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值（房地產(chǎn)買賣的差價），或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。

　　其他業(yè)務成本是什么？

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)A于2018年1月1日將房產(chǎn)出租給B公司用于生產(chǎn)經(jīng)營，雙方簽訂了一份租期為10年且金額固定的租賃合同，按合同約定，2018年1月1日—2019年12月31日免收租金，免租期間應如何繳納房產(chǎn)稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)文件，二、關于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題：

　　對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　因此，免租期間，應由產(chǎn)權所有人A企業(yè)按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，適用稅率為1.2%；收取租金的期間，應由產(chǎn)權所有人A企業(yè)按照租金收入繳納房產(chǎn)稅，適用稅率為12%。

　　近期不少會計小伙伴有問到關于房屋出租的一些問題，有關于稅務上的也有賬務處理上的，尤其是關于房屋出租增值稅方面的稅率問題大家比較關心。那么，今天會計網(wǎng)就給大家整理一篇，希望能幫助到大家解決工作上的一些問題。

　　首先，我們一起來看一下房屋出租關于增值稅的稅率問題，其實只要分清楚出租的對象，就很好理解了，下面就通過表格的形式給大家捋一下。

　　那房屋出租除了增值稅還有涉及到個人所得、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、附加稅、印花稅，它們的稅率又是多少，接下來也給大家捋捋。

　　說完稅費，那么接下來就到說房屋出租的一些賬務處理問題了。然而，房屋出租不一樣的情況，在做賬時存在著差異，那么接下來就和大家說說一些日常工作中房屋出租常見的情形的賬務處理問題。

　　以上就是關于房屋出租的一些日常工作實操中常見的賬務處理和稅務處理知識點，而房屋出租有時候涉及到的內容也會有些復雜，不一樣的情況可能需要進行酌情處理，以上相關的賬務處理以及稅務處理知識點是一般情況下的規(guī)定，供大家進行參考，希望對大家的工作有所幫助。

　　文章來源：本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　企業(yè)出租房屋發(fā)生維修費時，維修費用一般設置長期待攤費用科目或管理費用科目進行相關的會計核算。相關的賬務處理有哪些？

　　出租房屋維修費如何做賬？

　　房屋維修費按金額的大小來分攤，則建議計入長期待攤費用：

　　借：長期待攤費用-維修費

　       　貸：銀行存款等

　　然后每個月攤銷：

　　借：管理費用-維修費

　　       貸：累計攤銷

　　如果金額比較小，則建議一次計入費用：

　　借：管理費用-維修費

　       　貸：銀行存款等

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。主要包括：

　　1、開辦費

　　開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。

　　2、租入固定資產(chǎn)的改良支出

　　租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營上的需要，對經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)進行改良工程所發(fā)生的支出。

　　3、股票發(fā)行費用

　　股票發(fā)行費是指與股票發(fā)行直接有關的費用(股票按面值發(fā)行時發(fā)生的費用， 或股票溢價不足以支付的費用)，一般包括股票承銷費、注冊會計師費(包括審計、驗資、盈利預測等費用)、評估費、律師費、公關及廣告費、印刷費及其他直接費用等。

　　租金會計分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　       　貸：預付賬款

　　公司屬于小規(guī)模納稅人，將未使用的房屋出租出去，是否適用免征增值稅的優(yōu)惠？以及如何計算繳納房產(chǎn)稅？

　　1、增值稅

　　根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　因此，只要銷售額符合上述規(guī)定，公司出租房屋適用免征增值稅的優(yōu)惠。

　　2、房產(chǎn)稅

　　我們首先要清楚，用于出租的房產(chǎn)需要按照不含增值稅的租金收入計征房產(chǎn)稅。

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

　　企業(yè)符合免征增值稅優(yōu)惠的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　3、優(yōu)惠政策

　　2020年因受疫情影響，國家出臺了系列的政策支持，根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)有關規(guī)定，各地區(qū)可根據(jù)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產(chǎn)稅。具體的減免幅度和政策實施時間，請咨詢當?shù)刂鞴懿块T。

　　小編收到粉絲的留言：是不是房屋的租金都是需要繳納房產(chǎn)稅的?

　　這個不一定，有些是無需繳納。比如以下兩種情況：

　　情況一：某公司從一家公司租了辦公用地，取得了租金發(fā)票后，某公司把這辦公用地轉租給了其他公司，轉租的時候是不需要繳納房產(chǎn)稅的。

　　政策依據(jù)如下：

　　情況二：某公司是山東的，有自己的辦公用地，但辦公用地過大，想把一部分租出去，該公司是小規(guī)模納稅人公司，把部分辦公用地租出去開具租金發(fā)票，在年底之前，是免征房產(chǎn)稅的。

　　政策依據(jù)如下：

　　那企業(yè)自有房出租和企業(yè)租用個人房屋兩者在賬務和稅務問題上有什么不一樣?今天和大家分享一下。

　　首先，我們來了解一下，企業(yè)自有房屋出租會計分錄該怎么做?

　　一般普遍會用成本法進行核算，把企業(yè)自有房租當做投資性房地產(chǎn)核算。

　　會計分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——原價

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)——原價

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊

　　收到租金時會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入——應交稅費

　　租金進行納稅時會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　那企業(yè)自有房屋出租要交哪些稅?房產(chǎn)稅該怎么進行繳納?

　　企業(yè)自有房屋出租自然要繳納的是房產(chǎn)稅，還有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及印花稅等。

　　房產(chǎn)稅怎么交，一般有2種計稅的方法，一是從價計征，二是從租計征。

　　(1)如果房屋沒有出租，房產(chǎn)稅的繳納就按照房屋原本的價格除去10%-30%的值，然后按照1.2%的稅率進行繳納房產(chǎn)稅即可。

　　(2)如果房屋是出租的，則需要按照收到的租金值，按照12%的稅率進行繳納房產(chǎn)稅。

　　注意：這里所說的稅率，都是屬于年稅率。因為一般情況下，房產(chǎn)稅都是按年征收的，所以用年稅率。

　　以上就是有關企業(yè)自有屋出租相關的賬務稅務處理問題。那么，如果是企業(yè)租用個人房屋，賬務處理又是怎么樣的呢?我們接下來了解一下。

　　企業(yè)租用個人房屋，支付房租時會計分錄該怎么做?

　　支付房租費用時，會計分錄如下：

　　借：其他應付款/長期待攤費用

　　貸：銀行存款

　　按月攤銷房租，會計分錄如下：

　　借：管理費用——應交稅費

　　貸：其他應付款/長期待攤費用

　　按月進行攤銷，會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　貸：長期待攤費用

　　而企業(yè)租用個人房屋有些會計就會疑惑一個問題，就是能否開票?該怎么開?

　　尤其是企業(yè)租房做辦公用地等用途，這也是企業(yè)一筆不少的支出，自然是需要開票做賬納稅的。那自然人房東該怎么給企業(yè)開票呢?

　　其實，自然人是可以代開發(fā)票的。繳納完房租，自然人房東可以去房屋所在地的主管地方稅務機關，或個人出租房屋稅款代征點(房屋所屬街道辦事處)開票給企業(yè)即可。

　　但是，我們需要注意的是：

　　1、企業(yè)租用個人房屋，這個房屋是住宅還是非住宅的

　　2、開的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票

　　3、分攤后每個月的租金是多少，有沒有超過十萬元

　　這3個問題需要留意，因為不一樣的的情況，它們的稅率會有所不同。

　　具體可以根據(jù)下方2個表格進行理解一下：

　　補充：那個人取得的房租收入需不需要進行匯算清繳繳納個人所得稅呢?

　　這個是不需要的，因為房屋租賃不屬于個人所得稅匯算清繳的范疇，所以它是不需要進行個人所得稅匯算清繳的，而且這個政策全國通過。

　　文章來源：本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　A房地產(chǎn)企業(yè)與B生產(chǎn)企業(yè)簽訂了20年的房屋租賃合同，約定每年B生產(chǎn)企業(yè)需支付A房地產(chǎn)企業(yè)500萬元租金，合同金額1億元，那么房屋租賃合同印花稅該由A房地產(chǎn)企業(yè)繳納還是B生產(chǎn)企業(yè)繳納？

　　答：合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，出租方和承租方雙方都需要繳納印花稅。因此A房地產(chǎn)企業(yè)和B企業(yè)都應在簽訂房屋租賃合同后，按照合同總金額1億元的千分之一繳納印花稅。

　　注意：印花稅一旦開始繳納，不得因合同中止而退稅，即，印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。

　　對于增值稅小規(guī)模納稅人而言，可享受印花稅減半征收優(yōu)惠：

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知財稅》(財稅〔2019〕13號)有關規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　繳納印花稅時，可作以下賬務處理：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　       貸：銀行存款等