資金賬簿印花稅怎么交納是財務(wù)工作中的常見問題，對于資金賬簿印花稅，一般于企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要交納。本文就針對資金賬簿印花稅怎么交納做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　資金賬簿印花稅怎樣繳納?

　　對于資金賬簿印花稅，通常在企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要進(jìn)行繳納，首先要填寫一份綜合納稅申報表，并加蓋單位公章，最后前往地方稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳征收崗位完成納稅申報及扣繳稅款，可以采用以下繳費方式：

　　第1種：納稅人按照規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

　　第2種：實行委托代征的繳納辦法，具體指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位對印花稅進(jìn)行代為征收。

　　對于資金賬簿，如果需要貼印花稅稅額是較大的，則可以匯貼。由單位在當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)對印花稅稅款進(jìn)行申報繳納，地稅將出具相應(yīng)的印花稅完稅憑證。至于具體的申報手續(xù)，納稅人可以向地稅機(jī)關(guān)咨詢。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　1.對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，把其中一聯(lián)在憑證上進(jìn)行粘貼，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

　　2.資金賬簿按照固定資產(chǎn)原值及自有流動資金總額進(jìn)行貼花后，對于以后年度資金總額相比已貼花資金總額增加的那一部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行貼花。

　　3.生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其"記載資金的賬簿"的印花稅計稅依據(jù)則為"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額。

　　資金賬簿印花稅每年交納多少?

　　1.公司成立建賬的時候，對于記載資金的賬簿，應(yīng)當(dāng)按照實收資本和資本公積的萬分之五繳納印花稅。

　　2.以后實收資本、資本公積沒有變動的情況下，則可不用再繳納印花稅;

　　3.如果實收資本和資本公積增加了，則需按照增加額的萬分之五對印花稅進(jìn)行計算繳納。

　　營業(yè)賬簿印花稅會計分錄

　　計提印花稅時，會計分錄如下：

　　借：管理費用——印花稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　實際交納印花稅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金等

營業(yè)賬簿的印花稅，這部分的內(nèi)容可能我們很少會去了解到，如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

其實對于一般的中小企業(yè)來說，每年申報總賬、明細(xì)分類賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬這四類賬簿就可以了，現(xiàn)在是網(wǎng)上直接申報納稅不需要再貼花了。

營業(yè)賬簿印花稅的會計分錄

1、計提印花稅

借：管理費用--印花稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

2、實際繳納印花稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

繳納賬簿的印花稅要注意哪些問題？

1、如果是跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，營業(yè)賬簿在計稅貼花時，為了避免對同一資金重復(fù)計稅，規(guī)定上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)的資金數(shù)額后的其余部分計算貼花

2、如果是外國銀行在我國境內(nèi)設(shè)立的分行，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行營運資金繳納印花稅問題的批復(fù)》國稅函[2002]104號規(guī)定：其境外總行須撥付規(guī)定數(shù)額的"營運資金",分行在賬戶設(shè)置上不設(shè)"實收資本"和"資本公積"賬戶，根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，外國銀行分行記載由境外總行撥付的"營運資金"賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花

3、如果是增加注冊資本的，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》啟用新賬簿后,其實收資本和資本公積兩項合計金額大于原已貼花資金的,應(yīng)增加部分補貼印花

4、增加資金的次年度，凡"資金賬簿"在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再貼花增加的需就增加的部分補貼印花

印花稅稅率按照萬分之五的稅率貼花

以上就是有關(guān)營業(yè)賬簿印花稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司賬戶上扣了印花稅如何做賬務(wù)處理？

資金賬簿可能很多人是不太了解的，還要繳納印花稅很多人更不清楚，如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是資金賬簿？

資金賬簿是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿,或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動，資金賬簿包括實收資本和資本公積,但現(xiàn)實中這兩項在總賬中有記載,把花買回來后貼在總賬上,現(xiàn)金和銀行日記賬屬于普通賬本,每本貼5元印花稅票即可，資金賬簿如果需貼印花稅稅額較大可以匯貼,由單位在當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)申報繳納印花稅稅款,地稅會出具一個印花稅完稅憑證,具體申報手續(xù)可以咨詢地稅機(jī)關(guān)。

資金賬簿印花稅每年繳納多少？

1、公司成立建賬時,記載資金的帳簿要按實收資本和資本公積的萬分之五交納印花稅

2、應(yīng)繳印花稅=10000萬*0.05%=5萬元

3、以后實收資本、資本公積沒有變動時,不用再交印花稅

4、只有實收資本和資本公積增加時,再按增加額的萬分之五計算繳納印花稅

印花稅計稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率

應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

哪些需要繳納印花稅？

1、合同性質(zhì)的合同或者是證書

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書

3、商務(wù)書籍

4、 權(quán)利許可證書

5、財政部確定的其他憑證

以上就是有關(guān)資金賬簿印花稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司賬戶上扣了印花稅如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)發(fā)展過程中很多資產(chǎn)的內(nèi)容都會涉及到印花稅的知識，對于會計人員而言，印花稅相關(guān)的實務(wù)操作尤其重要。本文就主要針對賬簿印花稅什么時候繳納做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　賬簿印花稅一般什么時候繳納?

　　1、凡是印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送印花稅納稅申報表或監(jiān)督代表報告表。

　　2、只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報上年稅款。

　　3、印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花完稅的。

　　4、對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

　　印花稅征收的范圍包括哪些?

　　現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下所示：

　　1、經(jīng)濟(jì)合同：包括10類合同，分別是是：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同。、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

　　我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿：按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　印花稅會計分錄都有哪些?

　　1、按合同自貼花

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　2、匯總繳納

　　計算應(yīng)交時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

　　計算應(yīng)交時

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)賬簿印花稅什么時候繳納的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲!

　　備查賬是一種輔助賬簿，一些企業(yè)采用備查賬來對某些會計事項進(jìn)行補充登記。那么，備查賬簿建立的方法有哪些呢？掌握建賬的方法，是學(xué)會處理賬務(wù)工作的重要一步。

　　備查賬簿屬于會計賬簿嗎？

　　屬于。備查賬簿是對某些在賬中未能記載的會計事項進(jìn)行補充登記的賬簿，具有備查備忘的基本作用。

　　國家統(tǒng)一會計制度對備查賬的設(shè)置有明確要求，企業(yè)要按要求設(shè)置會計賬簿體系，包括總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和備查賬簿。

　　備查賬簿的建立方法

　　備查賬簿沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，因此其格式由企業(yè)根據(jù)管理需要自行確定。

　　為使用方便，備查賬簿一般采用活頁式，使用時順序編號并裝訂成冊，并注意妥善保管。

　　常見的會計備查賬簿

　　應(yīng)付票據(jù)備查簿。詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清后，在備查簿內(nèi)逐筆注消。

　　應(yīng)收票據(jù)備查簿。詳細(xì)登記每一應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容。到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿內(nèi)逐筆注消。

　　發(fā)票備查簿。詳細(xì)登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購、填開、繳銷、結(jié)存等情況。

　　賬簿印花稅作為企業(yè)的一項小稅種，往往會被忽視，雖然金額沒有很大，如果沒有及時進(jìn)行納稅申報，時間一長造成巨額滯納金，也會給企業(yè)帶來不小的損失。那么賬簿印花稅稅率是多少？需要如何繳納呢？我們來了解一下吧。

　　賬簿印花稅的計稅方法

　　賬簿印花稅，應(yīng)該在地稅的《地方稅費綜合納稅申報表》申報繳納。營業(yè)賬簿其中包括資金賬簿和其他賬簿兩種，資金賬簿反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實收資本，資本公積的增減變化。對于其他營業(yè)賬簿(按件計稅)，也可購買印花稅票貼在賬本上。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，這兩種賬簿分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　計稅方法和稅率

　　1、記錄實收資本的資金賬簿按金額貼花。按實收資本的萬分之五貼印花稅。

　　2、其他賬簿按件貼花。每本賬本要貼5元的印花稅。

　　購買印花稅的時間

　　企業(yè)新成立辦理完稅務(wù)登記的15日內(nèi)應(yīng)當(dāng)建立帳簿，并繳納印花稅。

　　(1)各個地區(qū)的稅務(wù)局規(guī)定不同，如果要求繳納現(xiàn)金，繳納之后就可以拿到印花稅票。

　　(2)也有規(guī)定，實收資本的萬分之五的印花稅可以在次月報稅時，由稅務(wù)局窗口申報繳納或網(wǎng)上申報，不用貼稅票，用完稅憑證來證明已交納實收資本印花稅。

　　除了簽訂合同，我們會計人使用的營業(yè)賬簿也是需要繳納印花稅的。如果您還不知道要怎么交，交多少，就來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　營業(yè)賬簿印花稅怎么交？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　營業(yè)賬簿包括記載資金的賬簿和其他賬簿(日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿)。

　　賬薄印花稅一般是在公司成立之初繳納一次，之后每年都要繳納，納稅人只需要在申報期內(nèi)進(jìn)入網(wǎng)上申報系統(tǒng)，點擊印花稅申報表填報繳納即可。如果沒有開通網(wǎng)上申報功能，就需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳填寫申報表辦理繳稅。

　　營業(yè)賬簿印花稅交多少？

　　依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　營業(yè)賬簿主要反映生產(chǎn)經(jīng)營活動賬冊，分為記載資金的賬簿和其他賬簿，那么營業(yè)賬簿印花稅，該如何繳納？

　　營業(yè)賬簿印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅繳納方法

　　(1) 自行貼花。這種方法，一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。在憑證書立或領(lǐng)受的同時，由納稅人根據(jù)憑證上所載的計稅金額自行計算 應(yīng)納稅額，購買相當(dāng)金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當(dāng)位置，然后自行注銷。

　　注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷后就 完成了納稅手續(xù)，納稅人對納稅憑證應(yīng)按規(guī)定的期限妥善保存一個時期，以便稅務(wù)人員進(jìn)行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法。

　　這種方法，一適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。對有些憑證應(yīng)納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務(wù)機(jī)關(guān)，釆取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　　(3) 委托代征辦法。

　　這一辦法主要是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　營業(yè)賬簿是什么？

　　營業(yè)賬簿屬于財務(wù)會計賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊。記載資金的賬簿反映了生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金額增減變化，其他營業(yè)賬簿反映了除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容。賬簿印花稅，一般于公司成立之初繳納一次，之后每年都要繳納，申報期內(nèi)，納稅人可以通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)，點擊印花稅申報表填報繳納。

　　印花稅繳納分錄

　　如果沒有計提：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　      貸：銀行存款

　　如果計提后繳納：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—印花稅

　　借：應(yīng)交稅費—印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅以經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)交往當(dāng)中的各種應(yīng)稅憑證作為征稅對象，具備稅率低、負(fù)稅輕的特點。印花稅納稅義務(wù)人具體包括哪些？會計分錄怎么做？

　　印花稅的納稅義務(wù)人

　　印花稅納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。具體可以分為：

　　1、立合同人

　　立合同人為書立各類經(jīng)濟(jì)合同的納稅義務(wù)人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，其中不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人。

　　2、立賬簿人

　　企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，設(shè)立了營業(yè)賬簿，則該企業(yè)成為納稅義務(wù)人。立賬簿人是指設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。

　　3、立據(jù)人

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人。

　　4、領(lǐng)受人

　　領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人，領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項憑證的單位個人。

　　印花稅計提繳納會計分錄

　　印花稅計入稅金及附加科目：

　　1、計提時

　　借：稅金及附加，

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　2、實際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　貸銀行存款等。

　　購銷合同印花稅減免會計分錄

　　1、按全額計提，將實際繳納時減免的部分計入營業(yè)外收入：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入-稅收減免

　　2、直接按照減半后的金額來計提繳納：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　資金賬簿印花稅怎么交納?

　　印花稅的特點

　　印花稅是單位和個人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅，其兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì);征稅范圍比較廣泛；與其他稅種相比，印花稅稅率低、稅負(fù)較輕。另外，印花稅的繳稅方法與其他稅種的納稅方法有較大的區(qū)別，納稅人繳納印花稅一般采用自行計算、購買并粘貼印花稅票的方法。

　　營業(yè)賬簿根據(jù)反映的內(nèi)容不同，分為資金賬簿和其他營業(yè)賬簿兩類，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。繳納資金賬簿印花稅怎么記賬?稅率是多少?就以上問題，本文將做詳細(xì)解答。

　　繳納資金賬簿印花稅賬務(wù)處理

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅?！皽p半征收”屬于直接減免，直接按實際應(yīng)當(dāng)繳納金額計提即可。

　　資金賬簿印花稅稅率

　　資金賬簿以賬簿中的“實收資本”和“資本公積”合計數(shù)作為繳納印花稅的計稅依據(jù)，目前稅率仍為萬分之五。

　　資金賬簿印花稅什么時候交?

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

　　資金賬簿，一般實收資本或者資本公積科目增加，即發(fā)生印花稅納稅義務(wù)，對于年度中間實收資本或資本公積增加的，一般在次年年初繳納印花稅。對此，部分地區(qū)已作出明確規(guī)定，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確部分稅種納稅期限有關(guān)事項的公告》(蘇地稅規(guī)[2013]6號)：以后年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的，應(yīng)當(dāng)于增加當(dāng)年的第一個季度內(nèi)繳納稅款。

　　股東增資印花稅會計分錄

　　印花稅稅率匯總

　　1、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同適用稅率1‰；

　　2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、貨物運輸合同適用稅率0.5‰；

　　3、購銷合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同適用稅率0.3‰；

　　4、借款合同適用稅率0.05‰；

　　5、權(quán)利許可證照，按件貼花5元。

　　印花稅是對合同、憑據(jù)、賬簿等文件進(jìn)行征收的稅種，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都應(yīng)按規(guī)定繳納。那么小規(guī)模納稅人繳納印花稅怎么做會計分錄?怎么計算?

　　小規(guī)模繳納印花稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人印花稅如何計算?

　　印花稅計稅依據(jù)：應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)。

　　印花稅應(yīng)納稅額的計算公式：

　　1、實行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率；

　　2、實行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

　　印花稅適用稅率：

　　1、購銷合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同適用稅率0.3‰ ；

　　2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、貨物運輸合同適用稅率0.5‰；

　　3、借款合同適用稅率0.05‰；

　　4、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同適用稅率1‰；

　　5、權(quán)利許可證照，按件貼花5元；

　　6、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，自2018年5月1日起，按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　租賃合同怎么繳納印花稅?

　　印花稅申報期限

　　1、按《印花稅暫行條例》規(guī)定，一般憑證是當(dāng)時貼花。

　　2、資金賬簿按年計算繳納印花稅，匯總繳納按月計算繳納印花稅。

　　3、如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花，貼花納稅的，以在國內(nèi)使用的當(dāng)天為申報納稅期限;匯總申報繳納的，以匯總登記的次月15日內(nèi)為申報納稅期限。

　　4、核定征收印花稅，納稅期限為一個月，如果稅額較小，則納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　資金賬薄，主要用于反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化，資金賬簿如何繳納印花稅？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　資金賬簿印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定：

　　一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

　　二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　另外根據(jù)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　總結(jié)：資金賬簿印花稅，其計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項之和，2018年5月1日開始，原本按萬分之五稅率貼花的資金賬簿，可以減半征收。

　　資金賬簿印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

       　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　      　 貸：銀行存款

　　印花稅是什么？

　　印花稅是指對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。其征稅對象包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人。

　　印花稅應(yīng)稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　　3、營業(yè)賬簿；

　　4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

　　5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證。

　　公司成立后，股東投入的注冊資金必須繳納印花稅嗎?相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　公司成立后一定要繳納印花稅嗎？

　　答：認(rèn)繳制下的注冊資金不需要繳納印花稅，只有實收的時候才需要繳納印花稅。根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。所以對未計入“實收資本”與“資本公積”科目的注冊資金不征收印花稅。

　　繳納資金賬簿印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　印花稅納稅人有哪些？

　　1.訂立、領(lǐng)受在我國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在我國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。

　　2.應(yīng)稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。

　　3.印花稅的納稅人分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

　　4.簽訂合同的各方當(dāng)事人均為印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　5.在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。

　　印花稅是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件進(jìn)行征收的一種稅，企業(yè)繳納印花稅時，具體應(yīng)如何計算？

　　企業(yè)繳納印花稅時如何計算？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。企業(yè)繳納印花稅時，可采用以下計算公式：

　　1、適用比例稅率的，印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率;

　　2、適用定額稅率的，印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率;

　　印花稅的比例稅率分為五檔：0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。分別適用于各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，具體如下：

　　1、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一;

　　2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;

　　3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;

　　4、借款合同，稅率為萬分之零點五;

　　5、對記錄資金的賬薄，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　繳納印花稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)繳納印花稅的會計分錄，分為兩種情況：

　　1、如果提前已經(jīng)計提了，會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、如果提前未計提，會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　會計人員核算注冊資本印花稅時，一般通過稅金及附加—印花稅科目處理，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　注冊資本印花稅會計分錄

　　實際繳納資金賬簿印花稅的時候：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　       貸：銀行存款

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　注冊資本印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)文件規(guī)定：

　　一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

　　二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　注冊資本金印花稅=(實收資本+資本公積)*萬分之2.5。

　　企業(yè)股東投入的實收資本，應(yīng)按照資金賬簿繳納印花稅。計提繳納印花稅時，會計人員如何做賬務(wù)處理？

　　實收資本印花稅賬務(wù)處理

　　計提本月印花稅會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　實際繳納印花稅會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　實收資本印花稅的繳納方法

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定：一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　所以企業(yè)是按照資金賬簿稅目繳納萬分之五的印花稅，在收到股東投資次月一次性申報繳納。每增加一次實收資本，就交納一次印花稅。

　　另根據(jù)《關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　印花稅是指根據(jù)在合同、書據(jù)等文件上粘貼的印花稅票繳納稅費。對于計提繳納印花稅，可以設(shè)置稅金及附加科目核算，會計人員如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　計提繳納印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅的征稅范圍

　　1、經(jīng)濟(jì)合同：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

　　3、營業(yè)賬簿：按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。稅金及附加核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　營業(yè)賬簿是屬于印花稅的征稅范圍的，企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿就要繳納印花稅，那么適用稅率是多少呢？

　　營業(yè)賬簿印花稅稅率

　　營業(yè)賬簿，是按照財務(wù)會計制度的要求設(shè)置的，可以反映生產(chǎn)經(jīng)營活動情況數(shù)據(jù)是賬簿，需要繳納印花稅。原本的資金賬簿以及除了反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿都需要繳納印花稅。但是根據(jù)新的稅收優(yōu)惠，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿原本按件五元貼花的免征印花稅。免征印花稅的賬簿是不是不用納稅申報呢?不是的，如果納稅人有享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也要按照規(guī)定辦理申報納稅。因此會計人員可以登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行減免稅申報。也可填寫《印花稅納稅申報(報告)表》到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。

　　第三類是營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。

　　第四類是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。

　　第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　資金賬簿是企業(yè)經(jīng)營過程中記錄接受投入資本的賬簿，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，資金賬簿應(yīng)繳納印花稅。那么資金賬簿印花稅該如何繳納？

　　資金賬簿印花稅的繳納辦法

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定，2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　什么是資金賬簿呢？記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿就是資金賬簿，但是93年7月1日之后，企業(yè)實行新的會計制度，“自有流動資金”科目已經(jīng)沒有了。因此，《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中‘記載資金的賬簿’的計稅依據(jù)已不適用，需要重新確定。將資金賬簿印花稅計稅依據(jù)確定為：“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。也就是說按照優(yōu)惠政策，資金賬簿應(yīng)按照實收資本與資本公積兩項的合計金額以稅率萬分之五減半計算繳納印花稅。其他賬簿原本是按件5元貼花，現(xiàn)在也不需要貼花了。

　　印花稅的繳納方式

　?。?）貼花法，由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算繳納稅額，并登陸電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報納稅。

　　（2）匯總匯繳，企業(yè)如果同一類應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的話，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請匯總匯繳方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，會發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機(jī)關(guān)會確定匯總繳納的限期限額，最長不超過一個月。

　?。?）核定征收，如果稅務(wù)局確定本企業(yè)的印花稅申報為核定征收方式的，會向企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)事項通知書》，企業(yè)收到通知書，就要按照其規(guī)定的方法和期限申報納稅，納稅期限一般是一個月，但是稅額較小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會確定是否改為一個季度進(jìn)行納稅。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報。

　　作為會計人員，應(yīng)當(dāng)了解在簽訂購銷合同時就需要繳納印花稅，同樣書立會計賬簿也要繳納印花稅，那么會計賬簿的印花稅如何繳納？

　　會計賬簿印花稅

　　會計賬簿中關(guān)于印花稅的繳納是對于記載資金的營業(yè)賬簿，資本金印花稅的繳納是按照實收資本（股本）、資本公積兩項的合計金額收印花稅。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。并且，企業(yè)印花稅是實際收到注冊資金的當(dāng)月就應(yīng)該及時一次性繳納,例如,一家公司收到注冊資本是1000萬,那么要繳納的印花稅就是1000萬乘以萬分之五乘以二分之一等于2500塊。而且只需繳納一次，不用每年都繳納，并且以后公司發(fā)生增資時，已經(jīng)繳納的部分不用再繳納印花稅，只針對繳納增資部分的印花稅就可以了，每增資一次，就繳納一次印花稅，假如之后這家公司收到增資資本50萬，則印花稅就是50萬乘以萬分之五乘以二分之一等于125塊。

　　印花稅沒交怎么處理？

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)印花稅沒有繳納，這時候要及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、核實處理。然后及時補繳稅款，如果因為逾期可能會被征收滯納金。滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。假設(shè)印花稅稅額是1000，超期了30天，則滯納金為1000×12×0。05%=15元由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，屬于不能扣除的行政性罰款。因此稅收滯納金也是不能在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除的。這點大家要注意。至于逾期繳納也是有沒有罰款還是得看稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定為準(zhǔn)，如果有罰款屬于不能扣除的行政性罰款。因此稅收罰款也是不能在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除的。