企業(yè)自產(chǎn)自用是否交增值稅?對于這一問題，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)分不同情況處理。比如，假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，那么是否交納增值稅呢?自產(chǎn)自用又該怎么做賬呢?來跟著會計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　自產(chǎn)自用需要交增值稅嗎?涉及哪些情況?

　　自產(chǎn)自用是否交增值稅?可以分不同情況進(jìn)行處理。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)的貨物是用在連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物上的，則不用交納增值稅。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)的貨物用在非應(yīng)稅項(xiàng)目上，則需要交納增值稅，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行計(jì)算。對用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的委托加工的貨物，需要視同銷售，而自產(chǎn)的辦公桌用于自己公司的財務(wù)部門，實(shí)際上無需交納增值稅。

　　公司自產(chǎn)自用的產(chǎn)品怎么做賬?

　　1、參考財政部《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計(jì)處理的復(fù)函》(財會字[1997]26號)的規(guī)定可得，企業(yè)如果將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、捐贈、贊助、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)等方面，則這是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并沒發(fā)生銷售行為，企業(yè)也不會因?yàn)閷⒆约荷a(chǎn)的產(chǎn)品用在管理部門等而導(dǎo)致現(xiàn)金流量的增加，另外，企業(yè)的營業(yè)利潤也不會增加。所以會計(jì)上并不作銷售處理，而是應(yīng)當(dāng)按照成本轉(zhuǎn)賬。

　　2、根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，對于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)視同對外銷售。也就是企業(yè)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品若是用于管理部門、捐贈、在建工程等方面，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。

　　比如：公司自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，公司專為生產(chǎn)設(shè)備投入使用，該怎么做賬?自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資的會計(jì)分錄怎么做?

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品自用是否需要繳納增值稅，需要根據(jù)具體情況分析。來和會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　可見，屬于上述行為的自產(chǎn)產(chǎn)品，需要視同銷售，按規(guī)定繳納增值稅。

　　如果企業(yè)生產(chǎn)一批機(jī)器設(shè)備，用于自身辦公使用，屬于自產(chǎn)自用的情形，但機(jī)器設(shè)備用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，相當(dāng)于與自身生產(chǎn)貨物的內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，沒有涉及到銷售行為，則不符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的視同銷售的情形，不需要視同銷售繳納增值稅。

　　這里的“內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解呢?我們從財政部《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計(jì)處理的復(fù)函》(財會字[1997]26號)可以了解到，企業(yè)如果將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、捐贈、贊助、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)等方面，則這是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并沒發(fā)生銷售行為，企業(yè)也不會因?yàn)閷⒆约荷a(chǎn)的產(chǎn)品用在管理部門等而導(dǎo)致現(xiàn)金流量的增加，另外，企業(yè)的營業(yè)利潤也不會增加。所以會計(jì)上并不作銷售處理，而是應(yīng)當(dāng)按照成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)自產(chǎn)的商品，除了對外銷售，有時候也會用于企業(yè)內(nèi)部，比如發(fā)放員工集體福利。當(dāng)企業(yè)商品自產(chǎn)自用時，該如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)商品自用怎么做賬？

　　自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品自用，是否需要視同銷售？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)時，應(yīng)視同銷售處理。

　　因此，企業(yè)自產(chǎn)商品自用一般包括兩個方面，其一是用于在建工程，其二是用于發(fā)放職工福利。用于在建工程或集體福利時，增值稅上應(yīng)視同銷售處理。

　　企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于職工福利、捐贈或投資時，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。那么具體應(yīng)如何繳納？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)規(guī)定納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　另外根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第34號)相關(guān)規(guī)定：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形主要包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

　　納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

　　(一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

　　(二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

　　(三)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

　　(四)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價格確定。

　　組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

　　上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　(五)按其他合理方法確定。

　　企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，實(shí)務(wù)上可計(jì)入稅金及附加科目核算，作以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　       貸：銀行存款

　　資源稅計(jì)算公式

　　1、采用從價計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率；

　　2、采用從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。

　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，自產(chǎn)自銷時，一般設(shè)置原材料科目、庫存商品科目、生產(chǎn)成本科目進(jìn)行相關(guān)的核算，自產(chǎn)自銷產(chǎn)品，如何做會計(jì)分錄？

　　產(chǎn)品自產(chǎn)自銷分錄處理

　　企業(yè)自己生產(chǎn)商品，并銷售出去的一般流程為，

　　1、購進(jìn)原材料等

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款等

　　2、領(lǐng)用原材料時，做如下分錄

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：原材料

　　3、產(chǎn)品入庫時

　　借：庫存商品

　       　貸：生產(chǎn)成本

　　4、將產(chǎn)品銷售出去時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　原材料科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄

　　制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　完工產(chǎn)品制造成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)必備的資產(chǎn)，是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，其使用壽命均超過一個會計(jì)年度。企業(yè)的固定資產(chǎn)來源可以通過外購和自行建造固定資產(chǎn)等獲得。那么固定資產(chǎn)自用的會計(jì)分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)自用的會計(jì)分錄

　　一、企業(yè)外購固定資產(chǎn)

　　1、外購不需要安裝的固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、外購需要安裝等的固定資產(chǎn)時：

　　購入時：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　二、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)建造階段：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　三、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間)/管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn))/銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門)/其他業(yè)務(wù)成本(出租固定資產(chǎn))/研發(fā)支出(研發(fā)無形資產(chǎn))/在建工程(建造過程中)/專項(xiàng)儲備(提取的安全生產(chǎn)費(fèi))/應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊的方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　在日常經(jīng)營中，企業(yè)會將生產(chǎn)的產(chǎn)品送給客戶，對于這種情況需要進(jìn)行視同銷售處理。那么企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品送給客戶的會計(jì)分錄該如何編制？

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品送給客戶的會計(jì)分錄

　　若是將自產(chǎn)產(chǎn)品贈送給客戶，屬于視同銷售行為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　視同銷售的行為有哪些？

　?。ǎ保⒇浳锝桓端舜N；

　?。ǎ玻╀N售代銷貨物；

　?。ǎ常┰O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　（４）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（５）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　　（６）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　?。ǎ罚⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

　?。ǎ福⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會將部分商品自用或用于員工福利等。領(lǐng)取庫存商品自用時需要及時進(jìn)行會計(jì)處理，相關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　公司領(lǐng)取商品自用的會計(jì)分錄

　　1、自產(chǎn)自用銷售產(chǎn)品時需要視同銷售處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項(xiàng)

　                 庫存商品

　　2、企業(yè)外購的商品，用作職工福利時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣型福利

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費(fèi)用 

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　3、企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等按成本轉(zhuǎn)賬。

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　4、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅。

　　借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　關(guān)于自產(chǎn)自用的會計(jì)分錄怎么做？

　　1、企業(yè)將資產(chǎn)用于內(nèi)部集體福利時僅需按照增值稅稅法的規(guī)定作增值稅視同銷售的稅務(wù)處理，無需再作企業(yè)所得稅視同銷售的稅務(wù)處理。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工屬于增值稅稅法所規(guī)定的用于個人消費(fèi)需在增值稅上視同銷售貨物的情形。即企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面均需視同銷售。企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工無需再專門進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的處理：

　　1、企業(yè)決定發(fā)放福利時：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　2、企業(yè)實(shí)際發(fā)放福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，除了用于出口外，有時還會自用，發(fā)生領(lǐng)取庫存商品自用的情況時，會計(jì)人員該怎么寫會計(jì)分錄？

　　領(lǐng)取庫存商品自用的會計(jì)分錄

　　1、自產(chǎn)自用銷售產(chǎn)品，在稅務(wù)上要視同銷售處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　              庫存商品(成本價)

　　2、收不回來的賬，直接計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目：

　　有壞賬損失的

　　借：壞賬損失

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　沒有壞賬損失的

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、購進(jìn)的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，自制的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視為銷售。不屬于銷售的，應(yīng)當(dāng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出：

　　借：管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣型福利

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　4、依據(jù)《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計(jì)處理的復(fù)函》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件。因此，會計(jì)上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)品

　　5、依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)自產(chǎn)的商品，可用于職工福利，也可用于在建工程。對于自產(chǎn)商品自用業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)商品自用如何做賬？

　　自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　       　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：庫存商品

　　企業(yè)將自產(chǎn)商品自用包括以下情形：①將企業(yè)自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;②用于集體福利或者個人消費(fèi);③將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;④將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　自產(chǎn)商品用于捐贈會計(jì)分錄

　　具體分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　        　貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對于企業(yè)自產(chǎn)自用商品的會計(jì)處理，通常通過“主營業(yè)務(wù)收入”“庫存商品”等會計(jì)科目來核算，相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　自產(chǎn)自用商品的會計(jì)分錄

　　1、自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：庫存商品

　　3、自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　4、自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，生產(chǎn)的產(chǎn)品可以用于職工福利或建造固定資產(chǎn)，一般會涉及到庫存商品等科目，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品自用的會計(jì)分錄

　　自產(chǎn)商品用于職工福利時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于在建工程時，

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于日常辦公時，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是職工福利費(fèi)？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在生活中，汽車是我們出行必不可少的工具，汽車的價格一般較高，屬于固定資產(chǎn)的范圍內(nèi)，當(dāng)公司出售自用車輛時，應(yīng)該怎么做會計(jì)分錄？

　　出售自用汽車的會計(jì)分錄

　　單位自用汽車的出售，列入固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算：

　　(1)出售時轉(zhuǎn)入清理時會計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)核算交納稅金時，繳納增值稅時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　(4)出售固定資產(chǎn)收回的價款等，做以下會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　(5)清理固定資產(chǎn)后的凈收益會計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益

　　(6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失的會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。分錄為借記營業(yè)外支出科目，貸記銀行存款等科目。

　　所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　現(xiàn)在越來越多的企業(yè)能主動擔(dān)起社會責(zé)任，一些企業(yè)會將自產(chǎn)的產(chǎn)品捐贈給社會或是個人，企業(yè)將自產(chǎn)品對外捐贈時，會計(jì)分錄該如何編制？

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業(yè)財務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置＂營業(yè)外支出＂科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況，該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時，借記＂營業(yè)外支出＂科目，貸記＂固定資產(chǎn)清理＂、＂無形資產(chǎn)＂、＂原材料＂等科目。確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時，借記＂營業(yè)外支出＂科目，貸記＂待處理財產(chǎn)損溢＂、＂庫存現(xiàn)金＂等科目。期末，應(yīng)將＂營業(yè)外支出＂科目余額轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，借記＂本年利潤＂科目，貸記＂營業(yè)外支出＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)自身使用的商品一般都是自己購買、投資者的投入或是意外獲得的捐贈而得的，對于購買的商品自用時，企業(yè)應(yīng)該如何編制會計(jì)分錄？

　　購入商品自用時的會計(jì)分錄

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品的核算方法是什么？

　　商品流通企業(yè)的庫存商品還可以采用毛利率法和售價金額核算法進(jìn)行日常核算。

　　1、毛利率法是指根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際(或本期計(jì)劃)毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。

　　2、售價金額核算法是指平時商品的購入、加工收回、銷售均按售價記賬，售價與進(jìn)價的差額通過“商品進(jìn)銷差價”科目核算，期末計(jì)算進(jìn)銷差價率和本期已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，并據(jù)以調(diào)整出本期銷售成本的一種方法。

　　投資者以商品作為資本投入的會計(jì)分錄怎么寫？

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：實(shí)收資本

　　如果有增值稅，且接受投入的存貨增值

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　資本公積

　　　　貸：實(shí)收資本

　　在一些運(yùn)輸型的企業(yè)中，購買柴油是很常見的業(yè)務(wù)，對于該業(yè)務(wù)，可以計(jì)入“管理費(fèi)用”等會計(jì)科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　公司購買自用柴油的會計(jì)分錄

　　1、一般納稅人會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用--車用柴油(不含稅價)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用--車用柴油(含稅價)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期的損失或利得。包括:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　在企業(yè)中購買固定資產(chǎn)是非常常見的行為，購買汽車作為接待客戶及出差辦事是每個企業(yè)都必不可少的。那么當(dāng)企業(yè)將自用的汽車出售時，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　出售自用汽車的會計(jì)分錄

　　1、出售時轉(zhuǎn)入清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、繳納稅金時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　3、收回出售固定資產(chǎn)的價款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、固定資產(chǎn)清理后的凈收益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)凈收益

　　5、固定資產(chǎn)清理后的凈損失時：

　　借：營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　若自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；但如果不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面，如職工福利、饋贈等，應(yīng)視同對外銷售，并在移送時繳納消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅是什么？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可以從批發(fā)商或零售商征收，該稅種是一種典型的間接稅。

　　消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)、委托加工以及零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品所征收的一種稅。

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面如何理解？

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體；用于其他方面指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈、集資、廣告、贊助、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　自產(chǎn)自用產(chǎn)品怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：庫存商品

　　3、自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　4、自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品

　　若自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；但如果不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面，如職工福利、饋贈等，視同銷售，并在移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算繳納消費(fèi)稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計(jì)稅價格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終的應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。

　　用于其他方面指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈、集資、廣告、贊助、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　怎么理解消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是指以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。消費(fèi)稅的特點(diǎn)包括：征收范圍具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征收方法具有選擇性；稅率、稅額具有差別性；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品會計(jì)分錄

　　企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資、分配給職工：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅怎么計(jì)算？

　　1、實(shí)行從價定率辦法計(jì)征的消費(fèi)品，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)；應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、實(shí)行從量定額辦法計(jì)征的消費(fèi)品，不涉及銷售價格，不存在使用組成計(jì)稅價格計(jì)算消費(fèi)稅的問題。

　　3、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征的消費(fèi)品，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)；應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）第七條規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

　　實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第51號令）第十五條第二款規(guī)定：條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費(fèi)品的銷售價格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

　?。ㄒ唬╀N售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的；

　?。ǘo銷售價格的。

　　如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價格計(jì)算納稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅