庫(kù)存商品是企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，當(dāng)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，一般將其計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫(kù)存商品盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　（1）屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)，由過失人賠償部分損失：

　　借：銀行存款

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　?。?）屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款：

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　該科目用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，一般期末沒有余額，余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目。

　　該科目有兩個(gè)入賬依據(jù)：各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細(xì)表及批件、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類會(huì)計(jì)科目。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。增加在借方，減少在貸方。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)需要按時(shí)對(duì)庫(kù)存商品、現(xiàn)金等進(jìn)行清查，如果有賬實(shí)不符的情況，例如盤盈、盤虧，就應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么庫(kù)存商品盤虧的賬務(wù)處理該怎么做？

　　庫(kù)存商品盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理：

　　屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款：

　　借：其他應(yīng)收款－保險(xiǎn)賠款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行清查盤點(diǎn)時(shí)，若出現(xiàn)庫(kù)存商品盤虧的情況時(shí)，一般向計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫(kù)存商品盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，

　?。?）屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　（3）屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)盤查庫(kù)存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)盤虧的，可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算，對(duì)于庫(kù)存商品盤虧，應(yīng)如何做賬？

　　庫(kù)存商品盤虧怎么做賬？

　　1、發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品

　　2、查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理

　　(1)屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(2)屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)，由過失人賠償部分損失

　　借：銀行存款

　       　管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款

　       　營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧是什么意思？

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬如何登記？

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬是指按商品的品名、規(guī)格、等級(jí)分戶設(shè)置，登記其收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁，以反映和控制每一種商品的數(shù)量和金額。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬反映的是會(huì)計(jì)庫(kù)存。會(huì)計(jì)庫(kù)存以商品驗(yàn)收入庫(kù)作為商品收入，以商品銷售的入賬時(shí)間作為商品發(fā)出。財(cái)會(huì)部門通過會(huì)計(jì)庫(kù)存全面掌握商品資金的運(yùn)用情況，據(jù)以了解庫(kù)存商品動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)商品資金管理。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬的記賬方法由于企業(yè)的商品銷售成本主要是通過庫(kù)存商品明細(xì)賬進(jìn)行計(jì)算的，因此要求庫(kù)存商品明細(xì)賬能夠正確地反映商品的購(gòu)進(jìn)、銷售和結(jié)存的情況。

　　盤盈盤虧是會(huì)計(jì)在財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，庫(kù)存的商品難免會(huì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，對(duì)于類似問題要該怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)庫(kù)存商品出現(xiàn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　(1)盤盈的各種材料、庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類、類似材料、庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格借記“原材料、庫(kù)存商品”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　(2)盤虧或毀損的材料、庫(kù)存商品

　　如為自然災(zāi)害所造成的：按材料、庫(kù)存商品相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值借記“其他應(yīng)收款”科目等，按實(shí)際成本貸記“材料、庫(kù)存商品”科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　屬于其他情況的：借記“管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款”等科目，貸記“原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　舉例說明：

　　某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本35000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償25000元，其余部分列入營(yíng)業(yè)外支出。該材料適用的增值稅率為17%。編制如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款 25000

　　營(yíng)業(yè)外支出 15950

　　貸：原材料 35000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5950。

　　在企業(yè)中，盤虧表現(xiàn)形式主要分為以下兩種，即固定資產(chǎn)的盤虧和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧。在會(huì)計(jì)行業(yè)中，盤虧現(xiàn)象是比較常見的，那么對(duì)于盤虧的情況，你知道如何寫會(huì)計(jì)分錄嗎？

　　盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　2、存貨損毀、短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料／庫(kù)存商品

　　（2）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　3、固定資產(chǎn)盤虧

　   （1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　（2）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　盤點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點(diǎn)報(bào)告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，需要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)盤虧的情況。對(duì)于盤虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金盤虧

　　(1)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、存貨盤虧

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料、庫(kù)存商品等

　　(2)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　       其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　       管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　       營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是盤虧？

　　指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過清查盤點(diǎn)后，其實(shí)際數(shù)量、價(jià)值少于賬面數(shù)量、價(jià)值。不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數(shù)量是否已經(jīng)上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，都應(yīng)以盤點(diǎn)后實(shí)際發(fā)生的數(shù)量填報(bào)。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中已查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　在企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過程中，會(huì)出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　盤盈盤虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧。

　　盤盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金盤虧

　?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫(kù)存現(xiàn)金盤盈

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）

　　三、存貨盤虧，

　?。薄⑴鷾?zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　　２、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫(kù)）

　       　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤盈

　　１、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　２、批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤盈

　?。?、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　六、固定資產(chǎn)盤虧

　?。?、批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　２、批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)可能出現(xiàn)盤盈、盤虧等多種清查結(jié)果，材料盤虧時(shí)可記入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　材料盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、盤虧時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　2、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)而發(fā)生非正常損失從而引起盤虧原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、因自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的材料損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

　　　　其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

　　　　庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目一般設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位追償款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　生產(chǎn)型的企業(yè)或多或少都會(huì)有一些庫(kù)存商品，庫(kù)存商品一般也是企業(yè)核算商品銷售時(shí)涉及的會(huì)計(jì)科目，關(guān)于庫(kù)存商品，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)存貨：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品主要是核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（售價(jià)）。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。本科目期末借方余額，反映出企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（售價(jià)）。

　　如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)盤盈，也有可能會(huì)出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤盈分錄

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別對(duì)以下情況進(jìn)行處理：

　　1.如果是計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺，通過扣除殘料價(jià)值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費(fèi)用”。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí):

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過對(duì)存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分錄

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在貸方的意思就是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，表示準(zhǔn)備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　存貨盤虧是指存貨盤點(diǎn)后，其賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況，造成存貨盤虧的原因有很多，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤虧分錄

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　?。保畬儆谟?jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)當(dāng)扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，再將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　２．屬于自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，再將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。但是自然災(zāi)害造成外購(gòu)存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等不可抗力原因造成存貨毀損時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料（庫(kù)存商品）

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)于材料發(fā)生盤虧的情況，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢這一科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　材料盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等科目

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　材料成本差異會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、購(gòu)入原材料時(shí)

　　借：材料采購(gòu)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　　　　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃成本）

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料（計(jì)劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　盤盈盤虧如何理解？

　　盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤點(diǎn)金額核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈，倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應(yīng)的盤點(diǎn)分錄。