企業(yè)匯算清繳時繳納的所得稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，匯算清繳是年后會計人員必須完成的一項重要工作。下面小編將從計提和繳納兩個方面介紹匯算清繳的會計分錄，來一起了解下吧!

　　企業(yè)匯算清繳時繳納的所得稅怎么做賬?

　　計提時：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　繳納時：

　　借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款-**行結(jié)轉(zhuǎn)

　　“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　所得稅匯算清繳退稅后的會計分錄

　　1.預繳所得稅時

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　2. 繳納所得稅時

　　借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3.跨年5月31日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數(shù)是應補稅額:

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　4.繳納年度應繳稅款

　　借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　5. 重新分配利潤

　　借: 利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　6.年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

　　借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　7.重新分配利潤

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配-未分配利潤

　　8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款:

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

　　9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

　　10.免稅企業(yè)所做會計分錄如下：

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金--應交所得稅

　　借:應交稅金--應交所得稅

　　貸:資本公積

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅.

　　以上就是關于企業(yè)匯算清繳時繳納的所得稅會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　一般情況下，企業(yè)取得營業(yè)利潤時，需按時繳納企業(yè)所得稅。若是企業(yè)發(fā)生虧損情況，可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

　　企業(yè)虧損可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，滿足條件的企業(yè)，在虧損時可以不用交企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

　　第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　第十八條：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　企業(yè)所得稅稅率一般是多少？

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，如果是小微企業(yè)還會有減免，減免后的實際稅率為10%或者5%。

　　企業(yè)虧損業(yè)務招待費需要調(diào)增嗎？

　　企業(yè)所得稅匯算調(diào)整，是針對前一年的會計與稅法差異來調(diào)整，如果業(yè)務招待費比例過高，肯定是要調(diào)增的，和整體虧損沒有必然聯(lián)系;

　　調(diào)增業(yè)務招待費不是根據(jù)你虧本不虧本，而是你招待費實際發(fā)生的60%和營業(yè)收入的千分之五比較，哪個小就是你的標準。你當年發(fā)生的招待費比標準高就會調(diào)增，在填報所得稅年報時據(jù)實填列，表中有自動計算比例求得調(diào)增數(shù)。

　　企業(yè)所得稅是指對納稅單位生產(chǎn)經(jīng)營所得進行征收的一種稅，交稅時可以采用分月或分季預繳。那么季度企業(yè)所得稅計提繳納的會計分錄怎么做？

　　季度企業(yè)所得稅計提繳納分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　季度預繳企業(yè)所得稅的計算方法

　　企業(yè)分月（季）預繳所得稅時，按季度的實際利潤計算應納稅額預繳；如果按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，則按上一年度應納稅所得額的1/4計算或者經(jīng)主管國稅機關認可的其他方法計算應納稅額預繳。

　　季度預繳企業(yè)所得稅稅額計算公式如下所示：

　?。?）季度預繳企業(yè)所得稅稅額=月（季）應納稅所得額×適用稅率或者；

　?。?）季度預繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12（或1/4）× 適用稅率。

　　季度企業(yè)所得稅可以彌補以前年度虧損嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）相關規(guī)定，企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

　　彌補虧損是指企業(yè)按規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得稅彌補。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　更多推薦：補繳上年度企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，符合條件的可以取得來自政府的補貼。那么收到的這筆補貼收入是否繳納企業(yè)所得稅？相關會計分錄怎么做？

　　補貼收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　由以上規(guī)定可知：企業(yè)取得的政府補貼如果符合以上3個條件，則可以作為不征稅收入，免征企業(yè)所得稅。

　　政府補助：企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。具備兩個特征：一是無償性;二是從政府直接取得的。

　　我國主要政府補助包括財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。

　　政府補貼收入會計分錄

　　一、政府補貼用于補貼商品銷售額，則視同銷售：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　二、政府補貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認：

　　1、收到政府補助時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)每年折舊/無形資產(chǎn)攤銷時：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日?；顒訜o關的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日?；顒酉嚓P的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　補貼收入要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）相關規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼收入，不在增值稅應稅收入范疇，因此不用繳納增值稅。

　　更多推薦：高新技術企業(yè)財政補貼會計處理

　　企業(yè)從政府取得的財政撥款、財政貼息、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，均屬于政府補助范疇。對于收到的政府補助款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　收到政府補助需要繳納所得稅嗎？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）規(guī)定，一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　?。ǘ┴斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　因此，企業(yè)收到的政府補助，若是符合上述規(guī)定的，則允許作為不征稅收入，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　另外根據(jù)實施條例第二十八條有關規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算所得稅時稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷，不得在計算所得稅時稅前扣除。若是企業(yè)取得的政府補助資金，已作為不征稅收入處理的，則發(fā)生以下兩種情形時，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額，并允許企業(yè)所得稅稅前扣除：

　　1、5年之內(nèi)未發(fā)生支出，并且屬于未繳回財政部門的部分；

　　2、5年之內(nèi)未發(fā)生支出，屬于其他撥付資金的政府部門的部分。

　　政府補助計入什么科目？

　　政府補助應計入遞延收益科目核算。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　　政府補助特征包括：

　　1、無償性；

　　2、來源于政府的經(jīng)濟資源；

　　政府補助主要分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。

　　問：我司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，盤點2020年第四季度存貨時，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈5萬元，請問我司盤盈的存貨需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，貴公司存貨盤盈5萬元屬于企業(yè)收入總額中的“其他收入”，而其他收入又包含了企業(yè)資產(chǎn)溢余收入。因此貴公司第四季度發(fā)生盤盈的存貨應當并入企業(yè)收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

　　存貨盤盈的賬務處理

　　年末，企業(yè)進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈的存貨，可根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，編制以下會計分錄：

　　借：原材料

　　       低值易耗品

　       　庫存商品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢─——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，一般是因為企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可作以下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢─——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　問：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中收到股東劃入的資產(chǎn)作為資本金或者資本公積時，應如何繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告)(國家稅務總局公告2014年第29號)第二條規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 ：

　　(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

　　(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

　　因此，企業(yè)收到股東劃入的資產(chǎn)，可從兩個方面處理所得稅：其一是作為資本金(包括資本公積)處理，股東劃入的資產(chǎn)可不計入企業(yè)應稅收入總額；其二是作為收入處理，股東劃入的資產(chǎn)應按照公允價值計入收入總額并繳納企業(yè)所得稅。

　　接受股東捐贈會計處理

　　接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)來看，這是屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應作為權(quán)益性交易，相關利得應計入所有者權(quán)益或者資本公積核算。

　　根據(jù)《會計準則解釋5號》有關規(guī)定，企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務豁免或捐贈，若是按企業(yè)會計準則規(guī)定符合確認條件，則一般確認為當期收益。若是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，則應作為權(quán)益性交易處理。

　　通常可做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入時，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：資本公積

　　問：我司是一家有限責任公司，近期因新股東投資入股，增加了企業(yè)資本金，經(jīng)濟實力也隨之增強。請問，企業(yè)增資擴股是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入；

　　(二)提供勞務收入；

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(五)利息收入；

　　(六)租金收入；

　　(七)特許權(quán)使用費收入；

　　(八)接受捐贈收入；

　　(九)其他收入。

　　同時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二章應納稅所得額相關條款，明確解釋了企業(yè)所得稅法第六條所稱收入類型。

　　綜上所述，由于企業(yè)增資擴股屬于股東投資行為，直接增加了企業(yè)的實收資本(股本)，實際上沒有取得企業(yè)所得稅應稅收入，因此企業(yè)增資擴股不存在征收企業(yè)所得稅的問題，即，不作為企業(yè)應稅收入繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，應當按照有關所得稅法及其細則的規(guī)定按時交納所得稅。繳納企業(yè)所得稅時，如何做賬務處理？

　　企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算;當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。

　　該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

　　借：所得稅費用

　　       貸：應繳稅費——應交所得稅

　　其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

　　2、交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

　　借：應繳稅費——應交所得稅

　       　貸：銀行存款等

　　3、遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

　　資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

　　一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

　　以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時，做以下賬務處理：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人：

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅計算公式：

　　應交所得稅=應納稅所得額*當期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)職工工資達到5000元以上，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定及時繳納個稅。繳納個稅時，會計人員應怎么編制會計分錄？

　　企業(yè)繳納個稅分錄

　　計算應交時：

　　借：應付職工薪酬等科目

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　實際上交時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個稅定義：

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個稅納稅義務人：

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個稅征稅項目有哪些？

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，應當依法繳納所得稅，繳納企業(yè)所得稅時可以通過所得稅費用科目，本年利潤科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　企業(yè)所得稅先計提后繳納。

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。可能存在暫時性差異。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅，應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等。

　　企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時候，一般設置“所得稅費用”“應交稅費”“銀行存款”等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　月末或季末企業(yè)按規(guī)定預繳本月(或本季)應納所得稅稅額時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”一般核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)的所得稅通常是按季度或者按月繳納，第二年再進行匯算清繳并實行多退少補。那么繳納企業(yè)所得稅的會計分錄該怎么寫？

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、計提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末進行結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（凈虧損），是屬于所有者權(quán)益類科目。本年利潤主要是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)在獲利的同時也離不開繳納相關稅費，比如企業(yè)所得稅。在繳納該稅費時一般計入所得稅費用科目、應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提所得稅的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納所得稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，核算企業(yè)負擔的所得稅。

　　所得稅費用計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）。

　　企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，并且把企業(yè)分為兩類：居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1.居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　所得稅可以分為個人所得稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅主要針對企業(yè)的經(jīng)營所得而征收的稅費。對于企業(yè)繳納的所得稅，會計人員如何編制會計分錄？

　　繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、計提所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　2、月末或季末企業(yè)按規(guī)定預繳本月或本季應納所得稅稅額時

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末，企業(yè)應將"所得稅"科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目時

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)的應納稅所得額是用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　企業(yè)所得稅的征稅范圍

　　企業(yè)所得稅征稅范圍為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

　?。?）居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。其納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。企業(yè)繳納所得稅時應如何做賬務處理？

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、按月或按季計算應預繳所得稅額

　　借：所得稅費用

　　      貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　4、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、重新分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　8、經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　9、企業(yè)如果多繳納所得稅，不會對其進行退稅，多出來的部分用以抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額，且稅率一般是25%。

　　企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)每年都需要繳納企業(yè)所得稅，如果是繳納上年度的企業(yè)所得稅，會計人員該如何寫會計分錄？

　　繳納上年度企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　應交稅費是什么科目？

　　應交稅費是指在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等依據(jù)現(xiàn)有的關于稅法的規(guī)定，按照相關的計稅方式所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費。應交稅費包括有企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等等。應交稅費是負債類科目，下面還設立了些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等等。

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，合伙企業(yè)在資本擴張方面相比個人獨資企業(yè)更有優(yōu)勢。對于合伙企業(yè)而言，需要交企業(yè)所得稅嗎？

　　合伙企業(yè)需要交企業(yè)所得稅嗎？

　　答：合伙企業(yè)不具有法人資格，屬于非法人組織。因此一般來說合伙企業(yè)只需要繳納個人所得稅，而不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　合伙企業(yè)的納稅方式

　　合伙企業(yè)合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅，主要征稅方式有兩種：

　　(1)查賬征收

　　合伙企業(yè)取得收入扣除成本費用后，投資人根據(jù)約定的分配比例確認各自的應納稅所得額，根據(jù)《經(jīng)營所得稅率表》確認適用稅率和速算扣除系數(shù)。

　　計算公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)核定征收

　　對于難于查賬的合伙企業(yè)一般通過核定征收進行納稅，比如企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置而未設置賬簿的;又或者納稅人發(fā)生納稅義務，而未在規(guī)定期限進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報仍然不進行申報的;即使設置賬簿，但賬簿混亂或收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全等情況，按核定征收方式進行納稅。

　　計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入總額*應稅所得率

　　或應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)*應稅所得率

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　公司企業(yè)與合伙企業(yè)的區(qū)別

　　主要區(qū)別如下：

　　1、設立的基礎不同

　　合伙的成立則建立在合伙合同的基礎上。而公司的設立以章程為基礎。

　　2、法律地位不同

　　根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，合伙企業(yè)不具有法人資格。而有限責任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。

　　3、內(nèi)部關系不同

　　公司有獨立健全的組織機構(gòu)，依法律規(guī)定對公司的內(nèi)部及外部事務行使職權(quán)。而在合伙企業(yè)中，各合伙人對執(zhí)行合伙企業(yè)事務享有同等的權(quán)利。

　　4、企業(yè)規(guī)模及存續(xù)期限不同

　　公司一般規(guī)模較大，存在其間比較長久、穩(wěn)定。而合伙相對來說則具有短期性。

　　5、對債務的承擔責任不同

　　公司股東以出資額為限對公司債務承擔有限責任，合伙企業(yè)中的合伙人對債務承擔無限連帶責任。

　　每個月企業(yè)都需要計算企業(yè)所得稅進行預繳，對于一部分人來說接觸的比較少，即使會做賬但是不知道怎么繳納。那么企業(yè)所得稅應該怎么繳納呢？

　　企業(yè)所得稅的繳納

　　1、若已經(jīng)開通網(wǎng)上申報

　　進入國稅網(wǎng)站登入，申報的數(shù)據(jù)是根據(jù)利潤表上的利潤總額申報，利潤總額為虧損時，系統(tǒng)自動計算應交所得稅0，利潤總額為正數(shù)時，系統(tǒng)自動計算稅額=利潤總額*0.25你確認利潤總額沒錯點提交扣款即可

　　2、若沒有開通網(wǎng)上申報

　　進行門前申報，準備會計報表封面，在國稅網(wǎng)站下載所得稅申報表，申報的當季度最后一個月利潤表，資產(chǎn)負債表，加蓋公章后，自行到稅局窗口排隊申報。

　　企業(yè)所得稅的申報

　　企業(yè)納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

　　企業(yè)所得稅的申報流程

　　（一）先登錄到國稅網(wǎng)；

　　（二）點擊網(wǎng)上辦稅；

　?。ㄈ┹斎氡酒髽I(yè)的納稅編號及密碼，驗證碼；

　?。ㄋ模c擊網(wǎng)上拓展；

　　（五）進入網(wǎng)上拓展界面，點擊我要申報，下載軟件；

　?。┫螺d完成后，安裝；

　?。ㄆ撸┰俅吸c擊，我要申報，先要申報月財務報表（資產(chǎn)負債表及利潤表）；

　　（八）申報成功后，再點擊我要申報，在界面的左方中間位置，找到企業(yè)所得稅月（季）度申報，點擊我要申報，下載所得稅的PDF文檔；

　?。ň牛┨顚憯?shù)據(jù)，點擊提交。

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

對于企業(yè)來說，必須繳納的稅款就是增值稅。畢竟企業(yè)只要發(fā)生經(jīng)濟行為，就需要繳納增值稅?？梢哉f企業(yè)不管是不是已經(jīng)實現(xiàn)了盈利，都需要繳納增值稅。

從這一方面來看，企業(yè)所得稅就要好很多。畢竟，企業(yè)只有在實現(xiàn)盈利的情況下，從需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅怎么繳納?

企業(yè)所得稅繳納時，根據(jù)企業(yè)應納稅所得額乘以稅率計算出來的金額，進行企業(yè)所得稅的申報。

對于企業(yè)來說，應納稅所得額的計算是難點，畢竟企業(yè)適用的稅率是一定的。企業(yè)所得稅最常見的稅率就是25%。另外在特殊情況下，也會用到20%以及15%的稅率。

而對于企業(yè)來說，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

可以說這些項目，不管是哪一個項目在實際計算時都需要仔細認真才行。不僅如此，不同的企業(yè)可以享有的優(yōu)惠，也是不同的。我們在實際計算時，需要把企業(yè)可以享有的各項政策都弄清楚才行。

企業(yè)所得稅的作用有哪些?

對于企業(yè)來說，沒有所得自然不需要繳納企業(yè)所得稅。而企業(yè)獲得收入以后，就需要按照自身適用的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得涉及的原理來看，企業(yè)所得稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、財政收入的主要來源

我們經(jīng)營自己的小家需要不斷進行支出，花的錢更是如流水一般。但是，對于一個國家來說，用到錢的地方更是多了。所以國家為了更好地發(fā)展，肯定也是需要有持續(xù)的財政收入來源才行。

企業(yè)所得稅就是國家重要的財政收入來源。對于這一點，肯定是毋庸置疑的，畢竟企業(yè)所得稅在所有稅收中，處于第二位的位置。企業(yè)所得稅只是稍稍遜色于增值稅而已。

而且，隨著企業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在稅收總額當中的比重也在逐步增加。

2、企業(yè)的指路明燈

對于企業(yè)所得稅來說，雖然稅率是固定的比例稅率，但是對于不同的行業(yè)，也是有很多優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅的稅率雖然是比例稅率，降低了自身的調(diào)控能力，但是各種優(yōu)惠很好地彌補了這一點。

可以說企業(yè)要想享有這些優(yōu)惠，就需要向國家的發(fā)展戰(zhàn)略靠攏。這樣一來，也能達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。在這方面，企業(yè)所得稅就是企業(yè)發(fā)展的“指路明燈”!

3、提高企業(yè)的盈利能力

對于企業(yè)來說，要想獲得更多的收益，就需要改善自己的盈利能力。對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的稅率是比例稅率，在收入一定的情況下，就需要提高自然的管理水平，從而達到減低成本的目的。

這樣才能降低企業(yè)的實際稅負。對于企業(yè)來說，偷稅漏稅的成本會越來越高。企業(yè)要想更好地發(fā)展下去，就需要不斷提高自己的管理水平，從而達到提高企業(yè)自身盈利能力的終極目的。