固定資產(chǎn)是每家公司都有的,那么會計人們都要對固定資產(chǎn)計提折舊,固定資產(chǎn)累計折舊應(yīng)該怎么計算呢?資產(chǎn)折舊怎么補提呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
固定資產(chǎn)累計折舊應(yīng)該怎么計算?
企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程、銷售等因素的影響,這些因素與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式無關(guān),因此,企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊
固定資產(chǎn)計算折舊的方法
1、年限法
2、工作量法
3、加速折舊法、雙倍余額遞減法
4、平均年限法又稱直線法
平均年限法的計算公式
固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價-(預(yù)計殘值收入-預(yù)計清理費用)]÷固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12
固定資產(chǎn)計算方法錯了用凈值減去累計折舊了怎么調(diào)整呢?
固定資產(chǎn)凈值也稱為折余價值,是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。它可以反映企業(yè)實際占用在固定資產(chǎn)上的資金數(shù)額和固定資產(chǎn)的新舊程度。這種計價方法主要用于計算盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失,固定資產(chǎn)凈殘值是在新增固定資產(chǎn)時,用固定資產(chǎn)原值乘以預(yù)計凈殘值率計算出來的。它主要用于計算固定資產(chǎn)折舊額。
如何補提固定資產(chǎn)折舊?
會計上可以,但稅務(wù)不允許。根據(jù)財政部,國家稅務(wù)總局;關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 (財稅字〔1996〕79號)規(guī)定的"企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,包括各類應(yīng)計未計費用,應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”
以上即是有關(guān)固定資產(chǎn)累計折舊的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
眾所周知,員工工資達(dá)到個稅起征點的,由用人單位代扣代繳個稅。那么公司計提本月個人所得稅會計分錄怎么處理?你都了解嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。
計提本月個稅會計分錄
1、計提工資時,會計分錄如下:
借:管理費用-工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
2、發(fā)放工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費-個人所得稅
其他應(yīng)收款-個人社保
3、支付個稅時:
借:應(yīng)交稅費-個人所得稅
貸:銀行存款
個人所得稅少計提了怎么做會計分錄?
1、可以做補提,計入應(yīng)付工資:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工工資
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
2、交納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
3、次月補提工資即可。
如果不想麻煩,補交的稅金:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
個人所得稅逾期未申報怎么處理?
1、可以通過扣繳客戶端申報進(jìn)行補申報
如果是用【自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端】進(jìn)行申報個稅的,逾期未申報時,需要做補申報。在系統(tǒng)首頁切換“稅款所屬月份”至需要補申報的月份,按照正常申報的流程具體操作。
逾期補申報的操作,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢。
2、可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)做補申報
如果個稅是逾期未申報的,則可以進(jìn)行相應(yīng)的補申報。
企業(yè)投資人或個體工商戶業(yè)主可繼續(xù)通過“自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)”進(jìn)行申報,按照正常申報的流程操作即可。
個人所得稅自主申報流程
自主申報個人所得稅的做法:
1、下載個人所得稅APP;
2、填寫個人信息,進(jìn)行實名認(rèn)證;
3、填寫基本信息,按照復(fù)核自身要求進(jìn)行申報即可。
企業(yè)購入的固定資產(chǎn),應(yīng)按月計提折舊。對于提前報廢固定資產(chǎn),可以通過固定資產(chǎn)清理科目處理,那么是否需要補提折舊?
提前報廢的固定資產(chǎn)需要補提折舊嗎?
答:提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
固定資產(chǎn)折舊是什么意思?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。
固定資產(chǎn)折舊方法
固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法的選擇應(yīng)當(dāng)遵循可比性原則,如需變更,在會計報表附注中予以說明。
1. 年限平均法(又稱直線法)
方法一:
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
方法二:
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值?預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1?預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計使用年限
月折舊額=年折舊額/12
2. 工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額
3. 雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%
年折舊額=每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12
在固定資產(chǎn)使用年限到期前的最后兩年,將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。
固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊
固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理
一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
二、發(fā)生清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款、應(yīng)繳稅費等
三、處置的收入
借:銀行存款等相關(guān)科目
貸:固定資產(chǎn)清理
四、清理凈損益
1、如果是凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
2、如果是凈損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)購進(jìn)的貨物,一般先預(yù)付一部分貨款,待收到貨物后,再支付剩余貨款。補付貨款時,怎么做會計分錄?
補付貨款分錄
1、支付預(yù)付款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、購進(jìn)商品
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、補付預(yù)付不足的貨款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到貨款的會計分錄
如果此前已做銷售處理,分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
如果未做銷售處理,分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
貨款退回會計分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。
企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的,一般按月計提固定資產(chǎn)折舊,若是會計人員漏計提折舊的,按規(guī)定可以進(jìn)行補提。補提固定資產(chǎn)折舊時,財務(wù)人員如何做賬?
補提固定資產(chǎn)折舊分錄
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)
貸:累計折舊
如果補提折舊是跨年的,那么就將當(dāng)年的金額匯總:
借:以前年度損益(當(dāng)年以前金額)
制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)(當(dāng)年金額)
貸:累計折舊
以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的收入或者費用調(diào)整的科目,這樣才不會影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年少計收益、多計費用的要調(diào)增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的要調(diào)減利潤時記借方。
固定資產(chǎn)折舊是什么?
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈值后的金額,已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。
固定資產(chǎn)之所以要計提折舊,原因在于固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,也有成本,它的價值,也就是它的成本,需要計入產(chǎn)品的成本中核算。
根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本對原來的暫估價值進(jìn)行調(diào)整,但無需對原先已計提的折舊額進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生補提企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時,應(yīng)將其通過以前年度損益調(diào)整科目核算,相應(yīng)的會計分錄怎么寫?
補提企業(yè)所得稅如何做會計分錄?
補計提時,賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時,會計分錄如下:
借:未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
支付企業(yè)所得稅時,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,經(jīng)過調(diào)整后,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
企業(yè)所得稅的計算方法
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)處理固定資產(chǎn)的折舊費,可通過制造費用科目核算,補提以前年度固定資產(chǎn)折舊時,可通過以前年度損益調(diào)整科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
補提固定資產(chǎn)折舊如何做賬?
補提當(dāng)年折舊:
借:制造費用
管理費用等
貸:累計折舊
補提以前年度折舊:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計折舊
結(jié)轉(zhuǎn)時
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)折舊如何理解?
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈值后的金額,已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。
計提折舊的固定資產(chǎn):
(1)房屋建筑物;
(2)在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;
(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;
(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
企業(yè)補提以前年度固定資產(chǎn)折舊,一般通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理。補提以前年度折舊時,如何做會計分錄?
補提以前年度折舊分錄處理
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計折舊
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是改變折舊方法導(dǎo)致的差額,由于前期并未做錯,故不調(diào)整前期,直接按差額調(diào)整當(dāng)期損益:
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:累計折舊
折舊費指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值,剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素,按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計算提取的折舊費用。
固定資產(chǎn)折舊費從固定資產(chǎn)使用月份的次月起,按月計提;停止使用的固定資產(chǎn),從停用月份的次月起,停止計提。
折舊費計算公式
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法??蛇x用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。
年限平均法:年折舊率 =(1 - 預(yù)計凈殘值率)/ 預(yù)計使用壽命(年)*100%,月折舊率 = 年折舊率 / 12,月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * 月折舊率。
工作量法:單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * (1 - 預(yù)計凈殘值率)/ 預(yù)計總工作量,某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 * 單位工作量折舊額。
年數(shù)總和法:年折舊率 =尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和*100%,預(yù)計使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2,月折舊率 = 年折舊率 / 12,月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)*月折舊率。
雙倍余額遞減法:年折舊率=2/預(yù)計使用壽命(年)*100%,月折舊率=年折舊率/12,月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率。
企業(yè)補計提企業(yè)所得稅,應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算,支付所得稅時,應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算。對于企業(yè)所得稅的補計提業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬?
補提企業(yè)所得稅賬務(wù)處理
補計提時,賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時,會計分錄如下:
借:未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
支付企業(yè)所得稅時,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容:核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。
企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)所得稅的計算方法是算出應(yīng)納稅所得額,再按照稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額,用應(yīng)納稅所得額×稅率,再次進(jìn)行納稅調(diào)整得到正確的企業(yè)所得稅。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
固定資產(chǎn)折舊通常是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?dāng)企業(yè)對固定資產(chǎn)未提足折舊時,就需要進(jìn)行補提,那么補提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄怎么做?
補提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄
?。?)補提當(dāng)年折舊:
借:制造費用
管理費用等
貸:累計折舊
?。?)補提以前年度折舊:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計折舊
結(jié)轉(zhuǎn)時,
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是固定資產(chǎn)折舊?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
壞賬準(zhǔn)備通常是指企業(yè)的應(yīng)收款項,含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等計提的,是備抵賬戶。當(dāng)企業(yè)補提壞賬準(zhǔn)備時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
補提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。
對于確實無法收回的應(yīng)收款項,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項,借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
許多企業(yè)都會有無法收回或收回可能性很小的一些款項,這種情況下,企業(yè)就需要計提壞賬準(zhǔn)備,有時忘計提壞賬準(zhǔn)備則需要補提,那么補提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理該怎么做?
補提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄
1、補提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2、沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
3、發(fā)生壞賬時:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
4、發(fā)生的壞賬收回時:
壞賬沖回時:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
收到錢時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
信用減值損失是什么意思?
信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。信用減值損失科目屬于損益類科目,其對應(yīng)賬戶是壞賬準(zhǔn)備,相應(yīng)會計分錄如下:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備要怎么理解?
壞賬是只企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項,壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項(包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)計提的備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末都要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用,然后實際發(fā)生壞賬時,就可以直接沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備,貸方反映當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額,表示壞賬準(zhǔn)備增加,借方反映實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額,表示壞賬準(zhǔn)備減少。其期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)在經(jīng)營過程中采購貨物時,一般會預(yù)先支付部分貨款,剩下的部分收到貨物時進(jìn)行補付,補付貨款時,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
補付貨款的會計分錄
1、支付預(yù)付款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、購進(jìn)商品
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、補付預(yù)付不足的貨款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
補提就是之前提出的數(shù)額不足,再將差額補上。最近會計網(wǎng)收到了粉絲的咨詢,稱不清楚補提企業(yè)所得稅怎么做會計分錄,下面我們來看看吧。
補提企業(yè)所得稅的會計分錄:
1、補提時,借:以前年度損益調(diào)整;貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅。
2、結(jié)轉(zhuǎn)時,借:未分配利潤;貸:以前年度損益調(diào)整。
3、支付企業(yè)所得稅時,借:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅;貸:銀行存款。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
1.居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)所得稅征稅對象
1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費收入;
(八)接受捐贈收入;
(九)其他收入。
對于企業(yè)的固定資產(chǎn)是需要計提折舊的,若對以前固定資產(chǎn)未計提折舊的,則需按規(guī)定進(jìn)行補提折舊處理。補提固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)如何寫會計分錄?
補提固定資產(chǎn)折舊分錄
補提當(dāng)年折舊:
借:制造費用
管理費用等
貸:累計折舊
補提以前年度折舊:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:累計折舊
結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
固定資產(chǎn)折舊是什么?
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價值減少僅余一定殘值,其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
影響固定資產(chǎn)折舊的因素
?。?)固定資產(chǎn)購入時的價格,或生產(chǎn)時用的成本。
?。?)預(yù)計凈殘值,指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài),企業(yè)從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。
?。?)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
?。?)固定資產(chǎn)的使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。
企業(yè)計提的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積,發(fā)生補提盈余公積業(yè)務(wù)時,應(yīng)設(shè)置利潤分配科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
補提盈余公積會計分錄
企業(yè)的盈余公積是以企業(yè)的利潤為基礎(chǔ)來計提的,企業(yè)提取盈余公積時,按本年凈利潤*10%提取盈余公積。企業(yè)若是出現(xiàn)虧損,是不需要計提盈余公積的。
補提盈余公積時,相關(guān)的會計分錄如下:
借:利潤分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
結(jié)轉(zhuǎn)計提的盈余公積時,相關(guān)的會計分錄如下:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
盈余公積包括哪些內(nèi)容?
1.盈余公積可分為法定盈余公積和任意盈余公積。
2.盈余公積金:從稅后利潤中產(chǎn)生的收入,并在企業(yè)中留存用于特定目的的積累。
3.盈余公積計提比例:
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取。以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補,從第六年起只能用稅后利潤彌補。法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時,不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。
附加稅是以正稅為計算基數(shù),根據(jù)稅種不同而表現(xiàn)為不同的稅率,平時漏計提附加稅,之后進(jìn)行補提處理的,該如何做會計分錄?
補提附加稅的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
涉及所得稅調(diào)整的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如何理解附加稅?
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
一是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。二是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
企業(yè)在補提壞賬準(zhǔn)備時,一般設(shè)置“信用減值損失”科目、“壞賬準(zhǔn)備”科目進(jìn)行相關(guān)會計處理,相應(yīng)的的會計分錄怎么做?
補提壞賬準(zhǔn)備會計分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
沖回原計提壞賬準(zhǔn)備會計分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
壞賬的會計分錄
發(fā)生壞賬時的會計分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
撤銷壞賬時的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款時的會計分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。
借貸方向:其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準(zhǔn)備金,以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失;借方登記已確認(rèn)壞賬損失的沖銷數(shù);余額在貸方,表示已提取但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備金。
計提方法:企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法,計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。信用減值損失是損益類科目,該科目增加記借方,減少記貸方。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此,企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)后,其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。
壞賬準(zhǔn)備通常是指企業(yè)為應(yīng)收的款項而計提的,當(dāng)補提壞賬準(zhǔn)備時,可以通過信用減值損失科目核算,具體的會計分錄是什么?
補提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。
壞賬準(zhǔn)備的借貸方向
對于確實無法收回的應(yīng)收款項,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項,借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。
已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項,以后又全部或部分收回時,應(yīng)按實際收回的金額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;同時借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
在薪資達(dá)到一定的數(shù)額時,每個人都有義務(wù)繳納個人所得稅,針對計提本月個人所得稅的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
計提本月個人所得稅的會計分錄
1、計提工資時:
借:管理費用—工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
2、發(fā)放工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費—個人所得稅
其他應(yīng)收款—個人社保
3、支付個稅時:
借:應(yīng)交稅費—個人所得稅
貸:銀行存款
個人所得稅少計提的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、可以做補提,計入應(yīng)付工資:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工工資
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
2、交納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
3、次月補提工資:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
個人所得稅逾期未申報應(yīng)當(dāng)怎么處理?
1、可以通過扣繳客戶端申報進(jìn)行補申報
如果是用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端進(jìn)行申報個稅的,逾期未申報時,需要做補申報。在系統(tǒng)首頁切換“稅款所屬月份”至需要補申報的月份,按照正常申報的流程具體操作。逾期補申報的操作,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢。
2、可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)做補申報
如果個稅是逾期未申報的,則可以進(jìn)行相應(yīng)的補申報。企業(yè)投資人或個體工商戶業(yè)主可繼續(xù)通過“自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)”進(jìn)行申報,按照正常申報的流程操作即可。