累計(jì)折舊是企業(yè)在期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)，計(jì)提時(shí)，設(shè)置累計(jì)折舊科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　計(jì)提累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       在建工程

　　       研發(fā)支出

　　       其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是累計(jì)折舊？

　　累計(jì)折舊是企業(yè)在期末提取的隔年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵賬戶，貸方記增加，借方記減少。固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生磨損，其價(jià)值會(huì)隨之減少，企業(yè)會(huì)把這種減少計(jì)算出來，即計(jì)提折舊。

　　累計(jì)折舊計(jì)算方法

　　1.加速折舊法

　　雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。這是一種加速折舊的方法，其計(jì)算公式為：

　　年折舊率=2/折舊年限×100%.

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×年折舊率

　　實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。

　　2.年數(shù)總和法

　　又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。

　　年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和。

　　年折舊率=(預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限)/預(yù)計(jì)使用年限*(預(yù)計(jì)使用年限-1)/2*100%。

　　月折舊率=年折舊率/12。

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率

　　計(jì)提折舊是企業(yè)財(cái)會(huì)人員在處理時(shí)預(yù)先計(jì)入了某些已經(jīng)發(fā)生、但是還未實(shí)際支付的折舊費(fèi)用。在計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)，一般設(shè)置“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提累計(jì)折舊的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：制造費(fèi)用（用于生產(chǎn)車間）

　　　　管理費(fèi)用（用于行政管理部門）

　　　　銷售費(fèi)用（用于銷售部門）

　　　　在建工程（用于工程建設(shè)）

　　　　研發(fā)支出（用于項(xiàng)目研發(fā)）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（用于經(jīng)營(yíng)出租）

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2、清理固定資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是資產(chǎn)類賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務(wù)成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生磨損，消耗，其價(jià)值也逐漸減少時(shí)，可以通過“累計(jì)折舊“科目進(jìn)行核算。關(guān)于累計(jì)折舊如何做賬務(wù)處理？

　　計(jì)提累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       其他業(yè)務(wù)成本

　　       研發(fā)支出

　　       在建工程

　　       貸：累計(jì)折舊

　　計(jì)提折舊的注意事項(xiàng)

　　1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在血月計(jì)提折舊；

　　2、當(dāng)月減少當(dāng)月照提下月停提；

　　3、當(dāng)固定資產(chǎn)已經(jīng)提足夠的折舊后，就不再繼續(xù)計(jì)提了。

　　什么是累計(jì)折舊？

　　累計(jì)折舊是企業(yè)在期末提取的隔年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵賬戶，即與一般的資產(chǎn)類賬戶借方記增加，貸方記減少不同，它是貸方記增加，借方記減少。固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生磨損，其價(jià)值會(huì)隨之減少，企業(yè)會(huì)把這種減少計(jì)算出來，即計(jì)提折舊。計(jì)提折舊應(yīng)該按照誰受益誰負(fù)擔(dān)原則進(jìn)行分配：

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。

累計(jì)折舊和計(jì)提折舊的時(shí)候需要做記賬憑證和明細(xì)賬嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

累計(jì)折舊用什么賬本？

累計(jì)折舊本身應(yīng)該用三欄式賬本登記。另外，使用專門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)的，在固定資產(chǎn)明細(xì)賬里其實(shí)已經(jīng)存在了累計(jì)折舊明細(xì)賬，所以在這種情況下，累計(jì)折舊本身只要做總賬就行了。

累計(jì)折舊需要建明細(xì)賬嗎？

累計(jì)折舊不需另外設(shè)置明細(xì)賬。累計(jì)折舊就在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中反映，累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，計(jì)提時(shí)表示增加，在貸方，資產(chǎn)處置時(shí)，從借方轉(zhuǎn)出，表示減少。

計(jì)提累計(jì)折舊需要作記賬憑證嗎？

需要做記賬憑證，記賬步驟：

1、計(jì)提折舊時(shí)

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用）——折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

2、固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢時(shí):

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（沒就不要寫此分錄）

貸：固定資產(chǎn)

3、固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢收到殘值收入時(shí):

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈值時(shí):

凈值在借方時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

凈值在貸方

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊如何登明細(xì)賬？

資產(chǎn)原值就把固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值填列進(jìn)去，計(jì)提折舊時(shí)就把折舊金額填入折舊欄內(nèi)本期金額貸方欄目?jī)?nèi)。累計(jì)就是累計(jì)折舊的累計(jì)數(shù)。資產(chǎn)凈值為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減去累計(jì)折舊的金額。

固定資產(chǎn)應(yīng)該使用"固定資產(chǎn)明細(xì)賬"其結(jié)構(gòu)分為："原價(jià)或重置價(jià)值"、"已使用年數(shù)"、"折舊"及"凈值"四大塊?！霸瓋r(jià)或重置價(jià)值”下面又分為"借方"、"貸方"、"余額"三欄?！罢叟f”下面也分為"借方"、“貸方"、"累計(jì)折舊額"三欄，凈值單獨(dú)一欄。這也是累計(jì)折舊沒有明細(xì)賬的原因，不過現(xiàn)在好多單位都使用三欄式的，如果嚴(yán)格來講，是不行的。

　　累計(jì)折舊是相對(duì)于固定資產(chǎn)而言的，企業(yè)每個(gè)月都要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。那么累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

      累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　      　制造費(fèi)用

　      　銷售費(fèi)用

　     　 貸：累計(jì)折舊

　　二、出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

　      　 累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

　       　貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原值）

　　累計(jì)折舊的相關(guān)知識(shí)

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。

　　生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用賬戶，

　　廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用賬戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。

　　折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生磨損，消耗，其價(jià)值會(huì)逐漸減少，這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減少，就應(yīng)該把這種價(jià)值的減少計(jì)算出來（即計(jì)提折舊），并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，計(jì)提折舊后，累計(jì)折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此，累計(jì)折舊增加即固定資產(chǎn)價(jià)值減少，計(jì)入資產(chǎn)類賬戶（“累計(jì)折舊”賬戶）的貸方，反之，累計(jì)折舊減少，計(jì)入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。

　　會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時(shí)，可通過累計(jì)折舊科目核算。對(duì)于累計(jì)折舊，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　累計(jì)折舊分錄處理

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生磨損，消耗，其價(jià)值會(huì)逐漸減少，這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減少，就應(yīng)該把這種價(jià)值的減少計(jì)算出來(即計(jì)提折舊)，并在賬戶中予以記錄。固定資產(chǎn)價(jià)值的減少同時(shí)引起費(fèi)用的增加，所以，就專門設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶，在計(jì)提折舊反映固定資產(chǎn)價(jià)值減少時(shí)，用“累計(jì)折舊”賬戶來代替“固定資產(chǎn)”賬戶，計(jì)入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。分錄為：

　　借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)?，是固定資產(chǎn)折舊。

　　確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　1.年限平均法

　　年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　=原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))÷預(yù)計(jì)使用年限

　　=原價(jià)×年折舊率

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3.年數(shù)總和法

　　年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　年折舊率用一遞減分?jǐn)?shù)來表示，將逐期年數(shù)相加作為遞減分?jǐn)?shù)的分母，將逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序分別作為各年遞減分?jǐn)?shù)的分子。

　　企業(yè)發(fā)生的累計(jì)折舊，一般是指固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)，應(yīng)按折舊費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　累計(jì)折舊分錄處理

　　1、計(jì)提累計(jì)折舊，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等——折舊費(fèi)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　2、固定資產(chǎn)清理時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊(已計(jì)提折舊)

　　       固定資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。

　　固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。

　　累計(jì)折舊屬于什么科目？

　　累計(jì)折舊算資產(chǎn)類科目，“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶。累計(jì)折舊屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容？

　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　特征：不像存貨一樣為了對(duì)外出售。使用壽命一般超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。按綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

　　累計(jì)折舊就是指固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊的含義是在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｄ敲丛趺淳幹评塾?jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄？

　　累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計(jì)提折舊）

　　　　管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門、未使用的固定資計(jì)提折舊）

　　　　銷售費(fèi)用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　　　　研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊）

　　　　在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　折舊費(fèi)的計(jì)算公式

　　1、年限平均法

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2、工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

　　月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3、加速折舊法

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊)×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊)÷2

　　(2)年數(shù)總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　影響固定資產(chǎn)折舊的因素

　　1、固定資產(chǎn)原價(jià)。固定資產(chǎn)原價(jià)是指固定資產(chǎn)的成本。

　　2、預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命已經(jīng)屆滿，并且在使用壽命結(jié)束時(shí)處于預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)處置該資產(chǎn)時(shí)扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后取得的金額。

　　3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額。

　　4、固定資產(chǎn)的使用壽命。是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)會(huì)因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期的使用而產(chǎn)生損耗導(dǎo)致價(jià)值減少，此時(shí)需計(jì)提折舊。對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

         結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　2、出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

　          累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

        　  貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原值）

　　補(bǔ)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提折舊跨年度補(bǔ)回的，由“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行處理

　　1、補(bǔ)計(jì)累計(jì)折舊

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：累計(jì)折舊

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)上一年度利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、調(diào)整應(yīng)納所得稅額

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么？

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

　　固定資產(chǎn)折舊和減值的區(qū)別

　　固定資產(chǎn)折舊是每月必須的，而減值準(zhǔn)備是在固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生重大變化需要調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并且固定資產(chǎn)一旦減值，在以后期間不得提回來。折舊，是根據(jù)使用年限每月計(jì)提。減值準(zhǔn)備，是可能減值的情況減原值。

　　固定資產(chǎn)隨著使用價(jià)值減小，累計(jì)折舊就是在其使用過程中的價(jià)值的計(jì)提。會(huì)計(jì)人員在制作累計(jì)折舊的賬目時(shí)，具體要怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？

　　(1)固定資產(chǎn)折舊時(shí)

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　(2)出售，報(bào)廢和損壞的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)

　　累計(jì)折舊(應(yīng)計(jì)折舊)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

       貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值)

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)折舊。

　　“累計(jì)折舊”是一個(gè)特殊科目，屬于資產(chǎn)賬戶。但是，它不同于一般資產(chǎn)賬戶，其中借記登記增加，貸記登記減少，可以被理解為一種特殊的資產(chǎn)。

　　根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的項(xiàng)目應(yīng)借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“研發(fā)費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有多種，一般分為兩類：

　　1)直線折舊法：包括年限平均法和工作量法

　　2)加速折舊法：包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法

　　累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目?！袄塾?jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

累計(jì)折舊的含義

　　1、累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。

　　2、固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素（磨損、陳舊）不斷地減少，我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。

　　3、實(shí)務(wù)中提到的“累計(jì)折舊”一般是指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額；如已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)處理

　　1602累計(jì)折舊

　　1、累計(jì)折舊科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　2、累計(jì)折舊科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。

　　4、累計(jì)折舊科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

累計(jì)折舊的明細(xì)科目

　　“累計(jì)折舊”明細(xì)科目：累計(jì)折舊一般不設(shè)置明細(xì)科目。因?yàn)槊恳粋€(gè)固定資產(chǎn)的折舊情況都會(huì)在對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片上反映。如果公司固定資產(chǎn)很少，想要設(shè)置累計(jì)折舊的明細(xì)科目，則可以，以固定資產(chǎn)名稱作為明細(xì)科目，這樣一來能夠更好的與固定資產(chǎn)卡片呼應(yīng)。相關(guān)內(nèi)容如下：

　　1、折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級(jí)科目“折舊費(fèi)”

　　對(duì)于行政部門使用的固定資產(chǎn)折舊，采用“管理費(fèi)用——折舊費(fèi)”進(jìn)行核算。

　　2、折舊計(jì)入“銷售費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級(jí)科目“折舊費(fèi)”

　　對(duì)于銷售部門使用的固定資產(chǎn)，或在銷售過程中使用的固定資產(chǎn)折舊，可以記入“銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)”核算。

　　3、折舊計(jì)入“制造費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級(jí)科目“折舊費(fèi)”

　　對(duì)于生產(chǎn)部及車間管理部門、動(dòng)力及機(jī)修車間使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)提的折舊費(fèi)用，可以進(jìn)入“制造費(fèi)用——折舊費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

　　4、折舊計(jì)入“研發(fā)支出”的明細(xì)科目：使用三級(jí)科目”折舊費(fèi)“

　　研發(fā)支出科目下一般只設(shè)置費(fèi)用化支出、資本化支出兩個(gè)二級(jí)科目。對(duì)費(fèi)用的具體核算，需要在兩個(gè)明細(xì)科目下再設(shè)置三級(jí)科目，即可以設(shè)置“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——折舊費(fèi)”或者“研發(fā)支出——資本化支出——折舊費(fèi)”科目核算研發(fā)時(shí)所使用的固定資產(chǎn)折舊

　　5、折舊計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”的明細(xì)科目：其他業(yè)務(wù)單一的情況下不設(shè)置二級(jí)科目，多種其他業(yè)務(wù)，則可以按照業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)科目。

　　例如：租房的固定資產(chǎn)折舊，可以設(shè)置“租房成本”用于核算房產(chǎn)折舊與修繕的費(fèi)用；對(duì)于租賃動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)（如機(jī)器設(shè)備），則可以設(shè)置“租某某設(shè)備成本”，用于核算租出設(shè)備的總成本。

　　累計(jì)折舊科目屬于資產(chǎn)類賬戶，較為特殊，與一般資產(chǎn)類賬戶借方登記增加貸方登記減少不同，它是貸方登記增加，借方登記減少。

　　累計(jì)折舊借貸方向表示什么？

　　累計(jì)折舊科目屬于資產(chǎn)類賬戶，較為特殊，與一般資產(chǎn)類賬戶借方登記增加貸方登記減少不同，它是貸方登記增加，借方登記減少。

　　累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中的部分價(jià)值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)，確定固定資產(chǎn)折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其貸方表示計(jì)提的折舊金額，借方表示結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊金額。

　　累計(jì)折舊計(jì)算方法

　　1、平均年限法：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限×100%；

　　2、工作量法：每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-凈殘值)÷預(yù)計(jì)總工作量；

　　3、雙倍余額遞減法：年折舊率=2/折舊年限×100%，月折舊率=年折舊率/12，年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×年折舊率；

　　4、年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和，尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限，月折舊率=年折舊率/12；月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率。

　　累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷的區(qū)別

　　1、概念不同：累計(jì)折舊指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中的價(jià)值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)，累計(jì)攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷；

　　2、所屬科目不同：累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，固定資產(chǎn)在購(gòu)買次月計(jì)提折舊時(shí)，貸方會(huì)使用該科目，累計(jì)攤銷是資產(chǎn)類科目，核算無形資產(chǎn)攤銷，列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)，累計(jì)攤銷只是屬于無形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無形資產(chǎn)方向相反。

　　累計(jì)折舊期末有余額嗎？

　　累計(jì)折舊期末有余額，“累計(jì)折舊”賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額，且期末余額一般都在貸方。

　　企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)后需要定期計(jì)提折舊，在結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊時(shí)一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　二、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和損毀轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)

　　　　累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

　　　　貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原值)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么？

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是固定資產(chǎn)的備抵科目，增加在貸方，減少在借方。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，是指因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的評(píng)估鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。

　　累計(jì)折舊一般指固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)發(fā)生累計(jì)折舊業(yè)務(wù)，可根據(jù)使用部門不同計(jì)入相應(yīng)的科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，但不同于一般的資產(chǎn)類賬戶，它屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，累計(jì)折舊的增加計(jì)入的是貸方。對(duì)于累計(jì)折舊，可做以下分錄：

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計(jì)提折舊)

　　　　管理費(fèi)用(來自管理部門未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　　　　銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(固定資產(chǎn)出租時(shí)計(jì)提折舊)

　　　　研發(fā)支出(無形資產(chǎn)研發(fā)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　　　　在建工程(工程在建中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　　　　專項(xiàng)儲(chǔ)備(安全生產(chǎn)費(fèi)提取時(shí)形成的固定資產(chǎn))

　　　　應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性薪酬)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)事項(xiàng)

　?、倮碚撋?，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行。

　　需要注意的是，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始時(shí)才計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月要計(jì)提折舊，下月不再計(jì)提。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)的折舊提足以后，不管企業(yè)是否繼續(xù)使用此項(xiàng)固定資產(chǎn)，都不再對(duì)其計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)提折舊。

　?、垡呀?jīng)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，要根據(jù)估計(jì)價(jià)值確定其成本，再進(jìn)行折舊計(jì)；等到辦理竣工決算后再根據(jù)實(shí)際成本去調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但對(duì)于原本已計(jì)提的折舊額，則不需要重新調(diào)整。

　?、茉诠潭ㄙY產(chǎn)的更新改造過程中，如果突然停止使用，則應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；直到更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，才能按重新確定的折舊方法和預(yù)計(jì)尚可使用年限計(jì)提折舊。

　　⑤一般來說，固定資產(chǎn)在定期的大修理期間，應(yīng)當(dāng)照提折舊。

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，一般會(huì)用到累計(jì)折舊科目。發(fā)生累計(jì)折舊時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　累計(jì)折舊分錄

　　累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的時(shí)候賬務(wù)處理是：

　　借：管理費(fèi)用

　　      制造費(fèi)用

　      　銷售費(fèi)用等科目

　      　貸：累計(jì)折舊

　　折舊如何理解？

　　折舊指對(duì)固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償。通常根據(jù)原始價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法

　　1.年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

　　月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計(jì)提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊)÷2

　　(2)年數(shù)總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12