企業(yè)在生產經營過程中，有時需要購買進口商品，采購時一般需要繳納一定的稅費，對于進口消費稅應如何做賬務處理？

　　進口消費稅的會計分錄

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產/材料采購

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關規(guī)定，對于委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。

　　企業(yè)消費稅的會計分錄

　　１、企業(yè)銷售應稅消費品時應交的消費稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費－應交消費稅

　?。?、企業(yè)將生產的應稅消費品用在建工程非生產機構時，

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費－應交消費稅

　?。?、企業(yè)進口應稅物在進口環(huán)節(jié)應當交納的消費稅，其在該項物資的成本中計入

　　借：材料采購／固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　一、聯(lián)系：

　?。?、消費稅和增值稅都是對貨物進行征收，對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需對增值稅進行征收，兩者計稅依據一樣。

　　２、消費稅和增值稅都屬于流轉稅，都有著嫁接性。

　　３、消費稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區(qū)別：

　　１、消費稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對貨物實行普遍征收，而消費稅只對特定貨物進行征收。

　?。?、消費稅是一種價外稅，而增值稅屬于價內稅。

　?。场⑾M稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費稅是在單一環(huán)節(jié)進行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉環(huán)節(jié)進行征收。

　?。?、消費稅的計算方法以應稅消費品進行劃分，而增值稅根據兩類納稅人進行計算。

　　對于外貿企業(yè)而言，進口貨物若是屬于應稅消費品性質的，則應征收消費稅。對于進口消費稅，應計入什么科目核算？

　　進口消費稅計入什么科目？

　　進口的應稅消費品產生的消費稅，計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產/材料采購(采購價+關稅，消費稅等)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅)(一般納稅人抵減進項稅，小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本)

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　進口消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　1、實行從價定率：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率。

　　2、實行從量定額：應納稅額=應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率。

　　3、實行復合計稅：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率。

　　進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額怎么計算是會計工作中的常見實務問題，消費稅屬于流轉稅的范疇，計算方法包括從量定額、從價定額。下面一文就針對進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額計算做相關介紹。

　　進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額計算

　　公式如下：

　　進口關稅=CIF價x關稅稅率。

　　進口增值稅=(CIF價+關稅)X增值稅率。

　　消費稅=(關稅完稅價+關稅)*消費稅率/(1-消費稅率)

　　注：這是基本的進口稅率計算方式，有時候消費稅還分從量計價等算法。

　　實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

　　實行從量定額計征應納稅額的計算，公式如下：

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅額

　　消費稅計稅依據有哪些?

　　答：消費稅計算應納稅額，采取從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(下面簡稱復合計稅)的辦法。其計稅依據包括銷售額和銷售數量。

　　如果計算消費稅應納稅額采取從價定率辦法，其計稅依據為銷售額;如果計算消費稅應納稅額采取從量定額辦法，其計稅依據為銷售數量;如果計算消費稅應納稅額采取復合計稅辦法，其計稅依據為數量和銷售額。

　　進口環(huán)節(jié)消費稅賬務處理怎么做?

　　借：固定資產、材料采購等

　　貸：銀行存款等

　　消費稅指的是什么?

　　消費稅是一種流轉稅，也是一種間接稅。實行價內計征，對特定的消費品及消費行為在特定的環(huán)節(jié)進行征收，也就是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再進行征收。日常生活中的煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮、焰火、實木地板、小汽車等都在消費稅的征收范圍內。

　　消費稅主要特征：消費稅征稅項目具有選擇性;消費稅征收環(huán)節(jié)較單一;消費稅稅收負擔嫁接性。

　　企業(yè)進口貨物時，會計人員除了要處理增值稅的實務問題外，也要掌握消費稅的相關處理。對于進口貨物消費稅，應如何計算？

　　進口貨物消費稅計算公式

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　消費稅：為了調節(jié)產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口環(huán)節(jié)消費稅的會計分錄

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　       貸：銀行存款

　　進口貨物關稅計算公式

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

　　3.復合關稅的計算方法。

　　復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　對于進口消費稅可能大家會有些陌生，其實我們在購買進口商品的時候，就已經把消費稅繳納了。想必很多人想要了解進口消費稅是怎么計算的？下面就來一起了解吧。

　　進口消費稅的計算公式

　　根據《中華人民共和國海關進出口貨物征收管理辦法》規(guī)定，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　應納稅額=(關稅完稅價格+完征關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

　　實行從量定額計征應納稅額的計算：

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅額。

　　進口貨物要交哪些稅？

　　1. 進口增值稅

　　2. 進口關稅

　　3. 進口消費稅

　　消費稅征稅有幾種形式？

　　消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅;實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。實行復合計稅辦法征稅時，通常以應稅消費品的銷售額和每單位應稅消費品的重量、容積或數量一起作為計稅依據。

　　進口環(huán)節(jié)的應稅消費品交納的消費稅應當計入進口應稅消費品的成本中，進口環(huán)節(jié)消費稅該如何做賬務處理?其實這一實務問題并不難解決。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　進口環(huán)節(jié)消費稅賬務處理

　　借：固定資產、材料采購

　　貸：銀行存款等

　　按照相關規(guī)定，對于委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。

　　進口消費稅如何計算?

　　1、采取從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格來計算，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

　　2、采取從量定額計征應納稅額來計算，公式如下：

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

　　3、實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額來計算，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅額

　　消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別分別是什么?

　　兩者聯(lián)系：

　　1.消費稅和增值稅都是對貨物進行征收，對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需對增值稅進行征收，兩者計稅依據一樣。

　　2.消費稅和增值稅都屬于流轉稅，都有著嫁接性。

　　3.消費稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　兩者區(qū)別：

　　1.消費稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對貨物實行普遍征收，而消費稅只對特定貨物進行征收。

　　2.消費稅是一種價外稅，而增值稅屬于價內稅。

　　3.消費稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費稅是在單一環(huán)節(jié)進行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉環(huán)節(jié)進行征收。

　　4.消費稅的計算方法以應稅消費品進行劃分，而增值稅根據兩類納稅人進行計算。

　　知識拓展：企業(yè)消費稅的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　財政部、海關總署、稅務總局10月25日發(fā)布了關于對電子煙征收消費稅的公告。將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　以下為公告全文：

　　關于對電子煙征收消費稅的公告

　　財政部海關總署稅務總局公告2022年第33號

　　為完善消費稅制度，維護稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用，現就對電子煙征收消費稅有關事項公告如下：

　　一、關于稅目和征稅對象

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。

　　電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　電子煙進出口稅則號列及商品名稱見附件。

　　二、關于納稅人

　　在中華人民共和國境內生產（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產企業(yè)許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下稱持有商標）的企業(yè)。通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)。電子煙進口環(huán)節(jié)納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。

　　三、關于適用稅率

　　電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　四、關于計稅價格

　　納稅人生產、批發(fā)電子煙的，按照生產、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　電子煙生產環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　五、關于進、出口政策

　　納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

　　將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。

　　除上述規(guī)定外，個人攜帶或者寄遞進境電子煙的消費稅征收，按照國務院有關規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　財政部海關總署稅務總局

　　2022年10月2日

　　附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　注：①為《中華人民共和國進出口稅則（2022）》的稅則號列。

　?、诔龢俗x的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口稅則（2022）》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

　　③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。

　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據海關法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數額以內的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　在我們平時會計工作中，特別是外資企業(yè)，常會出現進口代理費的做賬處理，那么關于進出口代理費的會計分錄應該怎么做？

　　進口代理費的會計處理

　　進口貨物報關代理費：

　　借：銷售費用

　　       貸：其他應付款

　　如果是制造商進口原材料的成本，則計入制造成本。屬于商業(yè)企業(yè)的，應當計入銷售費用。

　　借：原材料

　　       應交稅費--應交稅費

　　       財務費用

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料

　　進出口代理費是指外貿企業(yè)將進口商品撥交給訂貨單位的一種價格形式。外貿企業(yè)受買方委托,辦理進口業(yè)務，從中為當事人提供各種服務，并收取代理手續(xù)費。代理價格由到岸價格及消費稅、外貿企業(yè)代理手續(xù)費、銀行財務管理費構成。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現發(fā)生的貼現利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現金折扣等。

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　對于企業(yè)因業(yè)務需求而購入進口原材料的業(yè)務，應設置原材料科目、銀行存款科目進行會計核算，相應的會計分錄是什么？

　　進口原材料分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　購買材料的會計分錄

　　發(fā)票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。

　　會計分錄為：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　材料已到、發(fā)票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后，再

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為“預付貨款方式購貨”。

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款(預付金額)

　　　　貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款(實際應付金額)

　　補付貨款：

　　借：預付賬款(預付與應付差額)

　　　　貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款(預付與應付差額)

　　企業(yè)從國外進口材料時，一般會涉及貨物成本、關稅、增值稅以及對應的代理費等等知識，對于以上項目的具體會計分錄應當怎么做？

　　國外進口材料會計分錄

　　進口的關稅，應當計入材料成本中，進口增值稅和國內購進貨物一樣，記到應交稅費——應交增值稅（進項稅額）中，對于代理費，應當計入到材料的成本中。具體的會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款(含代理費、關稅)

　　從國外進口原材料采用信用證方式付款的會計分錄

　　銀行開出信用證時：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到信用證結算憑證以及對應發(fā)票賬單時：

　　借：物資采購

　　       應交稅費──應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金──信用證保證金

　　退回未用完信用證保證金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　信用證是指由銀行依照申請人的要求和指示或自己主動，在符合信用證條款的條件下，憑規(guī)定單據向第三者(即受益人)或其指定方進行付款的一種書面文件。信用證是銀行有條件保證付款的證書，也是國際貿易活動中常見的結算方式。按照這種結算方式，買方會先將貨款交存至銀行，再由銀行進行信用證的開立，然后通知異地賣方開戶銀行轉告賣方，賣方則按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。

　　對于外貿公司來說，出口進口關稅的處理非常重要，對于進口關稅，核算時可以通過應交稅費科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　進口關稅的會計分錄

　　進口關稅的處理方法一般有以下兩種

　?。?、如果是單個貨物或設備的進口關稅，那么就應該計入單個貨物或設備的價值中，計入固定資產存或貨等對應的會計科目中。

　　２、如果是一批貨物的進口關稅，而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的，那么可以直接計入“營業(yè)成本”（其他類型公司）、或“制造費用”（生產型公司）會計科目中。

　　（１）對于物流報關進來的關稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。ǎ玻┤绻U款單位收到專用繳款書后，具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款-xx供應商

　　（３）關稅計入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關稅）

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅金額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　企業(yè)發(fā)生的進口商品業(yè)務，一般稅收方面涉及增值稅、消費稅和關稅。對于進口商品，應如何做會計分錄？

　　進口商品分錄處理

　　借：庫存商品/原材料(采購價+關稅+消費稅)

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進口商品稅費的相關計算公式

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=離岸價格/(1+出口稅稅率)×出口關稅稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　消費稅：為了調節(jié)產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　關稅：海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　關稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發(fā)生的關稅，應如何做會計分錄？

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發(fā)達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口關稅的計算方法

　　進口關稅應納稅額的計算：

　　一、從價稅應納稅額計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額

　　三、復合稅應納稅額的計算

　　我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　企業(yè)進口產品貨物，一般都要繳納關稅、增值稅等稅費。對于會計人員而言，經常會處理進口關稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進口關稅和增值稅的會計分錄，來一起了解下吧!

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額。

　　進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　進口關稅和增值稅怎么記賬?

　　對于關稅和增值稅，可以計入該設備的原值當中：

　　1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅。

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

　　如果該貨物要交消費稅，

　　則：

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)/(1-適用消費稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時，暫掛往來：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　進口增值稅與關稅發(fā)票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交進口關稅

　　實際繳納進口關稅時：

　　借：應交稅金——應交進口關稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關進口增值稅專用繳款書：

　　借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進口貨物按照國外的發(fā)票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款/預付賬款/銀行存款

　　進口商品未繳納增值稅的會計分錄

　　進口商品需要繳納什么稅?

　　進口商品需要繳納的稅費：

　　包括進口增值稅、進口關稅、少數商品需要征收進口消費稅。

　　各類稅費涉及的計算公式：

　　進口關稅=完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅額)×增值稅率

　　進口消費稅：

　　從價消費稅額= (完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×消費稅率

　　從量消費說額= 應稅消費品數量×消費稅單位稅額

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入哪個會計科目?

　　答：進口環(huán)節(jié)消費稅應當計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進口關稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進口關稅不可以抵扣增值稅。進口增值稅可以抵扣銷售的銷項稅額，關稅不能抵扣銷項稅額。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務操作當中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產的產品直接向外銷售，對于應繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應稅消費品用在在建工程、非生產機構等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經營活動所負擔的相關稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業(yè)將應稅消費品用在在建工程，將應交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　4、委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應繳稅費——應交消費稅

　　貸：應付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品、零售應稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　根據我國的相關規(guī)定，只要是報關進口的應稅貨物均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經認證都直接進行賬務處理：

　　報關費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　報關費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。