抵扣進項稅額是什么？哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會計網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，支付或負擔的增值稅額。

　　哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認證、到辦稅服務(wù)廳掃描認證等。

　　2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上標注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關(guān)繳款書的數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺，先進行稽核比對，相符后方可抵扣。

　　3、 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書之外，按農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的農(nóng)產(chǎn)品買價按13%計算所得的進項稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按規(guī)定的實施辦法計算抵扣進項稅額。

　　4、從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報方式進行抵扣進項稅額。

　　以上就是進項稅額概念、可抵扣的四種進項稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　對于增值稅一般納稅人，取得專用發(fā)票就有進項可以進行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項稅。那么哪些進項稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進項稅額有應(yīng)該如何計算呢？會計網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進項稅額有哪些？

　　根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價×扣除率

　　(四)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進項稅額怎么計算？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　公司員工出差時會產(chǎn)生“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”相關(guān)費用，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能否抵扣進項稅額？按規(guī)定要怎么抵扣？

　　國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進項稅額？怎么抵扣？

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　因此，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是可以抵扣進項稅額的，抵扣憑證為：

　　1.增值稅電子普通發(fā)票；

　　2.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；

　　3.注明旅客身份信息的鐵路車票；

　　4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”進項抵扣常見問題

　　1.是不是只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

　　答：是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

　　2.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額怎么計算？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額應(yīng)為發(fā)票上注明的稅額。

　　3.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

　　納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，不能適用《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，因此，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

　　如今，電子發(fā)票已逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票，作為公司的會計人員，我們最關(guān)心的問題當然是電子發(fā)票是否可以抵扣進項稅額。讓我們來一起了解吧。

　　電子發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第84號公告規(guī)定：增值稅電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子發(fā)票的格式文件，并具有法律效力，基本作用使用和基本使用規(guī)定是在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下制定的，與普通增值稅發(fā)票是相同的。

　　電子發(fā)票屬于普票的一種表現(xiàn)形式，是合法有效的憑證，可以用來報銷，進賬。但電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因而一般的電子發(fā)票是不能從進項稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發(fā)票？

　　哪些電子發(fā)票可以抵扣進項稅？

　　(1)目前，可抵扣電子發(fā)票主要包括：通行費電子普通發(fā)票、購買國內(nèi)客運服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

　　(2)收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標明“通行費”，稅率欄標明稅率或征收率，并在增值稅發(fā)票選擇確認平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標明“通行費”，“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”，是非征稅發(fā)票，不得申報和抵扣。ETC通行費電子發(fā)票怎么開？

　　(3)購買國內(nèi)客運服務(wù)并取得取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上明確記載的稅額，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(4)快遞費電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍，不可抵扣進項。

　　公司委托其他公司進行一項研發(fā)，但是研發(fā)失敗了，進項稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進項符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則企業(yè)取得的進項不可以抵扣。通常企業(yè)購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。

　　因此，進項稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)政策規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項目是失敗的，但此研發(fā)項目是屬于一般計稅方式的，相關(guān)研發(fā)進項往往也是可以做認證抵扣的。

　　法規(guī)參考：

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

進項稅額是不是小規(guī)模和一般納稅人都會有的，進項稅抵扣是什么意思？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

進項稅額抵扣是什么意思？

這個概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅

可以抵扣的增值稅進項稅額的會計分錄怎么做？

1、企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料

借：原材料

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、當企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3、當計算企業(yè)當期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

抵扣增值稅進項稅額，是什么意思？

作為財務(wù)，記賬的時候，稅和價格是分開來的。但是銷售的時候，售價＝稅+價格

簡單地說，買來東西要交稅，這叫進項稅。賣出東西要交稅，這叫銷項稅。銷項稅抵進項稅的意思，就是只要賣出東西，銷項稅就可以報銷，相當于不用交稅了

以上就是有關(guān)進項稅額抵扣的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)購進的電子設(shè)備、工具器械等固定資產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定抵扣進項稅額，具體該怎么抵扣？

　　固定資產(chǎn)進項稅額是怎樣抵扣的？

　　固定資產(chǎn)進項稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)如何核算？

　　入賬價值的確定：按進價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣，按全部進價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝，則先計入在建工程，待達到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　計提折舊：根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計凈殘值，按一定的折舊方法計算折舊(注意：當月確定的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起提折舊)

　　提足折舊并清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理(如提足折舊后，此金額為凈殘值)

　       　累計折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　收到清理收入時：

       借：現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　     　         營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　進項稅額如何理解？

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　增值稅進項稅，可以理解為企業(yè)購進貨物時所負擔的增值稅額。對于不得抵扣的進項稅額，應(yīng)如何理解？

　　不得抵扣的進項稅額是什么？

　　不得抵扣的進項稅，它的定義是：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額的含義

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅的會計分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄：

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　財會人員在進行待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理時，通常計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　取得增值稅抵扣憑證時：

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　月末因為進項大于銷項導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣。

　　但如果是因為預(yù)繳了增值稅，導(dǎo)致已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　廣告行業(yè)在承接業(yè)務(wù)時，也需要繳納相應(yīng)的進項稅額，對于待抵扣進項稅額一般通過應(yīng)交稅費科目處理，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　廣告業(yè)待抵扣進項稅額的會計分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時所作的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時所作的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　什么是應(yīng)納稅款？

　　應(yīng)納稅款是指依照稅法規(guī)定應(yīng)當繳納的各種稅款。這是一種應(yīng)付款項。主要包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、消費稅、資源稅、所得稅、等，為反映各項稅費的實際繳納情況，應(yīng)建立“應(yīng)交稅費”科目核算。月末，企業(yè)計算當月應(yīng)納稅額，并抵（增）賬。當企業(yè)實際支付時，它借入（減少）賬戶。月末，余額記入貸方，這意味著應(yīng)繳而未繳的各種稅款。如果是借方余額，則是“多繳稅費”，“應(yīng)交稅費”科目還應(yīng)根據(jù)稅種設(shè)置明細科目，并進行明細分類核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)購買車輛后還需要進一步為車輛購買保險，如果該企業(yè)是一般納稅人，取得專用發(fā)票則可以進行抵稅處理。那么車輛保險抵扣進項稅額的會計分錄怎么寫？

　　車輛保險抵扣進項稅額的會計分錄

　　具體的會計分錄為：

　　借：預(yù)付賬款－保險費

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（待認證進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　實際認證抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（待認證進項稅）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，負債類的科目下面還設(shè)立了一些二級科目，比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)繳增值稅等。貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　?。㈩A(yù)付賬款＂賬戶用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定向供貨單位預(yù)付的款項。＂預(yù)付賬款＂賬戶下應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入＂應(yīng)付賬款＂的借方。

　　企業(yè)購進貨物時支付的進項稅和企業(yè)作為銷售方銷售貨物時收取的銷項稅、抵扣時、應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣的賬務(wù)處理

　　發(fā)生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件、可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目、核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時、應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時、根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品、應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　?。?）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；

　?。?）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途、如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費用）

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。

　　通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格、計算進項稅額時、要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額，進項稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額抵扣的定義

　　抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進項稅額的情況

　　１、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　?。病⒉坏瞄_具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進項稅額；

　?。场⒂糜诜巧a(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣；

　　４、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣；

　?。?、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

　　一般納稅人的增值稅是用銷項稅額減去進項稅額計算得出，但是如果進項稅額依據(jù)稅法的規(guī)定不可以抵減的，卻在購進時已作抵扣的，則要做進項稅額轉(zhuǎn)出。那么對于進項稅額不能抵扣的情況，該如何做會計分錄？

　　進項稅額不能抵扣的會計分錄

　　1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出相關(guān)分錄

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進項稅額和銷項稅額的區(qū)別

　　進項稅額是指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率。

　　銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，核算時一般將已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。會計人員轉(zhuǎn)出已經(jīng)抵扣的進項稅額可以通過應(yīng)交稅費科目進行會計處理，有關(guān)會計分錄怎么編制？

　　已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　負債類科目分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長期負債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。但是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到對外業(yè)務(wù)時，對于海關(guān)待抵扣進項稅額一般通過應(yīng)交稅費等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　海關(guān)待抵扣進項稅額的會計分錄

　　1、取得增值稅抵扣憑證時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　2、抵扣時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　待抵扣進項稅額是什么？

　　待抵扣進項稅額明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，屬于非正常損失，不可以進行進項稅額抵扣，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失。

　　管理不善的進項稅額可以抵扣嗎？

　　不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；

　　2、其它非正常損失。下列項目的進項稅額不得抵扣:

　?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　?。?）本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅的計算公式如下：進項稅額=（不含增值稅稅）價格*增值稅稅率

　　進項稅額可以抵扣的條件有哪些？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足以下條件：

　　1、企業(yè)需要一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅。

　　2、需要取得合法有效的抵扣憑證，主要是取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。

　　3、取得的發(fā)票或者使用的范圍，必須符合抵扣范圍。

　　4、進項發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易真實發(fā)生。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的就是進項稅不可以進行抵扣，但是在企業(yè)的會計中已經(jīng)計入到進項稅，進項稅會直接計算到成本費用當中，企業(yè)的會計分錄中就會多做出一項進項稅，那么就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。

　　企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時需要支付的進項增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝外購原料、燃料、動力價款*稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　16種不能抵扣進項稅額的內(nèi)容包括：用于簡易計稅的項目、集體福利的項目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進項稅額、用于個人消費、購進貸款服務(wù)、購進旅客運輸服務(wù)、購進娛樂服務(wù)、購進餐飲服務(wù)、購進居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對、未按期申報抵扣增值稅進項稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計核算不健全且不能提供準確的材料以計算應(yīng)納稅額的不可抵扣。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人當期購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負擔的增值稅額。通常來說，公司購進有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時所繳納的稅費稱為進項稅，進項稅額是已經(jīng)支付的錢，編制會計分錄的時候應(yīng)記在借方，表示支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額不能抵扣怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　怎么計算進項稅額？

　　進項稅額的計算公式為：進項稅額=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時的購買價格都是含增值稅的價格，在計算進項稅額時，應(yīng)先換算成不含稅價的價格，計算公式為：不含增值稅的價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算進項稅額的公式為：航空旅客運輸（機票）進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

　　除機票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額。進項稅是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以與銷項稅進行抵減，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　進項稅額指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，所支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進項發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易應(yīng)當真實發(fā)生。