隨著經(jīng)濟全球化，越來越多企業(yè)做起了國際貿(mào)易。平時貿(mào)易支付方式主要是現(xiàn)金，銀行匯款等，那么國際貿(mào)易支付方式有哪些不同呢？大家來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　國際貿(mào)易常見的支付方式

　　目前最為常見的國際貿(mào)易支付方式有三種：信用證、匯款以及托收付款。

　　一、信用證

　　信用證是國際貿(mào)易中最主要、最常用的一種付款方式。開證人一般根據(jù)合同向銀行申請開立信用證，或者是向銀行交付比例押金和付款贖單。

　　信用證是銀行有條件的付款承諾，是開證行應(yīng)開證申請人的要求和指示，開給受益人的書面保證文件，開證行在一定的期限和規(guī)定的金額內(nèi)，只要受益人提交的單據(jù)與信用證條款相符，開證銀行就一定會付款。

　　二、托收付款

　　出口企業(yè)在發(fā)運貨物后出具的商業(yè)單據(jù)和貨權(quán)憑證，然后委托其往來銀行通過進口企業(yè)所在地的代收行向進口企業(yè)收取貨款就是托收付款。主要分為兩種，一種是付款交單(D/P)，風(fēng)險相對來說要小一點。第二個是承兌交單(D/A)。風(fēng)險比付款交單大點，因為承兌交單要進口企業(yè)承兌，銀行才會把單據(jù)釋放。如果進口企業(yè)商業(yè)信用好的話，愿意承兌，收款就容易些。如果信用不好，風(fēng)險就會加大。

　　三、匯款

　　匯款的方式可分為三種：

　　1.電匯，是指匯款人向匯出行申請，然后再通過有電傳指示的匯入行解付一定金額，支付給收款人的匯付方式，匯入行必須核對密押。

　　2.票匯，是收款人持票收款的一種付匯方式。是指匯款人向匯出行申請，然后代匯款人開立以其分行或代理行為解付行的銀行為期匯票,從銀行拿到匯票的匯款人，采取自行寄送或自己攜帶出口的方式交給收款人。

　　3.信匯，是指匯出行收到付款人申請，將匯款委托書用國際快遞或者是航空掛號信函的方式郵寄給匯入行，再指示匯入行解付一定金額給收款人的一種匯付方式。

　　不同外幣之間匯兌時發(fā)生的差額，可作為匯兌損益處理。外幣發(fā)生匯兌損失時，應(yīng)將其計入財務(wù)費用科目借方核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　外幣匯兌損失分錄處理

　　結(jié)匯時(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實得數(shù)字)

　　       財務(wù)費用(借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　　購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　       　財務(wù)費用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字)

　       　貸：銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)

　　外匯匯兌損益指涉外企業(yè)在資金核算中，人民幣折算成外幣，或外幣折算成人民幣金額，以及不同外幣之間匯兌所發(fā)生的差額，作為匯兌損益處理。記入賬內(nèi)的匯兌損益，應(yīng)以實際數(shù)為準，列入當期的損益。

　　結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為。結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括：信匯、電匯、票匯。

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

　　財務(wù)費用包括：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　付款單位提供給外地收款單位的證明憑證就是信匯憑證，一般會分正副兩張，分成兩次郵寄，防止匯款受到影響，那么銀行信匯憑證回單的賬務(wù)處理該怎么做？

　　銀行信匯憑證回單的賬務(wù)處理

　　信匯憑證收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款（或主營業(yè)務(wù)收入）

　　信匯是由匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費；匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行；

　　授權(quán)匯入行再向收款人解付一定金額。在進出口貿(mào)易合同中，如果規(guī)定是見票即付的商業(yè)匯票，則由預(yù)付行把商業(yè)匯票和各種單據(jù)用信函寄往國外收款，進口商銀行見到匯票后，用信匯（航郵）向議付行撥付外匯，這就是信匯方式在進出口結(jié)算中的運用。進口商有時為了推遲支付貸款的時間，常在信用證中加注“單到國內(nèi)，信匯付款”條款。這樣可以避免本身的資金積壓，還可以在國內(nèi)驗單后付款，保證進口商品的質(zhì)量。

　　信匯應(yīng)該如何正確運用？

　　匯款人在委托匯出行辦理匯款時，均要出具匯款申請書，這就形成匯款人和匯出行之間的一種契約；信匯是以信匯委托書或支付委托書作為結(jié)算工具；信匯與票匯都不需發(fā)電，以郵遞方式傳送；所以費用較電匯低廉，但因郵遞關(guān)系，收款時間較晚。

　　外匯匯兌是外匯匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。那么企業(yè)在進行外幣匯兌過程中出現(xiàn)損益時，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　外幣匯兌損益的會計分錄

　　結(jié)匯時（外幣兌換人民幣），

　　借：銀行存款（人民幣實得數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　購匯時，

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實際支付數(shù)字）

　　什么是外幣匯兌？

　　外匯匯兌是外匯匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種，由匯款人自行選擇。外匯是貨幣行政當局(中央銀行、貨幣管理機構(gòu)、外匯平準基金及財政部)以銀行存款、財政部庫券、長短期政府證券等形式保有的在國際收支逆差時可以使用的債權(quán)。

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　結(jié)匯可以理解為外匯結(jié)算，包括強制結(jié)匯、意愿結(jié)匯等方式，對于結(jié)匯，應(yīng)計入銀行存款科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　結(jié)匯的會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款--人民幣(轉(zhuǎn)出的外幣*銀行買入價)

　　　　財務(wù)費用--匯兌損益(差額計入)

　　　　貸：銀行存款--外幣(轉(zhuǎn)出的外幣*銀行中間價)

　　結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為。結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括：信匯、電匯、票匯。托收包括：付款交單、承兌交單。

　　匯兌損益是什么？

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　銀行存款如何理解？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)如果在交易時出現(xiàn)賬號或身份信息有誤，銀行會拒絕交易，匯款的錢會被退回來，對于被銀行退回的匯款，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　被銀行退回的匯款的賬務(wù)處理

　　1、如果不重新匯出時，則用紅字做原分錄相抵消

　　借：應(yīng)付賬款（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　2、如果重新匯出時

　　借：銀行存款（退回金額）

　　　　貸：銀行存款（重新匯出金額）

　　企業(yè)轉(zhuǎn)賬錯誤匯款退回的賬務(wù)處理

　?。?、轉(zhuǎn)賬時（如果是跨行轉(zhuǎn)賬，需要支付一定手續(xù)費）

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　財務(wù)費用——手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　?。?、錯誤轉(zhuǎn)賬被退回時（錯轉(zhuǎn)賬款時支付的手續(xù)費不予退回）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　匯款是什么？

　　匯款是指付款方通過第三者（一般是銀行）使用各種結(jié)算工具，主動將款項匯付給收款方的一種業(yè)務(wù)處理方式。

　　匯款業(yè)務(wù)中一般有四個基本當事人：匯款人（即付款人）、匯出行、匯入行、收款人。

　　常用的匯款方式有三種：（1）信匯，即匯出行應(yīng)匯款人申請，將其交來的匯款通過信匯委托書郵寄至匯入行，委托其解付給收款人。（2）電匯，即匯出行應(yīng)匯款人申請，以電報或電傳通知國外匯入行，委托其將匯款支付給指定收款人。（3）票匯，即匯出行應(yīng)匯款人申請，代開以匯入行為付款人的匯票，交給匯款人自行郵寄或攜帶出國，交給收款人向匯入行領(lǐng)取匯款。

　　現(xiàn)金支票是轉(zhuǎn)賬支票的對稱，通常是指存款人用以向銀行提取或支付給收款人現(xiàn)金的一種支票。當企業(yè)采用現(xiàn)金支票作為結(jié)算手段時，其起點金額是多少？

　　現(xiàn)金支票的起點金額

　　現(xiàn)金支票的起點金額為100元，簽發(fā)現(xiàn)金支票時不低于銀行規(guī)定的起點金額，但是在結(jié)清賬戶時，是不受起點金額限制的。倘若是低于起點金額的，則使用庫存現(xiàn)金進行支付。

　　支票起點金額一般為100元，轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點并無直接規(guī)定，而且鼓勵用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，只要雙方都擁有可以轉(zhuǎn)賬的賬戶即可，具體到銀行會有一些相關(guān)的限制。轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的起點一般也是100元，但是有時轉(zhuǎn)賬支票并不會設(shè)起點，例如在我們繳稅時，即使是幾分錢的稅款也是可以使用轉(zhuǎn)賬支票的。至于電匯、信匯等等結(jié)算也是沒有起點的，只要自己有意愿采用轉(zhuǎn)賬支票進行支付，即使是一分錢也是可以匯出的。但是在入轉(zhuǎn)賬支票的時候，必須寫背書并加蓋財務(wù)章和名章，寫上入賬日期和銀行委托收款字樣。在填寫現(xiàn)金支票的時候，同樣也需要填寫背書，并填寫日期和身份證的名稱以及身份證號碼，最后加蓋本單位的財務(wù)章以及名章。

　　支票的順交、倒交

　?。薄⒅钡捻樈患匆迅犊罘綖槔?，把填寫好、蓋好了印章的支票交給收款人，由收款人填寫進賬單到他的開戶銀行去進賬，等金額到賬之后，銀行會出一個進賬通知單，同時金額款已記入收款人的賬戶。

　?。病⒅钡牡菇唬喝砸愿犊罘綖槔?，由付款方填寫好并加蓋好印章的支票，由付款方填進賬單去自己的銀行到進賬，銀行當時就會給予回單，同時款項已從付款方的賬戶減少，直接轉(zhuǎn)到收款方銀行。

　　支票出具完成的審核步驟

　　首先先審核轉(zhuǎn)賬支票填寫的單位名稱、金額、日期是否正確，支票上應(yīng)該大寫的地方是否大寫，其次是檢查支票上的印章是否清晰，再者就是看出票人填寫的帳號與下單條形碼是否一致，以此辨別支票的真?zhèn)巍?/p>

　　許多字面看起來十分相似的會計專用名詞實則實際意思卻大不相同，對于會計人員來說，銀行匯票和本票的區(qū)別是什么？

　　銀行匯票和本票的區(qū)別

　　1、銀行匯票是由出票銀行進行簽發(fā)，要求在見票時，按照實際結(jié)算的金額無條件的支付給收款人或者持票人相應(yīng)金額的票據(jù)，而銀行本票雖然同樣是銀行簽發(fā)的，但是是由其在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2、銀行本票是屬于無條件的承諾，而銀行匯票是無條件的命令，銀行匯票主要適用于異地結(jié)算，而銀行本票是只能使用在同城業(yè)務(wù)。

　　3、銀行匯票通常是由本系統(tǒng)或他系統(tǒng)的異地他行進行支付，而本票則是由開具本票的銀行支付，

　　4、銀行匯票屬于匯款人先將自己的錢存在銀行，銀行只是充當一個幫助其匯款的角色，屬于中間業(yè)務(wù)，而本票是銀行對收款人或者持票人的負債。

　　銀行匯票結(jié)算方式的特點有哪些？

　　1、適用范圍廣。

　　銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經(jīng)濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立帳戶的個體經(jīng)濟戶和個人。凡是各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟活動及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。

　　2、票隨人走，錢貨兩清。

　　實行銀行匯票結(jié)算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發(fā)貨，一手交票，一手交貨；銀行見票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時間，方便購銷活動。

　　3、信用度高，安全可靠。

　　銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認真按照匯票結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個人，銀行可以協(xié)助防止款項被他人冒領(lǐng)。

　　4、使用靈活，適應(yīng)性強。

　　實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。

　　5、結(jié)算準確，余款自動退回。

　　一般來講，購貨單位很難準確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。

　　銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式，那么銀行匯票是否可以背書轉(zhuǎn)讓？

　　銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓

　　銀行匯票是可以進行背書轉(zhuǎn)讓的，但是現(xiàn)金銀行匯票以及已經(jīng)辦理委托收款的銀行匯票是不能進行背書轉(zhuǎn)讓的。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，為銀行在見票時無條件支付給收款人確定金額的現(xiàn)金票據(jù)，等同于現(xiàn)金，不得轉(zhuǎn)讓，主要是維護付款人的利益。

　　背書指的是在票據(jù)上簽名，票據(jù)所規(guī)定之權(quán)利由背書人轉(zhuǎn)讓給被背書人。除了寫明是“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不能進行背書轉(zhuǎn)讓，其他銀行匯票都是可以進行背書轉(zhuǎn)讓的，背書轉(zhuǎn)讓的匯票背書應(yīng)當連續(xù)進行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也能夠通過銀行辦理分子支取或者轉(zhuǎn)讓。另外，還能夠使用信匯、電匯或重新辦理匯票、轉(zhuǎn)匯款項，這樣做有利于購貨單位在市場上更加靈活的采購物資。

　　銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓的程序：

　　1、背書轉(zhuǎn)讓，無須經(jīng)過票債務(wù)人的同意。在銀行匯票票據(jù)進行背書轉(zhuǎn)讓時，行為人并不用向票據(jù)債務(wù)人發(fā)出相關(guān)通知或需做出其他承諾。只要持票人完成背書行為，就能夠構(gòu)成有效的票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓；

　　2、背書轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓人不退出票據(jù)關(guān)系。在銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓之后,匯票的轉(zhuǎn)讓人并不需要退出票據(jù)關(guān)系,而是轉(zhuǎn)變成由先前的票據(jù)權(quán)利人變?yōu)槠睋?jù)義務(wù)人,同時承擔(dān)擔(dān)保承兌和擔(dān)保付款的責(zé)任.一般情況下，在票據(jù)的背面都會事先預(yù)制好若干欄的背書欄的位置，表明將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給被背書人的文句，而留出背書人以及被背書人的空白，給背書人進行背書時填寫。

　　要注意的是，背書應(yīng)當由背書人簽章并記載背書日期。

　　銀行匯票是指出票人是銀行，出票人也是銀行的匯票人，對于銀行匯票的特點有哪些？

　　銀行匯票的特點

　　1、適用范圍廣

　　銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經(jīng)濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立帳戶的個體經(jīng)濟戶和個人。凡是各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟活動及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。

　　2、票隨人走，錢貨兩清

　　實行銀行匯票結(jié)算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發(fā)貨，一手交票，一手交貨；銀行見票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時間，方便購銷活動。

　　3、信用度高，安全可靠

　　銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認真按照匯票結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個人，銀行可以協(xié)助防止款項被他人冒領(lǐng)。

　　4、使用靈活，適應(yīng)性強

　　實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。

　　5、結(jié)算準確，余款自動退回

　　一般來講，購貨單位很難準確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。

　　匯票一般可以分為銀行匯票和商業(yè)匯票兩種，對于銀行匯票的內(nèi)容包括什么？

　　銀行匯票的內(nèi)容

　　銀行匯票屬于匯票的一種，銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由出票銀行在見票時，按照實際結(jié)算的金額無條件的支付給收款人或者是持票人的票據(jù)。銀行匯票一般多用于辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)或者是支取現(xiàn)金，倘若在銀行匯票上注明現(xiàn)金字樣，則可以作為現(xiàn)金匯票。

　　銀行匯票的特點是什么？

　　1、適用范圍廣。

　　銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經(jīng)濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立賬戶的個體經(jīng)濟戶和個人。凡是各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟活動及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。

　　2、票隨人走，錢貨兩清。

　　實行銀行匯票結(jié)算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發(fā)貨，一手交票，一手交貨；銀行見票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時間，方便購銷活動。

　　3、信用度高，安全可靠。

　　銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認真按照匯票結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個人，銀行可以協(xié)助防止款項被他人冒領(lǐng)。

　　4、使用靈活，適應(yīng)性強。

　　實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。

　　5、結(jié)算準確，余款自動退回。

　　一般來講，購貨單位很難準確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，所給企業(yè)帶來的收益或損失，就是匯兌損益。那么企業(yè)對于產(chǎn)生的匯兌損益，如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　匯兌損益的會計分錄

　　1、匯兌收益時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務(wù)費用-匯兌損益

　　2、匯兌損失時：

　　借：財務(wù)費用-匯兌損益

　　　　貸：銀行存款

　　什么是匯兌？

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種，由匯款人自行選擇。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。這種方式便于匯款人向異地的收款人主動付款，適用范圍十分廣泛。簡而言之，匯兌即委托銀行作為付款人進行付款。

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　財務(wù)費用的借貸方向

　　財務(wù)費用借貸方向是企業(yè)財務(wù)費用發(fā)生時,會將其記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目時,記入財務(wù)費用科目的貸方。

　　出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，工作內(nèi)容涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和費用報銷等活動。崗位職責(zé)有按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)等。

　　出納的工作內(nèi)容及職責(zé)有哪些？

　　工作內(nèi)容：

　　1、負責(zé)公司現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納和記錄；

　　2、負責(zé)費用報銷的工作；

　　3、配合各部門辦理電匯、信匯等有關(guān)手續(xù)；

　　4、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證日清月結(jié)；

　　5、負責(zé)工資核算，發(fā)放工資獎金，提供工資數(shù)據(jù)；

　　6、復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算、往來結(jié)算；

　　7、核算其他往來款項，防止壞賬損失；

　　8、完成上級交給的其它事務(wù)性工作。

　　出納職責(zé)：

　　1、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　2、根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

　　3、按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。

　　4、掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。

　　5、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

　　6、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

　　出納的權(quán)限

　　1、維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

　　2、參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力。

　　3、管好用好貨幣資金的權(quán)力。

　　出納的任職要求

　　1、會計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷，有會計從業(yè)資格證書或者會計初級證書；

　　2、了解國家財經(jīng)政策和會計、稅務(wù)法規(guī)，熟悉銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

　　3、熟悉會計報表的處理，熟練使用財務(wù)軟件，并且具有良好的職業(yè)操守和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；

　　4、善于處理流程性事務(wù)、良好的學(xué)習(xí)能力、獨立工作能力和財務(wù)分析能力；

　　5、工作細致，責(zé)任感強，良好的溝通能力、團隊精神。

　　出納和會計的區(qū)別

　　出納是負責(zé)日常資金收支、銀行票據(jù)保管等工作的崗位。在同一單位內(nèi)，會計和出納不能由同一人擔(dān)任；會計是負責(zé)會計核算、政府采購管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算外資金管理、工資管理、醫(yī)藥費報銷、財政票據(jù)管理等工作的崗位。

　　出納收付方式主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證這幾種。

　　出納收付方式有幾種？

　　有以下幾種：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。

　　出納匯款方式有哪些？

　　1、信匯：匯出行應(yīng)匯款人申請，將其交來的匯款通過信匯委托書郵寄至匯入行，然后委托其解付給收款人的方式。

　　2、電匯：匯出行應(yīng)匯款人申請，以電報或電傳通知國外匯入行，然后委托其將匯款支付給指定收款人的方式。

　　3、票匯：匯出行應(yīng)匯款人申請，代開以匯入行為付款人的匯票，然后將匯票交給匯款人自行郵寄或攜帶出國并交給收款人向匯入行領(lǐng)取匯款的方式。

　　其中出納的匯款方式會根據(jù)企業(yè)日常業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的要求選用，主要選用方便、快捷、安全的匯款方式。

　　出納的工作內(nèi)容有哪些？

　　主要包括：

　　（1）貨幣資金核算

　　1、辦理現(xiàn)金收付

　　2、辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票

　　3、登記日記賬，保證日清月結(jié)

　　4、保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券

　　5、保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

　?。?）往來結(jié)算

　　1、辦理往來結(jié)算

　　2、核算其他往來款項，防止壞賬損失

　　（3）工資結(jié)算

　　1、執(zhí)行工資計劃

　　2、審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金

　　公司出納日常工作接觸的票據(jù)包括收款憑證、付款憑證、支票、電匯憑證、銀行承兌匯票等，還包括收到的發(fā)票、收據(jù)、工資表、對賬單、銀行回單以及相關(guān)的報銷憑證等。

　　出納的票據(jù)都接觸哪些？

　　公司出納日常工作接觸的票據(jù)包括收款憑證、付款憑證、支票、電匯憑證、銀行承兌匯票等，還包括收到的發(fā)票、收據(jù)、工資表、對賬單、銀行回單以及相關(guān)的報銷憑證等。

　　出納可以兼任會計檔案的保管嗎？

　　出納人員不可以兼任會計檔案的保管工作。出納和會計檔案保管屬于不相容的職務(wù)，出納人員兼任會計檔案保管可能產(chǎn)生出納篡改會計資料或發(fā)生財務(wù)舞弊等行為?！稌嫹ā返谌邨l規(guī)定會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立相關(guān)稽核制度，從事出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　怎么理解不相容職務(wù)？

　　不相容職務(wù)指某些職務(wù)如果由一個人擔(dān)任，可能產(chǎn)生錯誤和舞弊行為，且可能掩蓋其錯誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單人或部門的工作須與其他人或部門的工作相互聯(lián)系，并受到一定的監(jiān)督和制約。

　　電匯憑證是什么？

　　電匯憑證是付款單位向外地收款單位或個人辦理匯款時，采用電報劃轉(zhuǎn)款項的書面證明。電匯憑證應(yīng)按銀行規(guī)定的信匯憑證的填寫要求填制，通常為一式三聯(lián)，也作為支取和劃撥款項的證明，是由銀行統(tǒng)一印制的格式化的票據(jù)，既是銀行轉(zhuǎn)出開戶單位賬戶存款的憑證，也是開戶單位的記賬憑證。

　　結(jié)算方式是經(jīng)濟主體之間經(jīng)濟往來（商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債權(quán)債務(wù)清算等）的款項收付的程序和方法，是初級會計的重點考點之一，考察內(nèi)容包括初級會計的考點包括匯兌、托收承付、委托收款。

　　匯兌是什么？

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式，可以分為信匯、電匯兩種。單位和個人各種款項的結(jié)算，都可使用匯兌結(jié)算方式。

　　匯款回單的使用情形包括匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單，且其只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　收賬通知的使用情形為匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯入款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知，其是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　托收承付怎么進行賬務(wù)處理？

　　托收承付指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地的付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付的賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到貨款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　怎么理解委托收款？

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式，在同城、異地都可以使用。單位和個人憑借已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，都可以使用委托收款結(jié)算方式。

　　結(jié)算方式相關(guān)例題

　　關(guān)于托收承付結(jié)算方式使用要求的下列表述中，不正確的是（）。

　　A、托收承付只能用于異地結(jié)算

　　B、收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有合法的購銷合同

　　C、收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù)

　　D、付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收

　　答案：C

　　解析：根據(jù)規(guī)定，收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)當暫停收款人向該付款人辦理托收。

　　結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為，結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括信匯、電匯、票匯。托收包括付款交單、承兌交單。

　　銀行結(jié)匯是指企業(yè)將外匯收入按當日匯率賣給外匯指定銀行，銀行收取外匯，兌給企業(yè)人民幣，我國一直實行結(jié)匯制。

　　銀行結(jié)匯需要提交什么資料？

　　銀行結(jié)匯需要提交的資料有：收匯水單、收支申報單、海關(guān)的進出口權(quán)的證書復(fù)印件、網(wǎng)上服務(wù)平臺里的合同登記和提款登記頁面、電子口岸里的可收匯額度頁面。如果第一筆業(yè)務(wù)，可以在網(wǎng)上申請了外匯局不會把申請的信息發(fā)到電子口岸，下一筆預(yù)收款就不用往外匯局了，直接在網(wǎng)上服務(wù)平臺申請2-3天帶上IC就可以往銀行結(jié)匯了。

　　購匯和結(jié)匯有什么區(qū)別？

　　購匯和結(jié)匯的區(qū)別有：購匯是買進外幣，結(jié)匯是買進外幣和賣出外幣；購匯多用于個人，而結(jié)匯多發(fā)生在企業(yè)；購匯一般是出國旅游、留學(xué)時去銀行申請購匯，而結(jié)匯是在進行完進出口交易之后，買賣雙方在通過銀行結(jié)清貨款的行為；申請購匯只需要口頭申報購匯用途，帶上自己的身份證明資料去銀行就可以辦理，而結(jié)匯是進出口貿(mào)易之后，要求企業(yè)按照信用證規(guī)定正確繕制各種單據(jù)，在規(guī)定有效期內(nèi)，遞交銀行辦理議付結(jié)匯手續(xù)。

　　什么是結(jié)匯率？

　　結(jié)匯匯率通常是指銀行外匯牌價公布的現(xiàn)匯買入價?，F(xiàn)匯買入價即“匯買價”，是銀行買入外幣現(xiàn)匯的價格，或客戶賣出外幣現(xiàn)匯的價格。其形式通常分為強制結(jié)匯、意愿結(jié)匯以及限額結(jié)匯。

　　強制結(jié)匯是指所有外匯收入必須賣給外匯指定銀行，不允許保留外匯；意愿結(jié)匯是指外匯收入可以賣給外匯指定銀行，也可以開立外匯賬戶保留，結(jié)匯與否由外匯收入所有者自己決定;限額結(jié)匯是指外匯收入在國家核定的數(shù)額內(nèi)可不結(jié)匯，超過限額的必須賣給外匯指定銀行。

　　“存放同業(yè)”科目借方表示企業(yè)增加在同業(yè)的存款，貸方則表示減少在同業(yè)的存款，期末余額在借方。存放同業(yè)也指“存放同業(yè)”會計科目，是銀行專用科目，屬于資產(chǎn)類科目。

存放同業(yè)借貸方向會計分錄

　　存放同業(yè)常見分錄的編制如下：

　　企業(yè)增加在同業(yè)存款：

　　借：存放同業(yè)

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　減少在同業(yè)存款的時候，賬務(wù)處理是：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：存放同業(yè)

存放同業(yè)的實務(wù)處理

　　系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是“存放同業(yè)”實務(wù)運用的具體體現(xiàn)，做賬處理如下：

　　系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算主要分為兩項：上存?zhèn)涓督鸷驼{(diào)回備付金。上存?zhèn)涓督饡r，清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶或出現(xiàn)頭寸不足需要上存款項補足備付金時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)是：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進行賬務(wù)處理，應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，進行賬務(wù)處理，并于當日通知有關(guān)清算行。應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　二級分行通過人民銀行向管轄省區(qū)分行上存用于調(diào)撥的資金時，通過“存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金”明細科目核算；管轄省區(qū)分行通過“同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××二級分行調(diào)撥資金存款”明細科目核算。其他處理手續(xù)同上。調(diào)回備付金的賬務(wù)處理為：如二級分行某一時期備付金賬戶余額過多，要求調(diào)回在總行清算中心的備付金存款，需向管轄省區(qū)分行發(fā)出調(diào)款申請。管轄省區(qū)分行同意后，向總行資金營運部門發(fā)出調(diào)回部分資金的申請?？傂星逅阒行母鶕?jù)總行資金運營部門的調(diào)撥通知辦理有關(guān)退回劃款手續(xù)，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理?？傂星逅阒行慕o二級分行調(diào)回資金的，應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　二級分行收到總行調(diào)回資金通知的，其賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　二級分行收到當?shù)厝嗣胥y行收賬通知的，賬務(wù)處理如下：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　同業(yè)存放屬于負債類科目，反映借方減少，貸方增加。即借方科目登記減少的存款；貸方科目登記增加的存款。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項。

同業(yè)存放核算什么內(nèi)容

　　同業(yè)存放科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款，可按存放金融機構(gòu)進行明細核算。

同業(yè)存放的賬務(wù)處理

　　企業(yè)增加存款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。減少存款做相反的會計分錄。

　　“系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥”的核算處理屬于典型的同業(yè)存放業(yè)務(wù)，下面將詳細介紹同業(yè)存放的有關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、上存?zhèn)涓督饡r，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。

　　處理手續(xù)：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進行賬務(wù)處理，分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　2、總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　3、待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，分錄如下：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　4、若是總行清算中心給二級分行調(diào)回資金，則應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　5、二級分行收到總行調(diào)回資金通知，編制分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　6、二級分行收到當?shù)厝嗣胥y行收賬通知，編制分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　對企業(yè)管理來說，內(nèi)控是至關(guān)重要的，是提高企業(yè)經(jīng)營效率、完善公司治理的有效途徑。但一些企業(yè)對自身存在的內(nèi)部控制問題沒有采取措施，這樣消極的態(tài)度和做法將可能導(dǎo)致企業(yè)管理效率下降，置企業(yè)于風(fēng)險之中。

我國企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀

　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境不合理

　　在我國企業(yè)中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度不足。在高度集權(quán)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于一個人說了算。內(nèi)部控制的執(zhí)行很可能會影響領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力和威信，降低領(lǐng)導(dǎo)的工作效率，基于這種情況，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制只能是走形式了。而在一些中小企業(yè)中，有些領(lǐng)導(dǎo)尚未對內(nèi)部控制予以高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行效率低下，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)工作秩序混亂、核算不實，造成會計信息失真。

　?。ǘ╋L(fēng)險評估不被重視

　　忽視風(fēng)險提示將會給企業(yè)帶來巨大的損失。我國部分企業(yè)尤其是國有企業(yè)過分重視企業(yè)規(guī)模的擴大，忽視了經(jīng)營狀況和資金周轉(zhuǎn)的實際情況，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；而許多金融機構(gòu)為了在競爭環(huán)境中占據(jù)有利地位，變相提高利率，形成惡性競爭，對其中的金融風(fēng)險缺乏慎重考慮、長遠規(guī)劃。根據(jù)2016年銀監(jiān)會調(diào)查的最新數(shù)據(jù)顯示，本年第三季度末我國商業(yè)銀行的不良貸款率連續(xù)12個季度上升，不良率高達1.16%，創(chuàng)下四年新高。不良貸款率增加了商業(yè)銀行的運營風(fēng)險。

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　　在某些企業(yè)中，企業(yè)根本不重視職務(wù)分離，為了減少聘請人員開支，由出納擔(dān)任會計，記賬人員和查賬人員往往是同一人。

　　這樣的崗位設(shè)置往往導(dǎo)致會計人員監(jiān)守自盜，企業(yè)的資金風(fēng)險增加，嚴重影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。有的企業(yè)缺乏透明的采購過程，采購付款環(huán)節(jié)中存在大量違規(guī)行為：虛開發(fā)票、銷售代表索取回扣、暗箱操作等。這些行為導(dǎo)致企業(yè)采購物資價格過高，質(zhì)量較差，影響資金使用效率。企業(yè)在預(yù)算控制方面也存在浪費嚴重的現(xiàn)象。由于部門負責(zé)人對管理費用等有審批權(quán)，但有些企業(yè)并未指定具體的開支范圍，導(dǎo)致企業(yè)資金浪費嚴重。

　?。ㄋ模┍O(jiān)督機制不完善

　　有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，但卻形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。國家自然科學(xué)基金委員會出納卞中利用職務(wù)之便，偽造銀行進賬單和信匯憑證貪污2億元的公款便是最好的例子。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。然而這兩項監(jiān)督交錯復(fù)雜，有時又相互推卸責(zé)任，組織間的橫向溝通不順暢，很難形成強大有效的外部監(jiān)督體系。而且國家法律對我國企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況缺乏必要的獎懲制度。

如何完善企業(yè)內(nèi)控制度

　?。?）明確合理的職責(zé)分工制度。

　?。?）勝任的工作人員。

　?。?）嚴格的審批檢查制度。

　?。?）有效的內(nèi)部審計制度。

　　（5）健全的會計制度和企業(yè)管理制度。

　?。?）嚴密的保管保衛(wèi)制度。

企業(yè)為什么要做內(nèi)控

　　企業(yè)內(nèi)控能夠保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準確性、有效性、真實性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。