在建項(xiàng)目是指正在施工或雖已完工但未辦理移交驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目,本文將主要從企業(yè)外包在建項(xiàng)目、自營(yíng)的在建工程等方面分析其相關(guān)的賬務(wù)問(wèn)題。來(lái)一起了解下吧!
(一)企業(yè)外包的在建項(xiàng)目的情況分析
雙方在建設(shè)前期訂立項(xiàng)目合同規(guī)定支付的工程款及備料款,這筆款項(xiàng)分階段支付,預(yù)付的款項(xiàng)作如下會(huì)計(jì)處理,借記在建項(xiàng)目,貸記“銀行存款”等科目。
工程開(kāi)始建設(shè),企業(yè)將工程交付給承包企業(yè),此時(shí)借記在建項(xiàng)目(在安裝設(shè)備),貸記“工程物資”科目。
這里劃重點(diǎn):外包情況的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的注意事項(xiàng),其中按照合同規(guī)定付工程款、材料款;企業(yè)將款項(xiàng)劃給承包企業(yè),“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等減少,貸記。
工程完工進(jìn)行移交時(shí),與承包企業(yè)辦理結(jié)算,即結(jié)算工程價(jià)款,按補(bǔ)付的工程款,借記在建項(xiàng)目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
劃重點(diǎn):之前預(yù)付,最終結(jié)算存在多付和少付問(wèn)題,分情況討論。補(bǔ)付工程款的會(huì)計(jì)分錄如上記錄。
(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程情況分析
企業(yè)領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的,借記在建項(xiàng)目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。該處的領(lǐng)用的數(shù)值判定涉及到一個(gè)計(jì)算問(wèn)題,即物資的成本計(jì)算,分為實(shí)際成本和計(jì)劃成本。如采用計(jì)劃成本核算的,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?/p>
劃重點(diǎn):企業(yè)自營(yíng),自領(lǐng)自用會(huì)計(jì)分錄,使用計(jì)劃成本計(jì)算,由實(shí)際成本和計(jì)劃成本得出成本差異。
上述事項(xiàng)中有涉及增值稅的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
在建期間雇傭工人所發(fā)生的職工薪酬的費(fèi)用,要求在會(huì)計(jì)分錄上體現(xiàn),借記在建項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
企業(yè)自營(yíng)大到項(xiàng)目的建設(shè)小到輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)都要由企業(yè)通過(guò)記賬體現(xiàn),輔助生產(chǎn)部門(mén)的開(kāi)支,借記在建項(xiàng)目相關(guān)科目,貸記,貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。
劃重點(diǎn):屬于自營(yíng)的在建工程內(nèi)容注意事項(xiàng)——職工薪酬、因生產(chǎn)加工產(chǎn)生的費(fèi)用的借記等。
(三)其他在建項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,主要以期間費(fèi)用為主
在建工程的外部環(huán)境的影響,比如在建項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等,會(huì)計(jì)分錄如下,借記在建項(xiàng)目(待攤支出),貸記“銀行存款”等科目。
當(dāng)企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題,可通過(guò)借款來(lái)避免資金鏈斷裂工程停滯的窘境,因此在建項(xiàng)目發(fā)生的借款費(fèi)用,前提條件是當(dāng)滿(mǎn)足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件時(shí),借記在建項(xiàng)目(待攤支出),貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。(其中要對(duì)資本化條件的內(nèi)容有大致了解能夠進(jìn)行判斷)
存在部分支出是由于自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的,其中如造成單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損,要算得凈損失后計(jì)入會(huì)計(jì)分錄,即減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款,該損失借記在建項(xiàng)目(待攤支出)科目,貸記在建項(xiàng)目 (建筑工程、安裝工程等);其中如造成在建工程全部報(bào)廢或毀損時(shí),應(yīng)按其凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記在建項(xiàng)目。
劃重點(diǎn):此處由于不可抗力因素導(dǎo)致的單一工程或全部工程的損壞分情況討論并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如上。
還有一些合理?yè)p耗,即建設(shè)期間發(fā)生的工程項(xiàng)目物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失,借記在建項(xiàng)目(待攤支出),貸記“工程項(xiàng)目物資”科目;盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益,做相反的會(huì)計(jì)分錄,借記“工程項(xiàng)目物資”。
劃重點(diǎn):建設(shè)期間發(fā)生中的工程項(xiàng)目盤(pán)盈和盤(pán)虧,分情況討論。
在建項(xiàng)目進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用,借記在建項(xiàng)目(待攤支出),貸記“銀行存款”、“原材料”等科目;試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的,將其直接看作銷(xiāo)售處理,借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目,貸記在建項(xiàng)目(待攤支出)。
上述事項(xiàng)有涉及增值稅的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
(四)在建工程完工,已經(jīng)領(lǐng)取出來(lái)的物資中出現(xiàn)剩余物資可以進(jìn)行退庫(kù)處理
借記“工程物資”科目,貸記在建項(xiàng)目
(五)在建項(xiàng)目完工并達(dá)到預(yù)定的可以使用的狀態(tài),這時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算和分配待攤支出
借記在建項(xiàng)目(××工程),貸記在建項(xiàng)目(待攤支出);不要忘記結(jié)轉(zhuǎn)在建工程的成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記在建項(xiàng)目(××工程)。
(六)關(guān)于油氣勘探的相關(guān)支出的財(cái)務(wù)處理
企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出,借記在建項(xiàng)目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
其中有屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出,借記“油氣資產(chǎn)”科目,貸記在建項(xiàng)目;屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出,借記“勘探費(fèi)用”科目,貸記在建項(xiàng)目。
梳理在建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)處理:首先,在建項(xiàng)目分為外包出去建設(shè)和自營(yíng)建設(shè)。外包的在建項(xiàng)目先預(yù)付賬款、交付承包方、結(jié)算工程價(jià)款。然后,期間費(fèi)用。最后,在建項(xiàng)目完工的相關(guān)支出的結(jié)算。
計(jì)算攤余成本時(shí)應(yīng)扣除減值準(zhǔn)備,那債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響攤余成本嗎?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?相信很多小伙伴都在被這些實(shí)務(wù)操作問(wèn)題所困擾,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來(lái)一起了解吧。
債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借:信用減值損失
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢查以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。如果有客觀證據(jù)能夠證明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,那么應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否會(huì)攤余成本?
1、債權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)影響攤余成本,但沒(méi)有對(duì)賬面余額造成影響。
2、三階段法前兩階段,通過(guò)賬面余額對(duì)本期利息調(diào)整額進(jìn)行計(jì)算,第三階段,即預(yù)期信用損失實(shí)際發(fā)生時(shí),通過(guò)攤余成本對(duì)本期利息調(diào)整進(jìn)行計(jì)算。
其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回嗎?
其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是可以轉(zhuǎn)回的。
注意:能夠通過(guò)所有者權(quán)益轉(zhuǎn)回,但不可以通過(guò)損益來(lái)轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的包括哪些?
當(dāng)影響減值的因素消失后,債權(quán)投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、其他債權(quán)投資及存貨等計(jì)提的減值,是可以轉(zhuǎn)回的。
轉(zhuǎn)回債權(quán)投資減值準(zhǔn)備怎么寫(xiě)分錄?
1、轉(zhuǎn)回債權(quán)投資減值準(zhǔn)備,做以下分錄
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
2、計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備,分錄如下:
借:信用減值損失
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做,很多小伙伴會(huì)將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅搞錯(cuò)。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識(shí),會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分錄內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對(duì)結(jié)果后
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
其政策依據(jù)如下:
第一、一般納稅人是指會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。
根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅該征增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1)第四條的規(guī)定“會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全的,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的,并且年應(yīng)稅銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng),辦理一般納稅人的資格登記,從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對(duì)那些銷(xiāo)售額沒(méi)有達(dá)標(biāo)準(zhǔn),但客戶(hù)普遍要求提供專(zhuān)用發(fā)票的納稅人而言,是非常有利的,同時(shí)也憑借了營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算規(guī)范提升的推動(dòng)。
第二,一般納稅人可能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局50號(hào)令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”
可見(jiàn),即使在取得一般納稅人資格后,保持增值稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須堅(jiān)持的底線(xiàn)。
以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容了,希望對(duì)大家有所幫助。
很多會(huì)計(jì)人員處理增值稅專(zhuān)票的實(shí)務(wù)問(wèn)題時(shí),容易將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅兩者混淆,具體該怎么區(qū)分?
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)別
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票,但是并沒(méi)有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理,待以后使用時(shí)再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般是指進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證,只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣,要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi),第一個(gè)月取得的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣,要放到次月才允許抵扣,這時(shí)候就會(huì)使用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)會(huì)計(jì)科目。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出,不能用來(lái)抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。比如購(gòu)進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300,如果你認(rèn)證抵扣了這個(gè)發(fā)票,而我國(guó)稅法規(guī)定這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。
借:應(yīng)付職工薪酬
管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是什么意思?
進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。
公司在建工程發(fā)生的管理費(fèi)用支出,一般通過(guò)在建工程—待攤支出科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
在建工程發(fā)生的管理費(fèi)分錄
對(duì)于在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等,應(yīng)做以下分錄:
借:在建工程—待攤支出
貸:銀行存款
在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
在建工程屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,在本科目核算;沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。
在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)某項(xiàng)在建工程進(jìn)行匯總后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中即:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
企業(yè)發(fā)生的待攤費(fèi)用可以通過(guò)預(yù)付賬款科目核算,對(duì)于一年以上的待攤費(fèi)用,則計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算,管理費(fèi)用待攤時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
管理費(fèi)用待攤分錄處理
1、企業(yè)發(fā)生一年及一年以?xún)?nèi)的待攤費(fèi)用時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
企業(yè)攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
2、企業(yè)發(fā)生一年以上的待攤費(fèi)用時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。
管理費(fèi)用包括哪些?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。
管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用,企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理時(shí),通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí):
借:原材料/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
取得增值稅抵扣憑證時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)出時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
月末因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí),則不予結(jié)轉(zhuǎn),也不用交增值稅,自動(dòng)延期到次月抵扣。
但如果是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅,導(dǎo)致已交稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
對(duì)于企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄是什么?
購(gòu)入商品時(shí):
借:原材料(或庫(kù)存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
支出服務(wù)費(fèi)用時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目有哪些?
在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下,企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應(yīng)的明細(xì)科目。
廣告行業(yè)在承接業(yè)務(wù)時(shí),也需要繳納相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目處理,應(yīng)如何寫(xiě)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
廣告業(yè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
取得增值稅抵扣憑證時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
抵扣時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
什么是應(yīng)納稅款?
應(yīng)納稅款是指依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅款。這是一種應(yīng)付款項(xiàng)。主要包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、所得稅、等,為反映各項(xiàng)稅費(fèi)的實(shí)際繳納情況,應(yīng)建立“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。月末,企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額,并抵(增)賬。當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付時(shí),它借入(減少)賬戶(hù)。月末,余額記入貸方,這意味著應(yīng)繳而未繳的各種稅款。如果是借方余額,則是“多繳稅費(fèi)”,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目還應(yīng)根據(jù)稅種設(shè)置明細(xì)科目,并進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額即是進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證
借:庫(kù)存商品等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
3、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證,可在下個(gè)月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的,在入增值稅專(zhuān)用發(fā)票的憑證時(shí):
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款
4、在第二個(gè)月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過(guò)后,即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi),企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi),貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專(zhuān)欄及待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種。
應(yīng)交稅費(fèi)主要包括:增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類(lèi)科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款
抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
原材料怎么理解?
原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,指的是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其性質(zhì)等,同時(shí)還構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。
“原材料”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
庫(kù)存商品的相關(guān)知識(shí)
“庫(kù)存商品”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。
商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng):
借:生產(chǎn)成本
貸:庫(kù)存商品
對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
應(yīng)付賬款是什么意思?
應(yīng)付賬款是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債?!皯?yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行“應(yīng)付賬款”科目的明細(xì)核算。
“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),其期末余額可以在貸方也可以在借方,貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款,借方余額反映預(yù)付的款項(xiàng)。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到對(duì)外業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)于海關(guān)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
海關(guān)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
1、取得增值稅抵扣憑證時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
2、抵扣時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
資金分為貨幣資金和其他貨幣資金,資金待入賬是指資金正在進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,但是還沒(méi)有真正進(jìn)入該賬戶(hù),所以是待入賬的狀態(tài)。
資金待入賬什么意思?
資金待入賬是資金正在進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,但是還沒(méi)有真正進(jìn)入賬戶(hù)。資金分為貨幣資金和其他貨幣資金。貨幣資金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額,具有專(zhuān)門(mén)用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等。
貨幣資金的定義
貨幣資金是指企業(yè)擁有的,以貨幣形式存在的資產(chǎn),包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn),是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的先決條件。隨著再生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行,會(huì)形成頻繁的貨幣收支。企業(yè)在取得現(xiàn)金投資、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、取得銀行借款、銷(xiāo)售產(chǎn)品后取得貨款收入等,會(huì)形成貨幣資金的收入;在購(gòu)買(mǎi)材料、支付工資、支付其他費(fèi)用、歸還借款以及上交稅金等,會(huì)形成貨幣支出。日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)中,貨幣資金的應(yīng)收應(yīng)付與實(shí)收實(shí)付之間往往存在著時(shí)間間隔,這就形成了往來(lái)結(jié)算核算。
其他貨幣資金的含義
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。
信用證保證金存款是什么?
信用證保證金存款又稱(chēng)信用證保證金,是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行交納保證金,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額,借記科目,貸記科目。
待報(bào)解預(yù)算收入通常是指企事業(yè)或非行政管理機(jī)構(gòu)一個(gè)月內(nèi)在銀行繳納的稅款,當(dāng)收到待報(bào)解預(yù)算收入一般視為收到政府補(bǔ)助,將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目核算。
待報(bào)解預(yù)算收入的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助(增值稅退稅)
待報(bào)解預(yù)算收入是什么意思?
待報(bào)解預(yù)算收入是指企事業(yè)或非行政管理機(jī)構(gòu)一個(gè)月內(nèi)在銀行繳納的稅款,待報(bào)解預(yù)算收入是政府會(huì)計(jì)的科目,也叫財(cái)政收入,屬于國(guó)家預(yù)算收入,應(yīng)當(dāng)上繳我國(guó)的國(guó)庫(kù)。
待報(bào)解預(yù)算收入應(yīng)通過(guò)哪個(gè)科目核算?
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒(méi)收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶(hù)核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。
營(yíng)業(yè)外收入貸方表示取得的營(yíng)業(yè)外收入的金額,借方表示營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的金額。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)下進(jìn)行,也可在該賬戶(hù)下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。
政府補(bǔ)助包括哪些?
政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。我國(guó)主要政府補(bǔ)助:財(cái)政貼息、研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。
一般裝修費(fèi)用金額較大的情況下,攤銷(xiāo)年限為五年,若承租期大于五年,也按照五年進(jìn)行攤銷(xiāo)。
一般裝修費(fèi)用按租賃合同的約定時(shí)間進(jìn)行攤銷(xiāo),如果裝修后可以使用5年,則分為5年來(lái)攤銷(xiāo);如果幾個(gè)月后才能拿到發(fā)票,則根據(jù)剩下的時(shí)間進(jìn)行攤銷(xiāo)。裝修費(fèi)攤銷(xiāo)年限屬于租入資產(chǎn)的裝修費(fèi)用,應(yīng)按合同預(yù)定租用期限攤銷(xiāo),其他情況計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的情況不得低于3年攤銷(xiāo)。
裝修費(fèi)用什么時(shí)候開(kāi)始攤銷(xiāo)?
根據(jù)《稅法》相關(guān)規(guī)定,裝修費(fèi)用支出可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在支出發(fā)生月份的次月起,分期進(jìn)行攤銷(xiāo),且攤銷(xiāo)年限不得低于三年。
裝修費(fèi)用怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、發(fā)生裝修費(fèi)時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等科目。
2、之后按月攤銷(xiāo):
借:管理費(fèi)用等科目
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
什么是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,具體包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出與股票發(fā)行費(fèi)用等。
應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息和租金等,不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
怎么理解攤銷(xiāo)?
攤銷(xiāo)是對(duì)除固定資產(chǎn)以外,其他可以長(zhǎng)期使用的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),按照其具體使用年限,每年分?jǐn)傎?gòu)置成本的會(huì)計(jì)處理辦法,與固定資產(chǎn)折舊處理的手段類(lèi)似。常見(jiàn)的攤銷(xiāo)包括對(duì)低值易耗品的攤銷(xiāo)或是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。
攤回賠付支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會(huì)計(jì)科目,屬于保險(xiǎn)專(zhuān)用的損益類(lèi)科目,期末,應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目處理,最終應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。
攤回賠付支出是指再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本,再保險(xiǎn)也稱(chēng)分保,是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,通過(guò)簽訂分保合同,將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。
1、攤回賠付支出科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿(mǎn)期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目。
2、攤回賠付支出科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
1、企業(yè)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而確認(rèn)原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記“攤回賠付支出”科目。
2、在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額,借記或貸記“攤回賠付支出”科目,貸記或借記“應(yīng)收分保賬款”科目。
3、對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同,計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本的,應(yīng)按攤回的賠付成本金額,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記“攤回賠付支出”科目。
攤回賠付支出會(huì)計(jì)分錄主要涉及三種情形,具體如下:
1、在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支付賠款金額的當(dāng)期,做以下分錄:
借:應(yīng)收分保賬款
貸:攤回賠付支出
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、再保險(xiǎn)分出人因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,應(yīng)做以下分錄:
借:攤回賠付支出
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收分保賬款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目
期末,原保險(xiǎn)人將損益類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“分出保費(fèi)”科目,同時(shí)借記“攤回分保費(fèi)用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額。
借:本年利潤(rùn)
貸:分出保費(fèi)
同時(shí):
借:攤回賠付支出/攤回未決賠款準(zhǔn)備金等
貸:本年利潤(rùn)
攤回賠付支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會(huì)計(jì)科目,屬于保險(xiǎn)專(zhuān)用的損益類(lèi)科目,期末,應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目處理,最終應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。
攤回賠付支出是指再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本,再保險(xiǎn)也稱(chēng)分保,是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,通過(guò)簽訂分保合同,將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。
攤回賠付支出科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿(mǎn)期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目,該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
攤回分保費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄主要涉及四種情形,分別是再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用;在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi);對(duì)再保險(xiǎn)合同提前解除的核算;結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),具體如下:
1、再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收分保賬款
貸:攤回分保費(fèi)用
2、在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí),將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收分保賬款
貸:攤回分保費(fèi)用
純益手續(xù)費(fèi)只有再保險(xiǎn)接受人實(shí)際上有“純益”時(shí)才給付。其實(shí)質(zhì)是對(duì)再保險(xiǎn)分出人經(jīng)營(yíng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“額外”補(bǔ)償。因此,純益手續(xù)費(fèi)與分保手續(xù)費(fèi)性質(zhì)類(lèi)似,確認(rèn)應(yīng)取得的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)應(yīng)作為攤回分包費(fèi)用核算。
3、對(duì)再保險(xiǎn)合同提前解除的核算。
在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期,計(jì)算確定攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額:
借:攤回分保費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收分保賬款
4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。
借:攤回分保費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
1、攤回分保費(fèi)用在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回分保費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目,屬于保險(xiǎn)專(zhuān)用的“攤回分保費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目,核算內(nèi)容為再保險(xiǎn)分出人向保險(xiǎn)接收人攤回的分保費(fèi)用,本科目期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目核算,最終余額為零。
2、攤回分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)的,應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用份額,做到了收入與費(fèi)用的配比。
攤回分保費(fèi)用核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用,該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)分錄主要涉及四種情形,分別是攤回未決賠款準(zhǔn)備金;攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金;攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金;期末,結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目,具體如下:
再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期,按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定,計(jì)算應(yīng)由分保接受人承擔(dān)的相應(yīng)準(zhǔn)備金,作為攤回分保××準(zhǔn)備金,計(jì)入當(dāng)期損益;同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等資產(chǎn)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、攤回未決賠款準(zhǔn)備金
借:應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金
貸:攤回未決賠款準(zhǔn)備金
2、攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
借:應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
貸:攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
3、攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
借:應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
貸:攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試、補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),做以下分錄:
借:應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金
貸:攤回未決賠款準(zhǔn)備金等
4、期末,結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目:
借:攤回未決賠款準(zhǔn)備金/攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金/攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
貸:本年利潤(rùn)
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金指的是“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”會(huì)計(jì)科目,屬于損益類(lèi)的保險(xiǎn)專(zhuān)用科目,期末應(yīng)當(dāng)將該科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。
攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”、“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。該科目可按保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指再保險(xiǎn)分出人在從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,主要包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,具體如下:
1、未決賠款準(zhǔn)備金,又稱(chēng)作“賠款準(zhǔn)備金”,顧名思義,它就是為未決賠案提存的責(zé)任準(zhǔn)備金,是保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金,從當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。
2、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指人壽保險(xiǎn)公司對(duì)于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而規(guī)定從壽險(xiǎn)保費(fèi)中提取的專(zhuān)享資金,它是為了確保人壽保險(xiǎn)公司能夠有足夠的償付能力去履行其賠償與給付責(zé)任而設(shè)立的。
3、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指金融企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金,應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬。