包裝物押金是指企業(yè)出借包裝物時(shí)，按包裝物價(jià)值的一定標(biāo)準(zhǔn)收取的抵押款項(xiàng)，對(duì)于么包裝物押金，該如何做賬？

　　包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄

　?。保盏桨b物押金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款

　?。玻Ц栋b物押金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　不同產(chǎn)品的包裝物押金如何計(jì)稅？

　　啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物：?jiǎn)为?dú)記賬核算且未逾期的，不能并入銷(xiāo)售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，并入銷(xiāo)售額征稅。

　　啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　通常情況下，“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收個(gè)人或者所屬單位的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　需要注意的是，企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　“其他應(yīng)付款”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方表示償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)。月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。

　　“其他應(yīng)付款”賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　一般來(lái)說(shuō)，包裝物的出借是跟隨產(chǎn)品銷(xiāo)售而出借給購(gòu)買(mǎi)者的。為了保證出借的包裝物能按期按質(zhì)量收回，企業(yè)通常會(huì)向購(gòu)買(mǎi)者收取一定的押金來(lái)作為出借包裝物的抵押款項(xiàng)。這時(shí)候需要設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出借包裝物取得的押金分錄處理

　　出借包裝物收取的押金屬于其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)科目。

　　取得押金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退回押金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款——存入保證金

　　       貸：銀行存款

　　沒(méi)收押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　其他應(yīng)付款是指與物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　包裝物押金的稅務(wù)處理

　　1、需要征收消費(fèi)稅貨物的包裝物押金收入。比如對(duì)于非酒類(lèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金收入，如果產(chǎn)生逾期，應(yīng)征收增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)于啤酒、黃酒的包裝物押金收入，無(wú)論是否產(chǎn)生逾期均不征收消費(fèi)稅。但是如產(chǎn)生逾期，啤酒和黃酒的包裝物押金應(yīng)征收增值稅。相反，其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金收入，在收取時(shí)均應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。

　　2、不征收消費(fèi)稅貨物的包裝物押金收入，如產(chǎn)生逾期，則只收增值稅，不收消費(fèi)稅。

　　企業(yè)發(fā)生包裝物押金業(yè)務(wù)時(shí)，可將包裝物押金通過(guò)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他應(yīng)付款等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到包裝物押金

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金

　　支付包裝物押金

　　借：其他應(yīng)收款——包裝物押金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　包裝物押金怎么處理？

　　（1）啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物：收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

　?。?）除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金：收取時(shí)，繳納增值稅。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，也可以說(shuō)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。具體包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款具體包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中收到包裝物押金時(shí)，一般計(jì)入其他應(yīng)付款科目中，支付包裝物押金時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)收到包裝物押金時(shí)，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金

　　企業(yè)支付包裝物押金時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款——包裝物押金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物：收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

　　除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金：收取時(shí)，繳納增值稅。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　包裝物押金通常是指企業(yè)出借包裝物時(shí)，按包裝物價(jià)值的一定標(biāo)準(zhǔn)收取的抵押款項(xiàng)。企業(yè)收取包裝物押金時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到包裝物押金屬于其他應(yīng)付款科目，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、支付包裝物押金屬于其他應(yīng)收款科目，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物：收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

　　啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。

　　包裝物押金是什么？

　　包裝物押金指企業(yè)出借包裝物時(shí)，按包裝物價(jià)值的一定標(biāo)準(zhǔn)收取的抵押款項(xiàng)。如借入單位因物資損壞或其它原因不能歸還時(shí)，借出單位可以用押金抵補(bǔ)損失。按照現(xiàn)行產(chǎn)品稅、增值稅規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金不征稅，但對(duì)企業(yè)逾期不予退還的包裝物押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，按規(guī)定計(jì)算納稅。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　7月1日起，海南正式實(shí)施離島免稅購(gòu)物新政。離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬(wàn)元，不限次;擴(kuò)大免稅商品種類(lèi)，新增酒類(lèi)、手機(jī)、平板電腦等7類(lèi)消費(fèi)者青睞商品；除化妝品、手機(jī)和酒類(lèi)以外，其他免稅品類(lèi)不限購(gòu)物件數(shù)等等。

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

　　關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第33號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)將海南離島旅客免稅購(gòu)物政策(以下稱離島免稅政策)公告如下：

　　一、離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車(chē)、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷(xiāo)售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車(chē)站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

　　二、本公告所稱旅客，是指年滿16周歲，已購(gòu)買(mǎi)離島機(jī)票、火車(chē)票、船票，并持有效身份證件(國(guó)內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺(tái)旅客持旅行證件、國(guó)外旅客持護(hù)照)，離開(kāi)海南本島但不離境的國(guó)內(nèi)外旅客，包括海南省居民。

　　三、離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類(lèi)及每次購(gòu)買(mǎi)數(shù)量限制，按照本公告附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。

　　旅客購(gòu)物后乘飛機(jī)、火車(chē)、輪船離島記為1次免稅購(gòu)物。

　　四、本公告所稱離島免稅店，是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機(jī)場(chǎng)免稅店、?？谌赵聫V場(chǎng)免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　具有免稅品經(jīng)銷(xiāo)資格的經(jīng)營(yíng)主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營(yíng)。

　　五、離島旅客在國(guó)家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內(nèi)，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷(xiāo)售窗口購(gòu)買(mǎi)免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時(shí)間運(yùn)送貨物，旅客憑購(gòu)物憑證在機(jī)場(chǎng)、火車(chē)站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

　　六、已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的離島免稅商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷(xiāo)售。

　　七、對(duì)違反本公告規(guī)定倒賣(mài)、代購(gòu)、走私免稅商品的個(gè)人，依法依規(guī)納入信用記錄，三年內(nèi)不得購(gòu)買(mǎi)離島免稅商品;對(duì)于構(gòu)成走私行為或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　對(duì)協(xié)助違反離島免稅政策、擾亂市場(chǎng)秩序的旅行社、運(yùn)輸企業(yè)等，給予行業(yè)性綜合整治。

　　離島免稅店違反相關(guān)規(guī)定銷(xiāo)售免稅品，由海關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)給予處理、處罰。

　　八、離島免稅政策監(jiān)管辦法由海關(guān)總署另行公布。

　　離島免稅店銷(xiāo)售的免稅商品適用的增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，相關(guān)管理辦法由稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

　　九、本公告自2020年7月1日起執(zhí)行。財(cái)政部公告2011年第14號(hào)、2012年第73號(hào)、2015年第8號(hào)、2016年第15號(hào)、2017年第7號(hào)，及財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2018年公告第158號(hào)、2018年第175號(hào)同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：離島免稅商品品種及每人每次購(gòu)買(mǎi)數(shù)量范圍

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

　　2020年6月29日

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、海南自由貿(mào)易港官方公眾號(hào)

　　問(wèn)：我司是一家化妝品制造企業(yè)，近期為促銷(xiāo)一款主打補(bǔ)水美白的面膜支出廣告費(fèi)5萬(wàn)元，支出的這筆廣告費(fèi)，應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))規(guī)定，對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　因此，貴公司發(fā)生的廣告費(fèi)支出，其中在當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%內(nèi)的部分，允許稅前扣除；超過(guò)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度再行扣除。

　　支付廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　支付廣告費(fèi)，取得對(duì)方開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可作以下分錄處理：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　在我們?nèi)粘Ｉ钪?，特別是年輕人，飲料已經(jīng)成為了不可缺少的東西，當(dāng)公司購(gòu)買(mǎi)飲料用于發(fā)放時(shí)，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

        公司購(gòu)買(mǎi)飲料的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）食品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　?。?）食品用于員工福利的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2、大熱天的公司經(jīng)常給室外工作的職工買(mǎi)點(diǎn)清涼飲料防暑的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用--勞保費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、如果該公司是酒類(lèi)銷(xiāo)售公司，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　管理費(fèi)用指的是，企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、車(chē)船稅、土地使用稅等。

　　庫(kù)存商品指的是，企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件交往訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅指的是，一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě)。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，一定會(huì)涉及到包裝物的費(fèi)用。售貨中的包裝物租金作為價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。來(lái)一起詳細(xì)了解吧。

　　一、銷(xiāo)售商品而出租包裝物賬務(wù)處理

　　1.情況一：企業(yè)因銷(xiāo)售商品而出租包裝物取得的收入應(yīng)當(dāng)作為價(jià)位費(fèi)用一并計(jì)入銷(xiāo)售額中，同時(shí)計(jì)算繳納增值稅。

　　2.情況二：企業(yè)因銷(xiāo)售商品而出租包裝物所收取的押金的不征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅(除酒類(lèi)以外)。

　　3.情況三：逾期未收回包裝物且不再退回的押金應(yīng)當(dāng)按照所包裝物適用的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　注意：“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期一年為限。超過(guò)1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額計(jì)算交納增值稅包裝物押金。

　　二、包裝物押金與包裝物租金在稅務(wù)處理上的區(qū)別：

　　(一)包裝物押金的稅務(wù)處理：

　　1.收取一般貨物包裝物押金時(shí)不征稅，但是在逾期或超過(guò)一年以上仍不退還時(shí)需計(jì)征增值稅，若是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.對(duì)于酒類(lèi)的，包裝物押金在收取的時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，啤酒、黃酒除外。這類(lèi)酒類(lèi)在逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過(guò)的增值稅及消費(fèi)稅，沒(méi)收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入即可。由于從量定額征收消費(fèi)稅適用于啤酒、黃酒包裝物押金，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅。逾期時(shí)不退回時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。

　　3.包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金。如果是酒類(lèi)包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回的。押金沒(méi)收，但是沒(méi)收的押金要繳納增值稅。

　　三、包裝物租金的稅務(wù)處理

　　1.包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用(含稅金額)，因此在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)需將包裝物的租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計(jì)稅依據(jù)，再計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條 銷(xiāo)售額是指為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)稱為價(jià)外費(fèi)用。

　　2.包裝物是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋、罐等。

　　3.按其具體用途包裝物可分為以下四類(lèi)：

　　(1)生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品而構(gòu)成產(chǎn)品組成部分;

　　(2)隨同產(chǎn)品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

　　(3)隨同產(chǎn)品出售單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

　　(4)出租或出借給銷(xiāo)售者的包裝物。

　　以上就是關(guān)于如何繳納包裝物租金增值稅相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)小伙伴有所幫助。

　　包裝物通常是指為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，企業(yè)收到包裝物時(shí)一般需要支付相應(yīng)的押金，對(duì)于包裝物押金一般計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到包裝物押金時(shí)，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金

　　支付包裝物押金時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款——包裝物押金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物：收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

　　什么是包裝物？

　　包裝物是指為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品的材料。包裝物指在生產(chǎn)流通過(guò)程中，為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購(gòu)貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　包裝物就是指工廠或企業(yè)在對(duì)貨物進(jìn)行包裝時(shí)所用的器具。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，符合條件的包裝物押金在一定情況下是需要繳納增值稅的。小編也以案例的形式來(lái)給大家做具體的說(shuō)明。希望對(duì)大家有所幫助。

　　包裝物押金增值稅稅率

　　包裝物押金增值稅稅率根據(jù)貨物對(duì)應(yīng)稅率，一般納稅人可以是13%也可以是9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

　　根據(jù)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定包裝物押金增值稅計(jì)算如下：

　　(1)一般貨物包裝物押金：收取時(shí)不征稅，但是對(duì)于逾期或超過(guò)一年以上仍不退還的一般貨物包裝物押金計(jì)征增值稅，同時(shí)如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(2)除啤酒、黃酒之外的酒類(lèi)：在收取包裝物押金時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)則不再征增值稅及消費(fèi)稅，但是在退還押金時(shí)不再退還已繳納過(guò)的增值稅和消費(fèi)稅。不退還的押金則轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。由于啤酒、黃酒包裝物押金是按量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時(shí)不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，在逾期不退回押金時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)計(jì)征增值稅但不計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(3)包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金：如果是酒類(lèi)包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回的。押金沒(méi)收，但是沒(méi)收的押金要繳納增值稅。

　　例題

　　甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷(xiāo)售食品取得不含增值稅價(jià)款116萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.32萬(wàn)元。已知增值稅稅率為16%，甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.[(116+2.32)÷(1+16%)]×16%=16.32(萬(wàn)元)

　　B.[116÷(1+16%)]×16%=16(萬(wàn)元)

　　C.116×16%=18.56(萬(wàn)元)

　　D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(萬(wàn)元)

　　正確答案：C

　　解釋?zhuān)?16萬(wàn)元為“不含”增值稅價(jià)款，不必作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)AB。

　　本題銷(xiāo)售的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時(shí)不作銷(xiāo)售處理，不必并入銷(xiāo)售額中征稅，排除選項(xiàng)D。

　　從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票，是會(huì)計(jì)核算的有效憑證。廣告公司也不例外，收到材料費(fèi)發(fā)票時(shí)可以通過(guò)原材料等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　廣告公司收到材料費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)貨方企業(yè)索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出賣(mài)方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼。否則，發(fā)票將不作為涉稅業(yè)務(wù)的納稅憑證。

　　1、如果購(gòu)入材料入庫(kù)的情況下所作的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果材料直接用于廣告制作的情況下所作的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或廣告成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　3、只有收據(jù)的材料，材料成本不能稅前列支。

　　廣告費(fèi)稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)因新品上市而發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，可通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用科目核算，支付廣告費(fèi)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　廣告費(fèi)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”核算

　　1、如果不需攤銷(xiāo)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　2、如果需攤銷(xiāo)

　　借：預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　3、每月攤銷(xiāo)時(shí)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　        貸：預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))規(guī)定：一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對(duì)于出租包裝物租金進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)收款科目、其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行相關(guān)處理，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　應(yīng)收出租包裝物租金的賬務(wù)處理

　　1、收到包裝物租金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目進(jìn)行核算，目的是為了反映和監(jiān)督包裝物的增減變動(dòng)及其價(jià)值損耗、結(jié)存等情況。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用包裝物的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，按照領(lǐng)用包裝物的計(jì)劃成本，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目，如果有差額，則計(jì)入“材料成本差異”科目進(jìn)行核算。

　　借：生產(chǎn)成本(實(shí)際成本)

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物(計(jì)劃成本)

　　              材料成本差異(差額，或借方)

　　包裝物押金和租金的涉稅處理

　　1、對(duì)于包裝物押金的稅務(wù)處理規(guī)定如下：

　　(1)包裝物押金，對(duì)于一般貨物來(lái)說(shuō)，只有逾期未退還的押金才屬于增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅范圍，在收取的時(shí)候是不產(chǎn)生增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)的;這里的逾期指超過(guò)規(guī)定的押金收取期限或者最長(zhǎng)不得超過(guò)1年的押金收取期限;

　　(2)對(duì)于酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒黃酒)除外，其包裝物押金在收取的時(shí)候即產(chǎn)生增值稅消費(fèi)稅的納稅義務(wù);

　　2、包裝物租金是企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用，在收取時(shí)即計(jì)入銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，為銷(xiāo)售產(chǎn)品一般都會(huì)產(chǎn)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？就該問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其中不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除;超過(guò)部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2017]41號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其中不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，允許稅前扣除；超過(guò)的部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　總結(jié)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，當(dāng)年不能完全扣除的，也就是超過(guò)了當(dāng)年銷(xiāo)售收入稅前扣除限額比例的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)科目核算，支付廣告費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。分錄處理如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　如果是銷(xiāo)售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，則計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，則計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，分錄處理如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　(2)外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，分錄處理如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品

　　更多推薦：營(yíng)改增后廣告宣傳費(fèi)用應(yīng)取得什么樣的發(fā)票？

　　現(xiàn)在，公司購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品這一現(xiàn)象很普遍，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。那么公司購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理究竟包含哪些內(nèi)容呢?怎么做會(huì)計(jì)分錄?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　公司購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　答：由現(xiàn)行規(guī)定可得，企業(yè)在適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)交易性金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算。在投資收益科目中對(duì)持有期間的利息進(jìn)行核算。收回的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款科目進(jìn)行借記，對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行貸記。

　　如果企業(yè)在適用原會(huì)計(jì)制度的情況下，那么理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)短期投資科目進(jìn)行核算。對(duì)于持有期間收到的利息，可以用來(lái)沖減投資成本。收回的時(shí)候，可將收到的金額、賬面價(jià)值、未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額在當(dāng)期損益中進(jìn)行計(jì)入，當(dāng)作投資收益或者損失。

　　公司購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候：

　　借:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　貸:銀行存款

　　2、確認(rèn)收益的時(shí)候:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:投資收益

　　3、返還本金、利息的時(shí)候

　　借:銀行存款(含利息)

　　貸:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　應(yīng)收利息

　　知識(shí)延伸：投資理財(cái)介紹

　　投資理財(cái)也就是指投資者通過(guò)對(duì)資金合理安排，運(yùn)用理財(cái)工具(比如銀行理財(cái)產(chǎn)品、基金、股票、外匯、保險(xiǎn)、外匯等)對(duì)個(gè)人、家庭及企事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行管理、分配。最終達(dá)到了加速資產(chǎn)增長(zhǎng)的目的。(即保值增值)

　　理財(cái)產(chǎn)品不單單種類(lèi)繁多，并且其合約設(shè)計(jì)比較復(fù)雜。產(chǎn)品描述晦澀難懂，讓很多投資者頭暈眼花。

　　一些另類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品通常是不保本的浮動(dòng)收益產(chǎn)品，比如藝術(shù)品、酒類(lèi)等都是噱頭大于實(shí)質(zhì)，波動(dòng)大。風(fēng)險(xiǎn)也比較大。所以如果投資者在風(fēng)險(xiǎn)承受能力上并不高，那么還是不要輕易決定購(gòu)買(mǎi)簽約。

　　廣告費(fèi)一般指廣告活動(dòng)的費(fèi)用支出，包括廣告制作費(fèi)、媒介發(fā)布費(fèi)、廣告人員工資等。請(qǐng)問(wèn)支付廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做？如何稅前扣除？

　　廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　廣告費(fèi)實(shí)際支付時(shí)，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用都?xì)w屬于銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容，比如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)。

　　廣告費(fèi)如何稅前扣除？

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在所得稅稅前扣除。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，一般采取廣告宣傳的方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)，取得廣告費(fèi)發(fā)票時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到廣告費(fèi)發(fā)票分錄

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用核算內(nèi)容

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。核算內(nèi)容包括：由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。

　　企業(yè)為了增加商品的銷(xiāo)量常常會(huì)選擇買(mǎi)贈(zèng)方式進(jìn)行促銷(xiāo)，對(duì)于白酒行業(yè)而言，銷(xiāo)售贈(zèng)品時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　白酒行業(yè)銷(xiāo)售贈(zèng)品如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　根據(jù)規(guī)定，贈(zèng)品視同銷(xiāo)售，應(yīng)按照贈(zèng)品價(jià)格交稅。所涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－消費(fèi)稅

　　酒類(lèi)銷(xiāo)售所涉及的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷(xiāo)售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。

　　銷(xiāo)售白酒會(huì)計(jì)分錄

　　分錄為：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))

　　        貸：庫(kù)存商品

　               　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)用途不確定，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)

　　或者:

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)確定作為禮品，如外購(gòu)煙、酒等，沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題)