作為財務(wù)人員，都十分清楚公司有些發(fā)票實則可以進(jìn)行抵扣的。那么對于水費可以抵扣的部分該怎么做賬務(wù)處理呢?今天，我們就來具體聊聊這一問題，看看對于水費可抵扣部分，入賬的時候要怎么做?

　　水費可抵扣部分如何做賬務(wù)處理?

　　答：以水電費耗用單位為依據(jù)，將其記入不同會計科目。具體如下：

　　1、當(dāng)公司收到了水電費的增值稅發(fā)票，其賬務(wù)處理怎么做?

　　借：生產(chǎn)成本(或制造費用、或管理費用)

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金、或應(yīng)付賬款)

　　2、當(dāng)財務(wù)人員已取得水電費增值稅專用發(fā)票后，可先通過稅務(wù)機關(guān)申請辦理認(rèn)證，并且可向主管稅務(wù)機關(guān)申請進(jìn)項稅額抵扣的相關(guān)辦理。注意是在認(rèn)證已通過的次月申報期限之內(nèi)。申報的時候，在 《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》上，分別將水費、電費填上。

　　關(guān)于進(jìn)項稅額的計算方面，水費增值稅應(yīng)當(dāng)以6%征收率進(jìn)行計算，而電費增值稅應(yīng)當(dāng)以17%稅率進(jìn)行計算。

　　3、抵扣進(jìn)項稅額到底指什么?

　　抵扣進(jìn)項稅額含義：簡單來說，其就是進(jìn)項稅。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生稅額，其應(yīng)繳稅額也就由銷項增值稅減去進(jìn)項增值稅額所得。

　　進(jìn)項稅，即，其稅金是購進(jìn)貨物后才產(chǎn)生的，可以和銷項進(jìn)行稅抵。比如：進(jìn)項稅作為 留抵稅的時候，就可以在之后的月份里進(jìn)行抵扣。

　　會計預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?遇到此類問題，會計人員可以借記管理費用科目，貸記應(yīng)付職工道薪酬科目。接下來具體來了解看看吧!

　　會計預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　借：管理費用/財務(wù)費用/生產(chǎn)成本/銷售費用/制造費用/管理費用/在建工程/研發(fā)支出等

　　貸：應(yīng)付職工道薪酬-工資(管理/財務(wù)/銷售/生產(chǎn)/工資/獎金/津貼/補貼)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資(管理/財務(wù)/銷售/生產(chǎn))

　　貸：銀行存款

　　如果工資是當(dāng)月發(fā)放，則可以直接計入，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金

　　月末的時候，在管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本中再分派工資。

　　會計中的預(yù)提指的是什么?

　　預(yù)提，指的是扣留、預(yù)扣的意思。一般情況下，租金、短期借款利息、保險費等采取預(yù)提，且年底的時候不得出現(xiàn)余額的情況。

　　預(yù)提這一科目用來核算應(yīng)是當(dāng)期的而又未實際支出的費用。比如當(dāng)月已發(fā)生的水電費，一般水費兩個月交一次。在這個月沒有支付水費的情況下，則我們需計提這筆水費，可以用來計算當(dāng)期損益。

　　會計中的計提如何理解?

　　計提也就是基于實在的情況，有實際的根據(jù)，可以進(jìn)行計算。比如，本月發(fā)生的收入已經(jīng)有了確定的金額，但是月末時，提取營業(yè)稅和附加按照實際收入金額進(jìn)行計算。

　　推薦閱讀：上月發(fā)放工資多計提了應(yīng)該怎么處理?會計分錄要怎么做?

　　對于物業(yè)公司水費，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發(fā)票的。那么物業(yè)公司水費差額征稅會計分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　物業(yè)公司水費差額征稅的會計分錄

　　1、收水費時：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、支付水費時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業(yè)公司收的水電費怎么做賬務(wù)處理?

　　物業(yè)公司水費差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)時，向服務(wù)接收方收取的自來水的水費，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費后的余額。按照簡易計稅方法對增值稅進(jìn)行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業(yè)選擇差額征稅，可以全額開具專用發(fā)票;企業(yè)選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發(fā)票，對扣除部分只能開具普通發(fā)票。

　　差額征稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和差額征稅區(qū)別是什么?

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅方法，對于一般納稅人特定項目增值稅進(jìn)行征收時，可以選擇簡易計稅方法來計算。而差額征稅指的是對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅。

　　我們知道增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。自來水水費增值稅稅率是多少呢？這個問題有點復(fù)雜，來跟隨會計網(wǎng)一起了解吧。

　　自來水適用10%稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)

　　第二條第二款規(guī)定：“納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;”

　　和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定：

　　“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。……”

　　自來水適用10%的增值稅稅率。

　　自來水可以選擇3%簡易征收

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定：“三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)的規(guī)定，財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

　　對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　物業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)售自來水問題

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定：“ 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　注：部分資料來源于松江稅務(wù)。

　　我司是物業(yè)管理公司，屬于一般納稅人，我司需要對所管理的小區(qū)住戶收取水費，然后再支付給自來水公司。如果向住戶開具發(fā)票，適用稅率是多少，可以開具多少稅率的發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，允許適用簡易計稅辦法計算繳納增值稅。企業(yè)向住戶開具的水費發(fā)票，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率開具。

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，應(yīng)根據(jù)公司性質(zhì)及水費的相應(yīng)用途進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　公司支付水費如何做賬？

　　1、 企業(yè)為一般納稅人且支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人且支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　3、企業(yè)支付的水費與主營業(yè)務(wù)相關(guān)，需根據(jù)費用歸屬產(chǎn)品情況記入對應(yīng)科目，以如一般納稅人工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的水費為例，做如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　           貸：銀行存款

　　管理費用包括：工資、職工福利費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊費、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)服務(wù)費、稅費、職工教育經(jīng)費、修理費等。

　　水電費增值稅稅率多少？

　　1、電費增值稅稅率為17%;

　　2、自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13%簡并為11%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規(guī)定，一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　物業(yè)公司發(fā)放員工工資時，可通過應(yīng)付職工薪酬——工資科目核算，具體應(yīng)如何編制會計分錄？

　　物業(yè)公司發(fā)放員工工資如何編制會計分錄？

　　計提

　　借：管理費用—工資

　　       管理費用—單位社保費

　　       管理費用—單位公積金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　                  應(yīng)付職工薪酬—單位社保費

　　               應(yīng)付職工薪酬—單位公積金

　　發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　       　貸：其他應(yīng)收款—個人社保費

　　              其他應(yīng)收款—個人公積金

              　　銀行存款

　　物業(yè)公司支付上月份水費會計分錄

　　借：管理費用—水費(辦公區(qū)水費)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水(生活用水)

　　       貸：銀行存款

　　物業(yè)公司付上月中旬及本月中旬電費分錄

　　借：管理費用—電費

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗

　　       預(yù)收賬款—業(yè)主電梯能耗

　　       貸：銀行存款

　　物業(yè)公司收電信線路改造勞務(wù)費分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入

　　物業(yè)公司購書刊、洗發(fā)水發(fā)放員工分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費、職教費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司收商鋪水電費分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費/水費

預(yù)提費用和預(yù)付賬款有哪些不一樣呢，相關(guān)的會計分錄怎么做？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

預(yù)提費用怎么做賬？

預(yù)提費用科目已經(jīng)廢除了，但小企業(yè)還在用?？赡芫褪且驗槟俏淖謺斐烧`解。預(yù)提費用實際意思是，以后一定得付，但現(xiàn)在沒有付?，F(xiàn)在只是個將來要付多少金的意思，比如當(dāng)月已經(jīng)發(fā)生的水電費，這是屬于當(dāng)期的數(shù)據(jù)，但水費一般兩個月才支付一次，如果這個月沒有支付水費，也不能說明這個月沒有用水，因此我們就要先計提這一筆水費，用以計算當(dāng)期損益

預(yù)提費用和預(yù)付賬款的區(qū)別在哪里？

新準(zhǔn)則刪除了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中也相應(yīng)取消了這兩個項目，預(yù)提費用是負(fù)債類性質(zhì)，是表示本月應(yīng)該承擔(dān)的費用，但在本月還沒有支付或不需要支付的費用，比如：企業(yè)的保險費，利息費等，一般都是按年或季度繳納，是本月的費用但還沒有支付出去或不需要在本月支付出去的，預(yù)付賬款會計科目是資產(chǎn)性質(zhì)，是表示自已預(yù)先付出的款項，但不一定就要購貨，是有可能退回來的，所以是作為自已的一項資產(chǎn)處理

預(yù)提費用相關(guān)的會計分錄

如果本月沒有做計提，那么次月的支出就會增大，費用也會虛增，就影響到了利潤的計算，可以看看以下的會計分錄

借：制造費用

貸：預(yù)提費用（“制造費用”是要結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”科目中，才能影響損益表的）

借：制造費用

貸：應(yīng)付賬款

當(dāng)下月要支付水費時：

借：制造費用（當(dāng)月數(shù)）

借：應(yīng)付賬款（上月數(shù)）

貸：銀行存款

這樣各月的費用就能分清楚了，不會影響當(dāng)期損益的計算

以上就是有關(guān)預(yù)提費用和預(yù)付賬款的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　物業(yè)公司受相關(guān)單位的委托，可以代為收取水電費。請問物業(yè)公司代收水費怎么交稅？相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　物業(yè)公司代收水費怎么交稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

　　物業(yè)公司代收水電費賬務(wù)處理

　　物業(yè)公司代收代繳水電費，可以計入“其他應(yīng)收款”科目：

　　1、收取時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　2、交電業(yè)局時：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　3、預(yù)收的部分會計分錄：

　　收取時：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——代收水電

　　電費下來后，按業(yè)主的電費額，沖預(yù)收的部分：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　貸：現(xiàn)金

　　物業(yè)公司代收水電費如何開具發(fā)票？

　　物業(yè)公司哪些費用計入成本？

　　物業(yè)公司需要計入成本的費用包括管理服務(wù)人員的工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利；物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公眾責(zé)任保險費用；物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運行、維護(hù)費用；物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費用；物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護(hù)費用；物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費用；物業(yè)服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊；辦公費用以及經(jīng)業(yè)主同意的其它費用。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生的水電費，因使用部門不同計入的會計科目也有所區(qū)別。對于水費電費，應(yīng)通過什么科目核算？

　　水費電費計入什么科目核算？

　　水費電費按照部門的不同進(jìn)行分配，管理部門的計入管理費用，銷售部門的計入銷售費用，車間使用的計入制造費用，如果是車間生產(chǎn)使用，計入生產(chǎn)成本。具體的分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費會計分錄

　　1、收取水電費為企業(yè)的非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為例，則計入其他業(yè)務(wù)收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質(zhì)的水電費，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)付款-水電費

　　付水電費時

　　借：其他應(yīng)付款-水電費

　       　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　一般情況下，支付水費應(yīng)按照公司內(nèi)部不同的使用部門計入相應(yīng)的科目核算，生產(chǎn)車間的使用計入制造費用，管理部門的使用計入管理費用，銷售部門的使用計入銷售費用。相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　支付水費分錄處理

　　會計分錄如下：

　　借：制造費用—水費 (生產(chǎn)車間使用)

　　       管理費用—水費 (管理部門使用)

       　　銷售費用—水費 (銷售部門使用)

       　　貸：銀行存款

　　支付水費相關(guān)的會計分錄

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)根據(jù)公司性質(zhì)及水費的相應(yīng)用途來。

　　1、 企業(yè)為支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費且屬于一般納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)為支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費且屬于小規(guī)模納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　       　貸：銀行存款

　　3、當(dāng)企業(yè)支付的水費與主營業(yè)務(wù)相關(guān)時，需要根據(jù)與主營業(yè)務(wù)情況記入對應(yīng)科目，例如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的水費為例，屬于一般納稅人，作如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　           貸：銀行存款

　　4、企業(yè)發(fā)生水費，進(jìn)行計提時：

　　借：管理費用等——水費(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——甲公司

　　5、企業(yè)支付對應(yīng)水費時：

　　借：應(yīng)付賬款——甲公司

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費分錄

　　1、收取水電費為企業(yè)的非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為例，則計入其他業(yè)務(wù)收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質(zhì)的水電費，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款——水電費

　　付水電費時：

　　借：其他應(yīng)付款——水電費

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　無論是工作還是生活都需要用到水電。有些企業(yè)是采用代支付水電費的結(jié)算方式，這時候該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　代付水電費的會計分錄

　　代付時：

　　借：其他應(yīng)收款——代付水電費

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收回代付款時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款——代付水電費

　　代扣職工水電費會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款—代扣職工水電費

       　　貸：其他應(yīng)付款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款—代扣職工水電費

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　分配水電費會計分錄怎么做？

　　分配水費、電費的時候，需要將水費、電費按照一定比例分配到管理費用、銷售費用以及制造費用，具體分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

　　       生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品

　       　制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　       　銷售費用—水費

　　       制造費用—電費

　       　管理費用—電費

　       　銷售費用—電費

　　       貸：銀行存款

　　在物業(yè)公司的日常經(jīng)營活動中，會計人員會經(jīng)常碰到水電費結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理，對于水電費結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄該怎么做？

　　水電費結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、如果是工業(yè)企業(yè)水電費：

　　支付水電費：

　　借：其他應(yīng)付款——電費

　　　　其他應(yīng)付款——水費

　　　　貸：銀行存款

　　根據(jù)各車間、部門耗用電量及用水方數(shù)分配水電費：

　　借：生產(chǎn)成本——燃料及動力

　　　　制造費用——電費

　　　　管理費用——電費

　　　　銷售費用——電費

　　　　貸：其他應(yīng)付款——電費

　　借：制造費用——水費

　　　　管理費用——水費

　　　　貸：其他應(yīng)付款——水費

　　2、如果是商貿(mào)企業(yè)：

　　借：管理費用——水電費

　　　　銷售費用——水電費

　　　　貸：銀行存款

　　3、預(yù)提費用時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：其他應(yīng)付款——預(yù)提XX費用

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的水電費支出，可能是通過公賬轉(zhuǎn)給電業(yè)局，也有可能由物業(yè)公司統(tǒng)一代收。當(dāng)物業(yè)公司代收取水電費時，該如何做會計分錄？

　　物業(yè)公司代收水電費如何寫會計分錄？

　　收取水電費時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　交電業(yè)局時：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　預(yù)收的部分會計分錄如下：

　　收取時

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)收款——代收水電

　　按業(yè)主的電費額沖銷預(yù)收的部分：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司收取水費如何納稅及開票？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》中明確規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。”

　　同時公告的解讀進(jìn)一步明確：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。未規(guī)定采用差額開票，當(dāng)然可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

　　月末企業(yè)分配水費時，需要將水費按照一定比例分配至管理費用、銷售費用中。如果是管理部門使用的水費，則應(yīng)該計入管理費用，同理，如果是銷售部門使用的水費，則計入銷售費用。那么分配水費的會計分錄該怎么做？

　　分配水費的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品

　　       生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品

　　       制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　　       銷售費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用，包括籌建期間發(fā)生的開辦費、公司經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費等，可以設(shè)置辦公費、折舊費、工資、通訊費等明細(xì)科目。

　　銷售費用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售過程中發(fā)生的廣告費、包裝費、展覽費、運輸費、裝卸費、銷售人員的工資等。

　　企業(yè)發(fā)生的在建工程項目往往會涉及很多費用，其中甲方代扣水電費是很常見的一種，那么有關(guān)甲方代付水電費的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　甲方代扣水電費分錄

　　甲方需要取得銀行支付水費的回單單以及建設(shè)方簽字條確認(rèn)水費后，作會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款－建設(shè)方－代付水費

　　   　在建工程－Ｘ工程－水費

　　   　貸：銀行存款

　　甲方需要取得銀行支付電費的回單以及建設(shè)方簽字確認(rèn)電費后，

　　作會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款－建設(shè)方－代付水費

　　   　在建工程－Ｘ工程－電費

　　   　貸：銀行存款

　　甲方取得銀行支付稅費的流水回單以及稅金發(fā)票時，作會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款－建設(shè)方－代付Ｘ項稅費

　      　貸：銀行存款

　　一般這種情況下建設(shè)方不需要簽字確認(rèn)，稅金發(fā)票內(nèi)容有了明確，雙方都有發(fā)票證明。

　　其他應(yīng)收款科目的會計核算范圍

　?。?、企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款．如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　?。病⑵髽I(yè)出租包裝物應(yīng)該收回的租金；

　　３、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，比如員工預(yù)提的差旅費、為職工墊付的水電費、應(yīng)由員工承擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費但企業(yè)先墊付了的等；

　?。?、存出保證金，如企業(yè)租入包裝物時支付的押金，是需要收回的款項；

　?。?、其他各種應(yīng)收、暫付款項；

　?。丁溆媒穑ㄏ蚱髽I(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金）

　?。?、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入

　　水電費是因用水用電所支出的費用，是水費和電費的總稱，那么公司支付水電費的會計分錄怎么寫？

　　支付水電費的賬務(wù)處理

　　借：制造費用—水電費（生產(chǎn)車間使用）

　　       管理費用—水電費（管理部門使用）

　　       銷售費用—水電費（銷售部門使用）

　　       貸：銀行存款

　　制造費用怎么理解？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　管理費用怎么理解？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　水電費是公司的必要支出之一，公司支付水費的會計處理一般通過“管理費用”科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　公司支付水電費的會計分錄

　　1、支付本月份的費用（先水電費發(fā)票后付款）時：

　　借：管理費用——水電費

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付上個月水電費時：

　　借：管理費用——水電費

　　　　貸：銀行存款

　　3、預(yù)收水電費時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款——XXX（支付水電費單位名稱）

　　4、確認(rèn)水電費收入時：

　　借：其他應(yīng)付款——XXX（支付水電費單位名稱）/預(yù)收帳款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入

　　5、支付并分配水電費時：

　　借：制造費用——電費

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：制造費用——水費

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：管理費用——水電費

　　　　銷售費用——水電費

　　　　制造費用——水電費

　　　　生產(chǎn)成本——水電費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　物業(yè)公司代收水電費的會計分錄怎么做？

　　1、代收水電費時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、公司支付水電費時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在支付或退還押金時，可以計入“其他應(yīng)收款”這一科目進(jìn)行核算，那么企業(yè)在支付押金時，如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　押金的會計分錄

　　1、如果是付款方，那么其具體的會計分錄如下：

　　（1）支付押金時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　?。?）收到退還押金時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　（3）如果發(fā)生押金無法退回時:

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、如果是收款方，那么其具體的會計分錄如下：

　?。?）收到押金時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　?。?）退還押金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　?。?）如果發(fā)生押金無法退回時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　押金是什么？

　　押金，又稱保證金，指的是當(dāng)事人雙方約定，債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保，債務(wù)履行時，返還押金或予抵扣；債務(wù)不履行時，債權(quán)人可以就該款項優(yōu)先受償。

　　押金具有替代性，一般是在一方已經(jīng)遞交實質(zhì)性的標(biāo)的物給另一方，為保證已交付的標(biāo)的物能返還，需要要求另一方交付相當(dāng)金額的保證金，在合同不能履行時，以沒收押金作為解決合同的方式，體現(xiàn)為保護(hù)非交付押金一方的利益。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物，按合同規(guī)定支付貨款時，一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目、銀行存款科目進(jìn)行會計處理。借方記應(yīng)付賬款，表示償還的應(yīng)付款項；貸方記銀行存款，表示款項減少。

　　支付貨款的會計分錄

　　1、企業(yè)支付貨款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶的發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款，指的是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。是屬于會計科目的一種，核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付：

　　借：材料采購/在途物資（根據(jù)有關(guān)憑證）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價款）

　　2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用（根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

　　　　　　應(yīng)付賬款（按其差額）

　　回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　購回該項商品等時：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按回購商品等的價款）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理：

　?。?）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　　　　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（按其差額）

　　（2）企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)/其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資（按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值）

　　　　貸：應(yīng)交稅費（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

　　　　　　營業(yè)外收入（按其差額）

　　（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：

　　借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付賬款的賬面余額）

　　　　貸：實收資本/資本公積—資本溢價/股本溢價(按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值)

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按其差額）

　?。?）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

　　5、企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)按其賬面余額）

　　　　貸：營業(yè)外收入