企業(yè)一般通過設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，對(duì)“應(yīng)付賬款”的發(fā)生、償還情況進(jìn)行反映和監(jiān)督。那么當(dāng)財(cái)務(wù)處理沖減跨年應(yīng)付賬款問題時(shí)，該怎么做賬?如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　沖減跨年應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　對(duì)沖減跨年應(yīng)付賬款做相應(yīng)賬務(wù)處理時(shí)，可以做一張與計(jì)提時(shí)相同的會(huì)計(jì)分錄，金額用紅字，具體如下所示：

　　借：庫存商品(原材料)(負(fù)數(shù))

　　貸：應(yīng)付帳款 (負(fù)數(shù))

　　沖減(即沖銷)

　　影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，都應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整。

　　應(yīng)付賬款沖減應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　調(diào)整帳務(wù)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　還款：

　　借：其他應(yīng)付

　　貸;銀行存款

　　知識(shí)拓展：應(yīng)付賬款償還時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　應(yīng)付賬款借方如何調(diào)平?

　　應(yīng)付借款余額在借方，表示實(shí)際付的大于應(yīng)該付的意思?？蓪⑵湟曌髻Y產(chǎn)，如果借方余額是200，也就是實(shí)際付的相比應(yīng)該付的多了200，那么以后應(yīng)付賬款時(shí)，就可以少付200.

　　應(yīng)付賬款指的是企業(yè)因購買材料、商品或者接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向供應(yīng)者支付的賬款，屬于負(fù)債類。

　　應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄如何編制是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，一般企業(yè)通過應(yīng)付賬款科目，可以核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還及轉(zhuǎn)銷等情況。本文主要介紹應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄，一起了解下吧!

　　應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄

　　1、所購物資和購貨發(fā)票同時(shí)到達(dá)，材料已經(jīng)入庫款項(xiàng)尚未支付，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：材料采購或原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、所購入材料、商品等已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等有關(guān)憑證尚未收到，貨款尚未支付，應(yīng)在月末暫估入賬：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　　下月初，做相反的分錄，原賬沖回，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：原材料

　　3、企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，可作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付賬款

　　償還應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付賬款少付的賬務(wù)處理

　　1、繼續(xù)支付給供應(yīng)商的應(yīng)付款，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　2、查明確實(shí)無需支付了的應(yīng)付賬款，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外和收入

　　應(yīng)付賬款屬于什么科目?

　　答：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付賬款一般是用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款匯兌損益的賬務(wù)處理

　　預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的區(qū)別有哪些?

　　1、預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的概念不同，預(yù)付賬款指的是指企業(yè)按照購貨合同的相關(guān)規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物向供應(yīng)單位支付的款項(xiàng)。簡(jiǎn)單理解為我方先給對(duì)方付款。而應(yīng)付賬款指的企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。

　　2、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的科目有所區(qū)別。預(yù)付賬款是資產(chǎn)類的科目，通常期末余額是在借方的。而應(yīng)付賬款是負(fù)債類的科目，通常期末余額是在貸方的。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄如何編制的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。

　　在實(shí)際工作過程中，各種往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)實(shí)操都是我們需要去了解與掌握的，那么用應(yīng)收沖應(yīng)付的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制呢？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　應(yīng)收沖應(yīng)付分錄如何編制？

　　應(yīng)付賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，具體指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，主要包括由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而發(fā)生的負(fù)債。

　　詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付賬款——XX單位

　　     貸：應(yīng)收賬款——XX單位

　　應(yīng)收應(yīng)付對(duì)沖是指在同一客戶對(duì)我公司既有應(yīng)收款項(xiàng)又有應(yīng)付款項(xiàng)的情況下，公司將應(yīng)收款項(xiàng)科目和應(yīng)付款項(xiàng)科目進(jìn)行同等金額核銷的操作。

　　簡(jiǎn)單理解為賬面上對(duì)同一個(gè)往來單位，同時(shí)應(yīng)收科目借方余額和應(yīng)付科目貸方余額，此時(shí)可以直接做賬將兩個(gè)金額沖銷。

　　應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　收回應(yīng)收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中開具發(fā)票時(shí)，若開具錯(cuò)誤就需要對(duì)發(fā)票沖紅，沖紅發(fā)票時(shí)會(huì)涉及到本年利潤(rùn)等科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　沖紅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

　　重新入賬時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　沖本年利潤(rùn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)（紅字）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。

　　對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行沖減時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖減壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：

　　借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)：

　　撤銷壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款等

　      　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收回賬款：

　　借：銀行存款

　　      貸：應(yīng)收賬款等

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，通過“壞賬準(zhǔn)備”賬戶核算。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，全面檢查企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收賬款包括哪些？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);退回的預(yù)收賬款;收到承兌的商業(yè)匯票;已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失等。

　　應(yīng)付賬款是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債，應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫？

　　應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)應(yīng)付賬款：

　　借：原材料／庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　償還應(yīng)付賬款（無現(xiàn)金折扣）：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票抵付時(shí)）

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款（實(shí)際償還的金額）

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（獲得的現(xiàn)金折扣）

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng)；借方表示償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，其中就包括費(fèi)用，有些費(fèi)用需要計(jì)提，若后續(xù)發(fā)現(xiàn)實(shí)際費(fèi)用沒有那么多，則需沖減費(fèi)用，那么相應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　沖減費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　如果沖減費(fèi)用是在當(dāng)期的，直接寫紅字分錄即可

　　借：管理費(fèi)用（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的，用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”用于注銷原錯(cuò)誤的記賬憑證，之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯(cuò)，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號(hào)憑證多記金額”即可。

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調(diào)整科目處理。

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的，調(diào)增利潤(rùn)時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的，調(diào)減利潤(rùn)時(shí)記借方。

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。對(duì)于應(yīng)付賬款，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果所購物資和購貨發(fā)票同時(shí)到達(dá)，材料已經(jīng)入庫款項(xiàng)，但是尚還沒有支付時(shí)：

　　借：材料采購或原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　          貸：應(yīng)付賬款

　　2、如果所購入材料、商品等已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等有關(guān)憑證還沒有收到，貨款也還沒有支付，應(yīng)在月末暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、下月初，做相反的分錄，原賬沖回：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：原材料

　　4、如果企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單：

　　借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　為了準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目。該科目的貸方登記企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng)；借方登記償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。該科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，以進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　暫估應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫時(shí)：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——入庫未達(dá)賬款

　　2、拿到發(fā)票時(shí)，首先沖回已經(jīng)暫估入庫的原材料：

　　借：原材料(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——入庫未達(dá)賬款(紅字)

　　3、再根據(jù)發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　會(huì)計(jì)人員要對(duì)企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如果賬務(wù)處理發(fā)生了錯(cuò)誤，就要進(jìn)行調(diào)整，比如收入確認(rèn)多了則應(yīng)沖減收入，那么對(duì)于沖減費(fèi)用，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　沖減費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　出現(xiàn)錯(cuò)誤需要更正，這時(shí)候采用紅字更正法，紅字更正法適用于哪些情況呢？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的，用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”用于注銷原錯(cuò)誤的記賬憑證，之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯(cuò)，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號(hào)憑證多記金額”即可。

　　舉例：

　　管理費(fèi)用的沖減

　　借：管理費(fèi)用（紅字）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（紅字）

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調(diào)整科目。

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤(rùn)時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤(rùn)時(shí)記借方。

　　很多廠家在進(jìn)行交易活動(dòng)時(shí)，會(huì)遇到返利沖貨款的情況，那么當(dāng)會(huì)計(jì)人員遇到返利沖貨款的情況時(shí)，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　廠家返利沖貨款會(huì)計(jì)分錄

　　沖成本第一步先計(jì)提

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　沖減時(shí)：

　　借：庫存商品

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　返利是什么？

　　“返利”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商十分關(guān)心的內(nèi)容?！胺道本褪枪┴浄綄⒆约旱牟糠掷麧?rùn)返還給銷售方，它不僅可以激勵(lì)銷售方提升銷售業(yè)績(jī)，而且還是一種很有效的針對(duì)銷售方的控制手段。

　　為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性，返利是一種正常商業(yè)操作模式。返利有一定的要求。經(jīng)銷商或代理商需要在一定市場(chǎng)、一定時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額，方可給予多少個(gè)百分點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)，此行為又稱返點(diǎn)或返利。

　　在平時(shí)的交易活動(dòng)中，會(huì)根據(jù)雙方簽訂的合同來約定具體流程，其中就包括付款的方式，在遇到大筆訂單時(shí)，一般會(huì)要求購貨方預(yù)付賬款，對(duì)于沖減預(yù)付款的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖減預(yù)付賬款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、根據(jù)購貨合同的規(guī)定，企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到所購物資，核算物資成本的金額：

　　借：材料采購/原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　3、當(dāng)采購貨物所需支付的款項(xiàng)大于預(yù)付貨款時(shí)，不足部分企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)付：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、當(dāng)采購貨物所需支付的款項(xiàng)小于預(yù)付貨款時(shí)，將多余款項(xiàng)收回：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)付賬款

　　沖減預(yù)付賬款直接調(diào)整，調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付賬款(藍(lán)數(shù))

　　       貸：應(yīng)付賬款(紅數(shù))

　　應(yīng)付賬款科目累計(jì)核算為零，這樣即可與實(shí)際業(yè)務(wù)相同。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金等。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　每到跨年是我們會(huì)計(jì)人員最忙的時(shí)候，在年末經(jīng)常碰到?jīng)_減收入的問題，對(duì)于跨年沖減收入，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　跨年沖減收入的會(huì)計(jì)分錄

　　沖減收入：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅字)

　　沖回成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　沖銷是會(huì)計(jì)核算的概念，指相互抵消，即對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行沖抵，使其相互在對(duì)等額內(nèi)消滅。企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款沖減應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)付賬款沖減應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄怎么寫

　　“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類科目，借方記減少，貸方記增加。

　　借方計(jì)是沖減應(yīng)付賬款，購貨時(shí)缺貨，查明原因是因?yàn)楣┴浄缴俑?，就是說明應(yīng)付賬款減少，剛好借方寫應(yīng)付賬款沖減應(yīng)付賬款。

　　應(yīng)收賬款借方記增加，比如我們銷售貨物、代購貨物中單位墊付的包裝費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)等屬于應(yīng)收賬款，應(yīng)該記入借方；貸方記減少，當(dāng)我們收到代墊費(fèi)用時(shí)我們記入貸方。具體的會(huì)計(jì)分錄如下

　　調(diào)整賬務(wù)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　還款：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　假如我們報(bào)稅記賬完，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收單位搞錯(cuò)了，應(yīng)該為甲公司，但是我們記成了乙公司，那我們這時(shí)怎么辦呢，且兩家公司的折扣還不一樣，很多會(huì)計(jì)小白可能就被難倒了。我們這時(shí)候需要在次月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，做應(yīng)收賬款的沖減。如果甲公司給的折扣比乙公司低，那我們先用紅字沖銷上月錯(cuò)誤的分錄，再用藍(lán)字重新做一張正確的憑證。

　　如果已經(jīng)沖減的應(yīng)收賬款又回收，先要恢復(fù)債權(quán)，

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　然后再做收回分錄，

　　借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，購買材料一般通過銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目進(jìn)行核算，如果企業(yè)賒購材料，則通過應(yīng)付賬款核算，對(duì)于應(yīng)付賬款，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)購買的物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)，且材料已經(jīng)入庫，但貨款尚未支付時(shí)：

　　借：材料采購、原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（扣除商業(yè)折扣，不能扣除現(xiàn)金折扣）

　　2、在月末，當(dāng)購買的材料、商品等已經(jīng)入庫，但發(fā)票等有關(guān)憑證尚未收到，且貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)暫估的價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　在下月初，應(yīng)當(dāng)做相反的分錄，以沖回原按估價(jià)入賬的賬目

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　3、當(dāng)企業(yè)已接受供應(yīng)單位提供的勞務(wù)時(shí)，相繼發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位發(fā)來的發(fā)票賬單入賬：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末一般為貸方余額，表示企業(yè)應(yīng)付未付的款項(xiàng)；當(dāng)出現(xiàn)借方余額時(shí)，則表明此賬款是一項(xiàng)預(yù)付款，表示一項(xiàng)資產(chǎn)。

　　預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的特殊性

　　預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不另設(shè)“預(yù)付賬款”科目，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開列示。

　　預(yù)付賬款是應(yīng)付賬款科目的備抵科目。在財(cái)務(wù)報(bào)表上，預(yù)付賬款科目余額一般在借方，如果余額在“貸方”，月末要把該余額合并到“應(yīng)付賬款”貸方余額中。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金等。

　　1、預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款等科目

　　2、取得相應(yīng)的發(fā)票時(shí)

　　借：庫存商品等科目

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中一定會(huì)備好存貨，用于生產(chǎn)或者銷售，但是由于市場(chǎng)情況不好或者其他原因?qū)е麓尕泝r(jià)值下降時(shí)，則需要沖減存貨成本，那么有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　沖減存貨成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)核算

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　庫存商品的會(huì)計(jì)核算

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗(yàn)收入庫，在合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉?duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗(yàn)收入庫商品時(shí)，對(duì)于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行核算。

　　發(fā)票沖紅的意思是原先開的發(fā)票有誤或者需要更正，需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，通常都是次月才做沖紅處理，對(duì)于沖紅發(fā)票，如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　沖紅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新入賬：

　　借：銀行存款

　          貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅

　　沖本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)（紅字）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本年利潤(rùn)怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不可避免的會(huì)遇到發(fā)票開具錯(cuò)誤需要用紅字沖銷的情況，對(duì)于發(fā)票開負(fù)數(shù)沖紅業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)票開負(fù)數(shù)沖紅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款（紅字金額）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是發(fā)票沖紅？

　　紅沖發(fā)票就是進(jìn)行沖減相關(guān)的原銷項(xiàng)，然后開具正確的發(fā)票重新入賬，跨月的就需要開紅字發(fā)票了。

　　紅沖就是以前做了一張錯(cuò)誤的憑證，就用紅字做一張和藍(lán)字一模一樣的紅字憑證，就可以把原憑證沖了，然后再重新再做一張正確的憑證就可以了。

　　紅沖發(fā)票有二種：

　　一是按原做賬方法作為負(fù)數(shù)即可

　　二是沖減差額部分。

　　增值稅普通發(fā)票沖紅和作廢的區(qū)別

　　作廢：是在開票當(dāng)月，所開發(fā)票與實(shí)際不符，在開票軟件中查詢到該張發(fā)票可將其作廢，重新開具。

　　紅沖：本月以前開具的發(fā)票，已經(jīng)記賬，無法作廢，只能是開具相同的"負(fù)數(shù)"發(fā)票將原發(fā)票沖回，再重新開具。

　　符合作廢條件的發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬；

　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬，進(jìn)行沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置壞賬準(zhǔn)備、信用減值損失等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　沖減壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生壞賬時(shí)

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)

　　撤銷壞賬

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款屬于負(fù)債類科目，借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失指的是因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。

　　信用減值損失屬于損益類科目，應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)應(yīng)的是信用減值損失，存貨、固定資產(chǎn)減值對(duì)應(yīng)的是資產(chǎn)減值損失，信用減值損失減少登記貸方，增加登記記借方。

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的，屬于備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。

　　發(fā)票沖紅指因原先發(fā)票有誤需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生這種情況時(shí)，一般設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)票沖紅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅

　　沖本年利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)（紅字）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　　（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　對(duì)于積分沖減的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、遞延收益等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　積分沖減的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在銷售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款、或者是應(yīng)收賬款，按照銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分進(jìn)行確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)為遞延收益，那么在授予積分時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　遞延收益

　　2、在客戶滿足條件時(shí)，有權(quán)獲得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)將原計(jì)入遞延收益的部分確認(rèn)為收入，收入金額的確定以被換取獎(jiǎng)勵(lì)積分占預(yù)期將兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分的總積分?jǐn)?shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定，那么在兌換時(shí)：

　　借：遞延收益（本次兌換積分×獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值÷預(yù)計(jì)可兌換積分）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　遞延收益科目是什么？

　　遞延收益指的是尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用，常見于政府補(bǔ)助，遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。