企業(yè)盤(pán)查庫(kù)存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存盤(pán)盈現(xiàn)象的，應(yīng)通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。對(duì)于庫(kù)存盤(pán)盈，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　庫(kù)存盤(pán)盈分錄

　　庫(kù)存盤(pán)盈，批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理是：

　　借：庫(kù)存商品—某某商品

　　       原材料—某某材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫(kù)存盤(pán)盈，批準(zhǔn)之后沖銷(xiāo)管理費(fèi)用，批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　庫(kù)存商品分類(lèi)包括什么？

　　庫(kù)存商品分類(lèi)有原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷(xiāo)商品。

　　原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

　　在產(chǎn)品，是指金業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。

　　半成品是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

　　產(chǎn)成品是指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品。

　　商品是指商品流通企業(yè)外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料，如為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝物，各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料。但是，周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理。

　　委托代銷(xiāo)商品是指企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)的商品。

　　企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生盤(pán)盈現(xiàn)象時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后處理可計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈分錄處理

　　現(xiàn)金盤(pán)盈：

　?、倥鷾?zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(盤(pán)盈的現(xiàn)金金額)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、谂鷾?zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)

　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因造成的溢余金額)

　　營(yíng)業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)收入是核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括內(nèi)容如下：

　　(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù))

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　　(7)非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。

　　(8)企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

　　企業(yè)庫(kù)存商品一般有原材料、在產(chǎn)品、半成品、周轉(zhuǎn)材料等，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品時(shí)，發(fā)生盤(pán)盈情況的該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存商品盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　審批后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　庫(kù)存商品盤(pán)盈的原因有哪些？

　　1、銷(xiāo)貨方發(fā)貨時(shí)，出現(xiàn)了漏發(fā)的情形;

　　2、購(gòu)貨做賬時(shí)，實(shí)際收貨數(shù)量比賬面入庫(kù)數(shù)量大;

　　3、發(fā)貨做賬時(shí)，實(shí)際發(fā)貨數(shù)量比賬面出庫(kù)數(shù)量小;

　　4、購(gòu)貨時(shí)，可能混入了其他貨物;

　　5、購(gòu)銷(xiāo)貨物時(shí)，小誤差的長(zhǎng)期積累。

　　庫(kù)存商品包括哪些？

　　庫(kù)存商品一般有原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

　　原材料：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的包裝物、低值易耗品等。一般有各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料。

　　在產(chǎn)品：企業(yè)正在制造但還未完工的產(chǎn)品。

　　產(chǎn)成品：一般是指可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。

　　半成品：是一種已經(jīng)檢驗(yàn)合格但還未最終制造成為產(chǎn)成品的中間產(chǎn)品。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法清查庫(kù)存現(xiàn)金，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的，一般通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　              營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門(mén)，隨時(shí)可以動(dòng)用的人民幣和外幣。庫(kù)存現(xiàn)金科目，主要核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，比如企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等，都可以通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，可采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。具體操作流程：

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)安排兩位以上的工作人員進(jìn)行，兩人進(jìn)行清點(diǎn)和記錄，然后用清點(diǎn)和記錄的金額與企業(yè)賬目上的金額進(jìn)行核對(duì)。

　　庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款—某某開(kāi)戶(hù)銀行

　      　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　企業(yè)需要定期對(duì)持有的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，除了正常情況外，一般會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的現(xiàn)象，那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧盤(pán)盈的賬務(wù)處理

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈

　　批準(zhǔn)處理前

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　          貸：其他應(yīng)付款

　　             營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）

　　2、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧

　　批準(zhǔn)處理前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　          貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　       管理費(fèi)用（無(wú)法查明的其他原因計(jì)入管理費(fèi)用）

　           貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　1、存貨盤(pán)盈

　　批準(zhǔn)處理前

　　借：原材料

　　       庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤(pán)虧

　　批準(zhǔn)處理前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　           貸：原材料

                     庫(kù)存商品等

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：管理費(fèi)用（因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入管理費(fèi)用）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）

　　       其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　　確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　              以前年度損益調(diào)整

　　計(jì)算應(yīng)納的所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　批準(zhǔn)處理前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：其他應(yīng)收款（存在可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償?shù)模?/p>

　          營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　公司庫(kù)存商品是指可以作為商品對(duì)外出售的產(chǎn)品，也就是已經(jīng)完成了全部生產(chǎn)過(guò)程的各種產(chǎn)品，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品時(shí)，發(fā)生盤(pán)盈現(xiàn)象的，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存商品盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       周轉(zhuǎn)材料

　       　庫(kù)存商品等

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤(pán)盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤(pán)盈是什么意思？

　　存貨盤(pán)盈是指單位清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、材料和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或證明、其他材料(保管人對(duì)于盤(pán)盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據(jù)等)進(jìn)行認(rèn)定。

　　存貨盤(pán)盈的原因：

　　1、為購(gòu)貨方發(fā)貨時(shí)，銷(xiāo)貨方出現(xiàn)了漏發(fā)的情形;

　　2、購(gòu)貨做賬時(shí)，實(shí)際收貨數(shù)量比賬面入庫(kù)數(shù)量大;

　　3、發(fā)貨做賬時(shí)，實(shí)際發(fā)貨數(shù)量比賬面出庫(kù)數(shù)量小;

　　4、購(gòu)貨時(shí)，可能混入了其他貨物;

　　5、購(gòu)銷(xiāo)貨物時(shí)，小誤差的長(zhǎng)期積累。

　　庫(kù)存商品屬于什么科目？

　　庫(kù)存商品屬于資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)門(mén)的清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的部分）

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱(chēng)“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)下進(jìn)行，也可在該賬戶(hù)下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末無(wú)余額。

　　庫(kù)存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)盤(pán)查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無(wú)余額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。

　　在企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧、持平的狀況。那么盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　盤(pán)盈盤(pán)虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤(pán)盈或盤(pán)虧。

　　盤(pán)盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無(wú)賬的現(xiàn)象。

　　盤(pán)虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無(wú)物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。病?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈

　　１、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　２、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）

　　三、存貨盤(pán)虧，

　　１、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　?。?、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫(kù)）

　       　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤(pán)虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤(pán)盈

　?。薄⑴鷾?zhǔn)前：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。病⑴鷾?zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　?。薄⒔瑁汗潭ㄙY產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。病⒔瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　六、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　１、批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?、批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查明庫(kù)存商品的實(shí)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)查明原因，防止以后發(fā)生類(lèi)似的錯(cuò)誤，那么倉(cāng)庫(kù)盤(pán)盈盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　倉(cāng)庫(kù)盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”列示的金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　盤(pán)虧的處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（只有管理不善造成的存貨盤(pán)虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費(fèi)用（正常損耗）

　　       其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　       營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤(pán)點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤(pán)點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)完畢并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，用來(lái)作為清查的憑證。出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品前都會(huì)購(gòu)入原材料，購(gòu)入的原材料由于各種因素發(fā)生盤(pán)盈情況的，應(yīng)將盤(pán)盈的材料計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　盤(pán)盈材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1.原材料盤(pán)盈，批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)處理后：

　?。?）管理原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用（紅字）

　　（2）非正常原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得

　　盤(pán)盈的原材料：是指由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，且其盤(pán)盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。

　　盤(pán)盈的含義

　　存貨盤(pán)盈是指單位清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、材料和產(chǎn)成品等。因此出現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無(wú)賬的現(xiàn)象。

　　盤(pán)盈的相關(guān)知識(shí)

　?。?）固定資產(chǎn)盤(pán)盈：在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有未曾入賬或大于賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

　　①經(jīng)查明原因，通過(guò)在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)盈虧表中分別列出與盤(pán)盈固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容等。

　?、诔酥猓匆?guī)定手續(xù)報(bào)批后，應(yīng)將盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按其重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊分別入賬。

　?。?）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈：在流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有材料、商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易耗品等賬實(shí)不符、實(shí)物多于賬簿結(jié)存量的，稱(chēng)為流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈。這也要分析發(fā)生的原因，有的是由于計(jì)量不準(zhǔn)或計(jì)算、記錄的差錯(cuò)等原因造成的。在查明原因后，在盤(pán)點(diǎn)盈虧表中，分別列明材料、商品、產(chǎn)成品等名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、計(jì)劃單價(jià)等，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，將盤(pán)盈的流動(dòng)資產(chǎn)入賬。一般按計(jì)劃成本入賬，沒(méi)有計(jì)劃成本的，按估計(jì)成本入賬。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈，也有可能會(huì)出現(xiàn)盤(pán)虧。發(fā)生盤(pán)盈和盤(pán)虧時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤(pán)盈分錄

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別對(duì)以下情況進(jìn)行處理：

　　1.如果是計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺，通過(guò)扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費(fèi)用”。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人賠償?shù)龋瑢魮p失借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí):

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。一般來(lái)說(shuō)存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤(pán)存制，另一種是永續(xù)盤(pán)存制。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分錄

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在貸方的意思就是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，表示準(zhǔn)備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　企業(yè)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧情況的，根據(jù)是否查明原因計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

　?、?現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入

　　注意：

　　1. 支付給有關(guān)人員和單位的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算

　　2. 未查明原因的，應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算

　　3. 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　?、?現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 如果是責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)模瑧?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　3. 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　盤(pán)盈和虧：盤(pán)盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無(wú)賬的現(xiàn)象。盤(pán)虧是在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無(wú)物的現(xiàn)象。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。

　　存貨盤(pán)盈是指單位清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等，那么存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理

　　確認(rèn)：

　　借：原材料／庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)為了方便管理，對(duì)許多東西都需要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)處理，例如庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、原材料等等，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)生盤(pán)盈的賬務(wù)處理該怎么做？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　經(jīng)反復(fù)核查，無(wú)法查明原因：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　盤(pán)盈盤(pán)虧是會(huì)計(jì)在財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，庫(kù)存的商品難免會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的情況，對(duì)于類(lèi)似問(wèn)題要該怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)庫(kù)存商品出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　(1)盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似材料、庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格借記“原材料、庫(kù)存商品”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　(2)盤(pán)虧或毀損的材料、庫(kù)存商品

　　如為自然災(zāi)害所造成的：按材料、庫(kù)存商品相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值借記“其他應(yīng)收款”科目等，按實(shí)際成本貸記“材料、庫(kù)存商品”科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　屬于其他情況的：借記“管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款”等科目，貸記“原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　舉例說(shuō)明：

　　某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本35000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償25000元，其余部分列入營(yíng)業(yè)外支出。該材料適用的增值稅率為17%。編制如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款 25000

　　營(yíng)業(yè)外支出 15950

　　貸：原材料 35000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5950。

　　為了方便管理企業(yè)，必須定期對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行清查，出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧時(shí)，需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，屬于現(xiàn)金盤(pán)盈的，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金盤(pán)盈的賬務(wù)處理

　?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。病?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　?。ǎ保儆谥Ц督o有關(guān)人員或單位的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　（２）屬于無(wú)法查明原因的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，那么盤(pán)盈原材料應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤(pán)盈原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　庫(kù)存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　企業(yè)在實(shí)際盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的情況時(shí)，一般可以通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢、庫(kù)存現(xiàn)金等科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）批準(zhǔn)前

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　（2）批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入科目是什么？

　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。

　?。?）本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。?）企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

　?。?）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）批準(zhǔn)處理后

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　管理費(fèi)用（無(wú)法查明的其他原因）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。