出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實(shí)際上分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)往小編具體來(lái)看看吧!
出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?
1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù),也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒(méi)有可退稅額),其賬務(wù)處理具體如下:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額還未抵頂完,則不作會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大,則可以全部進(jìn)行退稅,免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),也就是期末有留抵稅額的情況,則進(jìn)項(xiàng)稅額未抵頂完,不作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小,則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?
4、我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示:
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。
出口退稅條件有哪些?
出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是:貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的;貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。
化工企業(yè)的會(huì)計(jì)接觸這部分的內(nèi)容就會(huì)比較多,大家如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,可以和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。
化工產(chǎn)品出口辦理流程
1、先申請(qǐng),向發(fā)證機(jī)關(guān)進(jìn)行書面申請(qǐng)函件;(申請(qǐng)的內(nèi)容包括出口貨物的名稱、輸入國(guó)地區(qū)、數(shù)量、單價(jià)、總金額、交貨期等等)
2、審核、填表
發(fā)證機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)資料審核后,經(jīng)過(guò)同意,領(lǐng)證人就按照要求填寫出口許可證申請(qǐng)表
3、錄入數(shù)據(jù)
填好的申請(qǐng)表,加蓋公章后送交發(fā)證機(jī)關(guān),經(jīng)過(guò)審核通過(guò)后,再由發(fā)證機(jī)關(guān)將申請(qǐng)表內(nèi)容錄入電腦
4、發(fā)證
在申請(qǐng)表送交的3個(gè)工作日內(nèi),簽發(fā)出口許可證,一式四聯(lián),一二三聯(lián)交給領(lǐng)證人,以此向海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)和銀行結(jié)匯,同時(shí)收取一定的費(fèi)用。
磷酸二鈣屬于化工產(chǎn)品,所以上述的出口辦理流程是適用的。
磷酸二鈣出口是否可以享受退稅
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》,自2010年7月15日起,部分鋼材,部分有色金屬加工材,銀粉,酒精、玉米淀粉,部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品,部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品取消出口退稅。
磷酸二鈣屬于上述文件附件中《取消出口退稅的商品清單》里的產(chǎn)品,因此,出口不再退稅了。
出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、銷售產(chǎn)品收到貨款時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口銷售
2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--出口銷售
貸:庫(kù)存商品——磷酸二鈣
3、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--出口銷售
貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
4、出口退稅:
借:其他應(yīng)收款-出口退稅或應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
以上就是關(guān)于磷酸二鈣化工產(chǎn)品出口是否可以退稅的知識(shí)點(diǎn)以及會(huì)計(jì)分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多有關(guān)的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
免稅退稅在疫情期間是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),那么這部分會(huì)有哪些相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)呢?應(yīng)該怎么操作呢?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
但我們今天說(shuō)的免稅退稅是指出口貿(mào)易公司發(fā)生的免稅退稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
1、出口貨物免稅,反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí),無(wú)需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料,無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。
但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計(jì)算的免抵退稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計(jì)算的免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
注:出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法:
第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理,按批準(zhǔn)的免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí),按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
4、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。
以上就是有關(guān)免抵退稅的賬務(wù)處理,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,對(duì)于年度匯算清繳退稅,可以通過(guò)直接申請(qǐng)退稅、代辦申請(qǐng)退稅及辦稅廳申請(qǐng)退稅的方式辦理。本文就針對(duì)收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、 如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
2、 如果退的是以前年度的
(1)收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
個(gè)人所得稅匯算清繳在哪些情況下可以申請(qǐng)退稅?
納稅人若是2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)繳稅額,則可以申請(qǐng)退稅。常見(jiàn)情況如下所示:
1、納稅人綜合所得年收入額≤ 6 萬(wàn)元,但已經(jīng)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的可以申請(qǐng)退稅。
2、納稅人有符合條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)并沒(méi)有申報(bào)進(jìn)行扣除。
3、由于年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等因素,減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)附加扣除等扣除不充分的,可以申請(qǐng)退稅。
4、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。
年度匯算清繳退稅方式有哪些?
年度匯算清繳退稅方式包括:
1、可以直接申請(qǐng)退稅
如果您辦理年度匯算清繳是通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP等網(wǎng)絡(luò)方式的,完成申報(bào)時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)詢問(wèn)您是否申請(qǐng)退稅。這時(shí)您只要提供中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶直接申請(qǐng)退稅即可。
2、代辦申請(qǐng)退稅
如果您辦理年度匯算清繳是由扣繳義務(wù)人、其他單位或者個(gè)人代為辦理的,那么可以讓其代辦申請(qǐng)退稅。
3、辦稅廳申請(qǐng)退稅
如果您辦理年度匯算清繳是采取郵寄或者到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦理的,那么應(yīng)當(dāng)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請(qǐng)退稅”,并填寫在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息即可。
以上就是有關(guān)收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容,會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)到匯算清繳退稅的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
現(xiàn)如今各國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,很多企業(yè)都開始做跨國(guó)生意,這類企業(yè)在做生意往來(lái)的時(shí)候,就會(huì)涉及到進(jìn)出口業(yè)務(wù),因此稅務(wù)和分錄一定是大家需要掌握的。接下來(lái)和我們一起了解出口退稅的賬務(wù)處理方法吧。
1、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
2、出口貨物
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3、計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。
4、收到出口退稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。
相關(guān)拓展:
出口貨物退(免)稅,是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅),該做法是為了鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。
我國(guó)規(guī)定:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物,除另有規(guī)定外,可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后,憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。
在外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)遇到進(jìn)出口的問(wèn)題,這就要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)進(jìn)出口會(huì)計(jì)處理方法熟練掌握。本文主要介紹出口退稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?來(lái)一起了解下吧!
出口退稅的會(huì)計(jì)處理
增值稅退(免)稅辦法有兩種:免抵退稅和免退稅。
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理
1.貨物出口,實(shí)現(xiàn)銷售收入
借:應(yīng)收賬款
貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷
2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3.應(yīng)退稅額:
借:其他應(yīng)收款 - 出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅
4.免抵稅額:
借:應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅
5.次月收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款 - 出口退稅
二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)置賬戶核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)再?gòu)某隹趲?kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)
借:庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
貨物出口后,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅
出口退稅的基本流程包括哪些?
1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取
2.退稅登記的申報(bào)和受理
3.填發(fā)出口退稅登記證
4.出口退稅登記的變更或注銷
以上就是關(guān)于 出口退稅的會(huì)計(jì)處理的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
常見(jiàn)附加稅有城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等,實(shí)際會(huì)計(jì)核算中,出現(xiàn)附加稅退稅的情況,具體該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
一、附加稅退稅會(huì)計(jì)分錄
1、如果是當(dāng)年繳納的附加稅退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅
2、同時(shí)沖銷之前計(jì)提分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅
貸:稅金及附加
二、收到稅務(wù)局附加稅退稅的會(huì)計(jì)分錄
1、如果形成了應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借方余額,則做以下會(huì)計(jì)分錄處理:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
2、如果原來(lái)計(jì)提過(guò)所得稅費(fèi)用,則做以下會(huì)計(jì)分錄處理:
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),做以下會(huì)計(jì)分錄處理:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:未分配利潤(rùn)
三、小規(guī)模納稅人收到銀行退附加稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款或銀行存款(負(fù)號(hào))
貸:營(yíng)業(yè)收入(負(fù)號(hào))
應(yīng)繳稅費(fèi)——增值稅(負(fù)號(hào))
將藍(lán)字發(fā)票入賬:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:營(yíng)業(yè)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)——增值稅
四、附加稅費(fèi)是什么意思?
附加稅費(fèi)是隨正稅按照一定比例征收的稅,包括兩種:
1、按正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種;
2、正稅征收的同時(shí),再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。
常見(jiàn)附加稅有城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
五、增值稅附加稅怎么計(jì)算?
增值稅附加稅一般包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。
1、市區(qū)城建稅按增值稅的7%計(jì)算,縣鎮(zhèn)按增值稅的5%計(jì)算。
計(jì)算公式:城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率
2、教育費(fèi)附加按增值稅的3%計(jì)算。
計(jì)算公式:教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%
3、地方教育費(fèi)附加按增值稅的2%計(jì)算。
計(jì)算公式:地方教育附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生的退稅業(yè)務(wù),比如退回所得稅,一般通過(guò)所得稅費(fèi)用科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理該怎么做?
退稅如何做賬?
在本年度退回:
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
政策退稅:
按“政府補(bǔ)助”處理
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
會(huì)計(jì)人員如果在外貿(mào)企業(yè)工作,會(huì)經(jīng)常接觸進(jìn)出口貨物繳納增值稅的問(wèn)題,對(duì)于出口退稅業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
出口退稅業(yè)務(wù)如何做賬?
1.貨物出口并確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
2.月末進(jìn)行免抵退稅,但不可以免征和抵扣稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.月末計(jì)算出“應(yīng)退稅額”
借:其他應(yīng)收款——出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4.月末計(jì)算出“免抵稅額”
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵稅內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5.企業(yè)收到退稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——出口退稅
出口退稅是什么?
出口退稅指的是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還之前在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)所繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還之前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零,能夠避免在國(guó)際上面臨雙重納稅的問(wèn)題。
退稅一般有兩種:一種是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品生產(chǎn)的時(shí)候使用了進(jìn)口的原材料,那么在加工制成成品并進(jìn)行出口時(shí),會(huì)退還之前進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口稅;另外一種是退還已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)商品在出口時(shí),將退還商品在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。
企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,若碰到免抵退稅額的會(huì)計(jì)處理,一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,對(duì)于出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
出口企業(yè)免抵退稅額的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物出口,實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3、應(yīng)退稅額:
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
4、免抵稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、次月收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
留抵稅額是什么意思?
留抵稅額是納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額的處理:般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。
納稅人既欠繳增值稅,又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理:納稅人欠繳增值稅時(shí),對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理:增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過(guò)程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
匯算清繳一般都是在年底進(jìn)行的,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“所得稅費(fèi)用”等科目核算,對(duì)于年度匯算清繳退稅和補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
年度匯算清繳退稅和補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)在進(jìn)行補(bǔ)稅時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2、退稅就做相反分錄
3、年終匯算清繳所得稅:
按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
企業(yè)在按照繳納季度所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
企業(yè)在進(jìn)行繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)在進(jìn)行重新分配利潤(rùn):
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸:以前年度損益調(diào)整
企業(yè)在進(jìn)行重新分配利潤(rùn)時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
免稅企業(yè):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)出口商品需要繳納稅費(fèi),碰到出口退稅情況時(shí),企業(yè)該怎么寫會(huì)計(jì)分錄?
出口退稅的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額":
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額":
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
其他應(yīng)收款科目是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅,那么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄
1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必然需要繳納稅費(fèi),因?yàn)槠髽I(yè)需要繳納的稅種比較多,有時(shí)候可能會(huì)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤多繳納稅款的情況。這個(gè)時(shí)候企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,在提交相關(guān)資料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)把多繳納的稅款給退回,在退回的時(shí)候財(cái)務(wù)人員該如何做賬?
多交稅款退稅款會(huì)計(jì)分錄
1.繳納稅款的時(shí)候分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交增值稅
貸:銀行存款
2.多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)做:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
3.等收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回稅款時(shí);
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交增值稅
4.收到稅務(wù)退回多交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)
退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還,即國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅、跨境購(gòu)物退稅等多種形式。
增值稅留抵退稅會(huì)計(jì)分錄
收到退還的期末留抵時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
外貿(mào)出口退稅的本質(zhì)是先稅后退,發(fā)生出口退稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、應(yīng)收出口退稅款科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
外貿(mào)公司出口退稅的會(huì)計(jì)分錄
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
?。ǎ保┵?gòu)買出口貨物時(shí),取得增值稅專用發(fā)票:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
?。ǎ玻┐_認(rèn)出口貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷售額
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
?。ǎ常┙Y(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
(4)根據(jù)稅率與退稅率的差額,不退進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(退稅差額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額:
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
?。?)收到出口退稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
出口退稅和出口免稅的區(qū)別
出口免稅,是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購(gòu)買貨物后直接出口或委托出口,國(guó)家給予免征增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅則是需要先交稅,等到了后期再通過(guò)稅務(wù)局的審核把當(dāng)時(shí)所交的稅退還,而出口免稅則是不用交稅。
申請(qǐng)退稅是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,稅局對(duì)已經(jīng)征收入庫(kù)的多收稅款,一般會(huì)按規(guī)定和一定程序退還。對(duì)于退稅的情況,會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
退稅的會(huì)計(jì)分錄
比如退還所得稅,分錄如下:
1、在本年度退回的:
收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
2、在下年度退回的:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3、政策退稅的:
按“政府補(bǔ)助”處理:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正,這種錯(cuò)誤包括計(jì)算的錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄的差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
如何理解營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常的業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見(jiàn)的有:債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外收入科目屬于損益(收入)類的科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但不會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn),發(fā)生額一般在貸方登記,表示增加的金額,借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目時(shí)用的,表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額,營(yíng)業(yè)外收入期末應(yīng)無(wú)余額。
退稅是指出于某種原因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)征收入庫(kù)的稅款,按制度規(guī)定和一定程序退還給原納稅人或是有關(guān)單位,收到退稅款的企業(yè)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
收到退稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、在企業(yè)匯算清繳后,發(fā)現(xiàn)有多繳納的企業(yè)所得稅,此時(shí)可以申請(qǐng)退稅
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、在企業(yè)商品出口后,稅務(wù)部門退還部分增值稅時(shí)
確認(rèn)應(yīng)退稅款:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到退稅款后:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
稅務(wù)部門在辦理出口退稅時(shí)所需要的進(jìn)行的工作流程為申請(qǐng)、審核、審批。出口企業(yè)需自行填制有關(guān)申報(bào)表,向稅務(wù)部門提出申請(qǐng),再由稅務(wù)和外經(jīng)貿(mào)部門進(jìn)行貨物審核,最后由稅務(wù)局進(jìn)行審批。
其他應(yīng)收款如何理解?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶,其借方登記企業(yè)應(yīng)收取的各種款項(xiàng),貸方登記企業(yè)已收取的款項(xiàng),期末余額在借方,代表應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。
出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,具體的賬務(wù)處理怎么做?
出口退稅的賬務(wù)處理
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借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、應(yīng)退稅額:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅(應(yīng)退稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅(應(yīng)退稅額)
3、免抵稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅(免抵額)
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借:銀行存款
貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅
出口退稅的條件
1、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等十一類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品;
2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅;
3、必須是在財(cái)務(wù)上作為出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作為出口銷售處理后,才能辦理退稅;
4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi),但由于特殊情況,有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)退稅的情況,那么企業(yè)發(fā)生退稅時(shí),應(yīng)該如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理?
退稅的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生退稅的情況一般有以下幾種:
1、在本年度退回的情況:
收到退稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
2、在下年度退回的情況:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
3、如果是政策退稅的處理,則按“政府補(bǔ)助”處理即可:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入—所得稅退稅
三、留抵退稅會(huì)計(jì)分錄:
根據(jù)我國(guó)最新相關(guān)法律規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
收到退還的期末留抵時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
四、出口退稅的會(huì)計(jì)分錄:
1、月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”,然后應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款—出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計(jì)算出的“免抵稅額”應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理,
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—出口退稅
五、參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財(cái)稅〔2011〕107號(hào))第三條第二項(xiàng)規(guī)定,在取得退稅款時(shí),企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)該做好以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
留抵退稅,可以理解為將企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,提前全額退還給企業(yè)。對(duì)于增值稅留抵退稅業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目核算。
增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí):
借:應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
2、收到留抵稅額退稅時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收留抵稅額退稅款
退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額,分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
增量留抵稅額退還計(jì)算公式:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
留抵退稅,又稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠,是指現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅,予以提前全額退還。
留抵退稅的概述
留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制,以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中,銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。在進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)將尚未抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為留抵退稅。
留抵退稅形成的原因
主要是由于納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生了變化,例如:原材料、庫(kù)存的集中采購(gòu)、未全部銷售、投資期無(wú)收入等。另外,如果同時(shí)存在多個(gè)稅種,銷售額的適用稅率比進(jìn)項(xiàng)稅額低,就會(huì)產(chǎn)生留抵退稅。
留抵稅額的處理方式
國(guó)際上對(duì)于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退還。同時(shí),允許退還的國(guó)家或地區(qū),也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件,如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額;每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅;只允許特定行業(yè)申請(qǐng)退稅等。