一般來說，所有處理現(xiàn)金和銀行存款的手續(xù)、保管有關(guān)印章、登記注銷支票都由出納負(fù)責(zé)。出納員的主要工作內(nèi)容有：1、貨幣資本核算；2、往來結(jié)算；3、工資結(jié)算。

　　出納員的主要工作內(nèi)容

　　1、貨幣資本核算

　　(1)辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按照規(guī)定收付。

　　(2)辦理銀行結(jié)算，規(guī)范支票的使用，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。

　　(3)登記日記賬，保證日清月結(jié)。

　　(4)保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保各類現(xiàn)金和證券的安全完整。

　　(5)保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

　　(6)復(fù)核收入憑證，處理銷售結(jié)算。

　　2、往來結(jié)算

　　(1)辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

　　(2)核算其他往來款項(xiàng)，防止壞帳損失。

　　3、工資結(jié)算

　　(1)執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。

　　(2)審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

　　出納不能兼任的4個(gè)崗位工作有哪些？

　　出納人員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！?/p>

　　需要注意的是出納并非所有賬目都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。

　　出納的工作流程

　　出納工作流程主要是：根據(jù)涉及現(xiàn)金，銀行存款業(yè)務(wù)的發(fā)生情況編制相應(yīng)的分錄，然后登記現(xiàn)金，銀行存款日記賬。

　　會(huì)計(jì)和出納的區(qū)別

　　會(huì)計(jì)是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、政府采購管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算外資金管理、財(cái)政票據(jù)管理、工資管理、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷等工作的崗位；出納是負(fù)責(zé)日常資金收支、銀行票據(jù)保管等工作的崗位。在同一單位內(nèi)，會(huì)計(jì)和出納不能由同一人擔(dān)任。

　　營業(yè)成本指的是企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)的成本，那么營業(yè)成本包括了什么內(nèi)容？

　　營業(yè)成本的內(nèi)容

　　營業(yè)成本主要包括兩個(gè)方面，分別是主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，一般而言，主營業(yè)務(wù)成本是與企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的，即是企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的成本；其他業(yè)務(wù)成本則是除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外所發(fā)生的其他銷售或業(yè)務(wù)的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　營業(yè)成本的計(jì)算方法有哪些？

　　一般來說，批發(fā)銷售的商品應(yīng)按商品進(jìn)貨原價(jià)記賬，而在結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，則可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法等方法進(jìn)行計(jì)算。在計(jì)算出商品的實(shí)際銷售成本之后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的要求進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的賬務(wù)處理。

　　主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理是怎樣的？

　　1、企業(yè)銷售商品

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入成本

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，具體包括什么內(nèi)容呢？

　　財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容是什么？

　?。?）管理銀行存款和現(xiàn)金收款。

　?。?）負(fù)責(zé)控制、匯票、發(fā)票和收據(jù)的管理。

　?。?）開立銀行賬戶和現(xiàn)金賬戶，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章。

　?。?）負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)。員工出差分為借項(xiàng)和非借項(xiàng)。如果他們需要借款，他們必須填寫借記表，提交總干事批準(zhǔn)和簽字，并提交財(cái)務(wù)部審查。確認(rèn)后，出納出錢。出差歸來后，員工必須如實(shí)填寫付款憑證，將收據(jù)或發(fā)票放在憑證背面，先交憑證簽字，然后簽字給總干事進(jìn)行實(shí)際報(bào)銷，經(jīng)審計(jì)員審核后提交給出納進(jìn)行報(bào)銷。

　?。?）員工工資的發(fā)放。

　　1、現(xiàn)金收付的,要當(dāng)面點(diǎn)清金額,并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清,應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。不得“坐支”。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作,做到賬實(shí)相符做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單,防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù),支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少,都須總經(jīng)理簽字,批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款,引起糾紛,由責(zé)任人自負(fù)。

　?。?）銀行賬處理

　　1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶,避免張冠李戴，開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額,以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況,以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。

　?。?）每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。

　　報(bào)銷審核：

　　1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字,證明人是否簽字。若無,應(yīng)補(bǔ)。2、在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有,問明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有,應(yīng)分開貼。4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過,應(yīng)重填。5、大小金額是否相符。若不相符,應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬,應(yīng)拒絕報(bào)銷,有特殊原因,應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無,不予報(bào)銷。

　　要約收購以上市公司全部依法發(fā)行的股份為標(biāo)的，是一種特殊的證券交易行為，主要包括什么內(nèi)容？

　　要約收購的內(nèi)容

　　要約收購是指收購人向被收購的公司發(fā)出收購的公告，待被收購上市公司確認(rèn)后，方可實(shí)行收購行為。這是各國證券市場最主要的收購形式，通過公開向全體股東發(fā)出要約，達(dá)到控制目標(biāo)公司的目的。要約收購是一種特殊的證券交易行為，其標(biāo)的為上市公司的全部依法發(fā)行的股份。

　　1.要約收購的價(jià)格。主要有自由定價(jià)主義和價(jià)格法定主義兩種方式。價(jià)格條款是收購要約的重要內(nèi)容，各國對此都非常重視。

　　2.收購要約的支付方式?！蹲C券法》未對收購要約的支付方式進(jìn)行規(guī)定，《收購辦法》第36條原則認(rèn)可了收購人可以采用現(xiàn)金、證券、現(xiàn)金與證券相結(jié)合等合法方式支付收購上市公司的價(jià)款;但《收購辦法》第27條特別規(guī)定，收購人為終止上市公司的上市地位而發(fā)出全面要約的，或者向中國證監(jiān)會(huì)提出申請但未取得豁免而發(fā)出全面要約的，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金支付收購價(jià)款;以依法可以轉(zhuǎn)讓的證券支付收購價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供現(xiàn)金方式供被收購公司股東選擇。

　　3.收購要約的期限?！蹲C券法》第90條第2款和《收購辦法》第37條規(guī)定，收購要約約定的收購期限不得少于30日，并不得超過60日，但是出現(xiàn)競爭要約的除外。

　　4.收購要約的變更和撤銷。要約一經(jīng)發(fā)出即對要約人具有拘束力，上市公司收購要約也是如此，但是，由于收購過程的復(fù)雜性，出現(xiàn)特定情勢也應(yīng)給予收購人改變意思表示的可能，但這僅為法定情形下的例外規(guī)定。如我國《證券法》第91條規(guī)定，在收購要約確定的承諾期限內(nèi)，收購人不得撤銷其收購要約。收購人需要變更收購要約的，必須事先向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及證券交易所提出報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后，予以公告。

　　要約收購報(bào)告書的主要內(nèi)容有哪些？

　　1.收購人的名稱、住所;

　　2.收購人關(guān)于收購的決定;

　　3.被收購的上市公司名稱;

　　4.收購目的;

　　5.收購股份的詳細(xì)名稱和預(yù)定收購的股份數(shù)額;

　　6.收購的期限、收購的價(jià)格;

　　7.收購所需的資金額及資金保證;

　　8.報(bào)送要約收購報(bào)告書時(shí)，所持有被收購公司股份數(shù)占該上市公司已發(fā)行的股份總數(shù)的比例;

　　9.收購?fù)瓿珊蟮暮罄m(xù)計(jì)劃;

　　10.中國證監(jiān)會(huì)要求載明的其他事項(xiàng)。

　　要約收購和協(xié)議收購有哪些區(qū)別？

　　1.交易場地不同

　　要約收購只能通過證券交易所的證券交易進(jìn)行，而協(xié)議收購則可以在證券交易所場外通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的方式進(jìn)行;

　　2.股份限制不同

　　要約收購在收購人持有上市公司發(fā)行在外的股份達(dá)到30%時(shí)，若繼續(xù)收購，須向被收購公司的全體股東發(fā)出收購要約，持有上市公司股份達(dá)到90%以上時(shí)，收購人負(fù)有強(qiáng)制性要約收購的義務(wù)。而協(xié)議收購的實(shí)施對持有股份的比例無限制;

　　3.收購態(tài)度不同

　　協(xié)議收購是收購者與目標(biāo)公司的控股股東或大股東本著友好協(xié)商的態(tài)度訂立合同收購股份以實(shí)現(xiàn)公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以協(xié)議收購?fù)ǔ１憩F(xiàn)為善意的;要約收購的對象則是目標(biāo)公司全體股東持有的股份，不需要征得目標(biāo)公司的同意，因此要約收購又稱敵意收購。

　　要約收購的特點(diǎn)有哪些？

　　要約收購其最大的特點(diǎn)是在所有股東平等獲取信息的基礎(chǔ)上由股東自主作出選擇，因此被視為完全市場化的規(guī)范的收購模式，有利于防止各種內(nèi)幕交易，保障全體股東尤其是中小股東的利益。

　　要約收購包含部分自愿要約與全面強(qiáng)制要約兩種要約類型。部分自愿要約，是指收購者依據(jù)目標(biāo)公司總股本確定預(yù)計(jì)收購的股份比例，在該比例范圍內(nèi)向目標(biāo)公司所有股東發(fā)出收購要約，預(yù)受要約的數(shù)量超過收購人要約收購的數(shù)量時(shí)，收購人應(yīng)當(dāng)按照同等比例收購預(yù)受要約的股份。

　　從事出納工作的的人員，做好出納工作的前提是具備熟練高超的業(yè)務(wù)技能及嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，那么出納人員主要負(fù)責(zé)哪些工作？

　　出納的工作內(nèi)容

　　(1)貨幣資金核算：

　?、俎k理現(xiàn)金收付。

　?、谵k理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

　?、鄣怯浫沼涃~，保證日清月結(jié)。

　?、鼙９軒齑娆F(xiàn)金，保管有價(jià)證券。

　?、荼９苡嘘P(guān)印章，登記注銷支票。

　　(2)往來結(jié)算。

　　①辦理往來結(jié)算。

　?、诤怂闫渌鶃砜铐?xiàng)，防止壞賬損失。

　　(3)工資結(jié)算。

　?、賵?zhí)行工資計(jì)劃。

　?、趯徍斯べY單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

　　出納人員如何登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬？

　　1.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日庫存現(xiàn)金收付是否有誤。

　　對應(yīng)科目：

　　填入會(huì)計(jì)分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映可存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈，填寫時(shí)應(yīng)注意：

　　(1)對應(yīng)科目只填寫總賬科目，不需要填寫明細(xì)科目;

　　(2)應(yīng)對應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目;

　　(3)當(dāng)對用科目有多個(gè)且不能從科目上劃分主次時(shí)，可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿，應(yīng)根據(jù)企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結(jié)出存款余額。

　　短期借款主要特點(diǎn)為一年以內(nèi)的償還期限且利率小，財(cái)務(wù)人員核算短期借款，主要包括取得借款的核算、借款利息的核算和歸還借款的核算。

　　短期借款核算包含的具體內(nèi)容

　　企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入短期借款時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同、注明借款金額、借款利率及還款時(shí)間。一般借款期限不長，應(yīng)在取得借款日根據(jù)取得的金融入賬。支付本月短期借款利息1200元怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　由于短期借款利息支出是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中為籌集資金所發(fā)生的耗費(fèi)，所以應(yīng)將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。如果短期借款的利息按月計(jì)收，或者是一次進(jìn)行還本付息，并且利息數(shù)額不大的，則相應(yīng)利息費(fèi)用可以直接計(jì)入當(dāng)期損益;如果短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收，或者是一次進(jìn)行還本付息，并且利息數(shù)額較大的，則可以按月預(yù)提和確認(rèn)費(fèi)用。

　　短期借款會(huì)計(jì)分錄

　　1、實(shí)際發(fā)生借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：短期借款-應(yīng)計(jì)利息

　　3、到期歸還利息本金時(shí)：

　　借：短期借款-本金

　　短期借款-應(yīng)計(jì)利息

　　貸：銀行存款

　　短期借款屬于什么科目？

　　短期借款屬于負(fù)債類科目，具體是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　審計(jì)實(shí)施方法包括四點(diǎn)內(nèi)容，分別是審核稽查方法、審計(jì)記錄方法、審計(jì)評價(jià)方法、審計(jì)報(bào)告方法，具體如下：

審核稽查方法

　　審核稽查方法，是指收集審計(jì)證據(jù)時(shí)所采取的各種方式和技術(shù)。它又可以分為系統(tǒng)檢查法和審計(jì)技術(shù)兩大類。系統(tǒng)檢查法是根據(jù)系統(tǒng)的觀點(diǎn)，以確定對被審計(jì)資料或被審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查的順序和審查的范圍。如包括順查、逆查、直查等順序檢查法和詳查、抽查、重制等范圍檢查法。如果把系統(tǒng)檢查法理解為是確定收集審計(jì)證據(jù)的順序和范圍，那么審計(jì)技術(shù)方法就是為了收集審計(jì)證據(jù)而采取的具體措施和手段。審計(jì)技術(shù)又可以根據(jù)審計(jì)工具和其適用的信息系統(tǒng)分為手工審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

審計(jì)記錄方法

　　審計(jì)記錄方法，是指對審計(jì)記錄文件的設(shè)計(jì)、填制與審閱的各種方法。審計(jì)記錄，有益于全面而系統(tǒng)地反映審計(jì)的過程和結(jié)果，為形成審計(jì)的結(jié)論和決定提供充分依據(jù)，為編寫審計(jì)報(bào)告提供完整的資料，同時(shí)也有利于確定審計(jì)人員審計(jì)行為的恰當(dāng)性和應(yīng)負(fù)的責(zé)任范圍。審計(jì)記錄文件，有審計(jì)人員日記和審計(jì)工作底稿之分。

審計(jì)評價(jià)方法

　　審計(jì)評價(jià)方法，是指根據(jù)查明的事實(shí)，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以判定是非良莠的方法。通過審計(jì)評價(jià)，可以確定被審計(jì)資料是否真實(shí)、正確和可信，以及確定被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和有效。審計(jì)評價(jià)方法根據(jù)其適用范圍的大小可分為一般評價(jià)方法和特定評價(jià)方法。一般評價(jià)方法是指適用于對各種被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)的程式和技術(shù)，特定評價(jià)方法是指只適用于對某些具體對象的評價(jià)要點(diǎn)與要求。

審計(jì)報(bào)告方法

　　審計(jì)報(bào)告方法，是指對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)、編寫與審定的方法。審計(jì)報(bào)告方法，有利于對每次審計(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行綜合而有重點(diǎn)的反映，便于審計(jì)委托單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目作出正確的結(jié)論和處理決定，便于被審計(jì)單位及有關(guān)部門了解審計(jì)結(jié)果以及明確各自的責(zé)任范圍。

審計(jì)實(shí)施解釋

　　審計(jì)實(shí)施是指評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性審查，進(jìn)而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿和作出審計(jì)評價(jià)等。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括企業(yè)的基本情況，財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明，重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，其他說明事項(xiàng)，其他信息，具體如下：

企業(yè)的基本情況

　?。?）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。

　　（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)。

　　（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。

　　（4）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，或者以簽字人及其簽字日期為準(zhǔn)。

　?。?）營業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息。

財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

　?。?）會(huì)計(jì)年度

　　會(huì)計(jì)年度是指以公歷年度為會(huì)計(jì)年度,即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　?。?）計(jì)量屬性

　　計(jì)量屬性是指被計(jì)量客體的特性或外在表現(xiàn)形式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，計(jì)量屬性是指資產(chǎn)、負(fù)債等可用財(cái)務(wù)形式定量方面，即能用貨幣單位計(jì)量的方面。

　?。?）記賬本位幣及列報(bào)貨幣。

　　若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時(shí)的折算方法。

遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，以此明確企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。如果企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表只是部分地遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，附注中則不得做出這種表述。

重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　（1）重要會(huì)計(jì)政策的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況披露其重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)。其中，會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)主要是指企業(yè)在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策過程中所做的重要判斷，這些判斷對在報(bào)表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額具有重要影響。

　　（2）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)估計(jì)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況披露其會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括可能導(dǎo)致下一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。

報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合的形式，盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況，并且報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序及其報(bào)表項(xiàng)目列示的順序。

其他說明事項(xiàng)

　　其他需要說明的重要事項(xiàng)主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。

其他信息

　　有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。

　　出納的對賬工作主要是指為了保證賬簿記錄的正確性而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對工作，出納對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。

　　出納的對賬工作包括什么？

　　（1）賬證核對。

　　它是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。

　?。?）賬賬核對。

　　它是指不同賬簿記錄之間的核對。

　　主要核對：

　　1、所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；

　　2、所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；

　　3、有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；

　?。?）賬實(shí)核對。

　　它是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。

　　主要核對：

　　1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

　　2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；

　　3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；

　　4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相相符等。

　　出納的工作流程是什么？

　　出納工作流程主要是：根據(jù)涉及現(xiàn)金，銀行存款業(yè)務(wù)的發(fā)生情況編制相應(yīng)的分錄，然后登記現(xiàn)金，銀行存款日記賬。

　　出納日常工作內(nèi)容包括什么？

　　1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取，對公司取得的資金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)格審批借出款項(xiàng)，禁止擅自挪用或借出貨幣資金。

　　2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。出納員對各種支票必須嚴(yán)格管理，使用時(shí)按編號順序登記，若發(fā)生支票丟失的情況，需及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告，并通知銀行辦理報(bào)失手續(xù)。

　　3、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。銀行賬和現(xiàn)金賬必須逐筆登記，做到日清月結(jié)。

　　4、負(fù)責(zé)審核報(bào)銷差旅費(fèi)的工作，出納需要嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)，發(fā)票等原始憑證。

　　5、負(fù)責(zé)員工工資的發(fā)放。出納需要負(fù)責(zé)工資薪金結(jié)算，并根據(jù)工資表做出憑證。

　　存貨是指企業(yè)運(yùn)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。對于會(huì)計(jì)中的存貨，主要包括哪些內(nèi)容？

　　一、存貨的分類

　　1、存貨按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，可以分原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料與委托代銷商品。

　　2、按存放地點(diǎn)劃分，可以分為庫存存貨、在途存貨、加工中存貨。

　　二、存貨的特點(diǎn)

　　1、存貨是有形資產(chǎn)。

　　2、具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。

　　3、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。

　　三、存貨的計(jì)量方法

　?。ㄒ唬┐尕浀拇_認(rèn)

　　要確認(rèn)一項(xiàng)存貨是否屬于企業(yè)的存貨，其標(biāo)準(zhǔn)是看企業(yè)是否對該存貨具有控制權(quán)。下面列舉各項(xiàng)存貨：

　　1、已確認(rèn)為購進(jìn)但尚未驗(yàn)收入庫的在途存貨。

　　2、已入庫但未收到有關(guān)結(jié)算單據(jù)的存貨。

　　3、已發(fā)出但所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移的存貨。

　　4、委托其他單位代銷或代加工的存貨。

　　確認(rèn)存貨應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

　　1、與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利溢很可能流入企業(yè)；

　　2、與該存貨有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量。

　?。ǘ┐尕浫胭~價(jià)值的確定

　　⑴購入存貨的成本包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。

　?、谱灾频拇尕浻凶灾圃牧稀⒆灾瓢b物、自制低值易耗、自制半成品及庫存商品等，其成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等各項(xiàng)實(shí)際支出。

　　⑶委托外單位加工完成的存貨，包括加工后的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等，它的成本包括實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托加工的往返運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)。

　?、冉邮艿拇尕?，它的成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定

　?。ㄈ┌l(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

　?、毕冗M(jìn)先出法

　　先進(jìn)先出法是指以先入庫的存貨先發(fā)出為前提來假定成本的流轉(zhuǎn)順序，對發(fā)出及結(jié)存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

　?、布訖?quán)平均法

　　加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法，是以本月全部收入數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加月初存貨成本的方法。其計(jì)算公式如下：

　?、俅尕浖訖?quán)平均單位成本=[月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本]÷[月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量]

　?、诒驹掳l(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單位成本

　?、墼履齑娲尕洺杀?月末庫存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單位成本

　?、骋苿?dòng)平均法

　　移動(dòng)平均法亦稱移動(dòng)加權(quán)法，是在月初存貨的基礎(chǔ)上，每入庫一批存貨都要根據(jù)新的庫存存貨數(shù)量和總成本重新計(jì)算一個(gè)新的加權(quán)平均單價(jià)，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨及結(jié)存存貨實(shí)際成本的一種計(jì)價(jià)方法。其計(jì)算公式如下：

　?、傩录訖?quán)平均單位成本=[原結(jié)存存貨成本+新入庫存貨成本]÷[原結(jié)存存貨數(shù)量+新入庫存貨數(shù)量]

　?、诒敬伟l(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X新加權(quán)平均單位成本

　　③本次發(fā)出后結(jié)存存貨成本=本次發(fā)出后結(jié)存存貨數(shù)量X新加權(quán)平均單價(jià)

　?、磦€(gè)別計(jì)價(jià)法

　　個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法。采用這一方法是假定存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批次或者生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。

　?。ㄋ模┐尕浬婕暗臅?huì)計(jì)科目

　　存貨涉及的會(huì)計(jì)科目有在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料企業(yè)的包裝物、低值易耗品。

　?。ㄎ澹┐尕浀暮怂?/p>

　　⒈計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提;對數(shù)量較多、單價(jià)較低的存貨，也可以分類計(jì)提。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　⒉轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　⒊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需要按照比例計(jì)算。）

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　3、存貨清查的核算

　　盤盈時(shí)，

　?、賹徟?/p>

　　借：原材料等科目

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?、趯徟?/p>

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　盤虧：

　　①審批前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料

              　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?、趯徟?/p>

　　a.屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　b.由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　c.屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　d.存在殘料入庫的情況

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　在存貨參與生產(chǎn)的過程中會(huì)產(chǎn)生各種費(fèi)用，如使用材料的費(fèi)用，生產(chǎn)的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用等，那么有關(guān)存貨成本項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？

　　存貨成本審計(jì)的容

　　存貨成本的審計(jì)內(nèi)容包括有直接材料成本的審計(jì)、直接人工成本的審計(jì)、制造費(fèi)用的審計(jì)和主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)等。

　　1、直接材料成本的審計(jì)一般需從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬方面入手，有目的性的抽查相關(guān)的費(fèi)用憑證，用以驗(yàn)證企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所直接耗用材料的數(shù)量、費(fèi)用的分配、計(jì)價(jià)是否真實(shí)與合理。

　　2、直接人工成本的審計(jì)內(nèi)容包括有檢查相關(guān)成本的計(jì)算，人工費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算的方法，并核對材料費(fèi)用分配匯總。核實(shí)材料耗用的數(shù)量的真實(shí)性，有沒有將非生產(chǎn)用的材料計(jì)入到直接材料費(fèi)用中。對比及審查同一產(chǎn)品前后各年度的直接材料成本的人工費(fèi)用發(fā)生額，若有重大異常波動(dòng)應(yīng)查明原因，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確。分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　3、制造費(fèi)用審計(jì)需查明產(chǎn)品生產(chǎn)的分配方法；分配方法在一定時(shí)期是否保持穩(wěn)定；分配方法的分配率及分配額的計(jì)算正確與否，對相關(guān)預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，還應(yīng)核查計(jì)劃與實(shí)際之間的差異并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　存貨審計(jì)是什么？

　　存貨審計(jì)即對存貨變動(dòng)及結(jié)存情況的正確、合法所進(jìn)行的審計(jì)。存貨審計(jì)是影響到整個(gè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)客觀反映，對于揭露存貨業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤及改進(jìn)，確保存貨的安全及完整，降低生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。都具有重要的意義。

　　留存收益是從公司歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中進(jìn)行提取的一種內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩部分的內(nèi)容。

　　留存收益的內(nèi)容

　　留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類：

　　盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。

　　根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過10%的比例提取。值得注意的是，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　留存收益的計(jì)算公式為：留存收益=法定盈余公積+任意盈余公積+未分配利潤。

　　留存收益率如何計(jì)算？

　　留存收益率指公司稅后盈利減去應(yīng)發(fā)現(xiàn)金股利的差額和稅后盈利的比率。其主要作用是體現(xiàn)公司預(yù)計(jì)可能會(huì)用于企業(yè)發(fā)展的部分，其計(jì)算公式為：留存收益率=留存的收益/凈利潤*100% =(凈利潤-分配給股東的利潤)。

　　所有者權(quán)益和留存收益有什么關(guān)系？

　　所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、其他綜合收益等;留存收益只包括盈余公積和未分配利潤，也屬于所有者權(quán)益，只是包括的內(nèi)容不一樣，比如盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積少了，留存收益就少了，但是所有者權(quán)益不變。

　　存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，會(huì)計(jì)學(xué)上存貨主要包括什么內(nèi)容？

　　存貨包括什么？

　　存貨，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括的內(nèi)容有各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地及建造的商品房，屬于存貨。

　　不屬于存貨的內(nèi)容：

　　(1)工程物資不屬于存貨。

　　(2)已做銷售處理但購買方尚未提貨的存貨，不屬于銷售方的存貨(屬于購買方的存貨)。

　　(3)接受來料加工的原材料，不屬于企業(yè)的存貨。

　　(4)“受托代銷商品”(借方)和“受托代銷商品款”(貸方)同時(shí)作為存貨列示，但不影響存貨項(xiàng)目的金額。所以受托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。

　　存貨成本包括什么？

　　存貨成本是存貨在訂貨、購入、儲(chǔ)存過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　購置成本指購買貨物、取得貨物所有權(quán)所花費(fèi)的費(fèi)用，通常包括貨物的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等。

　　訂貨成本指訂購貨物所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，包括采購部門費(fèi)用、訂貨過程中的文件處理費(fèi)、郵電費(fèi)等。

　　儲(chǔ)存成本指在儲(chǔ)存過程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括倉庫房屋的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和占用資金的利息等。

　　缺貨成本指因未能儲(chǔ)存足夠存貨滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

　　出納是財(cái)會(huì)行業(yè)的常見崗位之一，想要成為一名出色的出納人員，首先需掌握出納的工作內(nèi)容是什么，快來了解下吧。

　　出納人員要工作內(nèi)容

　　出納的工作內(nèi)容主要包括：

　　(1)貨幣資金核算：①辦理現(xiàn)金收付。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

　　(2)往來結(jié)算：①辦理往來結(jié)算。②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失

　　(3)工資結(jié)算：①執(zhí)行工資計(jì)劃。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

　　什么是出納？

　　出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納是隨著貨幣及貨幣兌換業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，所謂“出”即支出，付出;而“納”即收入。具體地講，出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。

　　出納和會(huì)計(jì)的區(qū)別是什么？

　　1、分工不同

　　出納不得進(jìn)行賬目登記工作，而會(huì)計(jì)不能管理錢物。

　　出納負(fù)責(zé)公司每筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的資金的流動(dòng)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)資金流動(dòng)的核算。

　　出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。會(huì)計(jì)主要承擔(dān)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的工作，通過提供全面的核算資料，幫助企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策。

　　從企業(yè)設(shè)置崗位的基本原則來看，錢賬分管是一個(gè)基本的前提，出納人員不得進(jìn)行賬目登記工作，會(huì)計(jì)不能管理錢物。

　　2、性質(zhì)不同

　　出納是一種賬實(shí)兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管;銀行存款也是由出納負(fù)責(zé)收支結(jié)算。

　　總的來說，出納要同時(shí)進(jìn)行出納賬務(wù)處理，現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中以貨幣為主要的計(jì)量單位，稱為貨幣計(jì)量，貨幣計(jì)量的屬性主要包括什么？

　　貨幣計(jì)量的屬性

　　貨幣計(jì)量的屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。

　　(一)歷史成本

　　資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量;負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

　　(二)重置成本

　　資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

　　(三)可變現(xiàn)凈值

　　資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。

　　(四)現(xiàn)值

　　資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量;負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

　　(五)公允價(jià)值

　　公允價(jià)值，是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格。

　　貨幣計(jì)量如何理解？

　　貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

　　兩層含義：

　　一是會(huì)計(jì)核算要以貨幣作為主要的計(jì)量尺度，會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在以貨幣作為主要計(jì)量單位的同時(shí)，有必要也應(yīng)當(dāng)以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度作為補(bǔ)充。

　　二是假定幣值穩(wěn)定，因?yàn)橹挥性趲胖捣€(wěn)定或相對穩(wěn)定的情況下，不同時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)的價(jià)值才有可比性，不同期間的收入和費(fèi)用才能進(jìn)行比較，并計(jì)算確定其經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息才能真實(shí)反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

　　企業(yè)財(cái)產(chǎn)收入涉及的內(nèi)容比較廣泛，種類涉及金融負(fù)債、金融資產(chǎn)的利息及紅利等。本文就針對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)收入包括哪些內(nèi)容做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　企業(yè)的財(cái)產(chǎn)收入指的是哪些內(nèi)容?

　　財(cái)產(chǎn)收入是因?yàn)槭褂昧藙e的經(jīng)濟(jì)主體所擁有的金融資產(chǎn)、土地、專利權(quán)、版權(quán)、特許權(quán)，以及其他類似的無形資產(chǎn)而發(fā)生的收入的轉(zhuǎn)移。

　　財(cái)產(chǎn)收入的種類主要有：金融負(fù)債和金融資產(chǎn)的利息及紅利，使用土地、版權(quán)、專利權(quán)及類似權(quán)利的租金和特許權(quán)使用費(fèi)凈額等。

　　利息、紅利、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等流量應(yīng)在其額定支付(收取)的日期記錄。

　　什么是公有財(cái)產(chǎn)收入?

　　公有財(cái)產(chǎn)收入，又稱國有財(cái)產(chǎn)收入，指的是國家憑借其擁有的財(cái)產(chǎn)和資源取得的租金、利息或變價(jià)收入。

　　在歷史上，國家直接保有財(cái)產(chǎn)的收入，包括來自公有財(cái)產(chǎn)的租金、利息或其變賣價(jià)款，曾一度作為財(cái)政收入的主要來源。

　　公有財(cái)產(chǎn)分為動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)兩類。，公有動(dòng)產(chǎn)分為有形動(dòng)產(chǎn)和無形動(dòng)產(chǎn)。

　　有形動(dòng)產(chǎn)主要有公債、儲(chǔ)金、股票、基金與資金等;

　　無形動(dòng)產(chǎn)包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等。

　　公有不動(dòng)產(chǎn)一般可分為行政財(cái)產(chǎn)和財(cái)政財(cái)產(chǎn)，前者僅供行政目的或作公共利益之用，比如圖書館、道路、公園、機(jī)場; 后者由政府利用，以取得財(cái)政收入，比如公有土地、森林、礦山、河流等。

　　注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)對被審計(jì)單位的了解、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目（即函證的范圍）可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

函證的時(shí)間

　　注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

函證后續(xù)處理

　　函證的后續(xù)處理如下：

　　1、當(dāng)采取積極函證方式未能收到對方的回函時(shí)，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函，對于多次發(fā)函仍不能得到的回函的，審計(jì)人員在分析各種可能的情況后，采取替代審計(jì)程序，認(rèn)真分析和處理涵證結(jié)果。

　　2、審計(jì)人員收到回函后，如果回函認(rèn)定的結(jié)果與被審計(jì)單位的結(jié)果大于賬面情況，則說明被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的記錄真實(shí)、正確。如果回函認(rèn)定的結(jié)果大于賬面情況，則說明被審計(jì)單位可能存在人為調(diào)整期末余額，資產(chǎn)不實(shí)的問題；如果回函認(rèn)定的結(jié)果小于賬面情況，則說明被審計(jì)單位可能存在人為擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，虛增利潤的可能。對于這兩種可能性，審計(jì)人員仍需通過追加審計(jì)程序加以核實(shí)，查明存在差異的原因，必要時(shí)，須同債權(quán)人、債務(wù)人直接聯(lián)系，最終確認(rèn)差異存在的原因。

函證解釋

　　函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，那么應(yīng)付職工薪酬包括的內(nèi)容具體有哪些？

　　應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

　　按國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，企業(yè)在職工因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)等按計(jì)時(shí)工資的一定比例支付的工資，也屬于職工工資范疇，應(yīng)計(jì)入工資總額。

　　2、職工福利費(fèi)。

　　職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工集體提供的福利，如職工伙食補(bǔ)貼、生活困難補(bǔ)助等。

　　3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)在被稱為五費(fèi)。即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。以上五費(fèi)，企業(yè)一般是按工資總額的一定比例計(jì)提，并向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納。

　　4、住房公積金。

　　住房公積金是指企業(yè)按照國家《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)(企業(yè)的工資總額)和一定比例計(jì)提，并向住房公積金管理機(jī)構(gòu)為職工繳存的住房公積金。

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是指企業(yè)為了改善職工文化生活，提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)，根據(jù)工資總額的一定比例，從成本費(fèi)用中提取的金額。

　　6、非貨幣性福利。

　　非貨幣性福利主要包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其它有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利、企業(yè)向職工提供無償使用自己擁有的資產(chǎn)(如企業(yè)提供給高級管理人員的汽車、住房等)、企業(yè)為職工無償提供商品或類似醫(yī)療保健的服務(wù)等。

　　7、其它職工薪酬。

　　其它職工薪酬是指以上職工薪酬以外，企業(yè)對解除勞動(dòng)關(guān)系的職工給予的補(bǔ)貼、企業(yè)由于分離辦社會(huì)職工，企業(yè)由于改制分流安置富余人員等等情況給予職工的補(bǔ)貼。

　　應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)怎么做？

　　1、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)中的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員發(fā)生的職工薪酬，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》的規(guī)定，計(jì)入存貨成本，但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

　　2、應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。自行建造固定資產(chǎn)和自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，能否計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》確定。

　　3、除直接生產(chǎn)人員、直接提供勞務(wù)人員、建造固定資產(chǎn)人員、開發(fā)無形資產(chǎn)人員以外的職工，包括公司總部管理人員、董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等人員相關(guān)的職工薪酬，因難以確定直接對應(yīng)的受益對象，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　差旅費(fèi)是指用于出差旅途中的費(fèi)用支出，在一定范圍內(nèi)的差旅費(fèi)可以按照規(guī)定的報(bào)銷原則進(jìn)行報(bào)銷，差旅費(fèi)也分為很多種類型，那么它一般包括什么內(nèi)容呢？

　　差旅費(fèi)包括的內(nèi)容有哪些？

　　差旅費(fèi)一般包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、通訊費(fèi)和雜費(fèi)。交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼是指商務(wù)旅客外出所需的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、外出就餐費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)也需要注意這些費(fèi)用必須是合理的。如果超出規(guī)定，企業(yè)很可能不會(huì)報(bào)銷。通訊費(fèi)是指出差期間的電話費(fèi)，但也可能發(fā)生額外的郵寄費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。而雜費(fèi)的內(nèi)容很多，但大部分都是很少發(fā)生、影響不大的費(fèi)用。

　　差旅費(fèi)的報(bào)銷原則

　　1、差旅費(fèi)必須控制在各部門總預(yù)算內(nèi)，不得超過。

　　2、員工必須提前提交書面申請，并填寫出差申請表，由其直接上級批準(zhǔn)。未經(jīng)事先批準(zhǔn)的，不予報(bào)銷。

　　3、員工出差途中，因工作需要臨時(shí)增加出差行程到新的出差地點(diǎn)，經(jīng)出差簽批人書面或郵件確認(rèn)后，其增加的行程作為另一次出差時(shí)間，與原出差時(shí)間不連續(xù)計(jì)算。

　　4、差旅費(fèi)的交通、住宿、補(bǔ)貼等基本標(biāo)準(zhǔn)須參照集團(tuán)差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度。

　　差旅費(fèi)的報(bào)銷流程

　　1、出差人員先填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，由直屬上級審核，分管副總裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員審核，出納結(jié)算和支付。各主管領(lǐng)導(dǎo)對差旅費(fèi)報(bào)銷的真實(shí)性、合理性負(fù)全責(zé)。

　　2、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員、資金管理人員按照規(guī)定對報(bào)銷程序、預(yù)算金額、票據(jù)合法性、真實(shí)性、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審核并負(fù)責(zé)。

　　報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、相關(guān)差旅費(fèi)用還未借出時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、借出時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——xx

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　3、報(bào)銷時(shí)

　?、偃炕ㄍ?/p>

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx

　?、谟惺Ｓ喱F(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——xx

　　4、補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)收款——xx