公司作為購貨方，由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問題，可向銷貨方要求退貨退款。對于退回的貨款，該怎么做會計分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　已付款項被退回怎么做會計分錄？

　　1、當退款及到成本費用時，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項時，相應分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項時，相關會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用 紅數(shù)或負數(shù)

　　2、當發(fā)生的退款不涉及成本費用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項時，有關會計分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項，相關會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　公司購進貨物需要支付的貨款，發(fā)生少付的現(xiàn)象時，可將少付的零頭通過管理費用科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　少付的貨款如何做會計分錄？

　　少付的貨款，可做以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)實收款

　　       管理費用——其他 少收款

　　       貸：應收賬款 應收款

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)購進貨物時應向銷貨方支付一定數(shù)額的貨款，對于支付的貨款，可計入應付賬款科目處理，相關會計分錄怎么寫？

　　支付貨款分錄處理

　　1、購入貨物時發(fā)生應付賬款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款/應付票據(jù)

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　進貨相關會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　      　 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　員工因個人因素向企業(yè)提出借款時，實務中可設置其他應收款科目進行相關核算。對于員工借款和歸還借款的會計分錄，應如何編制？

　　員工借款和歸還借款如何做會計分錄？

　　例如：員工張華向企業(yè)借款500元，并于一個月后歸還借款500元，請問員工張華借款和歸還借款的會計分錄該怎么做？

　　借款時：

　　借：其他應收款-張華 500元

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　還款時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款-張華 500元

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要內(nèi)容包括：應收的出租包裝物租金;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　員工罰款的會計分錄

　　企業(yè)對員工進行罰款時，計入到營業(yè)外收入—罰沒收入里面。比如員工沒有遵守公司規(guī)章制度被罰款，則在實際收到罰款收入時做如下分錄：

　　借：其他應收款—xx員工

　　       貸：營業(yè)外收入—罰沒收入

　　借：庫存現(xiàn)金等

　　       貸：其他應收款—XX員工

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時會向銀行進行貸款，當企業(yè)向銀行還款的時候，會計人員一般計入“銀行存款”等科目核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　歸還銀行貸款的會計分錄

　　1、企業(yè)歸還銀行貸款時：

　　借：短期借款/長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　2、計提利息時：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　3、企業(yè)還利息時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。”

　　應付利息會計科目是什么？

　　資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　公司在大力發(fā)展自身經(jīng)濟能力的時候，可能會出現(xiàn)資金不足甚至資金中斷的情況，為了繼續(xù)公司的事業(yè)會進行借款，待到期時候進行歸還，那么對于公司歸還借款的會計分錄該怎么寫？

　　公司歸還借款的會計分錄

       1、借入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款/短期借款

　　2、按期計提利息時

　　借：財務費用

　       　貸：應付利息

　　3、支付利息時：

　　借：應付利息

　       　貸：銀行存款

　              　應交稅費——應交個人所得稅

　　4、上交稅款時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　5、歸還本金時

　　借：其他應付款/短期借款

　　       貸：銀行存款

　　財務費用該如何理解？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)出售貨物收到貨款時，通常計入“銀行存款”“主營業(yè)務收入”等會計科目進行賬務處理，對于收到貨款的會計分錄該怎么寫？

　　收到貨款的會計分錄

　　1、如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應收賬款

　　2、如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　如何理解庫存現(xiàn)金科目？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　銀行存款包括什么？

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　收到承兌匯票后不能直接使用，而是要通過銀行來進行兌票現(xiàn)金后使用，那么收到承兌匯票歸還現(xiàn)金的會計分錄該怎么做？

　　收到承兌匯票歸還現(xiàn)金的會計分錄

　　1、有息應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據(jù)——XX企業(yè)

　　　　　　財務費用

　　2、無息應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據(jù)——XX企業(yè)

　　什么是承兌匯票？

　　承兌匯票指辦理過承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動中，售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發(fā)匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承認到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為匯票的承兌人。經(jīng)購貨人承兌的稱“商業(yè)承兌匯票”，經(jīng)銀行承兌的稱“銀行承兌匯票”。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　公司由于資金問題向股東借款的，在歸還款項時，應設置其他應付款科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　歸還股東借款的會計分錄

　　借：其他應付款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　股東個人向公司借款的賬務處理

　　借：其他應收款—XXX

　　      貸：銀行存款

　　其他應付款和其他應收款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，計入其他應付款科目的包括：企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2、應收出租包裝物租金;

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　往來款和借款的區(qū)別

　　往來款包括了借款在內(nèi)。

　　往來款，指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因為發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數(shù)額，它包括了：

　　1、單位之間的應收賬款、應付賬款和其他應付款、其他應收款

　　2、預付賬款、預收賬款

　　3、專項應收款和專項應付款等

　　企業(yè)經(jīng)營過程中對外租出設備時，會收取一定的押金。對于歸還押金業(yè)務，應計入其他應付款科目核算，相關會計分錄怎么寫？

　　歸還押金會計分錄

　　案例分析：

　　甲公司向乙公司租借一套設備，乙公司收取甲公司10萬元作為押金，租借到期后歸還，如果不考慮稅費的情況下，請問乙公司退還押金時的賬務處理應當怎么做？

　　1、乙公司收到甲公司押金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬

　　       貸：其他應付款——甲公司 10萬

　　2、乙公司退還甲押金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：其他應付款——甲公司  10萬

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬

　　如果是甲公司因為使用不當損壞了設備，乙公司扣留了押金，那么在不考慮稅費的情況下，有應當怎么做賬務處理呢？

　　1、乙公司具體的賬務處理如下：

　　借：其他應付款——甲公司 10萬

　　       貸：營業(yè)外收入 10萬

　　2、甲公司具體的賬務處理如下：

　　借：營業(yè)外支出 10萬

　　       貸：其他應收款——押金 10萬

　    其他應付款屬于什么科目？

　　其他應付款屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中需要融資時，會對外進行借款，到期時再歸還，對于歸還借款，會計人員一般通過“銀行存款”“其他應付款”等科目進行會計核算，相關的賬務處理怎么做？

　　歸還借款的會計分錄

　　1、借入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款/短期借款

　　2、按期計提利息時：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　3、支付利息時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費

　　4、上交稅款時：

　　借：應交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　5、歸還本金時：

　　借：其他應付款/短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款是什么？

　　短期借款是指企業(yè)為了彌補流動資金的不足，向銀行或其他金融機構、其他單位或個人借人的期限在１年以下的各種借款。短期借款的目的一般是為了維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，或者是為了抵償某項債務。

　　企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務，應設置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產(chǎn)負債表負債方的流動負債項下。該科目應按照債權人和短期借款的種類設置明細科目，進行明細分類核算。

　　在經(jīng)營過程中需要融資時，有些企業(yè)會選擇向銀行進行貸款，貸款到期后還需向銀行歸還，那么企業(yè)歸還銀行貸款時，會計分錄該怎么寫？

　　歸還銀行貸款的會計分錄

　?。薄⑵髽I(yè)歸還銀行貸款時：

　　借：短期借款/長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　?。病⒂嬏崂r：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　?。?、企業(yè)還利息時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款是什么？

　　短期借款是指企業(yè)為了彌補流動資金的不足，向銀行或其他金融機構、其他單位或個人借人的期限在１年以下的各種借款，短期借款的目的一般是為了維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，或者是為了抵償某項債務。短期借貸有短期銀行借款和短期融資債券等。短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

　　如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應采用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要大量的資金時會進行融資，融資方式包括金融借款、個人借款以及民間借款，借款到期后都需要歸還本金和利息，企業(yè)在歸還本金和利息時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　歸還本金和利息的會計分錄

　　企業(yè)借款根據(jù)借款時間的長短計入到短期借款、長期借款等科目，借款期間的利息計入到財務費用科目：

　　歸還本金時：

　　借：短期借款——XX銀行/長期借款——XX銀行

　　　　貸：銀行存款

　　支付對應的借款利息時：

　　借：財務費用——利息

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款的利息結算方式是什么？

　　短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

　　如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。如果短期借款的利息按期支付（按季），或利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應采用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期在進行支付。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，具體包括有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”科目。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益，結轉當期財務費用后，“財務費用”科目期末應無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要大量資金，有時會通過長期借款來獲取資金，到歸還長期借款的時候，會計人員該如何編制會計分錄？

　　歸還長期借款的會計分錄

　　取得借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款——本金

　　每月計提利息時：

　　借：財務費用——借款利息

　　　　貸：應付利息/長期借款——利息

　　歸還借款時：

　　借：長期借款——本金

　　　　應付利息/長期借款——利息

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　長期借款屬于負債類科目，長期借款科目主要是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在１年以上（不含１年）的各項借款，長期借款科目應當按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。

　　企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的現(xiàn)金凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款（本金）”科目，按其差額，借記“長期借款（利息調(diào)整）”科目。資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息金額，貸記“長期借款（應計利息）”科目或“應付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款（利息調(diào)整）”科目。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務就是購買原材料，購買貨物，當企業(yè)支付供貨商貨款時，該如何做會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　借：應付賬款——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　收到發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款——客戶

　　如何理解應付賬款？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或是接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映了企業(yè)尚未支付的應付賬款，若期末余額在借方則反映預付的款項。

　　企業(yè)借入短期借款時，應設置銀行存款科目、短期借款科目進行有關核算，按期歸還借款時，會計人員該如何做會計分錄？

　　歸還短期借款的會計分錄

　　借入短期借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　計提利息時

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　歸還短期借款

　　借：短期借款

　　　　應付利息(財務費用)

　　　　貸：銀行存款

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。

　　資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　企業(yè)借款利息的會計分錄

　　1、企業(yè)支付借款利息分錄處理如下：

　　計提利息

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息（歸還已經(jīng)預提的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用（利息沒有預提，直接支付）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)收到的借款利息：

　　借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　還利息時銀行有每月還本扣息的清單：

　　借：長期借款（還的本金）

　　　　財務費用（扣的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)面臨資金短缺這一狀況并不少見，很多時候他們都會選擇借入短期借款來度過難關，那么歸還短期借款本金及利息的會計分錄該怎么寫？

　　歸還短期借款本金及利息的賬務處理

　　借入短期借款：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款：

　　借：短期借款

　　       應付利息（財務費用）

　　       貸：銀行存款

　　財務費用怎么理解？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續(xù)費、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　企業(yè)在資金不足時常常會選擇銀行進行貸款，在歸還銀行貸款時一般計入銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)歸還銀行貸款的會計分錄

　　一、短期借款的會計分錄

　　1、借款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、計提利息時的會計分錄：

　　借：財務費用---利息

　　　　貸：應付利息

　　3、支付利息時的會計分錄：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　4、償還借款本金時的會計分錄：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　二、長期借款的會計分錄

　　1、借入長期借款的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　2、償還長期借款的會計分錄：

　　借：長期借款

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　長期借款屬于負債類科目。長期借款科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長期借款科目應當依據(jù)貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。

　　企業(yè)借入長期借款一般有兩種方法：一是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時提取。二是由銀行核定一個借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借，在這種方式下，企業(yè)在限額內(nèi)借入的款項按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。企業(yè)償還長期借款也有不一樣的方式：可以是分期付息到期還本，也可以是到期一次還本付息，還可以是分期還本付息。

　　應付利息是什么？

　　應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。本科目可以根據(jù)存款人或債權人進行明細核算。

　　當企業(yè)的資金不足時一般會向股東借款，到一定的期限后再歸還股東。在歸還股東借款時一般計入其他應付款科目進行核算，那么相關的會計分錄怎么寫？

　　歸還股東借款的會計分錄

　　1、歸還股東借款的會計分錄：

　　借：其他應付款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　2、股東借款給公司的會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其他應付款

　　3、股東個人向公司借款的會計分錄:

　　借：其他應收款—XXX

　　　　貸：銀行存款等

　　注意：按照印花稅暫行條例規(guī)定可得，若企業(yè)是與非金融機構和借款人進行借款，則不在印花稅的征稅范圍內(nèi)，不用繳納印花稅，因此公司向股東借款是不需要繳納印花稅的。若股東無償借款給公司也不需要繳納個人所得稅。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款的含義為與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，實際操作中計入其他應付款科目的包括：企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　其他應收款包括什么？

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構借入期限在1年以上的各項借款，對于到期歸還的長期借款時，會計人員一般計入銀行存款、長期借款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　歸還長期借款的賬務處理

　　（1）借入款項時

　　借：銀行存款

　　　　長期借款——利息調(diào)整（倒擠）

　　　　貸：長期借款——本金

　?。?）計提利息時

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出等

　　　　貸：應付利息

　　　　　　長期借款——利息調(diào)整

　　支付利息時

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　?。?）到期償還本金時

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　長期借款——利息調(diào)整

　　2、到期一次還本付息

　?。?）借入款項時

　　借：銀行存款

　　　　長期借款——利息調(diào)整（倒擠）

　　　　貸：長期借款——本金

　?。?）計提利息時

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出等

　　　　貸：長期借款——應計利息

　　長期借款——利息調(diào)整

　?。?）到期還本付息時

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　　　借：長期借款——應計利息

　　　　　　貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式，一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時提??；另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　長期借款屬于負債類科目，貸方登記借入的款項及預計的應付利息；借方登記還本付息的數(shù)額；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息數(shù)額。該賬戶應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。