公司遇到資金周轉(zhuǎn)困難時,會選擇向股東借款,該款項一般計入銀行存款科目或庫存現(xiàn)金科目核算,具體的會計分錄怎么做?
公司向股東個人借款的會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款—xx
股東個人向公司借款的會計分錄
借:其他應(yīng)收款-xx
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款是負債類的科目,其貸方表示其他應(yīng)付款金額的增加,借方表示減少的金額。一般余額在貸方,表示尚未支付的部分。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
主要包括:
1、應(yīng)收的各種賠款、罰款;
2、應(yīng)收出租包裝物租金;
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;
4、備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
5、存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;
7、其他各種應(yīng)收、暫付款項。
公司在經(jīng)營發(fā)展過程中,為解決資金缺口問題,除了可以向銀行借款,還可以向股東借款。向股東借款時,需要繳稅嗎?
公司向股東借款要不要交稅?
公司向股東借款要繳稅。
股東與企業(yè)有著密切的利益關(guān)系,稅務(wù)局會認定企業(yè)對股東的利息收入進行避稅。會根據(jù)合理稅率認定股東的利息收益,讓企業(yè)補交股東的個人所得稅。因為企業(yè)是個稅的扣繳義務(wù)人。
股東是股份制公司的出資人或叫投資人。以股東主體身份來分,可分機構(gòu)股東和個人股東。機構(gòu)股東指享有股東權(quán)的法人和其他組織。機構(gòu)股東包括各類公司、各類全民和集體所有制企業(yè)、各類非營利法人和基金等機構(gòu)和組織。個人股東是指一般的自然人股東。
企業(yè)向股東借款計入什么科目?
企業(yè)向股東借款計入其他應(yīng)付款科目,賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
貸:其他應(yīng)付款-股東
股東向企業(yè)借款賬務(wù)處理
股東向企業(yè)借款計入其他應(yīng)收款科目,賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)收款-股東
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照""利息、股息、紅利所得""項目計征個人所得稅。因此,個人股東從公司借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款應(yīng)按照""利息、股息、紅利所得""項目計征個人所得稅。
在公司發(fā)展到瓶頸階段時,公司可能會向股東借錢,向股東借錢時,計入其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)會計分錄是什么?
公司向股東個人借款的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-某股東
公司向股東借款的涉稅處理
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)規(guī)定:
一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。
二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除。
(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
綜上,企業(yè)向股東借款,發(fā)生的利息支出符合以上規(guī)定的,可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
股東向個人借款會計分錄
借:其他應(yīng)收款-XXX
貸:銀行存款
當(dāng)公司遇到資金短缺的情況時,會考慮向股東借款以便于資金周轉(zhuǎn),那么向股東借款的賬務(wù)處理怎么做?
向股東借款的會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-XXX
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款,與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,在實際操作中,其他應(yīng)付款核算的范圍包括有存入保證金,應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項,經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,其他應(yīng)付、暫收款項。
向股東借款會有利息嗎?
向股東借款是會有利息的。公司借款給股東,是公司依法享有其財產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn),股東與公司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系,合法的借貸關(guān)系受法律保護,公司對合法借出的資金依法享有相應(yīng)的債權(quán),借款的股東依法承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)。
企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)向股東借款利息符合以下條件的可以稅前扣除:
1、借款金額與權(quán)益性投資比例不超過2:1(金融企業(yè)為5:1);
2、利率不超過同期銀行貸款利率。
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。
企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會遇到股東資金不足而向公司借款的情況,當(dāng)公司借出資金時一般通過其他應(yīng)收款科目處理,相應(yīng)的會計分錄怎么做?
股東個人向公司借款的會計分錄
借:其他應(yīng)收款-xx
貸:銀行存款
企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計征個人所得稅。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的重要組成部分,是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容:
1、應(yīng)收的各種賠款、罰款;
2、應(yīng)收出租包裝物租金;
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;
4、備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
5、存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;
7、購買股票后應(yīng)收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;
8、其他各種應(yīng)收、暫付款項。
其他應(yīng)收款的借貸方向
其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
公司在經(jīng)營發(fā)展期間不可能一帆風(fēng)順,難免會遇到各種困難,比如企業(yè)面臨資金短缺或者資金周轉(zhuǎn)困難,為解決該問題,一般會向企業(yè)的股東借款以度過危機,當(dāng)公司向股東借款并歸還時應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
向股東借款并歸還的賬務(wù)處理
1、當(dāng)股東借錢給公司時,相關(guān)的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
2、企業(yè)歸還股東借款時,相關(guān)的會計分錄如下:
借:其他應(yīng)付款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
3、股東個人向公司借款,相關(guān)的會計分錄如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
什么是銀行存款?
是指儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
什么是其他應(yīng)付款?
是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。
通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金。
股東除了向公司投資資本之外,有時也會向公司借款。那么股東個人向公司借款如何進行賬務(wù)處理?一般我們將它計入其他應(yīng)收款科目,下面會計網(wǎng)將為大家詳細介紹,來一同了解下吧。
股東向公司借款怎么做賬?
股東個人向公司借款會計分錄如下:
借:其他應(yīng)收款-XXX
貸:銀行存款
公司跟股東借款要不要交稅?
答:公司跟股東借款是需要交稅的。
由于企業(yè)是個稅的扣繳義務(wù)人,股東與企業(yè)也有著密切的利益關(guān)系。所以稅務(wù)局會根據(jù)合理稅率認定股東的利息收益,讓企業(yè)補繳股東的個人所得稅。對于未歸還的借款,可以視作企業(yè)對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目來計算繳納個人所得稅。
綜上所述,股東從自己投資的有限責(zé)任公司借款,在超過一個納稅年度的前提下必須依法交稅。
參考文件:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規(guī)定
企業(yè)向股東借款涉稅處理有哪些?
1、股東放棄債權(quán)的條件下,可以作為資本公積處理;
2、企業(yè)向股東借款不視為接受捐贈,因為捐贈需要繳納企業(yè)搜的稅。因此處理上可以將其作為股東對企業(yè)的新投資。
3、若企業(yè)不是短時間經(jīng)營的,那么就作投資處理,記在資本公積科目。如果不打算長期經(jīng)營,那就繼續(xù)作借款處理,借款無需納稅。
4、如果是作為投資,最好是可以先做一筆還款,然后再做一筆資金投入。避免到時審計認為是債轉(zhuǎn)股。
公司生產(chǎn)運營過程中,由于一時資金緊張,難免會與銀行或股東產(chǎn)生借貸的交易。對于財務(wù)人員來說,應(yīng)當(dāng)掌握有關(guān)借款利息的會計處理。那么向股東借款利息會計分錄怎么做?可以稅前扣除嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。
向股東借款利息會計分錄
1、股東借款時,做以下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
2、股東歸還借款利息時,做以下分錄:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用-利息收入
3、股東歸還借款時,做以下分錄:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,存出保證金,指的是企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
向股東借款利息能稅前扣除嗎?
答:按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)向股東借款利息在符合一定條件下是可以稅前扣除的。
兩個條件:其一是借款金額和權(quán)益性投資比例不超過2:1,若是金融企業(yè),則為5:1;其二是利率不超過同期銀行貸款利率。
綜上,當(dāng)企業(yè)的借款對象是自己的股東時,只有在債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例(2∶1)前提下計算得出的利息金額,才允許稅前扣除,對于超出比例的借款的利息是不能稅前扣除的。
如果股東出資未完全到位,那么企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出當(dāng)期不能全部扣除,注意其中相當(dāng)于投資者實繳與應(yīng)繳資本額的差額部分計算的利息不得稅前扣除。如果是股東自己造成的,則必須是由股東來承擔(dān),國家不承擔(dān)這一部分的費用,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
參考政策文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)
金融公司的借款利息支出能否全部稅前扣除?
根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可得:
由于企業(yè)發(fā)生的利息費用屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的費用,因此金融公司的借款利息支出是可以在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除的。
利息費用稅前扣除處理方式:費用化處理和資本化處理
結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定可以得出:
符合稅法規(guī)定的利息支出允許稅前扣除,但不符合稅法規(guī)定的利息費用,應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
計提股東利息會計分錄怎么做?
1、借款時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)付款/短期借款
2、按照借款協(xié)議上的利息計算入賬
(1)提取時,做以下分錄:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
(2)支付利息時,做以下分錄:
借:應(yīng)付利息
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
以上就是關(guān)于向股東借款利息相關(guān)內(nèi)容的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
最近,會計網(wǎng)收到一位粉絲的疑問:公司正在籌建期,需要用錢的地方很多,近日公司資金短缺,老板想著借款,老板就過來問,向企業(yè)借款好還是向個人借款好?在賬務(wù)處理上,哪個更加方便合理?今天會計網(wǎng)就借著粉絲的這個問題,來和大家講講關(guān)于公司借款的問題。
一、、首先,我們來了解一下關(guān)于粉絲疑惑的相關(guān)知識點。一起來學(xué)習(xí)一下公司向個人借款和公司向企業(yè)借款相關(guān)的稅務(wù)知識。
公司向個人借款,借款的利息是需要滿足一定條件才能進行稅前扣除的,那么需要滿足以下3個條件:
1、公司屬于借款方,那就必須要有利息發(fā)票才能進行稅前扣除;
2、公司和個人需要一起簽訂相應(yīng)的借款合同;
3、公司向個人借款的利息要滿足金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,要在這個利率計算范圍內(nèi)并且獲得發(fā)票才能進行稅前扣除。
公司向企業(yè)借款,在稅務(wù)的處理上也是有相應(yīng)的規(guī)定:
1、公司向企業(yè)借款,支付了利息費用之后取得的增值稅專用發(fā)票,是不可以用于抵扣增值稅的;
2、公司向企業(yè)借款支付的利息可不可以進行稅前扣除,其實和公司向個人借款的一樣,只要滿足金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,在這個利率計算范圍內(nèi)并且獲得發(fā)票就可以進行稅前扣除。
3、如果公司和公司之間的借款是無償?shù)?,而且公司和公司不屬于一個集團的,那么就相當(dāng)于是視同銷售,是需要繳納增值稅。
二、那么,借款也有短期和長期。什么是短期借款和什么是長期借款以及它們的賬務(wù)處理應(yīng)該是怎么樣的?
短期借款:顧名思義,借款的時間一般不會很長,就是公司或者企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種借款,并且需要在一年以內(nèi)進行償還的款項就叫做短期借款。那么短期借款的賬務(wù)處理該如何做?
例子:某公司因為經(jīng)營問題需要向銀行或者其他金融機構(gòu)借了一筆款,并且按照合同規(guī)定需每月只支付相應(yīng)的利息。
一般情況下會計分錄如下:
借到款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:短期借款
每月計提借款的利息時,會計分錄如下:
借:財務(wù)費用——利息支出
貸:應(yīng)付利息
支付借款的利息時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
長期借款:意思剛好和短期借款反過來,公司或者企業(yè)因為長期發(fā)展的需要,從銀行或其他金融機構(gòu)借入各種還款期限都是一年以上的款項。那么長期借款的賬務(wù)處理該如何做?
例子:某企業(yè)要建新的辦公樓,向銀行或者其他金融機構(gòu)借了一筆款,還款期限為3年,并且按照合同規(guī)定需每月只支付相應(yīng)的利息。
一般情況下會計分錄如下:
借到款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:長期借款——本金
每月計提借款的利息時,會計分錄如下:
借:在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付借款的利息時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
三、也有同學(xué)過來問小編,借款的費用能不能進行進項稅額抵扣?
關(guān)于借款費用進項稅額能不能抵扣,是要看情況的。接下來就給大家說說哪些情況可以進行進項稅額抵扣,哪些不行。
不能進行進項稅額抵扣的借款費用:
1、借款時產(chǎn)生的利息費用是不能進行進項稅額抵扣的,如銀行利息。
2、通過外幣借款的形式也是不能進行進項稅額抵扣,因為有匯兌差額。3、公司借款時可能會產(chǎn)生一些額外的貸款服務(wù)費用,如咨詢費、手續(xù)費等,這些也是不能進行進項稅額抵扣的。
可以進行進項稅額抵扣的借款費用:
除了上邊所說的公司借款產(chǎn)生的額外貸款服務(wù)費用不能進行抵扣進項稅額之外,其他的輔助費用是可以進行進項稅額抵扣的。
通過以上敘述,你對公司借款是否有更了深入的了解呢?
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一個公司的發(fā)展離不開員工的努力和各大股東的資金支持,當(dāng)公司向股東分派股利時,該如何做會計分錄?
分配股東利潤的會計分錄
分配利潤時:
借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
轉(zhuǎn)入未分配利潤:
借:利潤分配--未分配利潤
貸:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利
實際分配:
借:應(yīng)付股利
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅
現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利,發(fā)放現(xiàn)金股利,必須同時具備三個條件:有足夠的留存收益;有足夠的現(xiàn)金;有董事會的決定。企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利,可以刺激投資者的信心?,F(xiàn)金股利側(cè)重于反映近期利益,對于看重近期利益的股東很有吸引力。
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤,包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目,按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可列入應(yīng)付股利。
未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán),受國家法律法規(guī)的限制少。
股利發(fā)放是指股份公司給股東的利益分配,主要包括現(xiàn)金股利、股票股利等,對于企業(yè)向股東發(fā)放的股利,該如何做會計分錄?
企業(yè)向股東發(fā)放股利會計分錄
1、發(fā)放股票股利時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
2、企業(yè)向投資者發(fā)放現(xiàn)金股利時,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
3、企業(yè)向投資者發(fā)放股票股利時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——專做股本的股利
貸:股本
4、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
盈余公積
貸:應(yīng)付股利
5、發(fā)放現(xiàn)金股利,月末結(jié)轉(zhuǎn)時,其具體的會計分錄如下:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
應(yīng)付股利的會計處理
應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
1、應(yīng)付股利科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。
企業(yè)分配的股票股利,不通過本科目核算。
2、應(yīng)付股利科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進行明細核算。
3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案,按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配”科目,貸記應(yīng)付股利科目。
實際支付現(xiàn)金股利或利潤,借記應(yīng)付股利科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
4、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露。
5、應(yīng)付股利科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。
公司經(jīng)營過程中,難免會發(fā)生資金短缺的情況。資金周轉(zhuǎn)困難時,除了向銀行貸款,也能向股東借款。對于公司向股東借錢,應(yīng)如何做會計分錄?
公司向股東借款如何做會計分錄?
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目,并按實際項目來設(shè)置二級科目。
歸還股東借款會計分錄
借:其他應(yīng)付款
貸:庫存現(xiàn)金等
股東向公司借款的會計分錄
借:其他應(yīng)收款-XXX
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目,增加計借方,減少計貸方。
企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)困難的情況,可通過借款方式來度過難關(guān),企業(yè)向個人借款時一般通過其他應(yīng)付款科目核算。那么相關(guān)會計分錄是什么?
企業(yè)向個人借款會計分錄
借入時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
按期計提利息時:
借:財務(wù)費用
貸:應(yīng)付利息
支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
上交稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付利息屬于負債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
其他應(yīng)付款賬戶的核算內(nèi)容
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶、用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,該賬戶屬于負債類賬戶。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項,借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項。月末,余額為貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本賬戶按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。
短期借款的會計核算
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容:
?。?、取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時,應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等);
2、借款利息的核算;
?。场w還借款的核算。
員工因個人因素向公司借款時,應(yīng)通過其他應(yīng)收款科目、庫存現(xiàn)金科目進行核算,具體會計分錄應(yīng)如何編制?
員工個人向公司借款的相關(guān)的會計分錄
當(dāng)個人向公司借款時,應(yīng)該通過其他應(yīng)收款進行核算,相關(guān)的會計分錄為:
借:其他應(yīng)收款——XX個人
貸:庫存現(xiàn)金
當(dāng)個人在進行相關(guān)款項報銷及還款時,相關(guān)的會計分錄為:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——XX個人
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,存出保證金。
公司向個人借款會計分錄
公司向個人借款的,可以根據(jù)合同確認的借款金額來做對應(yīng)的分錄,需要注意的是,企業(yè)向個人的借款,是計入到其他應(yīng)付款科目,而不是短期借款或者長期借款科目,其分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—XX個人
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
歸還借款會計分錄
借:短期借款
應(yīng)付利息(財務(wù)費用)
貸:銀行存款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的。
在經(jīng)營一家公司時,在資金緊缺的情況下,可以向法人借款。對于公司向法人借款業(yè)務(wù),該如何寫會計分錄?
公司向法人借款會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款-企業(yè)法人姓名
公司向法人借款時,含有押金:
如果這筆款項是作為對方押金的,首先必須讓對方出具押金說明書,簽字蓋章,作為記賬憑證的原始憑證附件及對方開的收據(jù);可計入其他應(yīng)付款-XX押金(預(yù)付賬款/XX押金)。
借:其他應(yīng)付款-XX押金(或預(yù)付賬款-XX押金)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
押金退還時,公司給對方開收據(jù),也可將當(dāng)初對方的押金說明書。還給對方(留下復(fù)印件備案)以及銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù):
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款-XX押金(或預(yù)付賬款-XX押金)
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目,并按實際項目來設(shè)置二級科目。
其他應(yīng)收款的具體含義。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
企業(yè)在日常經(jīng)營中,出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況時,可以向法人借款。公司向法人借款時,通過其他應(yīng)付款科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
公司向法人借款賬務(wù)處理
如果是公司向法人借款,可以這樣考慮:
1、借款時
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款(或其他應(yīng)收款)-企業(yè)法人姓名
2、支付利息時:
借:財務(wù)費用
貸:其他應(yīng)付款-利息
3、還款時:
借:其他應(yīng)付款-本金
其他應(yīng)付款-利息
貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅
庫存現(xiàn)金、銀行存款
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款,是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款核算的范圍包括:存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應(yīng)付、暫收款項。借方表示其他應(yīng)付款減少,貸方表示其他應(yīng)付未付的款項金額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計算的應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
向股東借款轉(zhuǎn)增資本公積如何做賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?這一實務(wù)操作知識的掌握,對財務(wù)人員工作很有幫助。接下來就讓我們一起來了解下吧!
向股東借款轉(zhuǎn)增資本公積如何做賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?
向股東借款轉(zhuǎn)增資本公積賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款—XX股東 (憑證后附相關(guān)決議)
貸:實收資本—XX股東
借:管理費用—印花稅
貸:銀行存款
如果收到股東投入固定資產(chǎn)怎么做賬?會計分錄怎么做?
股東借款轉(zhuǎn)資本公積介紹
股東借款轉(zhuǎn)增資本公積是屬于債務(wù)重組的內(nèi)容,根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,其涉及的交易可以按照以下規(guī)定進行相應(yīng)處理:
1、如果是以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的,則應(yīng)當(dāng)分解為兩項業(yè)務(wù),包括轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)和按照非貨幣性公允價值清償債務(wù)。對相關(guān)資產(chǎn)的所得或者損失進行確認。
2、如果是發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,那么應(yīng)當(dāng)分解為兩項業(yè)務(wù),其一是債務(wù)清償,其二是股權(quán)投資。對有關(guān)債務(wù)清償所得或者損失進行確認。
3、債務(wù)人確認債務(wù)重組所得的時候,應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額。如果似乎債權(quán)人確認債務(wù)重組的時候,則應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償?shù)陀趥鶛?quán)計稅基礎(chǔ)的差額。
可以得出四個結(jié)論:
第一,企業(yè)出資時,多出的部分在資本公積中計入。如果用這個資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時,是不用交納所得稅的。
第二,股東以借款形式投入到企業(yè)的,假設(shè)屬于企業(yè)籌集資金把錢還給股東的情況,則股東如果再拿錢用于出資,也是無需交稅的。
第三,股東如果以借款形式投入到企業(yè),借款沒有償還,則直接轉(zhuǎn)增實收資本,應(yīng)當(dāng)交納相應(yīng)的所得稅。
第四,對于企業(yè)而言,如果股東以借款形式投入到企業(yè),其借款轉(zhuǎn)為資本公積的,那么這就是一種債務(wù)的豁免,其企業(yè)所得稅是需要繳納的。