持有至到期投資的利息相關的會計分錄怎么做？可能大家在工作中接觸得比較少，如果對這部分內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先，我們要先了解，持有至到期投資的債券利息分為幾種情況以及相關的會計分錄怎么做

1、分期付息、一次還本的債券投資

借：應收利息(按面值和票面利率計算確定的應收未收利息)

貸：投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

借或貸：持有至到期投資——利息調整(差額)

2、到期一次還本付息的債券投資

借：持有至到期投資——應計利息(按面值和票面利率計算確定的應收未收利息)

貸：投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

借或貸：持有至到期投資——利息調整(差額)

我們要來說一下這兩種情況的區(qū)別在哪里？

兩種情況的區(qū)別在于：分期付息、一次還本，其利息屬于流動資產(chǎn)，計入”應收利息“賬戶;到期一次還本付息，其利息是長期資產(chǎn)，計入“持有至到期投資”下屬明細賬戶“利息調整”， 關于持有至到期投資利息收入會計分錄分兩種情況，一種是一次還本的債券投資，另一種是到期一次還本付息的債券投資，這兩者是有一定區(qū)別的，前者計入應收利息，后者應計入利息調整，

持有至到期投資的會計處理

企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)取得持有至到期投資時，按購入債券的面值借記“持有至到期投資——成本”科目，按實際支付的價款貸記“銀行存款”科目，按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。資產(chǎn)負債表日，按票面利息借記“應收利息”科目(分期付息、一次還本債券)或借記“持有至到期投資——應計利息”(一次還本付息債券)，按應收的實際利息收入貸記“投資收益”科目，按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

以上就是有關持有至到期投資的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)！

專利技術投資入股公司，在稅務上有何好處？

持有至到期投資的減值準備可以轉回嗎？發(fā)生減值的時候會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

持有至到期投資減值準備可以轉回嗎？

已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“持有至到期投資減值準備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，需要注意的是：只能在原已計提的減值準備金額內轉回，就是最金把“持有至到期投資減值準備”科目沖減至零，不得超出。

資產(chǎn)發(fā)生減值時的會計處理

根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

貸：存貨跌價準備

貸：長期股權投資減值準備

貸：持有至到期投資減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

貸：在建工程——減值準備

貸：工程物資——減值準備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備

貸：無形資產(chǎn)減值準備

貸：商譽——減值準備

貸：貸款損失準備

貸：抵債資產(chǎn)——跌價準備

貸：損余物資——跌價準備

資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理?！顿Y產(chǎn)減值》準則改變了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準備計提后可以轉回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，消除了一些企業(yè)通過計提秘密準備來調節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動。資產(chǎn)減值損失在會計核算中屬于損益類科目。

以上就是有關持有至到期投資減值準備相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　會計實務中，除了交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資如何區(qū)分？

　　可供出售金融資產(chǎn)包括非持有至到期投資、非交易性金融資產(chǎn)、非指定為以公允價值計量，并且其變動計入當期損益、非貸款、非應收款項的資產(chǎn)。

　　核算特點：資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量，并且其公允價值變動計入資本公積。

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長期性質(但期限在1年以內)的債券投資。

　　核算特點：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費等費用，購入時計入投資成本，分期攤銷時計入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)出售的會計分錄

　　1、如果是債券投資，則做如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       資本公積—其他資本公積

　　       貸：可供出售金融資產(chǎn)

　              　投資收益

　　2、如果是股權投資，則做如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　      　資本公積—其他資本公積

　      　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　             　投資收益

　　其他權益工具投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資不需計提減值準備，除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計入當期損益外，其他相關的利得和損失(包括匯兌損益)均應當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉入當期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

　　用銀行存款購買公司債券時，應計入持有至到期投資科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　用銀行存款買公司債券的分錄

　　借：持有至到期投資——面值

　　       持有至到期投資——利息調整

　　       貸：銀行存款

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內到期，那么它們應在流動資產(chǎn)中列報;如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期，那么持有至到期投資應在長期資產(chǎn)中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。

　　債券是什么意思?

　　債券是政府、企業(yè)、銀行等債務人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權人承諾于指定日期還本付息的有價證券。

　　債券的本質是債的證明書，具有法律效力。債券購買者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權債務關系，債券發(fā)行人即債務人，投資者(債券購買者)即債權人。

　　債券包含了以下三層含義：

　　1.債券的發(fā)行人(政府、金融機構、企業(yè)等機構)是資金的借入者。

　　2.購買債券的投資者是資金的借出者。

　　3.發(fā)行人(借入者)需要在一定時期還本付息。

　　債券的基本要素：

　　1.債券面值

　　債券面值是指債券的票面價值，是發(fā)行人對債券持有人在債券到期后應償還的本金數(shù)額，也是企業(yè)向債券持有人按期支付利息的計算依據(jù)。債券的面值與債券實際的發(fā)行價格并不一定是一致的，發(fā)行價格大于面值稱為溢價發(fā)行，小于面值稱為折價發(fā)行，等價發(fā)行稱為平價發(fā)行。

　　2.償還期

　　債券償還期是指企業(yè)債券上載明的償還債券本金的期限，即債券發(fā)行日至到期日之間的時間間隔。公司要結合自身資金周轉狀況及外部資本市場的各種影響因素來確定公司債券的償還期。

　　3.付息期

　　債券的付息期是指企業(yè)發(fā)行債券后的利息支付的時間。它可以是到期一次支付，或1年、半年或者3個月支付一次。在考慮貨幣時間價值和通貨膨脹因素的情況下，付息期對債券投資者的實際收益有很大影響。到期一次付息的債券，其利息通常是按單利計算的;而年內分期付息的債券，其利息是按復利計算的。

　　4.票面利率

　　債券的票面利率是指債券利息與債券面值的比率，是發(fā)行人承諾以后一定時期支付給債券持有人報酬的計算標準。債券票面利率的確定主要受到銀行利率、發(fā)行者的資信狀況、償還期限和利息計算方法以及當時資金市場上資金供求情況等因素的影響。

　　5.發(fā)行人名稱

　　發(fā)行人名稱指明債券的債務主體，為債權人到期追回本金和利息提供依據(jù)。

　　上述要素是債券票面的基本要素，但在發(fā)行時并不一定全部在票面印制出來，例如，在很多情況下，債券發(fā)行者是以公告或條例形式向社會公布債券的期限和利率。

　　企業(yè)發(fā)生的持有至到期投資是企業(yè)打算且持有到期的債權證券，應在長期資產(chǎn)中列報。對于持有至到期投資減值準備，應怎么做會計分錄？

　　持有至到期投資減值準備分錄

　　資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，做如下分錄，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：持有至到期投資減值準備

　　已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　持有至到期投資減值準備期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。

　　企業(yè)取得的持有至到期投資的會計分錄

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　       應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　          持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

　       　貸：銀行存款等

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。

　　持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計科目。列示在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)下。 非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn),主要包括持有至到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等。

　　持有至到期投資通常指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。當企業(yè)取得持有至到期投資時，相關的賬務處理怎么做？

　　持有至到期投資的會計分錄

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)資產(chǎn)負債表日計算利息

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　可供出售金融資產(chǎn)是什么？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，會有一系列的投資行為，當企業(yè)取得持有至到期投資時，可以通過債權投資科目，投資收益科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　持有至到期投資的會計分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得持有至到期投資時

　　借：債權投資——成本（面值）

　　　　應收利息（實際支付的款項中包含的利息）

　　　　債權投資——利息調整（差額，也可能在貸方）

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的后續(xù)計量

　　借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

　　　　債權投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

　　　　貸：投資收益（債權投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

　　　　　　債權投資——利息調整（差額，也可能在借方）

　?。ㄈ⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）

　　　　債權投資減值準備

　　　　貸：債權投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

　?。ㄋ模┏鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y

　　借：銀行存款

　　　　債權投資減值準備

　　　　貸：債權投資

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則應用指南》可知，“持有至到期投資”變更為“債權投資”，科目核算企業(yè)以攤余成本計量的債權投資的賬面余額，可按債權投資的類別和品種，分別對面值、利息調整、應計利息等項目進行明細核算。

　　公司購買的投資理財產(chǎn)品分為很多種，比如長期股權投資、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)等等，對于投資理財產(chǎn)品的會計分錄該怎么做？

　　投資理財產(chǎn)品的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　如何理解交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，取得持有者到期投資時，應設置持有至到期投資科目及應收利息科目進行相關核算，具體會計分錄應如何編制？

　　取得持有至到期投資會計分錄

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　       應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　　       持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

　　       貸：銀行存款等

　　注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。

　　持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長期性質(但期限在1年以內)的債券投資。

　　核算特點：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費等費用，購入時計入投資成本，分期攤銷時計入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括非持有至到期投資、非交易性金融資產(chǎn)、非指定為以公允價值計量，并且其變動計入當期損益、非貸款、非應收款項的資產(chǎn)。

　　核算特點：資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量，并且其公允價值變動計入資本公積。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券就是所謂的持有至到期投資，核算時可以計入投資收益等科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　取得持有至到期投資的會計分錄

　　(一)取得持有至到期投資時，

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)資產(chǎn)負債表日計算利息時，

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內到期，那么它們應在流動資產(chǎn)中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期，那么持有至到期投資應在長期資產(chǎn)中列報。

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　企業(yè)購入國債，取得對應國債收入，應通過“長期債權投資”、“持有至到期投資”、“銀行存款”等科目核算，其具體會計分錄應如何編制？

　　國債收入的會計分錄

　　1、購買時，其具體的會計分錄如下：

　　借：長期債權投資或持有至到期投資

　　       貸：銀行存款

　　2、收到利息時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　3、收回本金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期債權投資或持有至到期投資

　　投資收益屬于損益類科目。它核算企業(yè)對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。其中，損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　國債利息收入是否需要繳納所得稅？

　　國債利息收入，指的是企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

　　一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：國債利息收入是屬于免稅收入，將予以免征企業(yè)所得稅。

　　二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第八十二條的規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(一)項所稱的國債利息收入，指的是企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

　　持有至到期投資通常指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。對于企業(yè)的持有至到期投資，相關的會計分錄怎么做？

　　持有至到期投資的會計分錄

　?。?）持有至到期投資的初始計量

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）持有至到期投資的后續(xù)計量

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　貸：投資收益

　　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

　　（3）持有至到期投資轉換

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　其他綜合收益(差額，也可能在借方)

　?。?）出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　債券是政府、企業(yè)、銀行等債務人為籌集資金，按照法定程序發(fā)行并向債權人承諾于指定日期還本付息的有價證券。企業(yè)購買債券時，如何寫會計分錄？

　　企業(yè)購買債券的會計分錄

　　購入債券編寫會計分錄時，根據(jù)購買的目的分為以下三種情況：

　?。?、短期購買賺差價，會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：其他貨幣資金或銀行存款。

　　２、持有至到期日，獲得利息，會計分錄為：

　　借：持有至到期投資

　       　貸：其他貨幣資金或銀行存款

　?。场⒊钟心康牟幻鞔_，會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)

　       　貸：其他貨幣資金或銀行存款

　　持有至到期投資的核算

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內到期，那么它們應在流動資產(chǎn)中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期，那么持有至到期投資應在長期資產(chǎn)中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。

　　企業(yè)持有至到期投資的攤余成本，通過“持有至到期投資”科目核算。本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

　　持有至到期投資通常是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券。那么當持有至到期投資發(fā)生減值時，是否可以轉回？

　　持有至到期投資減值是否可以轉回？

　　1、長期股權投資：不可以轉回

　　2、固定資產(chǎn)：不可以轉回

　　3、無形資產(chǎn)：不可以轉回

　　4、投資性房地產(chǎn)：

　　（1）成本計量不可以轉回

　?。?）公允價值計量不計提減值

　　以下為非特殊行業(yè)的減值準備

　　1、流動資產(chǎn)：

　?。?）存貨跌價準備（可）

　?。?）壞賬準備（可）

　　2、非流動資產(chǎn)：

　?。?）可供出售金融資產(chǎn)減值準備（可）

　?。?）持有至到期投資減值準備（可）

　　（3）長期股權投資減值準備（不可）

　?。?）投資性房地產(chǎn)減值準備按成本模式計量（不可）

　?。?）固定資產(chǎn)減值準備（不可）

　　（6）在建工程減值準備（不可）

　?。?）無形資產(chǎn)減值準備（不可）

　　（8）商譽減值準備（不可）

　　我們國家對減值準備的規(guī)定則是折中式的，即基本分為以下兩大類：

　　1、由《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》來規(guī)范的資產(chǎn)減值的，這類資產(chǎn)的減值一經(jīng)計提，是不能轉回的。

　　2、其他資產(chǎn)核算準則中規(guī)范的減值，如存貨準則中規(guī)范的存貨跌價準備、金融資產(chǎn)工具中核算的金融資產(chǎn)的減值準備等，這類資產(chǎn)計提減值準備后，以后期間滿足一定的條件后，是可以轉回的。

　　取得持有至到期投資的會計分錄

　　借：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　持有至到期投資——利息調整（差額，或貸記）

　　　　應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）

　　　　貸：銀行存款（實際支付的金額）

　　持有至到期投資現(xiàn)在改為債權投資。根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》，“債權投資”科目替代原準則的“持有至到期投資”科目。

　　持有至到期投資現(xiàn)在改為什么了？

　　持有至到期投資現(xiàn)在改為債權投資。

　　根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》，“債權投資”科目替代原準則的“持有至到期投資”科目。

　　債權投資屬于資產(chǎn)類科目。債權性投資，是指為取得債權所作的投資，比如購買國庫券、公司債券等。債券是一種定約證券，以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權利與義務，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權利。

　　“債權投資”科目在財務報表中分三種情況列示：

　　1、債券投資：根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。

　　2、一年內到期的非流動資產(chǎn)：自資產(chǎn)負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

　　3、其他流動資產(chǎn)：企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

　　債權投資和其他債權投資有什么區(qū)別？

　　1、核算主體不一樣：

　　“債權投資”科目主要對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行核算；其他債權投資科目主要對為以公允價值計量的且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行核算。

　　2、核算的明細科目不一樣：

　　債權投資明細科目包括：債權投資——成本、債權投資——利息調整；而其他債權投資明細科目包括：其他債權投資——成本、其他債權投資——利息調整、其他債權投資——公允價值變動。

　　3、持有目的不一樣：

　　債權投資只有一個目的，就是收取合同現(xiàn)金流量；其他債權投資有兩個目的，為收取合同現(xiàn)金流量和出售。

　　如何界定持有至到期投資？

　　企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，都屬于持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短（一年以內）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。

　　企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：

　　1、符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產(chǎn)；

　　2、初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)；

　　3、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

　　持有至到期投資的特點主要包括哪些？

　　1、到期日固定；

　　4、有明確意圖持有至到期；

　　3、有能力持有至到期；

　　2、回收金額固定或可確定。

　　現(xiàn)在持有至到期投資叫債權投資。據(jù)最新規(guī)定，原“持有至到期投資”可視不同情況分類為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”或“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”，分別使用科目“交易性金融資產(chǎn)”或“債權投資”。

　　現(xiàn)在持有至到期投資叫什么科目？

　　現(xiàn)在持有至到期投資叫債權投資。

　　根據(jù)最新修訂的《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》的最新規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)不應當繼續(xù)使用“持有至到期投資”科目。企業(yè)應當根據(jù)最新的金融工具準則對金融資產(chǎn)進行分類。原“持有至到期投資”可視不同情況分類為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”或“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”，分別使用科目“交易性金融資產(chǎn)”或“債權投資”。

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內到期，那么它們應在流動資產(chǎn)中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期，那么持有至到期投資應在長期資產(chǎn)中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。2017年，財政部新公布了新的《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》，執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)應當不再使用本科目。

　　什么是債權投資？

　　債權投資是指為取得債權所進行的投資，比如購買國庫券、公司債券等，該科目屬于資產(chǎn)類科目。債券是一種定約證券，以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權利與義務，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權利。

　　“債權投資”科目在財務報表中分三種情況列示：

　　1、“債券投資”：根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。

　　2、“一年內到期的非流動資產(chǎn)”：自資產(chǎn)負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

　　3、“其他流動資產(chǎn)”：企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

　　債權投資的會計核算

　　1、初始計量

　?、侔垂蕛r值和交易費用之和作為初始入賬金額；

　?、谝训礁断⑵诘形搭I取的利息單獨確認為應收項目。

　　借：債權投資——成本（面值）

　　　　應收利息/債權投資——應計利息

　　　　貸：銀行存款（交易費用）

　　　　　　債權投資——利息調整（可借可貸）

　　2、后續(xù)計量

　?、俅_認利息：

　　借：應收利息/債權投資——應計利息（雙面）

　　　　債權投資——利息調整（與購入時相反）

　　　　貸：投資收益（期初賬面余額（攤余成本）×實際利率）

　　②收回本息：

　　分次付息，到期還本

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：債權投資——成本

　　3、中途處置

　　出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。

　　借：銀行存款

　　　　債權投資減值準備

　　　　貸：債權投資——成本

　　　　　　　　　　——利息調整（可借可貸）

　　　　　　　　　　——應計利息

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　債權投資和其他債權投資的區(qū)別

　　1、兩者持有目的不一樣

　　債權投資只有收取合同現(xiàn)金流量一個目。其他債權投資目的有兩個，分別為收取合同現(xiàn)金流量、出售。

　　2、兩者核算的明細科目不一樣

　　債權投資明細科目包括：債權投資——成本、債權投資——利息調整；而其他債權投資明細科目包括：其他債權投資——成本、其他債權投資——利息調整、其他債權投資——公允價值變動。

　　3、兩者核算主體不一樣

　　債權投資主要核算以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；其他債權投資主要核算為以公允價值計量的且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　持有至到期投資的特征

　　1、有明確意圖持有至到期。有明確意圖持有至到期，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件，否則將持有至到期。

　　2、到期日固定、回收金額固定或可確定。到期日固定、回收金額固定或可確定是指相關合同明確了投資者在確定的時間內獲得或應收取現(xiàn)金流量的金額和時間。

　　持有至到期投資減值準備在會計實務中，指的是“持有至到期投資減值準備”會計科目，是“持有至到期投資”科目的備抵科目，是指企業(yè)持有至到期投資的減值準備。

持有至到期投資減值準備借貸方向

　　持有至到期投資減值準備科目借貸方向為借方登記減少，貸方登記增加，期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。

持有至到期投資減值準備解釋

　　1、持有至到期投資在資產(chǎn)負債表日發(fā)生減值，其賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應當將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額應當作為資產(chǎn)減值損失進行會計處理，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。

　　2、持有至到期投資減值準備計量按照《企業(yè)會計準則22號-金融工具確認和計量》準則要求計量減值準備，有客觀證據(jù)表明此類資產(chǎn)發(fā)生減值的，投資賬面價值減去預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按照實際利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值即為資產(chǎn)減值損失。

　　3、已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回。轉回的金額計入當期損益。

持有至到期投資減值準備科目核算什么

　　1、持有至到期投資減值準備科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值準備。

　　2、持有至到期投資減值準備科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。

持有至到期投資減值準備賬務處理

　　1、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。

　　2、已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“持有至到期投資減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　持有至到期投資減值準備科目是“持有至到期投資”科目的備抵科目，借貸方向為借方登記減少，貸方登記增加，期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。

持有至到期投資減值準備科目核算什么

　　持有至到期投資減值準備科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值準備，該科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。

持有至到期投資減值準備會計分錄

　　持有至到期投資減值準備主要涉及的會計分錄如下：

　　1、持有至到期投資的減值，做以下分錄：

　　確認減值損失時（賬面價值＞預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資的減值準備

　　確認減值損失的轉回時（賬面價值＜預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）

　　借：持有至到期投資的減值準備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

　　2、持有至到期投資的出售，做以下分錄：

　　借：其他貨幣資金等（實際取得的價款）

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　持有至到期投資——利息調整（余額，可借可貸）

　　　　貸：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　　　持有至到期投資——應計利息（累計利息）

　　　　　　投資收益（差額，可借可貸）

持有至到期投資減值準備解釋

　　持有至到期投資減值準備是指企業(yè)持有至到期投資的減值準備，持有至到期投資減值準備計量按照《企業(yè)會計準則22號-金融工具確認和計量》準則要求計量減值準備，有客觀證據(jù)表明此類資產(chǎn)發(fā)生減值的，投資賬面價值減去預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按照實際利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值即為資產(chǎn)減值損失。

　　在會計實務中，持有至到期投資指的是“持有至到期投資”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目。指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)報表中“持有至到期投資”一般都是各類債券。

持有至到期投資借貸方向

　　持有至到期投資借貸方向為借方登記持有至到期投資的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。其明細賬戶按照“成本”、“利息調整”和“應計利息”設置。

持有至到期投資主要賬務處理

　　1、企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資”科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調整）。

　　2、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調整）。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資”科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調整）。

　　持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。

　　3、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

　　4、出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

持有至到期投資初始計量

　　持有至到期投資的計量，持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目。資產(chǎn)負債表日持有至到期投資應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預期存續(xù)期間或使用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

　　持有至到期投資屬于資產(chǎn)類科目，借貸方向為借方登記持有至到期投資的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。其明細賬戶按照“成本”、“利息調整”和“應計利息”設置。

持有至到期投資核算什么

　　1、持有至到期投資科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

　　2、持有至到期投資科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。

持有至到期投資會計分錄

　　持有至到期投資的會計分錄如下：

　?。?）持有至到期投資的取得：

　　借：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）

　　　　持有至到期投資-利息調整（差額溢價發(fā)行）

　　　　貸：其他貨幣資金（買價）

　　　　　　持有至到期投資——利息調整（差額折價發(fā)行）

　?。?）持有至到期投資的利息收入：

　　借：應收利息（票面利息=面值×票面利率）（分期付息到期還本）

　　　　持有至到期投資-應計利息（票面利息）（到期一次還本付息）

　　　　貸：投資收益（實際利息=期初攤余成本×實際利率）（實際利息）

　　　　　　持有至到期投資-利息調整（實際利息-票面利息）（差額，可借可貸）

　　同時：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：應收利息

　　（3）持有至到期投資的減值：

　?、俅_認減值損失時：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資的減值準備

　?、诖_認減值損失的轉回時：

　　借：持有至到期投資的減值準備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

　?。?）持有至到期投資的出售：

　　借：其他貨幣資金等（實際取得的價款）

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　持有至到期投資——利息調整（余額，可借可貸）

　　　　貸：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　　　持有至到期投資——應計利息（累計利息）

　　　　　　投資收益（差額，可借可貸）

持有至到期投資的解釋

　　持有至到期投資指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)報表中“持有至到期投資”一般都是各類債券。

　　下列非衍生金融資產(chǎn)不應當劃分為持有至到期投資：

　　1、初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)；

　　2、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；

　　3、貸款和應收款項。