教育費(fèi)附加計(jì)提的相關(guān)分錄怎么做,這部分也是會(huì)計(jì)人應(yīng)該要了解的內(nèi)容,如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
教育附加費(fèi)的計(jì)提怎么處理?
新會(huì)計(jì)制度下教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算
1、計(jì)提時(shí)
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加
2、上繳稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳教育費(fèi)附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加
貸:貨幣資金等會(huì)計(jì)科目
附加稅是按照增值稅加上消費(fèi)稅的和進(jìn)行計(jì)提的,地方教育費(fèi)附加計(jì)提比例分別是7%、3%、2%、1% 以應(yīng)繳的增值稅稅額為計(jì)稅基數(shù)分別按比例計(jì)提,就是本月應(yīng)提得附加稅。應(yīng)交增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅之分,如進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅項(xiàng)時(shí),此差額留抵,不要做任何的會(huì)計(jì)分錄。如銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),此差額是要上繳國稅的。分錄為,借:應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 然后根據(jù)實(shí)交的增值稅,計(jì)提營業(yè)稅金及附加 分錄為,借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅(教育費(fèi)附加), 繳納稅金時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi) 貸:銀行存款
計(jì)提地方教育費(fèi)附加分錄
以前:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加
貸:其他應(yīng)交款——地方教育費(fèi)附加
現(xiàn)在是:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
以上就是有關(guān)計(jì)提教育費(fèi)附加的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
地方教育費(fèi)附加的稅率問題,可能很多人都不太關(guān)注,如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解的,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
地方教育費(fèi)附加稅率是多少?
國務(wù)院決定從2010年12月1日起,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度,教育費(fèi)附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、實(shí)際繳納稅額的3%征收;地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、實(shí)際繳納稅額的2%征收
知識(shí)拓展:
按照地方教育附加使用管理規(guī)定,在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi),凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加,地方教育費(fèi)附加,以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù).與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)計(jì)算征收,征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定
地方教育附加不是全國統(tǒng)一開征的費(fèi)種,其開征依據(jù)是《中華人民共和國教育法》(1995)第七章(教育投入與條件保障)第五十七條的規(guī)定:省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定,可以決定開征用于教育的地方附加費(fèi),??顚S?/p>
據(jù)此,內(nèi)蒙古自治區(qū)政府于1995年9月1日開征地方教育附加費(fèi),遼寧省于1999年1月1日起開征,福建省于2002年1月1日起開征,征收率均為1%.此后,陸續(xù)有省、直轄市開征地方教育費(fèi)附加
為貫徹落實(shí)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》,財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的"通知》(財(cái)綜[2010]98號(hào)).財(cái)綜[2010]98號(hào)要求,各地統(tǒng)一征收地方教育附加,地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額的2%.已經(jīng)報(bào)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份,應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%.具體的開征時(shí)間由各省自己制定方案后于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批.文件下發(fā)后,全國已經(jīng)有20多個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)開征了地方教育附加,地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%
以上就是有關(guān)地方教育費(fèi)附加的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
教育費(fèi)附加、地方教育附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收,遵循“進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退”的規(guī)則。
征收依據(jù)
教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為征收依據(jù)。
以下兩種情形免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加:
(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。
(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)。
在這種減免的情況下,由于現(xiàn)行政策沒有明確的規(guī)定,所以一般不需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
征收比率
教育費(fèi)附加的稅率為3%,大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。
計(jì)算公式
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%
地方教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×2%
案例分析
2019年5月份,甲公司實(shí)際交納增值稅為50000元,消費(fèi)稅25000元,
教育費(fèi)附加=(50000+25000)×3%=2250(元)
地方教育費(fèi)附加=(50000+25000)×2%=1500(元)
注意:教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),不包括加收的滯納金和罰款。
稅務(wù)方面的內(nèi)容與我們生活緊密相關(guān),比如為籌集教育經(jīng)費(fèi)而征收的教育費(fèi)附加稅。為了讓大家能夠更加全面的了解教育費(fèi)附加稅的內(nèi)容和計(jì)算,會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了以下內(nèi)容。
教育附加費(fèi)的計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅三稅稅額)×3%;
納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額是教育費(fèi)附加稅的計(jì)稅依據(jù)。其中,營改增以后就不再考慮營業(yè)稅了。
教育費(fèi)附加稅的征收率
教育費(fèi)附加稅的征收率為3%,地方教育附加征收率為2%。
教育費(fèi)附加稅是對(duì)單位繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位以及個(gè)人(個(gè)體工商戶)征收的一種附加費(fèi)。
相關(guān)法律依據(jù):《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條:凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》(國發(fā)〔1984〕174號(hào)文)的規(guī)定,都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。
教育費(fèi)附加稅是按增值稅,消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額計(jì)算繳納的,如果預(yù)繳了增值稅,城建稅和教育費(fèi)附加也必須同時(shí)繳納。對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。
公司計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí),應(yīng)將其通過稅金及附加科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
計(jì)提教育費(fèi)附加分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
教育費(fèi)附加的定義及計(jì)算公式
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人(簡稱納費(fèi)人)。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加,不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。
教育費(fèi)附加的征收率為3%,對(duì)于教育費(fèi)附加,可按以下公式計(jì)算:
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是教育費(fèi)附加?
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí),可設(shè)置稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提教育費(fèi)附加如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人(簡稱納費(fèi)人)。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加,不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。
教育費(fèi)附加的計(jì)算方法
教育費(fèi)附加計(jì)算公式:
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%
地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%
增值稅計(jì)算公式:
一般納稅人:
計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
小規(guī)模納稅人:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
消費(fèi)稅計(jì)算公式:
從價(jià)計(jì)征(比例稅率):應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。
從量計(jì)征(定額稅率):應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。
企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加,計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅兩者之和。對(duì)于教育費(fèi)附加,應(yīng)通過什么科目核算?如何做會(huì)計(jì)分錄?
教育費(fèi)附加計(jì)入什么科目?
教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加科目核算。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),屬于損益類科目,核算內(nèi)容包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
教育費(fèi)附加分錄
計(jì)提教育費(fèi)附加的時(shí)候:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
繳納教育費(fèi)附加的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
教育費(fèi)附加是什么意思?
教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排,同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
教育費(fèi)附加的征收率為3%,教育附加費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù):以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。
計(jì)算公式:教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%
教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi),主要是為了發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源,那么教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加——教育費(fèi)附加
稅金及附加——地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
2、上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
教育費(fèi)附加通常是指為促進(jìn)地方教育事業(yè)的發(fā)展而征收的附加費(fèi),計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí),可以計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
教育費(fèi)附加主要是用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金,企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)繳納相應(yīng)的教育費(fèi)附加,計(jì)提時(shí)一般通過稅金及附加科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時(shí),
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是教育費(fèi)附加?
教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排,同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤;借方余額為當(dāng)期凈虧損。
繳納增值稅和消費(fèi)稅的納稅人都是繳納教育費(fèi)附加的納費(fèi)人,當(dāng)會(huì)計(jì)人員計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí),一般計(jì)入稅金及附加科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
教育費(fèi)附加征收管理有哪些規(guī)定?
1、教育費(fèi)附加由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍的征收。
2、納費(fèi)人不按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加,需處以滯納金和罰款的,由縣、市人民政府規(guī)定。
3、海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、不征收教育費(fèi)附加。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
銀行存款是什么?
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。、借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
地方教育費(fèi)附加是政府性基金,主要用于發(fā)展教育事業(yè)。會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄怎么做?
地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
記到"稅金及附加"科目,分錄如下:
?。?、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加-教育費(fèi)附加
稅金及附加-地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
?。病⒅Ц抖惤饡r(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
?。场⒃履┙Y(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加-教育費(fèi)附加
稅金及附加-地方教育費(fèi)附加
由稅務(wù)部門征收的與教育相關(guān)的規(guī)費(fèi)包括教育費(fèi)附加稅和地方教育附加稅。教育費(fèi)附加征收對(duì)象為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人;地方教育附加,由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標(biāo)準(zhǔn),征收對(duì)象同教育費(fèi)附加。
教育費(fèi)附加應(yīng)按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)*3%
海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅,消費(fèi)稅,不征收教育稅附加。
我國稅種分很多,每個(gè)稅種都有不同的稅率,因此計(jì)算公式也不一樣,那么地方教育費(fèi)附加的計(jì)算公式是什么?
地方教育費(fèi)附加的計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅×征收比率(3%或2%)
企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加,通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
上繳教育費(fèi)附加時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
新會(huì)計(jì)制度下,把“應(yīng)交教育費(fèi)附加”都合并到“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中處理。
教育費(fèi)附加由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收本轄區(qū)范圍內(nèi)的。
納稅人不按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加,需處以懲罰,繳納滯納金。
海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加。
教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的區(qū)別和共同點(diǎn)是什么?
?。薄⒔逃M(fèi)附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展,計(jì)征用于教育的政府性基金。
?。病⒁恍┑胤秸疄榘l(fā)展地方教育事業(yè),根據(jù)教育法的規(guī)定,還開征了“地方教育附加費(fèi)”。
3、二者共同點(diǎn)是都為政府型基金,且隨稅收一并征收,用于教育事業(yè)。
?。础⑺麄冏畲蟮膮^(qū)別就是教育費(fèi)附加政策是中央制定的,其規(guī)模也較大。地方教育費(fèi)附加是地方政府自行制定的(可能需報(bào)財(cái)政部備案),收入規(guī)模會(huì)相對(duì)來說較小。
因?yàn)楦鱾€(gè)稅種的不同,稅率也不盡相同,我國有許多稅種,其稅率有所區(qū)別,那么地方教育費(fèi)附加的稅率是多少?
地方教育費(fèi)附加稅率
教育費(fèi)附加統(tǒng)一按消費(fèi)稅、增值稅、實(shí)際繳納稅額的3%征收;地方教育附加統(tǒng)一按消費(fèi)稅、增值稅、實(shí)際繳納稅額的2%征收。
地方教育費(fèi)附加的計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅×征收比率(3%或2%)
具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
上繳教育費(fèi)附加時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
新會(huì)計(jì)制度下,把“應(yīng)交教育費(fèi)附加”都合并到“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中處理。
什么是稅金及附加?
稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目“長期應(yīng)收款”。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
教育費(fèi)附加是為發(fā)展地方性教育事業(yè)而征收的教育經(jīng)費(fèi),一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、上交時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
教育費(fèi)附加是什么?
教育附加費(fèi)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,由同級(jí)教育部門安排,由同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理,專門用于地方教育事業(yè)發(fā)展的預(yù)算外資金,也是對(duì)繳納增值稅等稅費(fèi)的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。納費(fèi)人是繳納增值稅等稅費(fèi)的單位和個(gè)人,均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人(簡稱納費(fèi)人)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
計(jì)提是什么?
計(jì)提指計(jì)算和提取,按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取,列入某科目。
計(jì)提的功能:
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
為了加快發(fā)展地方教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照該規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。計(jì)提地方教育附加稅時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加,
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
什么是教育費(fèi)附加?
地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略,增加地方教育的資金投入,促進(jìn)各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展,開征的一項(xiàng)地方政府性基金。
按照地方教育附加使用管理規(guī)定,在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi),凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加。
地方教育附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%;
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%。
教育費(fèi)附加應(yīng)該計(jì)入稅金及附加--教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)科目。
應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目有哪些?
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。
印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅費(fèi),所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,核算時(shí)可以計(jì)入“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目中。那么,教育費(fèi)附加怎么做會(huì)計(jì)分錄?
教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄
?。?)企業(yè)計(jì)提對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
(2)企業(yè)計(jì)提自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
?。?)實(shí)際繳納教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是教育費(fèi)附加?
是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排,同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。
教育費(fèi)附加的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)X適用稅率
教育費(fèi)附加的使用原則
(1)??顚S迷瓌t。教育費(fèi)附加作為教育專項(xiàng)資金,根據(jù)“先收后支、列收列支、統(tǒng)籌安排、??顚S谩⒔Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)”的原則管理和使用。
(2)統(tǒng)籌安排原則。教育費(fèi)附加結(jié)合學(xué)校非稅收入統(tǒng)籌使用,以調(diào)整市直教育結(jié)構(gòu),促進(jìn)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展。
(3)績效預(yù)算原則。注重發(fā)揮教育費(fèi)附加的使用效益,做到預(yù)算有目標(biāo)、項(xiàng)目有評(píng)審、執(zhí)行有考核、績效有評(píng)價(jià)。
什么是稅金及附加?
指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
教育費(fèi)附加其實(shí)是為了發(fā)展教育事業(yè)而向各類企業(yè)征收的附加稅費(fèi)用,那么地方教育附加稅以及教育費(fèi)附加減免的賬務(wù)處理是怎樣的?
地方教育附加稅以及教育費(fèi)附加減免的會(huì)計(jì)分錄
一般都是先進(jìn)行收入的確認(rèn):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
計(jì)提增值稅及附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
補(bǔ)交以前年度地方教育附加稅:
借:以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)
貸:以前年度損益調(diào)整(主營業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
減免時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:營業(yè)外收入
什么是教育費(fèi)附加?
教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用,企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括、車輛購置稅消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅等。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。
地方教育附加稅是國家為落實(shí)“科教興省”戰(zhàn)略而征收的一種稅費(fèi),在企業(yè)繳納這種稅費(fèi)時(shí)一般計(jì)入應(yīng)收賬款科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
繳納地方教育附加稅的會(huì)計(jì)分錄
1、確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、計(jì)提附加稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
?。?)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
稅金及附加是什么?
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。