采暖費(fèi)，也稱取暖補(bǔ)貼，是公司在冬季向職工發(fā)放的一項(xiàng)取暖補(bǔ)貼，公司發(fā)放的采暖費(fèi)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　采暖費(fèi)如何做賬？

　　根據(jù)員工任職部門不同計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       制造費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       生產(chǎn)成本-直接人工等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款

　　采暖費(fèi)是否屬于福利費(fèi)？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定，一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

　　因此采暖費(fèi)屬于職工福利費(fèi)范疇。

　　近期，我國(guó)北方已進(jìn)入供暖季。為支持居民供熱采暖，財(cái)政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布公告《關(guān)于延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)），將供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策延續(xù)實(shí)施至2027年供暖期結(jié)束。

優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容

　　《公告》明確了對(duì)于“三北”地區(qū)供熱企業(yè)的增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

　　一是對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。這里的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

　　二是對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在實(shí)際操作中，按以下規(guī)定計(jì)算減免稅：

　　對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

優(yōu)惠政策的享受主體

　　享受《公告》規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策企業(yè)是指“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，“三北”地區(qū)是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

　　供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

　　最后提醒供熱企業(yè)，享受上述稅收優(yōu)惠政策的供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、遼寧稅務(wù)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　冬季來臨，許多企業(yè)都會(huì)按規(guī)定向職工發(fā)放取暖費(fèi)。對(duì)于取暖費(fèi)支出，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　員工取暖費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)人員核算取暖費(fèi)時(shí)，可分兩種情況：

　　1、企業(yè)為需要取暖的職工發(fā)放現(xiàn)金或?qū)嵨锏妊a(bǔ)貼，做賬時(shí)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

　　2、企業(yè)用自己的取暖設(shè)備，做賬時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。

　　1.企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用——暖氣費(fèi)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　2.企業(yè)安裝暖氣設(shè)備

　　當(dāng)小企業(yè)需要暖氣費(fèi)用不大時(shí)，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”。對(duì)于較大的企業(yè)而言，處理采暖費(fèi)時(shí)，需要各部門進(jìn)行分?jǐn)?。如：管理部門可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算；銷售部門可計(jì)入銷售費(fèi)用科目核算。這些費(fèi)用二級(jí)科目統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。

　　應(yīng)付職工薪酬：屬于負(fù)債類科目，應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“獎(jiǎng)金”、“津貼”、“補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用，發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益核算。

　　取暖費(fèi)含義

　　取暖費(fèi)、供暖補(bǔ)助等是指冬季取暖補(bǔ)貼，是我國(guó)上世紀(jì)50年代就實(shí)行的一項(xiàng)制度，當(dāng)時(shí)是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位給職工在冬季發(fā)放的一項(xiàng)費(fèi)用。

　　冬季來臨，很多企事業(yè)單位都會(huì)統(tǒng)一給職工發(fā)放取暖費(fèi)，具體發(fā)放多少，按各地相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)問職工取暖費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做？要繳納個(gè)稅嗎？

　　員工取暖費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用(或其他相關(guān)科目)——暖氣費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)安裝暖氣設(shè)備

　　小企業(yè)所需暖氣費(fèi)用不大的情況下，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”核算。如果是較大的企業(yè)處理采暖費(fèi)，則需要各部門進(jìn)行分?jǐn)?。比如管理部門可以直接計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門可以計(jì)入銷售費(fèi)用，且這些費(fèi)用的二級(jí)科目，可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。

　　取暖費(fèi)要繳納個(gè)稅嗎？

　　取暖費(fèi)應(yīng)并入職工工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　另外根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

　　（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

　?。ǘ母＠M(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

　　（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

　　由于企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補(bǔ)貼是人人有份的，雖屬于職工福利費(fèi)的范圍，但不在免稅范疇，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工個(gè)人工資薪金所得繳納個(gè)稅。

　　取暖費(fèi)是什么？

　　取暖費(fèi)、供暖補(bǔ)助等是指冬季取暖補(bǔ)貼，是我國(guó)上世紀(jì)50年代就實(shí)行的一項(xiàng)制度，當(dāng)時(shí)是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位給職工在冬季發(fā)放的一項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，取暖費(fèi)屬于職工福利費(fèi)的范圍。每人可以獲得多少取暖補(bǔ)貼？我國(guó)目前尚無統(tǒng)一規(guī)定，由于各地供暖季不同，因此取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)也不同。

　　在這次疫情當(dāng)中，為了減少所收到的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家可出臺(tái)了不少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，其中最大的優(yōu)惠就是免征增值稅。究竟哪些企業(yè)可以享受免征增值稅待遇?我們來看看吧。

　　小規(guī)模納稅人

　　在本次疫情當(dāng)中，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人也出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)的稅收減免政策通知，從2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　供熱企業(yè)

　　在疫情中，提供暖氣的供熱企業(yè)，同樣納入到享受減免增值稅優(yōu)惠政策的行列，根據(jù)國(guó)家所出臺(tái)的相關(guān)政策通知，從2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

　　邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)

　　在疫情當(dāng)中，國(guó)家財(cái)政部也出臺(tái)了關(guān)于邊銷茶增值稅政策公告，公告中明確，從2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)所自產(chǎn)的邊銷茶進(jìn)行免征增值稅。

　　相關(guān)捐贈(zèng)單位或個(gè)人

　　在本次疫情中，對(duì)于自產(chǎn)、購買的貨物通過公益性組織、相關(guān)政府部門或者直接無償捐贈(zèng)給疫情受影響比較嚴(yán)重地區(qū)的單位或個(gè)人，都可免征增值稅。

　　相關(guān)家政服務(wù)企業(yè)

　　對(duì)于為社區(qū)提供養(yǎng)老、家政等服務(wù)的企業(yè)，在本次疫情當(dāng)中，國(guó)家同樣出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來減輕大家的經(jīng)濟(jì)壓力，從2019年6月1日至2025年12月31日，對(duì)于這類家政服務(wù)企業(yè)所取得的收入，均可免征增值稅。

　　取暖費(fèi)是企事業(yè)單位在冬季為職工提供的一種取暖補(bǔ)貼，請(qǐng)問取暖費(fèi)屬于職工福利嗎？怎么做賬？

　　取暖費(fèi)是否屬于職工福利？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）規(guī)定，一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

　?。ㄒ唬槁毠ばl(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

　　因此，取暖費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目核算。

　　員工取暖費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（或其他相關(guān)科目）——暖氣費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)安裝暖氣設(shè)備

　　小企業(yè)所需暖氣費(fèi)用不大的情況下，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”核算。如果是較大的企業(yè)處理采暖費(fèi)，則需要各部門進(jìn)行分?jǐn)?。比如管理部門可以直接計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門可以計(jì)入銷售費(fèi)用，且這些費(fèi)用的二級(jí)科目，可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。

　　取暖費(fèi)是否繳納個(gè)稅？