為核算企業(yè)確認的應從當前利潤總額中扣除的所得稅費用，應設置“所得稅費用”賬戶科目。年末提取所得稅費用時，應如何做會計分錄？

　　年末提取所得稅費用如何做會計分錄？

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　下面是一個簡單的業(yè)務例子：

　　光華公司本月實現(xiàn)的利潤總額為54100 元，本年累計實現(xiàn)利潤300 000元，按規(guī)定的稅率25%計算，應納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄：

　?、儆嬎銘凰枚?/p>

　　借：所得稅費用 75 000

　　        貸：應交稅費-應 交所得稅 75 000

　?、谄谀┙Y轉所得稅

　　借：本年利潤 75000

　        　貸：所得稅費用 75000

　　企業(yè)所得稅的相關知識

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業(yè)的純收益額作為課征對象的一種稅，是國家參與企業(yè)收入分配的一種主要形式。

　　計算企業(yè)應納所得稅的依據(jù)是應納稅所得額，納稅人在期末應將利潤總額按照稅法的規(guī)定調(diào)整為應納稅所得額。

　　年末結賬會計分錄主要涉及結轉本年利潤，利潤分配，結轉利潤分配，具體如下：

年末結賬會計分錄

　?。ㄒ唬┍灸昀麧櫧Y轉未分配利潤

　　1.結轉本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤。自“本年利潤”科目轉入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結轉后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　?。?）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例

　?。?）利潤分配

　　借：利潤分配--應付股利

　　　　貸：應付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應以各股東（投資額）成正比。

　　3.結轉利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應付股利

　　注：結轉后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

期末結賬程序

　?。?）結賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應采用適當?shù)姆椒ㄟM行更正。

　　（2）在本期經(jīng)濟業(yè)務全面入賬的基礎上，根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。

　?。?）將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

　?。?）結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期。

　　會計人員碰到企業(yè)年末需要結轉的情況，通常計入主營業(yè)務收入、本年利潤等科目進行會計處理，那么年末結轉的會計分錄該怎么做？

　　年末結轉的會計分錄

　　1、對于結轉收入的情況：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、對于結轉成本、費用以及稅費的情況：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失，新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　3、對于結轉投資收益的情況：

　　（1）出現(xiàn)凈收益的情況時：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　?。?）出現(xiàn)凈損失的情況時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結轉利潤分配，將本年的收入和支出相抵后結出本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　本年利潤通常是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損，年末時通常需要進行結轉，年末企業(yè)年末結轉本年利潤的會計分錄怎么做？

　　年末結轉利潤的會計分錄

　?。?）結轉收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　?。?）結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　?。?）結轉投資收益時：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　平時處理本年利潤的賬務時，一般會碰到年末虧損結轉的問題，年末虧損時，轉入利潤分配——未分配利潤科目，應如何做會計分錄？

　　年末虧損結轉會計分錄

　　本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結果為虧損，余額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補，具體分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　年末虧損結轉一般在做本年利潤分錄的時候會遇到，虧損結轉，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優(yōu)惠。

　　表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到"本年利潤"科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結法下，年中損益類科目無需結轉入"本年利潤"科目，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤應先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進行分配。在以上分配后若有結余，則為未分配利潤，可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益，是所有者權益的一個組成部分。

　　1.提取盈余公積業(yè)務

　　企業(yè)在提取盈余公積時，一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤分配業(yè)務

　　當董事會決定向投資者分配利潤(或股利)，應在財務報表附注中披露。當分配方案經(jīng)股東大會批準后，一方面應記入“利潤分配一應付利潤 (或股利)” 明細賬的借方，另一方面記入“應付利潤或應付股利”賬戶的貸方，表示債務的增加。

　　3.未分配利潤的確定

　　未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細賬戶核算的年末應將“本年利潤”賬戶登記的本年已實現(xiàn)的凈利潤轉人“ 利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細賬戶的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”明細賬的借方。

　　月末損益結轉分錄

　　1、結轉各項收入

　　借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用、銷售費用、財務費用

　　3、成本支出的結轉

　　借：本年利潤

　　        貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加、所得稅費用

　　對于一般的私營企業(yè)來說，老板最為關注自然就是利潤了，而我們會計人員處理各項利潤相關的核算也是工作中的重點。因此關于年末結轉利潤的分配實務處理時每一位會計人員都要重視的，我們需要全面的了解利潤處理的各項知識點，今天會計網(wǎng)就帶大家一起來學習一下結轉利潤分配的相關分錄，讓我們一起來學習吧。

　　本年利潤為貸方，說明本年利潤是盈利的，應該將其分配，分配到法定盈余公積、任意盈余公積、應付股利?！?/p>

　　結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

　　按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：盈余公積

　　根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：盈余公積

　　向股東分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：應付股利

　　本年利潤結轉的處理原則：

　　1、新會計制度規(guī)定，企業(yè)期末結轉利潤(虧損)時，可以采用表結利潤的方法或賬結利潤的方法。

　　2、賬結利潤法和表結利潤法在進行會計核算時：

　　(1)計算利潤的過程相同。都是根據(jù)計算期末算出的當期利潤總額(或虧損總額)，通過損益類會計科目將其余額轉入到“本年利潤”會計科目內(nèi)，具以結出損益的方法。

　　(2)使用的會計科目相同。都使用損益類中的所有會計科目和“本年利潤”科目。企業(yè)實現(xiàn)的利潤(虧損)，一律通過“本年利潤”科目進行核算。

　　(3)結賬時間的內(nèi)涵不同。對損益類科目的結算時間雖然都規(guī)定在“期末”，但其內(nèi)涵不同，表結利潤法對“期末”的涵義是指“年末”，而結賬利潤法對“期末”的涵義是指“月末”。

　　(4)對利潤進行核算的會計處理程序不同，表結利潤法“本年利潤”科目平時不用，年終時才使用。賬結利潤法，是新會計制度未頒布前企業(yè)常用的，也是唯一的計算結轉利潤的方法。

　　那么關于企業(yè)年末利潤的實務處理今天就位大家介紹到這里了，以上分錄大家一定要熟記于心，在工作中學會靈活運用。如果大家還有關于年末處理的相關疑問，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　一般工會都需要進行年終結轉，會計人員在處理工會年末結轉業(yè)務時，通常計入本年利潤等科目進行核算，相關的會計分錄要怎么寫？

　　工會年末結轉分錄

　　1、結轉收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　公式表示：本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用

　　企業(yè)在銷售貨物結算時，會通過應收賬款核算，對于企業(yè)的應收款項計提壞賬準備，核算時一般涉及到信用減值損失科目，具體的會計分錄是什么？

　　年末計提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　對于確實無法收回的應收款項時

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款

　　已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后又全部或部分收回時

　　借：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　本年利潤反映的是企業(yè)的經(jīng)營成果，年末時會計人員需要對企業(yè)的利潤進行賬務處理，具體方法來一起了解吧。

　　年利潤如何結轉？

　　會計期末要將企業(yè)所有的損益類會計科目余額結轉到“本年利潤”科目中。年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

　　期末余額轉入本年利潤的科目包括所有的損益類科目，如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。

　　本年利潤的會計分錄四步做：

　　第一步：將各項收入、利得類科目余額轉入本年利潤的貸方;

　　借：主營業(yè)務收入

　　借：其他業(yè)務收入

　　借：營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　第二步：將各項費用、損失類科目余額轉入本年利潤的借方;

　　結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　貸：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：其他業(yè)務支出

　　貸：營業(yè)費用

　　貸：管理費用

　　貸：財務費用

　　貸：營業(yè)外支出

　　貸：所得稅

　　第三步：結轉所得稅費用，轉入本年利潤的借方;

　　結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　第四步：將本年利潤的本年累計余額(當年凈利潤或凈虧損)結轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　年度結轉利潤分配：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人的增值額進行征收的稅費。增值稅年末結轉時，應如何做會計分錄？

　　增值稅年末結轉的會計處理

　?。?）結轉進項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　（2）結轉銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　?。?）根據(jù)“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅；若貸方有余額，則為應交的稅費。在下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅的類型

　　（1）生產(chǎn)型增值稅。是指在企業(yè)征收增值稅時，只能進行扣除屬于非固定資產(chǎn)管理項目的那部分生產(chǎn)生活資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)使用價值研究中所含有的稅款。其征稅對象大體上相當于中國國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)總值，因而我們稱為生產(chǎn)型增值稅。

　?。?）收入型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時，首先只允許扣除固定資本資產(chǎn)折舊方法部分所含的稅，然后未提折舊部分是不得計入扣除相關項目投資金額的。其征稅對象大體上相當于國民收，所以稱為收入型增值稅。

　　（3）消費型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時允許將固定資產(chǎn)進行價值中所含的稅款全部使用一次性扣除。稅收的對象只相當于社會消費數(shù)據(jù)的價值，稱為消費型增值稅。

　　在每年年末公司會計人員需要進行各種各樣的賬務處理，其中就會碰到本年利潤結轉的情況，對于年末結轉凈利潤業(yè)務該如何做會計分錄？

　　年末結轉本年凈利潤的分錄

　　如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：

　　先將余額轉入未分配利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：盈余公積

　　根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：盈余公積

　　向股東分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應付股利

　　如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結果為虧損，結轉分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　本年利潤科目主要是核算公司企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤或是發(fā)生的凈虧損。公司企業(yè)在每期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額應為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，年終時一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。它的貸方登記公司企業(yè)當期所產(chǎn)生實現(xiàn)的各項收入，其中包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等；它的借方登記公司企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，其中包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　根據(jù)準則規(guī)定，期末終了，相關科目應當轉入本年利潤，期末無余額，以便于計算凈利潤。年末結轉本年利潤時，如何做會計分錄？

　　年末結轉本年利潤會計分錄

　　1、結轉收入時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　       　公允價值變動損益（或貸記）

　       　投資收益（或貸記）

　       　營業(yè)外收入

　       　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金時：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　              其他業(yè)務成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費用

　　              管理費用

　　              財務費用

　　              營業(yè)外支出

　　              所得稅費用

　　              資產(chǎn)減值損失

　　3、結轉本年利潤時：

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　虧損時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　4、結轉利潤分配時：

　　提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——應付股利/應付利潤

　　       貸：盈余公積

　　              應付股利/應付利潤

　　結轉至未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——應付股利/應付利潤

　　利潤分配科目核算什么？

　　利潤分配科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。企業(yè)可以按照“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等對該科目進行明細核算。該科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　企業(yè)一般通過“應交稅費”科目，核算各類稅費的應交或未繳納等情況，包括增值稅、城市維護建設稅和教育費附加等。那么應交稅費年末結轉的會計分錄怎么做？

　　應交稅費年末結轉的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　如為借方余額

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交的增值稅）

　　這樣只需將應交稅費-未交增值稅余額結轉下年即可。即將應交稅費-應交增值稅（即抵稅）借方余額轉入下年1月的應交稅費-應交增值稅（進項稅）

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅（應交稅費-未交增值稅的貸方貸款余額在交納后直接沖減即可）

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)在年末的時候，一般都會進行壞賬準備的會計處理，會計人員通常通過“信用減值損失”“壞賬準備”等科目進行核算，對于年末計提壞賬準備的會計分錄該怎么寫？

　　年末計提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　沖回原計提壞賬準備：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　對于確實無法收回的應收款項時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后又全部或部分收回時：

　　借：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。