在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,一般會(huì)將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金,對(duì)于出租的辦公樓,會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
出租辦公樓的會(huì)計(jì)分錄
1、出租辦公樓計(jì)提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
2、出租方計(jì)提房租
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
計(jì)提是指計(jì)算和提取,按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計(jì)算提取,列示于某一賬戶。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
含義:企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。
主要包括:銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。
借貸方向:其他業(yè)務(wù)成本是損益類(lèi)科目,借方表示增加,貸方表示減少。
累計(jì)折舊是什么?
含義:固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過(guò)程中,會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。 累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
科目借貸方向:“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
個(gè)人出租辦公樓開(kāi)票綜合稅率大概是多少?最近有小伙伴出租辦公樓但是不知道綜合稅率大概有多少,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就針對(duì)相關(guān)的問(wèn)題,以案例的形式給大家進(jìn)行講解,需要的小伙伴可以一起來(lái)學(xué)習(xí)。
案例:市民王先生出租辦公樓一年,每月租金為1萬(wàn)元,每年收到12萬(wàn)元租金收入,下面就幾個(gè)稅進(jìn)行分析。
一、增值稅
1.王先生每月收租收入為1萬(wàn)元,低于3萬(wàn)元因此免征增值稅。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅,教育附加和地方教育附加
1.由于免征增值稅,城市維護(hù)建設(shè)稅教育附加,地方教育附加是根據(jù)增值稅計(jì)算的,所以也免征。
三、房產(chǎn)稅
1.房產(chǎn)租金收入計(jì)稅稅率:12%。但是如果王先生是把個(gè)人住房進(jìn)行出租的,則不區(qū)分實(shí)際用途,征收房產(chǎn)稅按4%的稅率。但案例中王先生中出租的是辦公樓,則應(yīng)按12%的稅率進(jìn)行計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅10000X12%=1200
四、印花稅
1.印花稅的稅率為1‰。王先生應(yīng)交印花稅10000x1‰=10
備注:個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。但由于是把辦公樓進(jìn)行出租,所以不免印花稅。
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
1.由于案例中王先生沒(méi)有說(shuō)明房屋坐落地點(diǎn)及使用面積。所以無(wú)法計(jì)算土地使用稅。但是同樣針對(duì)個(gè)人出租住房的,不區(qū)分實(shí)際用途,一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。若出租的是辦公樓,則不免城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、個(gè)人所得稅
1.個(gè)人所得稅稅率為20%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。但是出租的是辦公樓的話,個(gè)人所得稅稅率為20%。
2.這是屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得,一般個(gè)人每次取得的定額或定率收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
備注:每次收入不超過(guò)4000元的定額,減除費(fèi)用800元。每次收入在4000元以上的定率,減除20%的費(fèi)用。
3.結(jié)合案例中,王先生的應(yīng)納稅所得額=(10000一1200一800)X(1一20%)=6400
應(yīng)繳個(gè)人所得稅6400x20%=1280
個(gè)人所得稅的稅負(fù)=1280÷10000=12.8%
七、總結(jié)
1.案例中的辦公樓出租整體稅負(fù):房產(chǎn)稅12%+個(gè)人所得稅12.8%=稅負(fù)24.8%。
2.若出租的是個(gè)人住房整體稅負(fù)為:房產(chǎn)稅4%+個(gè)人所得稅稅率6.4%=10.4%
3.個(gè)人住房的出租會(huì)比辦公樓出租的稅負(fù)低很多。
以上就是個(gè)人出租辦公樓及個(gè)人住房出租的開(kāi)票綜合稅率大概多少的講解,相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識(shí),如果還有其他疑問(wèn),可以咨詢我們老師,也可以關(guān)注的我們后續(xù)的更新信息,謝謝!
企業(yè)如果有多余的辦公樓,一般都會(huì)選擇將其出租并收取相應(yīng)的租金,那么出租辦公樓計(jì)提折舊時(shí)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
出租辦公樓計(jì)提折舊的賬務(wù)處理
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
計(jì)提折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計(jì)折舊
其他業(yè)務(wù)成本怎么理解?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括但不僅限于銷(xiāo)售材料的成本、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額。
“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類(lèi)賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等
“其他業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)按照其種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
期末,“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“其他業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
什么是累計(jì)折舊?
累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。
“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶,并且是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目,核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,貸方登記增加,借方登記減少,期末余額在貸方。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,對(duì)于閑置辦公樓的處置一般是出售或者出租,兩種處置方式不同,其會(huì)計(jì)處理也不同。出租前,計(jì)劃作為投資性房地產(chǎn)的固定資產(chǎn),已計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的,包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本。對(duì)于閑置辦公樓出租業(yè)務(wù),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
閑置辦公樓出租會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)將閑置的辦公用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)出租的賬務(wù)處理分兩種情況:
第一種情況,投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算:
借:投資性房地產(chǎn)(原值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
第二種情況,投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式核算,這種處理方式有兩種情況:
第一種情況,原辦公用房賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)——成本(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
其他綜合收益(差額)
第二種情況,原辦公用房賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)——成本(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(差額)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目:
1、已出租的土地使用權(quán);
2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);
3、已出租的建筑物。
一般來(lái)說(shuō),當(dāng)企業(yè)有閑置的辦公樓時(shí)會(huì)將其出租出去,但是也需對(duì)其計(jì)提折舊,可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
出租辦公樓計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計(jì)折舊
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)的特點(diǎn)
1、固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大,使用時(shí)間比較長(zhǎng),能長(zhǎng)期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過(guò)程。
2、在生產(chǎn)過(guò)程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
累計(jì)折舊是什么?
累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。
企業(yè)如果有多余的辦公樓,可以選擇出租,那么出租的辦公樓需要計(jì)提折舊時(shí),一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
出租辦公樓計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄
借:其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)的折舊范圍是什么?
1、不提折舊的固定資產(chǎn):
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不提折舊;
(2)按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不提折舊;
(3)改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)、更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,在改擴(kuò)建期間不再計(jì)提折舊;
(4)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊。
2、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊。
3、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。
與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
企業(yè)將自有辦公樓出租計(jì)提折舊時(shí),一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目核算,具體該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
出租辦公樓計(jì)提折舊分錄
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
計(jì)提折舊費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計(jì)折舊
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。
房租會(huì)計(jì)分錄
承租方
預(yù)交租金時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)付賬款-房租
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
按月分?jǐn)倳?huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用-房租
貸:預(yù)付賬款-房租
出租方
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
企業(yè)確認(rèn)土地出租收入時(shí),可通過(guò)應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算,對(duì)土地出租成本進(jìn)行攤銷(xiāo),應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目核算,對(duì)于土地出租收入,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
土地出租收入分錄處理
企業(yè)確認(rèn)土地出租收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款——公司名稱
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
企業(yè)收到土地出租收入時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——公司名稱
2、企業(yè)攤銷(xiāo)土地出租成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷(xiāo)
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類(lèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入,核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
在一些大企業(yè)中,有很多的固定資產(chǎn),其中辦公樓就屬于固定資產(chǎn),那么當(dāng)公司出售固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
出售辦公樓會(huì)計(jì)分錄
作銷(xiāo)售固定資產(chǎn)處理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
取得收入時(shí):
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
發(fā)生清理費(fèi)用時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
將清理凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。
所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過(guò)時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷(xiāo)資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
當(dāng)企業(yè)在裝修辦公室的時(shí)候可能會(huì)添加一些辦公室用品,那么企業(yè)在進(jìn)行裝修時(shí)購(gòu)買(mǎi)電器時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
辦公樓裝修時(shí)購(gòu)買(mǎi)電器的會(huì)計(jì)分錄
1、裝修的東西是自己的:
借:在建工程
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2、裝修的東西是租的:
當(dāng)裝修在竣工后進(jìn)行結(jié)算時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
當(dāng)公司在進(jìn)行裝修時(shí)用的東西是租別人的,則相關(guān)的裝修費(fèi)用需要按照租賃合同的期限在有效期內(nèi)按月進(jìn)行攤銷(xiāo):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
企業(yè)在進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí):
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目是什么?
企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用就是指長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。借款利息,租金等應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的,不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)該單獨(dú)核算。在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi),分期平均攤銷(xiāo),若不能使以后的會(huì)計(jì)期間受益,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
企業(yè)除了日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外,會(huì)將閑置房屋出租來(lái)取得額外收入。對(duì)于公司房產(chǎn)出租,可以設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司房產(chǎn)出租的會(huì)計(jì)分錄
自有房屋出租,先轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算,一般情況下按成本法核算。
1、如果沒(méi)有減值時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:投資性房地產(chǎn)——原值
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——原值
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊
2、收到租金時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
3、稅金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
投資性房地產(chǎn)是什么?
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售,屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目包括已出租的土地使用權(quán);持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,借方表示增加,貸方表示減少。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。借方表示增加,貸方表示減少。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)利權(quán),屬于無(wú)形資產(chǎn)核算范疇,將其進(jìn)行出租,取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算,進(jìn)行攤銷(xiāo)處理時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
出租專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)如何做會(huì)計(jì)分錄?
收取專(zhuān)利權(quán)租金分錄:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷(xiāo)
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
累計(jì)攤銷(xiāo)是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。累計(jì)攤銷(xiāo)科目為資產(chǎn)類(lèi)科目,用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi),作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)。累計(jì)攤銷(xiāo)只屬于無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整科目,登記方向與無(wú)形資產(chǎn)登記方向相反。
購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)會(huì)計(jì)分錄
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)特征:不具有實(shí)物形態(tài);具有可辨認(rèn)性;屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。
對(duì)于出租無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),企業(yè)通常設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算,那么無(wú)形資產(chǎn)出租的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
無(wú)形資產(chǎn)出租的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
將發(fā)生的與該轉(zhuǎn)讓使用權(quán)有關(guān)的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷(xiāo)
銀行存款
其他業(yè)務(wù)成本怎么理解?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括但不僅限于銷(xiāo)售材料的成本、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額。其他業(yè)務(wù)成本賬戶屬于損益類(lèi)賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”,貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“銀行存款”等,其他業(yè)務(wù)成本科目應(yīng)當(dāng)按照其種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。期末,“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“其他業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入,如代購(gòu)代銷(xiāo)、材料銷(xiāo)售、包裝物出租等收入,并且應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)的種類(lèi),如“代購(gòu)代銷(xiāo)”、“材料銷(xiāo)售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。其他業(yè)務(wù)收入賬戶屬于損益類(lèi)賬戶。期末應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
融資租賃出租方應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?如果你不了解這部分內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
融資租賃是目前最普遍,最基礎(chǔ)的金融方式,關(guān)于這方面的會(huì)計(jì)處理一定要熟練賬務(wù),相對(duì)的內(nèi)容也比較多,比較復(fù)雜。
當(dāng)出租人按照承租人的要求購(gòu)買(mǎi)設(shè)備或者是不動(dòng)產(chǎn)時(shí)
1、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備
借:融資租賃資產(chǎn)一XX設(shè)備
借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款——XX銀行/應(yīng)付賬款——XX公司
2、購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)
借:融資租賃資產(chǎn)—— XX不動(dòng)產(chǎn)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款——XX銀行/應(yīng)付賬款——XX公司
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交契稅
3、租賃日當(dāng)天
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一 XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn) (含稅最低租賃收款額+初始直接費(fèi)
用)
借:營(yíng)業(yè)外支出(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值)
貸:融資租賃資產(chǎn)一-XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn)(租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值)
貸:銀行存款(初始直接費(fèi)用)
貸:營(yíng)業(yè)外收入(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租賃(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
4、支付利息時(shí)
計(jì)提利息時(shí)
借:租賃成本一長(zhǎng)期借款利息
貸:應(yīng)付利息
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:租賃成本——長(zhǎng)期借款利息
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
5、付款時(shí)
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
6、出租方收到每期租金時(shí)
借:銀行存款一XX銀行
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一XX設(shè)備/不動(dòng)產(chǎn)
確認(rèn)稅費(fèi)時(shí)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租賃銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (開(kāi)票部分對(duì)應(yīng)的增值稅)
7、確認(rèn)所收租金的融資租賃收入
每期攤銷(xiāo)額= (期初不含稅最低租賃收款余額期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額) x內(nèi)含利率
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——融資租賃收入
以上就是有關(guān)融資租賃出租方相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
一般情況下公司購(gòu)入辦公樓,應(yīng)當(dāng)是按照購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),計(jì)入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
購(gòu)買(mǎi)辦公樓的會(huì)計(jì)分錄
1、公司購(gòu)買(mǎi)的自用辦公大樓且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí):
借:固定資產(chǎn)——辦公樓
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、公司購(gòu)買(mǎi)的辦公大樓用于出租且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí):
借:投資性房地產(chǎn)——辦公樓
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
如何理解固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或是經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括有房屋、機(jī)器、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等等。
本科目主要是核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià),建造承包商的臨時(shí)設(shè)施,以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件等。本科目可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,融資租入的固定資產(chǎn),可以在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”的明細(xì)科目。期末借方余額,反映出企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
包裝物是指在生產(chǎn)流通過(guò)程中,為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品,并隨同它們一起出售、出借或出租給購(gòu)貨方的各種包裝容器,出租包裝物攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
出租包裝物攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄
出租包裝物實(shí)現(xiàn)收入:
借:銀行存款等科目
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本的時(shí)候:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷(xiāo)
包裝物的核算內(nèi)容是什么?
1、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物;
2、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;
3、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;
4、出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。
周轉(zhuǎn)材料的相關(guān)介紹
周轉(zhuǎn)材料屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。周轉(zhuǎn)材料具有以下特征:
1、周轉(zhuǎn)材料與低值易耗品一樣,在施工過(guò)程中起著勞動(dòng)手段的作用,能多次使用而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值。這些都與低值易耗品相類(lèi)似。
2、周轉(zhuǎn)材料一般都要安裝后才能發(fā)揮其使用價(jià)值,未安裝時(shí)形同材料,為避免混淆,一般應(yīng)設(shè)專(zhuān)庫(kù)保管。此外,周轉(zhuǎn)材料種類(lèi)繁多,用量較大,價(jià)值較低,使用期短,收發(fā)頻繁,易于損耗,經(jīng)常需要補(bǔ)充和更換,因此將其列入流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
3、基于周轉(zhuǎn)材料的上述特征,在周轉(zhuǎn)材料的管理與核算上,同用低值易耗品一樣,應(yīng)采用固定資產(chǎn)和材料的管理與核算相結(jié)合方法進(jìn)行。
企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于資金不足或短期內(nèi)需使用某種固定資產(chǎn),會(huì)采用租入或租出固定資產(chǎn)的方式以維持企業(yè)的發(fā)展。那么出租固定資產(chǎn)時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
出租固定資產(chǎn)租金的賬務(wù)處理
企業(yè)出租固定資產(chǎn)收取租金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
出租固定資產(chǎn)后計(jì)提折舊時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
租入固定資產(chǎn)支付租金的賬務(wù)處理
承租人預(yù)付租金時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)每期認(rèn)定租金費(fèi)用時(shí):
借:制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
銀行存款
初始的直接費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)收到租金時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)的分類(lèi)有哪些?
1、按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分:
?、偕a(chǎn)用的固定資產(chǎn)。如參加生產(chǎn)過(guò)程的機(jī)器設(shè)備、工具、儀器等固定資產(chǎn);
②非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指不參與生產(chǎn)過(guò)程的固定資產(chǎn),如文化生活、公用事業(yè)、衛(wèi)生保健等使用的房屋、設(shè)備等。
2、按固定資產(chǎn)的使用情況分:
?、偈褂弥泄潭ㄙY產(chǎn)。指正在使用中的固定資產(chǎn)
?、诓恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)。指企業(yè)不需要且已報(bào)請(qǐng)上級(jí)等待調(diào)配處理的固定資產(chǎn)
?、畚词褂霉潭ㄙY產(chǎn)。指尚未投入生產(chǎn)的新增固定資產(chǎn)和暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)
?、茏獬龉潭ㄙY產(chǎn)。指出租的固定資產(chǎn)
?、莘獯婀潭ㄙY產(chǎn)。指按規(guī)定經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)封存不可使用的固定資產(chǎn)。
3、綜合分類(lèi)。