貿(mào)易公司與國外的業(yè)務(wù)往來，往往會涉及到“出口樣品是否能夠申報退稅的問題”。今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊出口樣品能不能申報退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報退稅?怎么操作?

　　1、對于企業(yè)出口樣品，假設(shè)已經(jīng)取得了出口報關(guān)單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿(mào)企業(yè)，則需具備采購專用發(fā)票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設(shè)企業(yè)出口樣品，已經(jīng)取得了報關(guān)單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進項轉(zhuǎn)出。

　　3、如果企業(yè)出口樣品，還沒取得報關(guān)單，則應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)銷從，對增值稅銷項稅額進行計提。

　　4、如果企業(yè)出口樣品的進貨專票發(fā)票并未取得，那么將無法對出口退稅進行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內(nèi)銷征稅。

　　5、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，實行出口免稅政策，則不用在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行錄入，需在相應(yīng)增值稅納稅申報表上完成免稅銷售額的填寫。假設(shè)對于采購的進項稅額已經(jīng)進行申報抵扣，則需將其轉(zhuǎn)出。并留存有效的進貨憑證等資料(出口報關(guān)單、其他)。

　　6、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，還沒有相應(yīng)的出口報關(guān)單。這種情況，需將其視為內(nèi)銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿(mào)易報關(guān)出口模式：通常在向客戶收取樣品費的時候采用

　　采用一般貿(mào)易報關(guān)出口模式時，操作的時候?qū)殉隹跇悠芬暈檎３隹谪浳?。出口后是可以申請辦理退稅的。

　　貨樣廣告品報關(guān)出口模式：對于擁有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報關(guān)快遞出口模式：如果貨物價值在5000元人民幣或者以下，其適用非報關(guān)快捷地出口模式。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生交易往來，如果收到了供應(yīng)商贈送的樣品，那么怎么做賬務(wù)處理呢?這一會計實務(wù)知識非常實用，建議財務(wù)人員收藏!

　　收到供應(yīng)商贈送的樣品怎么做賬務(wù)處理?

　　收到的贈送樣品，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存商品

　　借： 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　假設(shè)取得了增值稅進項稅票抵扣聯(lián)，則：

　　貸:營業(yè)外收入

　　假設(shè)沒有取得增值稅進項稅票抵扣聯(lián)，則：

　　借:庫存商品

　　貸:營業(yè)外收入

　　日后該收入應(yīng)當(dāng)和企業(yè)其他收入一起對企業(yè)所得稅進行繳納。

　　知識拓展：商品折扣的賬務(wù)處理

　　在此，詳細(xì)介紹商品折扣和現(xiàn)金折扣相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　1、如果屬于商品折扣的情況，則應(yīng)當(dāng)從應(yīng)付的商品款中直接進行扣除。按照折扣后的價格入賬即可。會計分錄具體如下：

　　借：原材料等(折扣后的金額)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(折扣后的金額*稅率)

　　貸：銀行存款

　　2、現(xiàn)金折扣也就是在供應(yīng)商所規(guī)定的付款期限內(nèi)進行付款后能夠享受到的一種折扣。根據(jù)應(yīng)支付的金額進行入賬，在期限內(nèi)進行付款后，所享受的折扣可用來沖減財務(wù)費用。增值稅能否沖減，則要根據(jù)與供應(yīng)商的合同約定。如果合同規(guī)定折扣是不含有稅額的，則增值稅不能進行沖減。

　　購貨時：

　　借：原材料等(全價)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　享受折扣后：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　財務(wù)費用(享受的折扣額)

　　對于銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的區(qū)別，你能分得清嗎?

　　不開票的樣品該如何入賬?會計分錄怎么做?作為財務(wù)人員，一定要注意不開票的收入必須入賬。具體怎么做呢?接下來具體來了解下吧!

　　不開票的樣品該如何入賬?會計分錄怎么做?

　　如果樣品展示后無法再做銷售，則做以下會計分錄?

　　借:長期待攤費用—開辦費

　　應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅額

　　貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款等科目)

　　如果樣品不影響以后的銷售，則賬務(wù)處理如下：

　　借:庫存商品

　　應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅額

　　貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款等科目)

　　假設(shè)是主營業(yè)務(wù)收入，則根據(jù)公司交稅的稅率計算稅。當(dāng)收到現(xiàn)金或銀行存款或別人的欠款時，其會計分錄如下：

　　借:應(yīng)收帳款、庫存現(xiàn)金或銀行存款等

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入,貸應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額(根據(jù)稅率進行計算)

　　假設(shè)不是主營業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)當(dāng)進行處理：

　　借：庫存現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收帳款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額(這一稅率按其他業(yè)務(wù)收入稅率來處理)

　　假設(shè)碰到其他情況，再單獨進行處理。

　　知識延伸：樣品的會計分錄

　　案例： A公司給客戶寄樣品100元，公司開了一張100元的發(fā)票，那么相關(guān)會計分錄怎么做呢?

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，樣品費應(yīng)當(dāng)視同銷售來進行處理。收到供應(yīng)商贈送的樣品怎么做賬務(wù)處理?

　　1、如果單位屬于一般納稅人，會計分錄如下：

　　借：銷售費用—樣品費 100

　　貸：庫存商品 85.47

　　貸 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅---銷項稅額14.53

　　2、如果單位單位屬于小規(guī)模納稅人，則會計分錄如下：

　　借：銷售費用----樣品費 100

　　貸：庫存商品 97.08

　　貸 應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅-銷項稅額2.92

　　高新技術(shù)企業(yè)是以核心自主知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時，享有一定的優(yōu)惠。今天會計網(wǎng)給大家整理了關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　高新技術(shù)企業(yè)怎么做賬？

　　高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理，實際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術(shù)企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務(wù)處理，并做好高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入的核算，因為這些是高新技術(shù)企業(yè)初審與復(fù)審必須滿足的條件。

　　另外，高新技術(shù)企業(yè)所得稅實行15%的優(yōu)惠稅率，在計算繳納所得稅時需要注意。

　　賬務(wù)處理流程：

　　1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，以業(yè)務(wù)涉及的會計科目為依據(jù)確定會計分錄。

　　2、按照傳票逐筆登記分戶賬，涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；同時根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

　　3、根據(jù)分戶賬編制余額表。

　　4、根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。

　　5、按總賬編制日計表，軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額。

　　企業(yè)銷售樣品所得，屬于銷售貨物所得。賬務(wù)處理如下：

　?。?）領(lǐng)用材料等：

　　借：研發(fā)支出

　    　   貸：原材料等

　　（2）銷售研發(fā)樣品：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售樣品不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　（3）根據(jù)具體情況對研發(fā)支出進行資本化或費用化：

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　       貸：研發(fā)支出

　　企業(yè)為擴大產(chǎn)品銷售市場，采取贈送樣品的方式時，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　贈送樣品怎么做賬？

　　1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入，確認(rèn)銷項稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價上有所體現(xiàn)，單價會低于其他客戶。

　　2、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費，按銷售單價確認(rèn)銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　3、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營業(yè)外支出，按銷售單價確認(rèn)銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。

　　對于樣品費用支出，可通過銷售費用—樣品費科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　支付樣品費的會計分錄

　　計入銷售費用科目核算：

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　樣品今后不用于銷售的，僅作為銷售此類商品的采購前期準(zhǔn)備時：

　　1、確認(rèn)費用，計入“銷售費用-樣品費”即可。

　　2、確認(rèn)費用與付款同時進行的，借方科目“銷售費用-樣品費”，貸方科目為“銀行存款”即可。

　　3、如果確認(rèn)費用與付款是分開進行的，確認(rèn)費用時，貸方科目是“應(yīng)付賬款”，付款時，借方科目是“應(yīng)付賬款”，貸方科目即為“銀行存款”。

　　銷售費用科目用于核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等，如果企業(yè)下設(shè)銷售機構(gòu)專門為了銷售本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的(職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用也是計入銷售費用。

　　無償贈送客戶的樣品如何做賬務(wù)處理？

　　無償贈送給客戶的，視同銷售，作以下處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入

　　              應(yīng)交稅費—增值稅—銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，取得廠家免費贈送的樣品時，為取得更多利潤而出售免費樣品，銷售免費樣品時，如何做賬？

　　銷售免費樣品如何做賬？

　　1、收到免費樣品：

　　借：庫存商品

　　       貸：其他應(yīng)付款-樣品

　　2、銷售免費樣品：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　4、銷售免費樣品后進行確認(rèn)收入：

　　借：其他應(yīng)付款-樣品

　　       貸：營業(yè)外收入

　　樣品免費贈送需要視同銷售處理嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定， 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。

　　因此企業(yè)免費贈送的樣品屬于視同銷售行為，需要開具增值稅發(fā)票。通常情況下企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時，就應(yīng)開具發(fā)票，計算繳納增值稅。

　　企業(yè)購買技術(shù)開發(fā)樣品時，可通過“原材料”等進行核算，若是用于研發(fā)，則通過研發(fā)支出科目核算。那么對于技術(shù)開發(fā)樣品，應(yīng)如何做會計分錄？

　　技術(shù)開發(fā)樣品分錄處理

　　1、購買技術(shù)開發(fā)樣品且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、樣品用于研發(fā)支出時：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　       研發(fā)支出——費用化支出

　　       貸：原材料

　　3、若研發(fā)支出不屬于可抵扣進項稅額范圍內(nèi)：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　研發(fā)支出科目是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等，研發(fā)支出科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

　　樣品贈送的會計分錄

　　1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入，確認(rèn)銷項稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價上有所體現(xiàn)，單價會低于其他客戶。

　　2、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費，按銷售單價確認(rèn)銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：銷售費用

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　3、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營業(yè)外支出，按銷售單價確認(rèn)銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)因經(jīng)營需要購入商品，后期將商品當(dāng)作樣品時，可計入銷售費用科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購進商品當(dāng)作樣品如何做賬？

　　購進商品收到發(fā)票的時候：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　      　 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　后期領(lǐng)用當(dāng)做樣品的時候：

　　借：銷售費用-樣品費

　　       貸：庫存商品

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　購進商品無償贈送的賬務(wù)處理

　　若是將外購商品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　對于會計人員而言，熟練掌握各種業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理尤其重要。企業(yè)因經(jīng)營需要購入樣品，將樣品無償贈送時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　無償贈送樣品分錄處理

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　       　貸：銀行存款等

　　樣品無償贈送：

　　這種情況屬于視同銷售，會計上按其成本及應(yīng)計稅額：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用包括哪些？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。

　　委托代銷商品所支付的手續(xù)費計入銷售費用。

　　銷售費用屬于損益類科目，發(fā)生銷售費用計入借方，貸記現(xiàn)金，銀行存款等，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，借記本年利潤，貸記銷售費用，期末無余額。

　　樣衣就是服裝的樣品，一些服裝企業(yè)會自主設(shè)計新款樣品，而有的企業(yè)會交給外加工企業(yè)加工然后再購買回來。當(dāng)企業(yè)購買樣衣時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　購買樣衣的會計分錄

　　1、購買樣衣時

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2、領(lǐng)樣衣做陳列時

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費以及其他經(jīng)費等，并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。

　　設(shè)有獨立銷售機構(gòu)的工業(yè)企業(yè)，其獨立銷售機構(gòu)所發(fā)生的一切費用均作為銷售費用。未設(shè)立獨立銷售機構(gòu)且銷售費用金額較少的工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定可將銷售費用并入管理費用。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，發(fā)生樣品費支出，一般設(shè)置銷售費用、銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付樣品費的會計分錄

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　樣品今后不用于銷售的，僅作為銷售此類商品的采購前期準(zhǔn)備時：

　　1、確認(rèn)費用，計入“銷售費用-樣品費”即可。

　　2、確認(rèn)費用與付款同時進行的，借方科目“銷售費用-樣品費”，貸方科目為“銀行存款”即可。

　　3、如果確認(rèn)費用與付款是分開進行的，確認(rèn)費用時，貸方科目是“應(yīng)付賬款”，付款時，借方科目是“應(yīng)付賬款”，貸方科目即為“銀行存款”。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用用于核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等，如果企業(yè)下設(shè)銷售機構(gòu)專門為了銷售本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的(職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用也是計入銷售費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行.

　　企業(yè)的銀行存款具體包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)銷售存貨時，取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，計入主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　銷售存貨的會計分錄

　　出售庫存商品：

　　借：銀行存款

　   　　 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　   　   　  主營業(yè)務(wù)收入

　　減少庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　   　　 貸：庫存商品

　　購進存貨的會計分錄

　　購進貨物并支付貨款賬務(wù)處理如下：

　　１、一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品（貨物已入庫）／在途物資（貨物未入庫）

　   　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　   　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　?。病⒁话慵{稅人收到增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理或者小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品（貨物已入庫）／在途物資（貨物未入庫）（注：價稅合計）

　   　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　存貨清查的核算（采用實地盤點法）

　　存貨盤盈：

　　審批前

　　借：原材料等科目

　   　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　審批后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　   　貸：管理費用

　　存貨盤虧：

　　審批前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

   　　　貸：原材料

　   　   　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　審批后

　　屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計入其他科目后的凈損失

　　借：管理費用

　   　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　由責(zé)任人、保險公司賠償?shù)牟糠?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　   　　 貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　   　　 貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存在殘料入庫的情況

　　借：原材料

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　一般來說，廠家為了促進銷量，會采取銷售返利等方式，對于返利業(yè)務(wù)，一般涉及主營業(yè)務(wù)收入科目、其他業(yè)務(wù)收入科目等，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　返利的會計分錄怎么做？

　　我們以一個例子來說明什么是返點，某廠家規(guī)定在一定時期（通常為一年），如果購買2萬件的商品，那么則返利進貨金額的1％，如果購買到5萬件的商品，那么則返利進貨金額的1.5％，以此類推。

　　返利是直接在二次貨款中進行扣減的，其具體的會計分錄如下：

　　1、支付銷售返利方：

　　對于支付返利方，應(yīng)當(dāng)憑索取折讓證明單或進貨退出，開具紅字折讓增值稅發(fā)票，其具體的會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：

　　對于收到返利方，應(yīng)當(dāng)持有通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，進行抵減進項的稅額，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　一些汽車銷售公司在銷售汽車過程中，一般會向客戶預(yù)收部分車款，計入預(yù)收賬款科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　銷售汽車的會計分錄

　　收到客戶預(yù)收款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款

　　　　　　其他應(yīng)付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

　　開具機動車發(fā)票時，

　　借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　代客戶繳納保險費和購置稅，

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項

　　　　貸：銀行存款

　　代客戶付保險費

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項

　　　　貸：銀行存款

　　贈送購置稅

　　借：銀行存款

　　　　銷售費用

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　對于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫存商品、長期股權(quán)投資等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　視同銷售的會計分錄

　?。?）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費

　?、僖曂I斷方式下，一般在發(fā)出商品時，確認(rèn)收入。

　　②收取手續(xù)費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　（2）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入

　　（3）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：

　?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

　　              資本公積(差額)

　　②非同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　?。?）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　（6）集體福利或個人消費是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?。?）視同銷售并計算應(yīng)交增值稅

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　樣品是能夠代表商品品質(zhì)的少量實物，企業(yè)為提高商品銷售量，一般會購買一些樣品，對于購買樣品的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購買樣品的會計分錄

　　會計上規(guī)定樣品費應(yīng)按視同銷售處理

　　1、若單位是一般納稅人

　　借：銷售費用——樣品費

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、若單位是小規(guī)模

　　借：銷售費用——樣品費

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括有保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。銷售費用基本的賬務(wù)處理有：企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”“累計折舊”等科目。企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”的科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費包括了什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。

　　企業(yè)為了促進顧客消費或是增加企業(yè)信譽有時會給客戶贈送商品，在做賬時一般計入銷售費用等科目進行核算，那給客戶贈送商品的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)給客戶贈送商品的會計分錄

　　1、企業(yè)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)將購進商品贈送給客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、外購商品作為樣品贈送客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：發(fā)出商品——樣品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　公司經(jīng)營過程中以銷售原材料取得更大收益時，期末進行銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，一般計入其他業(yè)務(wù)成本等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄

　　1.企業(yè)銷售原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料（不含稅金額）

　　2.銷售原材料通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款—xx單位

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)為吸引更多的客戶，購買產(chǎn)品作為樣品進行促銷活動，購進的產(chǎn)品可以通過庫存商品等科目核算，將購進的產(chǎn)品作為樣品時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購進產(chǎn)品作為樣品的會計分錄

　　購進商品收到發(fā)票的時候：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　后期領(lǐng)用當(dāng)做樣品的時候：

　　借：銷售費用-樣品費

　　　　貸：庫存商品

　　銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括：展覽費和廣告費、商品維修費、保險費、包裝費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。