銷售商品發(fā)生退款怎么做會計分錄?如何記賬?企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來，難免會出現(xiàn)銷售商品發(fā)生退款的現(xiàn)象。接下來一起來具體了解下銷售商品發(fā)生退款的會計分錄吧!

　　銷售商品發(fā)生退款怎么做會計分錄?如何記賬?

　　銷售商品發(fā)生退款時，按照原收款時的會計科目原方向做紅字金額沖銷即可。

　　1、如果是原收款，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款:**單位

　　2、如果是退款給對方的單位，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款:---紅字金額

　　貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款:**單位;---紅字金額

　　銷售退款用的會計處理與銷售處理是相反的，其會計處理如下所示：

　　第一種：已經(jīng)確認(rèn)收入，怎么記賬?

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　貸:應(yīng)收賬款或銀行存款

　　收貨入庫

　　借:庫存商品

　　貸:主營業(yè)成本

　　第二種：尚未確認(rèn)銷售商品收入，如何記賬?

　　借:庫存商品

　　貸:發(fā)出商品

　　退貨產(chǎn)品入庫怎么做會計分錄?

　　紅字：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　入庫紅字：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　案例說明：

　　一般納稅人于今年三月份賒銷一批產(chǎn)品，成本是70000元，由于質(zhì)量問題已同意退貨，假設(shè)不含稅銷售額為90000元，增值稅是23700元，已收到退貨。相關(guān)增值稅紅字發(fā)票也已經(jīng)按照規(guī)定開具。那么相關(guān)會計分錄怎么做?

　　答：如果是在同一年度的，則在本月沖銷原銷售分錄。具體如下：

　　借：應(yīng)收賬款--××企業(yè) -113700

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅金) -23700

　　主營業(yè)務(wù)收入 -90000

　　退貨產(chǎn)品入庫(入庫單作附件)

　　借：庫存商品 70000

　　貸：產(chǎn)品銷售成本 70000

　　對于其他附加稅金，月底的時候，按照已經(jīng)沖銷的銷售額計提，相關(guān)費用按照正常計賬即可!

　　公司銷售商品過程中，購貨方收到商品后，因質(zhì)量問題要求退款的，對于銷售商品退款業(yè)務(wù)，相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？

　　銷售商品發(fā)生退款的賬務(wù)處理

　　一、銷售商品發(fā)生退款時，其具體的做賬如下：

　　1、如果是原收款，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　2、如果是退款給對方的單位，那么其會計分錄如下：

　　借：銀行存款 紅字金額

　　       貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款 紅字金額

　　二、銷售退款用的會計處理與銷售處理是相反的，具體如下：

　　1、已經(jīng)確認(rèn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　       貸：應(yīng)收賬款或銀行存款

　　收貨入庫

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)成本

　　2、尚未確認(rèn)銷售商品收入：

　　借：庫存商品

　       　貸：發(fā)出商品

　　三、退貨產(chǎn)品入庫的賬務(wù)處理

　　1、紅字：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、入庫紅字：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)支付款項由于帳號錯誤出現(xiàn)退款情況的，應(yīng)做原先付款分錄的相反分錄進(jìn)行沖回處理。

　　賬號錯誤退款如何編制會計分錄？

　　1、企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)款時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱(或其他應(yīng)付款等科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)轉(zhuǎn)款因賬號錯誤導(dǎo)致款項被退回的，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱(或其他應(yīng)付款等科目)

　　應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的區(qū)別

　　應(yīng)付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，該科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)付款是核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。該科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，銷售的商品因質(zhì)量未達(dá)標(biāo)發(fā)生退款的，收到退款時會計人員應(yīng)該怎么寫會計分錄？

　　收到退款分錄處理

　　收入退款，要開紅字發(fā)票。根據(jù)紅字發(fā)票做收入紅字沖銷憑證。

　　借：庫存現(xiàn)金等(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(紅字)

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷售退回的會計分錄是什么？

　　(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　        　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　企業(yè)在與別的企業(yè)進(jìn)行交易往來時，若是在支付了貨款后，因貨物質(zhì)量問題收到對方退款的，此時應(yīng)如何做會計分錄？

　　收到往來公司退款的會計處理

　　1. 收到往來公司退款

　　借：銀行存款(紅字)

　       　貸：應(yīng)收賬款(紅字)

　　2.將發(fā)票作廢處理

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　3.銷售的商品進(jìn)行退回

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　如果在進(jìn)行銷售退回之前已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金折扣的，則應(yīng)該調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。在辦理退款時，需要將增值稅專用發(fā)票進(jìn)行沖抵，用紅字作與增值稅專用發(fā)票相同的分錄。

　　應(yīng)收賬款如何理解？

　　退款往往會涉及到“應(yīng)收賬款”這個會計科目。應(yīng)收賬款指的是企業(yè)因銷售貨物，或者提供應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)該向購買方收取的款項，包括應(yīng)該由購買方承擔(dān)的稅費，代替購買方支付的包裝費和運雜費等等。

　　應(yīng)收賬款指的是因銷售商品或著提供應(yīng)稅勞務(wù)所形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工的欠款，應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款指的是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，并不包括企業(yè)擁有的長期債權(quán)。應(yīng)收賬款指的是本公司應(yīng)該收回的客戶的款項，不包括存出保證金，租入包裝物等等。

　　銀行匯票擁有使用靈活、兌現(xiàn)能力強(qiáng)的特點，因而許多企業(yè)都會使用銀行匯票進(jìn)行交易，對于銀行匯票退款的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銀行匯票退款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款

　　銀行匯票是什么？

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票一般計入“其他貨幣資金”或“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　銀行匯票的相關(guān)會計分錄

　　銀行匯票辦理時，會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　       貸：銀行存款

　　購入貨物時，會計處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　銀行匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別

　　1、性質(zhì)不同

　　銀行承兌匯票，是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

　　銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

　　2、出票人不同

　　銀行匯票的出票人是銀行，銀行承兌匯票的出票人是商業(yè)主體。

　　3、支付方式不同

　　銀行匯票是付款人先把錢存入了銀行，付款人存入多少銀行就支付多少。銀行承兌匯票是即使付款人存入的錢不足以支付票面金額，銀行也會先對收款人足額支付，再向付款人追償。

　　4、承兌期限不同

　　銀行匯票是見面即付，銀行承兌匯票則需要承兌。

　　企業(yè)銷售商品因質(zhì)量問題發(fā)生退款的，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目核算。相應(yīng)的會計分錄怎么編制？

　　商品退款如何寫會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　        　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　        　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶，企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品相關(guān)會計分錄

　　購進(jìn)存貨：

　　借：庫存商品

　　       進(jìn)項稅額(一般納稅人)

　　       貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　　       主營業(yè)務(wù)收入

　　        銷項稅額(一般納稅人)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　有時候貨物銷售出去發(fā)票已開，但是之后因為質(zhì)量或者其他原因發(fā)生退貨退款時，會計人員該怎么做會計分錄？

　　發(fā)票已開發(fā)生退款的處理

　　退款時，會計分錄應(yīng)當(dāng)紅字沖回或者相反分錄，同時應(yīng)該開出紅字的發(fā)票，以此沖抵收入和納稅，其具體的會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　如果貨物退回

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，因為退貨、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯誤等，或者因只退回部分貨物或者發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷售方要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具書面核準(zhǔn)后。部分產(chǎn)品因為質(zhì)量問題要退貨以及發(fā)生銷售折讓的，都是由購買方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請；并且提供以下報送資料：

　?。ㄒ唬堕_具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)復(fù)印件

　　購買方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　有時買家買入的商品會因為不合適或是質(zhì)量等問題而要求退款，買家要求退貨退款時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　退貨退款的會計分錄

　　1、尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：庫存商品

　    　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　    　貸：銀行存款等

　　2、已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　    　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　    　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　    　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　3、如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　    　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：銀行存款等

　　              財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　發(fā)出商品是什么？

　　發(fā)出商品是托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應(yīng)設(shè)置＂發(fā)出商品＂賬戶組織核算。發(fā)出商品的實際成本和代購貨單位墊付的運雜費借記該賬戶，收到貨款后，按發(fā)出商品成本和已收回的代墊運雜費貸記該賬戶，由購貨單位退回的發(fā)出商品的實際成本也在該賬戶的貸方反映。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品發(fā)生退款的情況時，就需要紅字發(fā)票處理，核算時可以通過應(yīng)收賬款等科目，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)生退款的會計分錄

　　一、收到款項時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　　　　貸：應(yīng)收賬款(紅字)

　　二、發(fā)票作廢時

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(紅字)

　　三、商品退回結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)銷售的商品因質(zhì)量問題發(fā)生退款時，一般通過主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目等進(jìn)行有關(guān)會計核算，具體會計分錄該怎么寫？

　　商品退款的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生主要經(jīng)營活動時所取得的收入。比如銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等。

　　主營業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入時，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)處理后無余額。

　　主營業(yè)務(wù)成本包括什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本包括直接材料、直接人工和制造費用，具體指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。

　　一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)進(jìn)行費用退款時，應(yīng)根據(jù)費用歸屬部門，通過“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　費用退款的會計分錄

　　1、收到退款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、給客戶退款時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項；應(yīng)收賬款則是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。

　　報銷差旅費退回會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、員工預(yù)借差旅費時：

　　借：其他應(yīng)收款-某某

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、報銷時：

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款-某某

　　3、歸還剩余部分時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款-某某

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)的其他各種應(yīng)收及暫付款項。具體指應(yīng)收的各種賠款、罰款，如向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。

 　　企業(yè)發(fā)生銷售活動時，應(yīng)該按照相關(guān)要求將銷售過程中產(chǎn)生的費用進(jìn)行會計處理。銷售過程中，退貨是時有發(fā)生的情況，實際情況不同，會計分錄也有所不同。

　　退款會計分錄

　　收到退款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　給客戶退款

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　銷售退回

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　與之相對應(yīng)的是收到貨款的處理：

　　收到貨款的相關(guān)會計分錄

　　1、收到以前的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款——XX

　　2、收到預(yù)付來的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款——XX

　　3、收到當(dāng)期的貨款并附著增值稅專用發(fā)票

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　或者：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅。

　　主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　在銷售的整個過程中難免會出現(xiàn)退貨退款的事件，當(dāng)發(fā)生這一情況的時候，會計人員需要對之前已經(jīng)確認(rèn)收入的有關(guān)會計分錄進(jìn)行沖減，那么收到退款的會計分錄該怎么做？

　　收到退款會計分錄

　　一、收到款項

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　　       貸：應(yīng)收賬款(紅字)

　　二、沖減收入

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　三、商品退回結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證表示沖銷，在摘要欄注明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”之后再正常填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　因為退貨、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯誤等，或者因只退回部分貨物或者發(fā)生銷售折讓的，增值稅專用發(fā)票又已經(jīng)開具，購買方或銷售方要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具書面核準(zhǔn)后。購買方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　購買失業(yè)保險滿一年且非本人原因失業(yè)，可以辦理失業(yè)登記并領(lǐng)取失業(yè)保險退款，收到失業(yè)保險退款應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　收到失業(yè)保險退款的會計分錄

　　收到失業(yè)保險退款賬務(wù)處理與計提與繳納失業(yè)保險相反的會計分錄，以下分錄是收到失業(yè)保險退款的相關(guān)會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　沖銷之前計提的分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　　　貸：管理費用

　　失業(yè)人員如何領(lǐng)取失業(yè)保險金？

　　1、在失業(yè)之前已經(jīng)在所在單位和本人按照規(guī)定參加失業(yè)保險，并且已經(jīng)累計繳納失業(yè)保險費滿一年；

　　2、非因本人意愿中斷就業(yè)；

　　3、已辦理失業(yè)登記，并有求職要求。如果屬于自辭，不可以領(lǐng)取失業(yè)保險金。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，購貨方因貨物質(zhì)量等問題要求退款退貨時，一般會通過發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　?。?）尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品是托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中因為質(zhì)量等原因退貨的情況時常發(fā)生，如果是現(xiàn)金退款的，則一般通過庫存現(xiàn)金等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　現(xiàn)金退款的會計分錄

　　銀聯(lián)購買貨品，現(xiàn)金退款時：

　　1.銀聯(lián)付款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2.現(xiàn)金退款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：庫存商品

　　3.現(xiàn)金存回銀行時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　收客戶現(xiàn)金后退款是銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄

　　1.收到客收現(xiàn)金時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2.后退款到銀行時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　退款一般發(fā)生在收到款項以后，由于退貨等原因形成的退款處理，具體的賬務(wù)處理如下：

　　發(fā)生業(yè)務(wù)并取得款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　春節(jié)發(fā)生退款退貨時，

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入包括什么內(nèi)容

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收；;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營（營業(yè)）收入等。

什么是應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。需要注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

一般納稅人應(yīng)交增值稅的計算方法

　　應(yīng)交增值稅的計算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-（進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額）。一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標(biāo)。同時需要注意，計算該指標(biāo)時應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標(biāo)時還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額“。

銀行存款是什么

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款包括了銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利等。

　　CMA報名后可以部分費用可以退還，部分費用不可退換，具體政策為：CMA考生年費、考試準(zhǔn)入費不可退。注冊考試成功30天后，考試費用不可退。詳情如下：

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2024年CMA退款政策

　　1、CMA考生年費、考試準(zhǔn)入費不可退。注冊考試成功30天后，考試費用不可退。

　　2、對于英文考試，注冊考試成功后30天內(nèi)且考生沒有與普爾文預(yù)約考位的情況下，可退還考試費用，但需扣除手續(xù)費；對于中文考試，如果在注冊考試成功后30天內(nèi)并且必須在約考截止日期前，考生在沒有和普爾文預(yù)約考位的情況下提交退款申請，可退還考試注冊費用，但需扣除手續(xù)費。

　　3、請注意中文考試考位預(yù)約需在考試日前至少40天進(jìn)行取消。

2024年CMA考試費用

　　在職考生費用如下：

　　學(xué)生/學(xué)術(shù)考生費用如下：

2024年CMA考試注冊流程

　　I首先，您需要注冊成為CMA考生

　　II.支付考試準(zhǔn)入費（Entrance Fee）

　　III.注冊CMA考試，獲得考試授權(quán)信

　　注冊CMA英文考試的考生，需通過IMA英文網(wǎng)站進(jìn)行考試注冊

　　注冊CMA中文考試的考生，可通過IMA中文網(wǎng)站進(jìn)行考試注冊

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備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　詳情請點擊：IMA中文官網(wǎng)注冊交費指南、IMA英文官網(wǎng)注冊交費指南

　　請注意：

　　IMA英文網(wǎng)站可使用信用卡支付美金，也支持paypal，只提供Invoice，只能注冊英文考試；支持專業(yè)考生，學(xué)生考生及學(xué)術(shù)考生。

　　IMA中文網(wǎng)站可使用信用卡支付美金，也支持paypal，只提供Invoice并且只能注冊中文考試。支持專業(yè)考生，學(xué)生考生及學(xué)術(shù)考生。

　　特別提醒：

　　IMA中文及英文網(wǎng)站均支持使用visa或master雙幣信用卡支付美金；請勿通過第三方進(jìn)行代付。

　　IV.預(yù)約考試時間和地點

　　在取得考試授權(quán)信后，考生可登陸Prometric英文官網(wǎng)預(yù)約考試時間和地點。關(guān)于考位預(yù)約的具體操作流程，考生可進(jìn)入普爾文中文官網(wǎng)首頁，點擊“預(yù)約/更改/取消考試”鍵參看截屏指導(dǎo)，或下載文件普爾文網(wǎng)上預(yù)約考試操作指導(dǎo)。

　　請注意，在考位預(yù)約成功后，系統(tǒng)會在確認(rèn)頁面生成確認(rèn)號碼，建議考生在網(wǎng)頁上直接打印確認(rèn)保存（Print Confirmation），或手抄/拍照記錄該確認(rèn)號碼?？忌赏ㄟ^Confirm My Test功能使用該確認(rèn)號碼確認(rèn)考位是否預(yù)約成功，也可通過該號碼重新打印確認(rèn)信。

　　參加CMA中文考試的考生，請務(wù)必在考位預(yù)約的截止時間前完成約考。另外，在考前十天左右，中文考生需要登錄普爾文官網(wǎng)點擊下載鏈接（http://www.prometric.com.cn/CMAAdmitLetter）下載正式準(zhǔn)考信打印并攜帶至考場，準(zhǔn)考信上有具體考試地點。如無法下載準(zhǔn)考信，請考生仔細(xì)閱讀下載頁面上的指導(dǎo)，確認(rèn)您輸入的信息無誤。

　　CFA報名后可以全額退款，但是有一定要求，根據(jù)cfa協(xié)會官方規(guī)定，初次注冊報名cfa的考生，可以在繳納考試報名費用之后的14個工作日內(nèi)（美國時間）申請全額退款，這里注意，不包括cfa一級補(bǔ)考的考生。具體如下圖：

（來源：CFA協(xié)會官網(wǎng)）

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2024年CFA考試費用

　　根據(jù)CFA官方協(xié)會官宣，從2024年2月開始，CFA考試報名費用如下：

　　注冊費350美元：只需第一次注冊CFA考試時繳納，即意味著在報考二級、三級考試時無需再繳。

　　考試費提前階段940美元、標(biāo)準(zhǔn)階段1250美元：每次報考時都需要繳納，考試費依據(jù)報名時間的早晚而不同。

　　新生考試稅費$78，老生考試稅費$45：首次報名考試對應(yīng)“新考生稅費”，已經(jīng)報名參加過考試的考生對應(yīng)“老考生稅費”，不同地區(qū)稅費不同，最終以實際繳費為準(zhǔn)，稅費為強(qiáng)制性，中國區(qū)考生必須繳費；

　　紙質(zhì)教材費（選擇的同學(xué)才需繳納）：

　?。?）選擇CFA考試教材電子版（Online），無需再交額外費用。

　?。?）選擇CFA考試教材電子版+印刷版（Bundle），則在考試費用里添加$150（一套印刷版教材費用）+$20郵寄費用。

2024年CFA延期方式

　　1、緊急延期（Emergency Deferral）

　　協(xié)會規(guī)定，如果你遇到以下情況，你有資格獲得免費緊急延期：

　　1.自己或者直系親屬（父母、兄弟姐妹、配偶/家庭伴侶、孩子）患有危及生命的疾病?！枰募C明；

　　2.直系親屬去世。——需要文件證明；

　　3.服兵役（本人）。——需要文件證明；

　　4.懷孕（本人，每個級別只有一次機(jī)會）?！枰募C明；

　　5.考試被Prometric重新安排后，找不到合適的考位。——僅限考試窗口期前30天內(nèi)被更改的情況

　　你必須免費提供支持緊急延期申請的文件。一旦延期獲得批準(zhǔn)，你可以將你的考試預(yù)約延期12個月，具體取決于你的考試級別。

　　如果你不符合緊急延期的資格，或符合資格但無法提供適當(dāng)?shù)奈募?，則你不符合緊急延期的資格，你的申請將被拒絕。

　　2、付費延期（Paid Deferral）

　　如果你不屬于以上任何一種類型，或者沒有證明文件，或者真的是沒時間備考，可以選這種！

　　帶薪延期即付費延期，需支付399美元延期。預(yù)定的考生可以購買399美元的延期，直到你的預(yù)定考試預(yù)約前24小時。如果你沒有預(yù)約，你可以在考試窗口關(guān)閉后的3天內(nèi)購買延期。(注意：每次付費考試注冊只提供一次)

　　注意：一旦你購買延期服務(wù)，你的注冊和預(yù)約將立即取消。請注意，你的決定是有約束力的。每個付費注冊只允許一次付費延期。除非你支付新的注冊費用，否則你將無法再次延期，不可退款。

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2024年CFA報名時間

　　1、2024年2月CFA報名時間：

　　開始時間：2023年5月16日，結(jié)束時間：2023年7月13日

　　開始時間：2023年7月14日，結(jié)束時間：2023年11月8日

　　2、2024年5月CFA報名時間：

　　開始時間：2023年8月15日，結(jié)束時間：2023年10月12日

　　開始時間：2023年10月13日，結(jié)束時間：2024年2月6日

　　3、2024年8月CFA報名時間：

　　開始時間：2023年11月14日，結(jié)束時間：2024年1月23日

　　開始時間：2024年1月24日，結(jié)束時間：2024年5月14日

　　4、2024年11月CFA報名時間：

　　開始時間：2024年2月8日，結(jié)束時間：2024年4月16日

　　開始時間：2024年4月17日，結(jié)束時間：2024年8月7日