發(fā)票是購銷雙方交易的憑證,但是專票和普票是有區(qū)別的,專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證,普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣,對于收到的專票和普票,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
收到專票和普票的會計(jì)分錄
1、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票:
借:原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
2、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票:
借:原材料等
貸:銀行存款等
普票和專票的區(qū)別是什么?
1、發(fā)票的印制要求不同:
增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制,未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。
2、發(fā)票的內(nèi)容不同:
增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
3、發(fā)票的聯(lián)次不同:
增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種;普通發(fā)票則只有三聯(lián)。
4、發(fā)票的作用不同:
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
對于財(cái)務(wù)人員而言,發(fā)票問題在工作過程中很是常見。那么當(dāng)企業(yè)收到紅字專票該如何報稅呢?怎么入賬?下面就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!
企業(yè)收到紅字專票如何報稅?
答:當(dāng)企業(yè)收到紅字專票,需在申報國稅報表“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里,紅字專用發(fā)票通知單注明進(jìn)項(xiàng)稅額時,將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的額填寫即可。當(dāng)填完之后,將會自動出現(xiàn)在增值稅申報表里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)收到紅字專票怎么入賬?
借:原材料/庫存商品 (紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (紅字)
貸:應(yīng)付帳款 (紅字)
當(dāng)申請開具紅字發(fā)票的時候,其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)當(dāng)填入相應(yīng)的“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”這一欄中,其中以稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單為轉(zhuǎn)出依據(jù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時候,切勿以開具的紅字發(fā)票為憑證。
報稅系統(tǒng)接收紅字發(fā)票信息有哪些方法呢?
用windows版開票軟件開具的負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行報稅時,除了傳遞七項(xiàng)數(shù)據(jù)(包括發(fā)票代碼、 發(fā)票號碼、 購貨方納稅識別號、銷貨方納稅識別號、 開票日期、 金額、稅額),還會對負(fù)數(shù)發(fā)票所對應(yīng)正數(shù)發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼進(jìn)行傳遞。也正是由于七項(xiàng)數(shù)據(jù)只在金稅卡中存儲,因此,購方稅號處將會存儲負(fù)數(shù)發(fā)票所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的代碼、號碼。
收到紅字發(fā)票后的會計(jì)分錄在進(jìn)項(xiàng)稅中得以體現(xiàn),如下所示:
借:原材料 應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅
貸:應(yīng)付賬款
借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅
小規(guī)模納稅人收到專票應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?在什么情況下是不能開專票的呢?如果對于這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時,因進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,所以抵扣聯(lián)沒有實(shí)際作用,把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了(如果你是一般納稅人,則抵扣聯(lián)是用來抵拓進(jìn)項(xiàng)稅的)
小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么做賬?
借:原材料(價稅合計(jì),說明增值稅進(jìn)了原材料成本)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)
如果是一般納稅人,應(yīng)該這么做賬
借:原材料
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)
小規(guī)模納稅人能收增值稅專用發(fā)票嗎?
小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票,但從稅鏈看,如果開給小規(guī)模納稅人,又沒法抵扣,稅鏈就斷了,而且小規(guī)模納稅人和實(shí)行簡易征收的一般納稅人收到專票 ,要全部計(jì)入成本,不可以抵扣的
根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額,屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
1、向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的
2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,此外,根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票
4、上述文件只是規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,并沒有明確規(guī)定一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,因此,如果增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物不屬于上述規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票情形的,在購買方索取的情況下,可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
對于小規(guī)模納稅人企業(yè)而言,取得增值稅專用發(fā)票時,是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:小規(guī)模納稅人收到專票是不可以抵扣的。小規(guī)模納稅人一般情況下不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額,企業(yè)應(yīng)該按照收到的發(fā)票的總金額計(jì)入到對應(yīng)的科目,比如小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料,不含稅金額100元,稅額13元,含稅金額113元,應(yīng)該做如下分錄進(jìn)行處理:
借:原材料 113
貸:銀行存款 113
小規(guī)模納稅人如何做賬?
小規(guī)模納稅人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況做分錄,根據(jù)分錄登記賬簿,出具報表。比如實(shí)現(xiàn)的收入,可做以下賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
小規(guī)模納稅人開具專票和普票有什么區(qū)別?
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票適用征收率一致,但對于免稅待遇則存在差異。
按現(xiàn)行稅法規(guī)定,按月申報的小規(guī)模納稅人,月銷額不超過10萬元(季度申報不超過30萬元)免征增值稅。但享受該政策的前提是開具增值稅普通發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票,則不管銷售額多少都需要計(jì)繳增值稅。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,有時會遇到開具專票但是未收到相應(yīng)款項(xiàng)的情形,一般可以通過應(yīng)收賬款科目,主營業(yè)務(wù)收入科目處理,具體的賬務(wù)處理怎么做?
開具專票未收到款項(xiàng)的會計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款-xx單位
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應(yīng)收賬款的借貸方向
應(yīng)收賬款借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款,貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方,一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方,每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入。主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。
企業(yè)取得的員工培訓(xùn)費(fèi)專用發(fā)票,其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?
答:可以抵扣。列入職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)收到專票可以抵扣。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
對照上述規(guī)定,用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣,而應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
企業(yè)發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi),可做以下會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
作為小規(guī)模納稅人公司,收到手續(xù)費(fèi)專票時,可通過財(cái)務(wù)費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)核算,具體賬務(wù)處理該怎么做?
收到手續(xù)費(fèi)專票的賬務(wù)處理
如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人,收到手續(xù)費(fèi)專票不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,所以應(yīng)按照價稅合計(jì)價格計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;如果企業(yè)為一般納稅人,則進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”中“應(yīng)交增值稅”科目,具體分錄如下:
(1)企業(yè)為小規(guī)模納稅人,分錄為:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(價稅合計(jì)額)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
(2)企業(yè)為一般納稅人,分錄為:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
電子專票作廢首先登陸開票軟件—發(fā)票管理—發(fā)票作廢;然后系統(tǒng)跳出開票信息清單界面,找出需作廢發(fā)票,或通過在檢索框輸入要作廢發(fā)票;最后選中要作廢的發(fā)票,點(diǎn)擊右上角的“作廢”按鈕即可。
電子專票表示的是增值稅電子專用發(fā)票,而該發(fā)票指普通納稅人在進(jìn)行相關(guān)的商務(wù)銷售過程中,就相關(guān)的生產(chǎn)銷售所開具的專用發(fā)票,屬于可以用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
電子專票的優(yōu)勢是什么?
電子專票的優(yōu)勢是樣式簡潔、項(xiàng)手快捷、便利操作、管理高效、管理效率、存儲便捷、效益提升。
電子專票和紙質(zhì)專票區(qū)別是什么?
電子專票和紙質(zhì)專票區(qū)別在于呈現(xiàn)方式不同、誕生時間不同、安全性不同、便捷性不同。
在呈現(xiàn)方式上,電子發(fā)票多以數(shù)字化方式呈現(xiàn),紙質(zhì)發(fā)票以紙張的形式呈現(xiàn);誕生時間上,電子發(fā)票于2012年年初在北京、浙江、廣州、等22個省市開展網(wǎng)絡(luò)(電子)發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)的,紙質(zhì)發(fā)票的誕生早于電子發(fā)票;安全性方面,電子發(fā)票只需保存電子檔,必要的時候再打印,可以避免因丟失紙質(zhì)發(fā)票帶來的諸多不便,紙質(zhì)發(fā)票則需要好好保存,不能丟失破損等;便捷性方面,電子發(fā)票管理系統(tǒng)可以在線開票,節(jié)省發(fā)票工本費(fèi)、稅控機(jī)成本以及相關(guān)人力成本,傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的人工費(fèi)和時間成本相對較高。
電子專票和紙質(zhì)專票可以同時開具嗎?
電子專票和紙質(zhì)專票可以同時開具。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號)規(guī)定,實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人既可以開具增值稅電子專用發(fā)票,也可以開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅電子專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的合計(jì)數(shù)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。
小規(guī)模納稅人收到對方開具的專票如何處理是會計(jì)工作中的常見問題,小規(guī)模納稅人收到專票不能進(jìn)行抵扣,也無需認(rèn)證。對于小規(guī)模納稅人收到專票如何處理這個問題,很多新手會計(jì)顯得比較迷茫,下文將對這一問題做詳細(xì)介紹。
小規(guī)模納稅人收到專票的處理
當(dāng)小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時,由于進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,抵扣聯(lián)也就沒有實(shí)際作用了。因此可以把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上即可。
小規(guī)模納稅人專票抵扣的會計(jì)分錄怎么做?
借:原材料(價稅合計(jì),說明增值稅進(jìn)了原材料成本)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)
如果是一般納稅人,會計(jì)分錄具體如下:
借:原材料(價)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)(項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)
小規(guī)模納稅人的征收方式有哪些?
小規(guī)模納稅人主要征收方式包括三種:
1.查賬征收
查賬征收方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全,也能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。具體含義為稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,按照適用稅率對繳納的稅款進(jìn)行計(jì)算。
2.查定征收
查定征收方式議案使用于賬冊不夠健全,但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。具體含義是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素作為根據(jù),對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額且據(jù)以征收稅款。
3.定期定額征收
定期定額征收方式適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位,具體含義為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額且據(jù)以征收稅款。
小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票會計(jì)分錄怎么做?
借:應(yīng)收賬款 等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
企業(yè)對外銷售商品,當(dāng)對方索要相應(yīng)的發(fā)票時,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票。開具專用發(fā)票時,會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄?
開具專用發(fā)票會計(jì)分錄
出售商品收到價款時:
1、實(shí)現(xiàn)銷售時
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
開具普票會計(jì)分錄
1、一般納稅人企業(yè)開具普通發(fā)票,確認(rèn)收入時,會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款——某公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其中,企業(yè)為小規(guī)模納稅人時,開具普通發(fā)票的分錄為:
借:應(yīng)收賬款——某公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)收到對應(yīng)款項(xiàng),會計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——某公司
增值稅專用發(fā)票作用
增值稅專用發(fā)票是商事憑證,由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。
一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來,依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額,每個環(huán)節(jié)征稅,每個環(huán)節(jié)扣稅,讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié),一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者,這樣,各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和,就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此,體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
如果是收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票,一般的情況下是可以正常按照抵扣聯(lián)進(jìn)行增值稅抵扣的,具體是如何抵扣呢?一起來了解一下吧!
如果收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣?
正常情況下,只要按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票是可以按照抵扣聯(lián)正常抵扣的,但是,如果項(xiàng)目采取差額征收,但是不能開具專票的,仍然開具了,此發(fā)票是不能抵扣的。
那么采用差額計(jì)稅的,不得開具增值稅專用發(fā)票的有一下幾項(xiàng):
1、勞務(wù)派遣服務(wù)
2、人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金
3、旅游服務(wù)
4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
5、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),
6、電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款。
以上的情況,無論如何都不可以抵扣,即使取得增值稅專用發(fā)票。
可以開具增值稅專用發(fā)票的有以下:
銷售不動產(chǎn)取得收入采用差額征稅的(除了銷售給其他個人,即自然人的),可以開具增值稅專用發(fā)票,買方發(fā)票可以抵扣。
什么是差額征稅?
營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣,差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。
增值稅差額征收辦理備案手續(xù)時需要納稅人提供以下資料:
一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);
二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復(fù)印件):
1、境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng),支付后以發(fā)票為合法有效憑證或者以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
2、繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證;
3、融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證;
4、扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),以省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;
5、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
期限:企業(yè)納稅人應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案,經(jīng)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。服務(wù)承諾在7個工作日內(nèi)辦理完成。
稅局代開專票如何做會計(jì)分錄是會計(jì)工作的常見賬務(wù)問題,前往稅局代開專票一般需要提交稅務(wù)登記證副本、申報表、完稅憑證等。下面一文就針對稅局代開專票會計(jì)分錄做相關(guān)介紹。
稅局代開專票會計(jì)分錄
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
發(fā)票同時,做稅款上交會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
稅局代開的專票作廢如何做賬?
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(紅字)
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票需要攜帶哪些資料?
前往稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票需要攜帶:
稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件、購銷合同或者證明、《代開增值稅專用發(fā)票(普通發(fā)票)繳納稅款申報單》及稅務(wù)局要求的其他資料。
專票和普票的區(qū)別是什么?
專票和普票的區(qū)別體現(xiàn)在:
1.增值稅專用發(fā)票可以抵扣,而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。
2.開具增值稅專用發(fā)票需要購貨方詳細(xì)的資料信息,而開具增值稅普通發(fā)票不需要。
3.增值稅專用發(fā)票使用時間無限制,而增值稅普通發(fā)票使用期限為兩個月。
有關(guān)于銷售貨物后取得發(fā)票做會計(jì)分錄的內(nèi)容相信各個供銷類公司的會計(jì)都已經(jīng)很熟悉了吧,但是還是有一些會計(jì)小白是不知道的,如果你對這部分的內(nèi)容不了解,那么就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。
銷售貨物取得普通發(fā)票會計(jì)分錄怎么做?
1、增值稅普通發(fā)票做會計(jì)分錄如下:
(1)取得增值稅普通發(fā)票會計(jì)處理
借:相關(guān)成本或費(fèi)用科目(如管理費(fèi)用)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
(2)開具增值稅普通發(fā)票會計(jì)處理
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、增值稅專用發(fā)票,對于小規(guī)模納稅人來說做會計(jì)分錄與取得普通發(fā)票是一樣的,增值稅一般納稅人則不一樣。
(1)取得增值稅專用發(fā)票會計(jì)處理如下:
借:相關(guān)成本或費(fèi)用科目(如管理費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
(2)開具增值稅專用發(fā)票會計(jì)處理
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
會計(jì)分錄的含義:
1.會計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱,以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。
2.會計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。
3.簡單會計(jì)分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計(jì)分錄,即一借一貸的會計(jì)分錄; 復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。
以上就是關(guān)于公司銷售貨物取得普票和專票的會計(jì)分錄的知識點(diǎn)和內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
小規(guī)模納稅人大家都知道是可以開普票的,那么可以離開專票嗎?可以把專票開給一般納稅人嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
小規(guī)模納稅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票不可以抵扣,小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,如果你銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人,對方需要你開具增值稅專用發(fā)票,但是你自己不能開具,那么你就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,這時作為對方是可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額,但是你自己是不能抵扣的,增值稅專用發(fā)票的抵扣僅適用,增值稅一般納稅人,作為小規(guī)模納稅人只能按照銷售額和適用稅率繳稅
小規(guī)模納稅人可以開普通發(fā)票給一般納稅人嗎?
小規(guī)模納稅人可以開普通發(fā)票給一般納稅人的,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人開具的就是普通發(fā)票,如果需要開具專用發(fā)票的,得去稅務(wù)局代開,且稅率為3%,小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%,不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整,由國務(wù)院決定
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人開專票的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
小規(guī)模納稅人大家都知道是可以開普票的,那么可以離開專票嗎?可以把專票開給一般納稅人嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
小規(guī)模納稅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票不可以抵扣,小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,如果你銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人,對方需要你開具增值稅專用發(fā)票,但是你自己不能開具,那么你就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,這時作為對方是可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額,但是你自己是不能抵扣的,增值稅專用發(fā)票的抵扣僅適用,增值稅一般納稅人,作為小規(guī)模納稅人只能按照銷售額和適用稅率繳稅
小規(guī)模納稅人可以開普通發(fā)票給一般納稅人嗎?
小規(guī)模納稅人可以開普通發(fā)票給一般納稅人的,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人開具的就是普通發(fā)票,如果需要開具專用發(fā)票的,得去稅務(wù)局代開,且稅率為3%,小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%,不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整,由國務(wù)院決定
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人開專票的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
對于企業(yè)與企業(yè)之間借貸資金及商務(wù)活動中預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)而收支的利息額,稱為資金占用費(fèi),取得資金占用費(fèi)專票,是否可以抵扣?
答:資金占用費(fèi)的實(shí)質(zhì)是利息費(fèi)用,利息費(fèi)用的專票不可以進(jìn)行抵扣。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號):附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
企業(yè)資金占用費(fèi)的計(jì)算方法
資金占用費(fèi)是指非金融機(jī)構(gòu)之間(如企業(yè)與企業(yè)之間)借貸資金以及商務(wù)活動中預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)而收支的利息額。也用來表示我國國營企業(yè)使用國家撥入資金而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納的占用費(fèi)。
應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加,應(yīng)收賬應(yīng)計(jì)利息(企業(yè)資金占用費(fèi))=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本,應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率,應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期。
免稅企業(yè)能不能開專票是會計(jì)工作中的常見問題,有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的知識是會計(jì)工作中十分重要的一個內(nèi)容,對于一些增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是能夠開具專票的。本文就針對免稅企業(yè)能不能開專票做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
免稅企業(yè)能否開具專票?
答:免稅企業(yè)是能夠開具專票的。
對于免征增值稅企業(yè)而言,有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下可以開具增值稅專用發(fā)票;而對于免征增值稅項(xiàng)目,則不能開具增值稅專用發(fā)票。
不得開具增值稅專用發(fā)票的情形具體包括:向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
免稅企業(yè)取得專用發(fā)票能否抵扣?
答:對于購進(jìn)的免稅貨物或者項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票,購進(jìn)方也是不能抵扣的。
但是,也有特殊情況存在:
1、對于購進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、從農(nóng)民專業(yè)合作社購買的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品這兩種情況,銷售者只能開具增值稅普通發(fā)票,購買者能夠按照買價和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、對于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食的情形,可以免征增值稅。對于國有糧食購銷企業(yè)而言,開具增值稅專用發(fā)票,適用稅率為13%。購買的企業(yè)能夠按照增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。
免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務(wù)處理?
對于免征企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理,一共包括四種,具體如下:
一、對免征年度的所得稅不做任何會計(jì)處理。
二、轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤
(一) 免征企業(yè)所得稅年度:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:利潤分配——未分配利潤或所得稅費(fèi)用
三、轉(zhuǎn)盈余公積——減免稅基金
(一) 免征企業(yè)所得稅年度
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:盈余公積——減免稅基金
四、轉(zhuǎn)資本公積
(一) 免征企業(yè)所得稅年度
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
(二) 批準(zhǔn)免征所得稅年度
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積——其他資本公積
以上就是關(guān)于免稅企業(yè)能不能開專票的全部介紹,希望對大家有所幫助。后續(xù)會計(jì)網(wǎng)也會更新更多有關(guān)免稅企業(yè)內(nèi)容,請大家繼續(xù)關(guān)注!