一般情況下，支付水費(fèi)應(yīng)按照公司內(nèi)部不同的使用部門計入相應(yīng)的科目核算，生產(chǎn)車間的使用計入制造費(fèi)用，管理部門的使用計入管理費(fèi)用，銷售部門的使用計入銷售費(fèi)用。相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　支付水費(fèi)分錄處理

　　會計分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用—水費(fèi) (生產(chǎn)車間使用)

　　       管理費(fèi)用—水費(fèi) (管理部門使用)

       　　銷售費(fèi)用—水費(fèi) (銷售部門使用)

       　　貸：銀行存款

　　支付水費(fèi)相關(guān)的會計分錄

　　公司支付水費(fèi)時，一般通過管理費(fèi)用科目核算，進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)根據(jù)公司性質(zhì)及水費(fèi)的相應(yīng)用途來。

　　1、 企業(yè)為支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費(fèi)且屬于一般納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—水費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)為支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費(fèi)且屬于小規(guī)模納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—水費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　3、當(dāng)企業(yè)支付的水費(fèi)與主營業(yè)務(wù)相關(guān)時，需要根據(jù)與主營業(yè)務(wù)情況記入對應(yīng)科目，例如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的水費(fèi)為例，屬于一般納稅人，作如下分錄：

　　借：制造費(fèi)用—水費(fèi)(歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)的水費(fèi))

　　       管理費(fèi)用—水費(fèi)(歸屬管理部門的水費(fèi))

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　           貸：銀行存款

　　4、企業(yè)發(fā)生水費(fèi)，進(jìn)行計提時：

　　借：管理費(fèi)用等——水費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計入相關(guān)科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——甲公司

　　5、企業(yè)支付對應(yīng)水費(fèi)時：

　　借：應(yīng)付賬款——甲公司

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費(fèi)分錄

　　1、收取水電費(fèi)為企業(yè)的非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為例，則計入其他業(yè)務(wù)收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質(zhì)的水電費(fèi)，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款——水電費(fèi)

　　付水電費(fèi)時：

　　借：其他應(yīng)付款——水電費(fèi)

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　水電費(fèi)是公司的必要支出之一，公司支付水費(fèi)的會計處理一般通過“管理費(fèi)用”科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　公司支付水電費(fèi)的會計分錄

　　1、支付本月份的費(fèi)用（先水電費(fèi)發(fā)票后付款）時：

　　借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付上個月水電費(fèi)時：

　　借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　3、預(yù)收水電費(fèi)時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款——XXX（支付水電費(fèi)單位名稱）

　　4、確認(rèn)水電費(fèi)收入時：

　　借：其他應(yīng)付款——XXX（支付水電費(fèi)單位名稱）/預(yù)收帳款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入

　　5、支付并分配水電費(fèi)時：

　　借：制造費(fèi)用——電費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：制造費(fèi)用——水費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)

　　　　銷售費(fèi)用——水電費(fèi)

　　　　制造費(fèi)用——水電費(fèi)

　　　　生產(chǎn)成本——水電費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　物業(yè)公司代收水電費(fèi)的會計分錄怎么做？

　　1、代收水電費(fèi)時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、公司支付水電費(fèi)時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　月末企業(yè)分配水費(fèi)時，需要將水費(fèi)按照一定比例分配至管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中。如果是管理部門使用的水費(fèi)，則應(yīng)該計入管理費(fèi)用，同理，如果是銷售部門使用的水費(fèi)，則計入銷售費(fèi)用。那么分配水費(fèi)的會計分錄該怎么做？

　　分配水費(fèi)的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品

　　       生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品

　　       制造費(fèi)用—水費(fèi)

　　       管理費(fèi)用—水費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用—水費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等，可以設(shè)置辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、工資、通訊費(fèi)等明細(xì)科目。

　　銷售費(fèi)用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售人員的工資等。

　　對于物業(yè)公司水費(fèi)，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發(fā)票的。那么物業(yè)公司水費(fèi)差額征稅會計分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　物業(yè)公司水費(fèi)差額征稅的會計分錄

　　1、收水費(fèi)時：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、支付水費(fèi)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業(yè)公司收的水電費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

　　物業(yè)公司水費(fèi)差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)時，向服務(wù)接收方收取的自來水的水費(fèi)，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費(fèi)后的余額。按照簡易計稅方法對增值稅進(jìn)行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業(yè)選擇差額征稅，可以全額開具專用發(fā)票;企業(yè)選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發(fā)票，對扣除部分只能開具普通發(fā)票。

　　差額征稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和差額征稅區(qū)別是什么?

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅方法，對于一般納稅人特定項目增值稅進(jìn)行征收時，可以選擇簡易計稅方法來計算。而差額征稅指的是對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生的水電費(fèi)，因使用部門不同計入的會計科目也有所區(qū)別。對于水費(fèi)電費(fèi)，應(yīng)通過什么科目核算？

　　水費(fèi)電費(fèi)計入什么科目核算？

　　水費(fèi)電費(fèi)按照部門的不同進(jìn)行分配，管理部門的計入管理費(fèi)用，銷售部門的計入銷售費(fèi)用，車間使用的計入制造費(fèi)用，如果是車間生產(chǎn)使用，計入生產(chǎn)成本。具體的分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費(fèi)會計分錄

　　1、收取水電費(fèi)為企業(yè)的非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為例，則計入其他業(yè)務(wù)收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質(zhì)的水電費(fèi)，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)

　　付水電費(fèi)時

　　借：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)

　       　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　會計預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?遇到此類問題，會計人員可以借記管理費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工道薪酬科目。接下來具體來了解看看吧!

　　會計預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等

　　貸：應(yīng)付職工道薪酬-工資(管理/財務(wù)/銷售/生產(chǎn)/工資/獎金/津貼/補(bǔ)貼)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資(管理/財務(wù)/銷售/生產(chǎn))

　　貸：銀行存款

　　如果工資是當(dāng)月發(fā)放，則可以直接計入，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金

　　月末的時候，在管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本中再分派工資。

　　會計中的預(yù)提指的是什么?

　　預(yù)提，指的是扣留、預(yù)扣的意思。一般情況下，租金、短期借款利息、保險費(fèi)等采取預(yù)提，且年底的時候不得出現(xiàn)余額的情況。

　　預(yù)提這一科目用來核算應(yīng)是當(dāng)期的而又未實(shí)際支出的費(fèi)用。比如當(dāng)月已發(fā)生的水電費(fèi)，一般水費(fèi)兩個月交一次。在這個月沒有支付水費(fèi)的情況下，則我們需計提這筆水費(fèi)，可以用來計算當(dāng)期損益。

　　會計中的計提如何理解?

　　計提也就是基于實(shí)在的情況，有實(shí)際的根據(jù)，可以進(jìn)行計算。比如，本月發(fā)生的收入已經(jīng)有了確定的金額，但是月末時，提取營業(yè)稅和附加按照實(shí)際收入金額進(jìn)行計算。

　　推薦閱讀：上月發(fā)放工資多計提了應(yīng)該怎么處理?會計分錄要怎么做?

　　公司支付水費(fèi)時，一般通過管理費(fèi)用科目核算，應(yīng)根據(jù)公司性質(zhì)及水費(fèi)的相應(yīng)用途進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　公司支付水費(fèi)如何做賬？

　　1、 企業(yè)為一般納稅人且支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費(fèi)時，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—水費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人且支付非主營業(yè)務(wù)相關(guān)的水費(fèi)時，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—水費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、企業(yè)支付的水費(fèi)與主營業(yè)務(wù)相關(guān)，需根據(jù)費(fèi)用歸屬產(chǎn)品情況記入對應(yīng)科目，以如一般納稅人工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的水費(fèi)為例，做如下分錄：

　　借：制造費(fèi)用—水費(fèi)(歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)的水費(fèi))

　　       管理費(fèi)用—水費(fèi)(歸屬管理部門的水費(fèi))

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　           貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用包括：工資、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)、勞動保險費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、稅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)等。

　　水電費(fèi)增值稅稅率多少？

　　1、電費(fèi)增值稅稅率為17%;

　　2、自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13%簡并為11%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規(guī)定，一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　作為財務(wù)人員，都十分清楚公司有些發(fā)票實(shí)則可以進(jìn)行抵扣的。那么對于水費(fèi)可以抵扣的部分該怎么做賬務(wù)處理呢?今天，我們就來具體聊聊這一問題，看看對于水費(fèi)可抵扣部分，入賬的時候要怎么做?

　　水費(fèi)可抵扣部分如何做賬務(wù)處理?

　　答：以水電費(fèi)耗用單位為依據(jù)，將其記入不同會計科目。具體如下：

　　1、當(dāng)公司收到了水電費(fèi)的增值稅發(fā)票，其賬務(wù)處理怎么做?

　　借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用、或管理費(fèi)用)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金、或應(yīng)付賬款)

　　2、當(dāng)財務(wù)人員已取得水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票后，可先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理認(rèn)證，并且可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請進(jìn)項稅額抵扣的相關(guān)辦理。注意是在認(rèn)證已通過的次月申報期限之內(nèi)。申報的時候，在 《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》上，分別將水費(fèi)、電費(fèi)填上。

　　關(guān)于進(jìn)項稅額的計算方面，水費(fèi)增值稅應(yīng)當(dāng)以6%征收率進(jìn)行計算，而電費(fèi)增值稅應(yīng)當(dāng)以17%稅率進(jìn)行計算。

　　3、抵扣進(jìn)項稅額到底指什么?

　　抵扣進(jìn)項稅額含義：簡單來說，其就是進(jìn)項稅。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生稅額，其應(yīng)繳稅額也就由銷項增值稅減去進(jìn)項增值稅額所得。

　　進(jìn)項稅，即，其稅金是購進(jìn)貨物后才產(chǎn)生的，可以和銷項進(jìn)行稅抵。比如：進(jìn)項稅作為 留抵稅的時候，就可以在之后的月份里進(jìn)行抵扣。

　　我們知道增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。自來水水費(fèi)增值稅稅率是多少呢？這個問題有點(diǎn)復(fù)雜，來跟隨會計網(wǎng)一起了解吧。

　　自來水適用10%稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)

　　第二條第二款規(guī)定：“納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;”

　　和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定：

　　“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！⒈就ㄖ?018年5月1日起執(zhí)行。……”

　　自來水適用10%的增值稅稅率。

　　自來水可以選擇3%簡易征收

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定：“三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)的規(guī)定，財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

　　對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　物業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)售自來水問題

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定：“ 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　注：部分資料來源于松江稅務(wù)。

　　一般來說，企業(yè)都會給員工代扣代繳社保費(fèi)，核算時可以計入應(yīng)付職工薪酬科目，其他應(yīng)收款科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　企業(yè)繳納社保費(fèi)的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)(單位部分)

　　　　其他應(yīng)收款—社會保險費(fèi)(個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　計提時，

　　借：管理費(fèi)用—社會保險費(fèi)(單位部分)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)(單位部分)

　　發(fā)放工資時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)工資)

　　　　貸：其他應(yīng)收款—社會保險費(fèi)(個人部分)

　　　　　　庫存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資)

　　什么是社保？

　　社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟(jì)制度。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括:職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　物業(yè)公司受相關(guān)單位的委托，可以代為收取水電費(fèi)。請問物業(yè)公司代收水費(fèi)怎么交稅？相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　物業(yè)公司代收水費(fèi)怎么交稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除納稅人支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

　　物業(yè)公司代收水電費(fèi)賬務(wù)處理

　　物業(yè)公司代收代繳水電費(fèi)，可以計入“其他應(yīng)收款”科目：

　　1、收取時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)

　　2、交電業(yè)局時：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　3、預(yù)收的部分會計分錄：

　　收取時：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——代收水電

　　電費(fèi)下來后，按業(yè)主的電費(fèi)額，沖預(yù)收的部分：

　　借：其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金

　　物業(yè)公司代收水電費(fèi)如何開具發(fā)票？

　　物業(yè)公司哪些費(fèi)用計入成本？

　　物業(yè)公司需要計入成本的費(fèi)用包括管理服務(wù)人員的工資、社會保險和按規(guī)定提取的福利；物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公眾責(zé)任保險費(fèi)用；物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用；物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費(fèi)用；物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)用；物業(yè)管理區(qū)域清潔衛(wèi)生費(fèi)用；物業(yè)服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊；辦公費(fèi)用以及經(jīng)業(yè)主同意的其它費(fèi)用。

　　我司是物業(yè)管理公司，屬于一般納稅人，我司需要對所管理的小區(qū)住戶收取水費(fèi)，然后再支付給自來水公司。如果向住戶開具發(fā)票，適用稅率是多少，可以開具多少稅率的發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，允許適用簡易計稅辦法計算繳納增值稅。企業(yè)向住戶開具的水費(fèi)發(fā)票，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率開具。

　　社保是國家給予勞動者基本的社會保障制度，費(fèi)用一般由個人和單位共同繳納。交社保時可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　交社保的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)

　　對于職工個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（醫(yī)療保險、工傷保險）

　　社保包括什么？

　　1、養(yǎng)老保險：養(yǎng)老保險是勞動者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項社會保險制度；

　　2、醫(yī)療保險：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，是根據(jù)財政、企業(yè)和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會保險制度。

　　3、工傷保險：工傷保險也稱職業(yè)傷害保險。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國家和社會給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助；

　　4、失業(yè)保險：失業(yè)保險是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度；

　　5、生育保險：在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時，由國家或社會提供的物質(zhì)幫助。