企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,提供銷售商品服務(wù)時,由于未及時取得發(fā)票,一般會計人員將作相應(yīng)的暫估處理。那么暫估出庫的會計分錄怎么做?
暫估出庫如何做賬?
先有暫估入庫,才有暫估出庫。否則視同一般進貨入庫。
暫估入庫:
借:庫存商品——XX商品
貸:應(yīng)付賬款——XX公司——暫估
出庫時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品——XX商品
收到發(fā)票,紅字全額沖回前期暫估入庫:
借:庫存商品——XX商品
貸:應(yīng)付賬款——XX公司——暫估
再按發(fā)票的金額,再做一張憑證:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——XX公司
銀行存款或現(xiàn)金
調(diào)整銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(如暫估價大于實際進貨價,差額部分應(yīng)記為負數(shù))
貸:庫存商品——XX商品(如暫估價大于實際進貨價,差額部分應(yīng)記為負數(shù))
主營業(yè)務(wù)成本和銷售成本區(qū)別
主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本,一般包括原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等。按照會計配比性原則,由于銷售商品提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生收入時,其相應(yīng)成本應(yīng)確認計入損益。
銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷售的業(yè)務(wù)成本,分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
主營業(yè)務(wù)成本確認時應(yīng)以產(chǎn)品的銷售數(shù)量或提供的勞務(wù)數(shù)量和產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本或單位勞務(wù)成本為基礎(chǔ),按照以下公式計算:
主營業(yè)務(wù)成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量或提供勞務(wù)數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本或單位勞務(wù)成本
企業(yè)購入的原材料,主要用于生產(chǎn)產(chǎn)品,是存貨的重要組成部分。會計人員核算原材料時,一般涉及出入庫處理。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于原材料入庫出庫會計分錄的內(nèi)容,來一起了解吧。
原材料入庫分錄
1、貨款已支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、若是貨款尚未支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫,則做以下分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、若是貨款尚未支付,發(fā)票賬單未到,材料已驗收入庫,則做以下分錄:
暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字編制會計分錄沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
原材料出庫分錄
1、耗用原材料出庫
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
2、銷售原材料出庫
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
原材料包括哪些內(nèi)容?
原材料是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等,按其存放地點,可分為在途物資、庫存材料、委托加工物資三類。
原材料屬于資產(chǎn)類科目,應(yīng)按照材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬,材料品種規(guī)格較多的情況下,為防止出現(xiàn)差錯,應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬,二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額,不記數(shù)量。
材料明細分類核算的財務(wù)組織通常有兩種形式:“兩套賬”形式和“一套賬”形式。兩套賬,核算工作量較大,并且有著重復(fù)記賬的特點;一套賬形式,也就是“賬卡合一”。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時,可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進行核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
銷售產(chǎn)品運費的會計分錄
借:銷售費用——運費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中,銷售產(chǎn)品取得的收入可計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算,銷售產(chǎn)品出庫時,如何做會計分錄?
銷售產(chǎn)品出庫分錄
銷售產(chǎn)品出庫時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
庫存商品屬于資產(chǎn)類會計科目,庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。
產(chǎn)品入庫的會計分錄
完工產(chǎn)品入庫時:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
完工產(chǎn)品成本是指產(chǎn)品已全部完工時計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用總額。完工產(chǎn)品成本核算包括產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配、完工產(chǎn)品成本的核算和完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。
企業(yè)使用原材料或銷售原材料時需進行原材料出庫的賬務(wù)處理,原材料屬于資產(chǎn)類科目,出庫時應(yīng)登記貸方,具體的會計分錄怎么做?
原材料出庫會計分錄怎么寫?
耗用原材料出庫
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
銷售原材料出庫
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。生產(chǎn)成本借方登記增加額,貸方登記減少額,期末余額一般在借方。
制造費用是什么?
制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶,借方登記歸集發(fā)生的制造費用,貸方反映制造費用的分配,月末無余額。
企業(yè)銷售商品時,需要對庫存的商品做出庫處理,會計人員核算時一般會涉及到庫存商品科目,主營業(yè)務(wù)收入科目,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
在商業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,會計人員一般通過“主營業(yè)務(wù)成本”“銀行存款”等科目來核算庫存商品的出庫,對于商業(yè)企業(yè)庫存商品出庫的會計分錄該怎么做?
商業(yè)企業(yè)庫存商品出庫的會計分錄
1、銷售貨物時,發(fā)出商品,同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、確認收入
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人單獨核算增值稅時)
如何理解主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。
如何理解主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
企業(yè)產(chǎn)出新產(chǎn)品,需要耗用一定的原材料。發(fā)生的原材料出庫業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置生產(chǎn)成本科目、原材料科目核算,相應(yīng)會計分錄怎么做?
原材料出庫分錄處理
耗用原材料出庫
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
銷售原材料出庫
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
原材料結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄
原材料一般是不直接計入成本的。生產(chǎn)企業(yè)的原材料,在領(lǐng)用的時候結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目。
借:生產(chǎn)成本-直接材料等
貸:原材料-XX材料
如果是建筑工程類的企業(yè)。則在領(lǐng)用的時候:
借:工程施工-合同成本-材料費
貸:原材料-XX材料
如果企業(yè)有直接銷售原材料的情況,則可以計入成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料-XX材料
原材料盤虧會計分錄
批準處理前:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料-xx材料
批準處理后:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時,對于售出的商品應(yīng)當做出庫處理,一般會涉及到主營業(yè)務(wù)成本等科目,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品時,
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料時,
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
一般情況下,公司的產(chǎn)成品是需要進行相關(guān)賬務(wù)處理的,對于公司產(chǎn)成品出庫業(yè)務(wù),具體會計分錄應(yīng)如何編制?
產(chǎn)成品出庫的會計分錄
1、當企業(yè)購買產(chǎn)成品時,應(yīng)該直接計入庫存商品的科目中,與此同時還需要考慮增值稅,相關(guān)的會計分錄如下:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。?、企業(yè)需要根據(jù)銷售產(chǎn)成品的數(shù)量及金額,按照規(guī)定辦理產(chǎn)成品出庫,并進行相關(guān)賬務(wù)處理,與此同時還需要結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——增值稅(銷項稅)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
產(chǎn)成品報廢處理的會計分錄
發(fā)生報廢時,應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值,查明原因,按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核,等待處理。
借:待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨的賬面價值)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
如果計提了存貨跌價準備的,還要轉(zhuǎn)出其計提的累計跌價準備。借記“存貨跌價準備”科目。
經(jīng)批準后進行處理:
借:原材料(殘料入庫)
其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險公司或責任人的賠償)
管理費用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經(jīng)營損失的部分)
營業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災(zāi)害造成的損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨殘料的價值)
待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目月末如為借方余額,反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時,要對銷售出去的產(chǎn)品做出庫處理,會涉及到庫存商品科目,原材料科目等,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品時,
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
許多企業(yè)都有自己的倉庫用于存放產(chǎn)品亦或是原材料等,當銷售發(fā)生時才從倉庫取出,那么銷售出庫的賬務(wù)處理該怎么做?
銷售出庫的會計分錄
?。?、銷售商品:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
?。?、銷售材料:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,同時應(yīng)當按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品、勞務(wù)成本等
期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應(yīng)的紅字分錄,具體應(yīng)如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品,發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時考慮:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值-銷項稅額
貸:銀行存款
?。?)已確認銷售商品收入的售出商品,發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
購買方購買時如果有折扣,需將購買折扣一并退回,會計處理為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務(wù)費用+現(xiàn)金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品,并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實際情況來確認,如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應(yīng)該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實際一致。
一般來說,企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是銷售產(chǎn)品服務(wù)。因此銷售商品時計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算,并通過主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)。對于銷售出庫業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
銷售出庫會計分錄
?。薄N售商品
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
主營業(yè)務(wù)成本會計核算
主營業(yè)務(wù)成本是用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動發(fā)生的實際成的一級科目,與之對應(yīng)的是主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)成本的賬戶方向為借增貸減,借方登記銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實際成本,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的成本,主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的時候計入借方。期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。因為他只是一個損益類的過渡項目,期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
主營業(yè)務(wù)收入會計核算
主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。
本賬戶期末應(yīng)無余額主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。在"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。
視同銷售就是發(fā)生的行為不是實際銷售行為,但是根據(jù)稅法的規(guī)定,其行為視同銷售,需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈商品,該行為就視同銷售,那么視同銷售的會計分錄怎么做?
視同銷售的會計分錄
1、將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于投資:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者:
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、將自產(chǎn)、委托加工物資,用于集體福利或個人消費:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,是損益類賬戶,借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額,貸方登記企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)的而取得的收入,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或者解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
在會計人員進行產(chǎn)品出庫單的會計處理時,一般通過“庫存商品”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
產(chǎn)品出庫單的會計分錄
1、購買貨物時:
借:在途物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、貨物入庫時:
借:庫存商品
貸:在途物資
3、貨物出庫出售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
銷售時商品出庫單的會計分錄怎么寫?
1、銷售時:
借:庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
同時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
入庫單和出庫單都是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要憑證,會計人員在處理相關(guān)單據(jù)時一般設(shè)置原材料等科目進行核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
入庫單和出庫單的會計分錄
1、企業(yè)收到入庫單以及對應(yīng)發(fā)票后:
借:原材料(或庫存商品科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:在途物資
2、企業(yè)收到出庫單后:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
或:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
原材料是什么?
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
為了增加客流量,促進商品的銷售,有的企業(yè)有時會給一些商品提供銷售折讓,那銷售折讓的會計分錄該如何編制?
銷售折讓的會計分錄
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認的增值稅銷項稅額。
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方,到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤.主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計發(fā)生額。
應(yīng)交稅費包括哪些?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。
企業(yè)銷售或領(lǐng)用原材料,視作原材料出庫,會計人員將出庫的原材料計入生產(chǎn)成本、原材料等科目核算,相關(guān)的會計分錄如何做?
原材料出庫的會計分錄
1、耗用原材料出庫
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
2、銷售原材料出庫
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
產(chǎn)品出庫的會計分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括:原料及主要材料、外購半成品、修理用備件、輔助材料、包裝材料、燃料等。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用,管理費用包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、工會經(jīng)費、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
會計上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)當怎么做?
視同銷售的會計分錄
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當視同銷售:
1、將貨物交付他人代銷:
?。?)發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
?。?)收到貨款(代銷清單)時:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、銷售代銷貨物:
?。?)收到貨款時
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。?)轉(zhuǎn)進項稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:
?。ú淮_認收入)
(1)發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
?。?)轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給個體經(jīng)營者或其他單位:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物用于分配給投資者、股東:
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6、將委托加工、或自產(chǎn)的貨物用于個人消費或集體福利:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)·
7、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物無償贈送他人的:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)、無償銷售應(yīng)稅服務(wù),(以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外):
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)付職工薪酬/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理