財務人員實際工作中，經(jīng)常要處理原材料會計核算的問題。若是企業(yè)購入的原材料，發(fā)生了毀損，應怎么做會計分錄？

　　原材料毀損分錄

　　1、批準處理前會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、批準處理后會計分錄：

　　借：其他應收款——保險公司賠款

　　       原材料

　　       管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。

　　原材料屬于非自然損耗記賬憑證：運輸途中的合理損耗計入原材料成本；倉庫存貨中合理損壞記入管理費用；生產(chǎn)過程中的可修復的成本記入生產(chǎn)成本；不可修復的記入營業(yè)外支出；非正常材料損失，扣除相關(guān)責任人的應付款項外，其余記營業(yè)外支出。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目，主要核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。一般在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于過渡性科目，一般期末沒有余額。

　　企業(yè)存貨因管理不善造成的毀損，需做相應的進項稅轉(zhuǎn)出。那么對于存貨毀損進項稅額，應如何做會計處理？

　　存貨毀損進項稅額如何做會計處理？

　　如果是由于管理不善造成的存貨毀損，應該做進項稅額轉(zhuǎn)出，即管理不善造成的原材料毀損，作出如下處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　              應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　由于自然災害造成的原材料毀損，不需要進項稅額轉(zhuǎn)出，如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產(chǎn)損溢應無余額。 未查明原因，年中各月末“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額，可以根據(jù)該財產(chǎn)的流動性分別列示于資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”科目。

　　存貨科目有哪些？

　　存貨科目是指企業(yè)或商家在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣脑匣虍a(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料、銷售存?zhèn)}等。

　　存貨涉及到具體的會計科目，一般的企業(yè)包括：原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、存貨跌價準備、生產(chǎn)成本等。如果期末有未結(jié)平的制造費用，在資產(chǎn)負債表里并入存貨。

　　固定資產(chǎn)清理包括出售、報廢、毀損等情況，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)清理，可以通過固定資產(chǎn)清理科目核算，相關(guān)的會計分錄如何做？

　　固定資產(chǎn)清理賬務處理

　　1、將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備(有的話)

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生的清理費用等

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

　　(1)收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)殘料入庫

　　借：原材料

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、保險或過失人賠償?shù)奶幚?/p>

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、清理凈損益的處理

　　因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外收支。

　　凈損失

　　借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失(正常原因)

　　　　營業(yè)外支出——非常損失(非正常原因)

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得

　　因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置收益。

　　凈損失

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入包括：

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于報廢毀損等原因而不能使用時，應將其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)報廢毀損的會計分錄

　　1、將固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到——固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　3、支付清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　4、收到保險公司或其責任人理賠款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（收益）時：

　　借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　或

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置收益

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。是資產(chǎn)類賬戶，借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如捐贈支出、罰款支出、非常損失等。

　　有些企業(yè)在運營過程中，難免會經(jīng)歷不可避免的天災，這些自然災害很有可能毀損企業(yè)的原材料，帶來無以復原的損失。對于毀損的原材料應如何做賬務處理？

　　自然災害造成原材料毀損的會計分錄

　　自然災害損失計入營業(yè)外支出，具體分錄如下：

       1.批準前

       借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.批準后

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　營業(yè)外支出是什么？

　　是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財產(chǎn)損溢的借貸方向

　　企業(yè)應當設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況。借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應無余額。

　　生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料就是原材料，原材料損毀的情況在企業(yè)日常經(jīng)營中時常發(fā)生，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　原材料毀損的會計分錄

　　1、批準處理前會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、批準處理后會計分錄：

　　借：其他應收款——保險公司賠款

　      　原材料

　      　管理費用

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　案例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，因管理不善毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進項稅額為130元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元。請問相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　借：待處理財產(chǎn)損溢  1130

　　       貸：原材料         1000

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 130

　　借：管理費用 830

　      　其他應收款 200

　　      原材料        100

　     　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1130

　　企業(yè)在生產(chǎn)或運營過程中，有可能會遇到自然災害等不可抗力的情況，導致企業(yè)的生產(chǎn)材料造成毀損。那么對于自然災害毀損的材料應如何做賬務處理？

　　自然災害毀損材料的會計分錄

　　對于自然災害造成的損失，可以計入營業(yè)外支出科目，具體分錄如下：

　　發(fā)生損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　批準后：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生毀損而導致無使用價值時，應作報廢處理。報廢固定資產(chǎn)時，會計人員該怎么做會計分錄？

　　企業(yè)固定資產(chǎn)報廢的會計分錄

　　1、固定資產(chǎn)報廢時,首先要將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　2、清理費用分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　貸：銀行存款

　　3、處置收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、固定資產(chǎn)清理后，余額在借方則是產(chǎn)生報廢損失，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、固定資產(chǎn)清理后，余額在貸方則是產(chǎn)生清理收益，則轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　貸：營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　固定資產(chǎn)盤盈會計分錄怎么做？

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積(10%)

　　             利潤分配——未分配利潤

　　存貨在運輸中，有可能發(fā)生因自然災害等不可控因素導致的存貨毀損，那么面對存貨損毀的損失，應該怎么做會計分錄？

　　存貨毀損的會計分錄

　　存貨損失包含：存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失、存貨盤虧損失、存貨被盜損失。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務總局2011年第25號公告)的規(guī)定，存貨損失按以下方式進行確定：

　　第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(一)存貨計稅成本確定依據(jù);

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

　　(三)存貨盤點表;

　　(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　1、存活損毀所造成的損失，其具體的會計分錄如下：

       借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

              貸：庫存商品(或原材料等)

　　2、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、自然災害所造成的毀損：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　3、管理不善所造成的損失：

　　借：管理費用(或其他應收款等)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

       如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應當將相應的進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　存貨減值賬務處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準備

　　資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

　　存貨成本：是指期末存貨的實際成本。

　　可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

　　不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同

　?、僦苯映鍪鄣拇尕?/p>

　　可變現(xiàn)凈值=自身的售價-自身的銷售稅費

　?、谛枰?jīng)過加工的材料存貨

　　可變現(xiàn)凈值=最終產(chǎn)品的售價-最終產(chǎn)品的銷售稅費-加工費用

　　制造業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，所購進的材料可能會發(fā)生正常毀損和非正常毀損，不同情況下，材料毀損該如何做賬？

　　材料毀損如何做賬？

　　1、確認損毀時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出)

　　2、報批轉(zhuǎn)銷時：

　　(1)屬于自然原因而產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗時：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)屬于收發(fā)計量、核算或管理不妥造成的材料損耗時：

　　借：原材料(殘料)

　　       其他應收款(保險、責任人賠款)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(3)屬于因自然災害或意外事故而導致的材料損耗時：

　　借：原材料(殘料)

　　       其他應收款(相關(guān)保險、責任人賠款)

　　       營業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產(chǎn)損溢應無余額。 未查明原因，年中各月末“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額，可以根據(jù)該財產(chǎn)的流動性分別列示于資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”科目。

　　其他應收款主要包括：各種賠款、罰款等，如遭受意外損失向保險公司收取的賠款;出租包裝物的租金;向職工收取的各種墊付款項，如替職工墊付的水電費、醫(yī)藥費、房租費等;存出保證金，如租入包裝物的押金;備用金;預付賬款轉(zhuǎn)入;購買股票后包含在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;其他應收、暫付款項。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，對固定資產(chǎn)的處置包括出售、報廢、毀損、對外投資等。處置固定資產(chǎn)時，如何寫會計分錄？

　　固定資產(chǎn)處置的賬務處理

　　1、轉(zhuǎn)入清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　3、收回出售價款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　              　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　4、收回殘料價值時：

　　借：原材料

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　5、變價收入、收到保險賠款時：

　　借：其他應收款等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　6、清理凈損益時：

　　因固定資產(chǎn)已喪失使用功能而報廢清理：

　　如為凈損失：

　　借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　7、因自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　如為凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

　　8、因出售、轉(zhuǎn)讓等原因：

　　如為凈損失時：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　如為凈收益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　什么是資產(chǎn)處置損益？

　　資產(chǎn)處置損益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。

　　“資產(chǎn)處置損益”科目屬于損益類科目，直接計入當期的利得或損失，影響營業(yè)利潤。

　　處置固定資產(chǎn)包括是指對固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損等處理，對于固定資產(chǎn)處置，一般計入固定資產(chǎn)清理科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　處置固定資產(chǎn)賬務處理

　　1、轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　3、收回出售價款、殘料價值和變價收入、保險賠款等

　　借：銀行存款

　　　　原材料

　　　　其他應收款等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、清理凈損益：

　　當固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理：

　　如為凈損失：

　　正常原因：

　　借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　非正常原因：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　如為凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

　　因出售、轉(zhuǎn)讓等原因：

　　如為凈損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　如為凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　固定資產(chǎn)處置的凈損益計算公式

　　處置固定資產(chǎn)的凈損益=(取得的出售價款、稅款或變價收入+應收的賠償+回收殘料價值)-[(固定資產(chǎn)的原值-固定資產(chǎn)的累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備)+應交的稅費+發(fā)生的清理費用]

　　處置固定資產(chǎn)的步驟

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　2、發(fā)生的清理費用

　　3、出售收入和殘料等的處理

　　4、保險賠償?shù)奶幚?/p>

　　固定資產(chǎn)毀損的凈損失是指固定資產(chǎn)獲得的收入不夠抵補處置費用和固定資產(chǎn)賬面價值所發(fā)生的損失。那么對于固定資產(chǎn)毀損發(fā)生的凈損失，該如何寫會計分錄？

　　固定資產(chǎn)毀損凈損失會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　凈損益的財務處理，需要區(qū)分不同情況：

　　１、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處置損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?、屬于自然災害等非正常原因造成的損失：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　如為貸方余額

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益／營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

　　會計人員除了需要了解如何處理凈毀損的固定資產(chǎn)以外，還需要充分了解報廢、毀損的固定資產(chǎn)的認定依據(jù)。依據(jù)下列證據(jù)，認定為固定資產(chǎn)損失：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)有關(guān)部門出具的鑒定報告或者證明；

　?。ǘ┤缟婕氨ｋU索賠的，應有保險理賠情況說明；

　　（三）金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)內(nèi)部作出專項說明，應當委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

　?。ㄎ澹┳匀粸暮?、意外事故等不可抗力原因造成的固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。比如消防部門出具的受災證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明、房管部門的房屋拆除證明等。

　　企業(yè)工程在建期間可能會遇到各種情況導致其發(fā)生毀損或報廢，對于財務人員而言，應根據(jù)不同的情況做好相應的賬務處理。

　　企業(yè)在工程建設(shè)期，或者改擴建期間發(fā)生成本計入在建工程科目。但是針對在建工程報廢或者損毀，我們要先查明這些工程是因為什么原因?qū)е聯(lián)p毀或報廢，是正常的原因還是非正常的原因，還要考慮的是該項業(yè)務發(fā)生的時間是否在在建工程期間等，之后才能根據(jù)不同的情況，進行相應的賬務處理。

　　在建工程報廢或毀損的處理如下：

　　(1)正常原因造成的

　?、偃绻诮ㄔO(shè)期間，企業(yè)的在建工程發(fā)生損毀或報廢的情況屬于正常原因造成的，需要減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，記入繼續(xù)施工的工程成本。例如A項目報廢，記入繼續(xù)施工的B項目，會計分錄為：

　　借：在建工程-B項目

　　       其他應收款等

　　       貸：在建工程-A項目

　?、谠诜墙ㄔO(shè)期間，企業(yè)的在建工程發(fā)生損毀或報廢的情況屬于正常原因造成的：

　　在籌建期間的經(jīng)過批準后將凈損失計入管理費用;

　　非籌建期間，經(jīng)過批準后將凈損失計入當期損益（營業(yè)外支出）。

　　籌建期間：

　　借：管理費用

　　       其他應收款

　　        貸：在建工程

　　非籌建期間：

　　借：營業(yè)外支出

　       　其他應收款

　　       貸：在建工程

　　(2)非正常原因造成的報廢或毀損

　　借：營業(yè)外支出

       　　其他應收款等

　　        貸：在建工程

　　對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)損壞了進行維修或者更新?lián)Q代都是正常的現(xiàn)象，那么固定資產(chǎn)毀損凈損失會計分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)毀損凈損失會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理完成后，對凈損益，區(qū)分不同情況進行處理：

　?。保a(chǎn)經(jīng)營期間正常的處置損失

　　借：資產(chǎn)處置損益

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。玻匀粸暮Φ确钦Ｔ蛟斐傻膿p失

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　      　貸：固定資產(chǎn)清理

　　如為貸方余額

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      貸：資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收入

　　獲得固定資產(chǎn)的會計分錄

　?。薄①徺I時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：銀行存款等科目

　?。?、自建固定資產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　      　貸：工程物資

　             　銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　?。?、計提折舊時

　　借：管理費用等科目

　　      貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)的會計核算

　　固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務。固定資產(chǎn)的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產(chǎn)折舊是指對固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入當期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值，貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。

　　企業(yè)通常會在特定的日期將固定資產(chǎn)進行出售、轉(zhuǎn)入、報廢或是毀損，那么處置固定資產(chǎn)時，該如何編制會計分錄？

　　處置固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等：

　　借：原材料

　　　　銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、應收取的保險費用：

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5、清理凈損益：

　?。?）清理固定資產(chǎn)后的凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得

　?。?）清理固定資產(chǎn)后的凈損失：

　　借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)折舊的賬務處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應折舊額對其進行分攤。企業(yè)應當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　　　貸：累計折舊

　　存貨指的是企業(yè)在日?；顒又谐钟袦蕚涑鍪鄣漠a(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品等，存貨發(fā)生盤虧及毀損時，會計分錄怎么寫？

　　存貨盤虧及毀損的賬務處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災害原因除外）

　　借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）

　　       管理費用（扣除應由他人承擔的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善）

　　       營業(yè)外支出（非常損失）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　固定資產(chǎn)清理是指因毀損、報廢、陳舊過時等原因而喪失生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)需做資產(chǎn)核銷處理，報廢毀損的固定資產(chǎn)在清理時如清理產(chǎn)生收益則通過營業(yè)外收入科目進行核算，如清理產(chǎn)生損失則通過營業(yè)外支出科目進行核算，那么結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)損益時的會計分錄怎么編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益的會計分錄

　　1、將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　?。ü潭ㄙY產(chǎn)按原價入帳）

　　2、清理過程中發(fā)生的清理費、增值稅，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　3、清理收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、將固定資產(chǎn)清理科目余額結(jié)平，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　或

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　固定資產(chǎn)清理是指因毀損、報廢、陳舊過時等原因而喪失生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)所做的資產(chǎn)核銷處理。對于固定資產(chǎn)清理損益結(jié)轉(zhuǎn)，應如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益的會計分錄

　　1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.支付清理費用及稅費時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　3.收到固定資產(chǎn)清理價款時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4.確定應由保險公司理賠的損失時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5.結(jié)轉(zhuǎn)出售該固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得或者損失時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　資產(chǎn)處置損益科目主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，在建工程等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會計科目，是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　對于固定資產(chǎn)毀損的情況，先計入“固定資產(chǎn)清理”，再將發(fā)生的清理費用等再計入，最終“固定資產(chǎn)清理”的凈額再根據(jù)情況計入相關(guān)科目。

　　固定資產(chǎn)毀損，說明該固定資產(chǎn)無法使用了，比如企業(yè)房屋房屋由于自然災害等原因發(fā)生毀損，無論是清理現(xiàn)場還是清理殘料，都會發(fā)生清理費用的。其次，固定資產(chǎn)屬于長期資產(chǎn)，因為處置固定資產(chǎn)發(fā)生的最終損益，均按照最終的凈額以利得或損失計入會計利潤核算，注意這里并非直接按照處置收入與處置成本、費用的全額計入。相關(guān)分錄如下：

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費用

　　發(fā)生清理費用會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（清理費用可抵扣進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　應交稅費（固定資產(chǎn)清理過程繳納的稅費，如城建稅、教育費附加等）

　　注：如果是小規(guī)模納稅人，則支付清理費用的進項稅額不可抵扣，會計分錄中則無“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。

出售收入和殘料等的處理

　　出售收入和殘料等的處理：

　　企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出。

　　借：銀行存款

　　　　原材料等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　注：如果一般納稅人處置固定資產(chǎn)適用的是按照簡易辦法依征收增值稅，則以上分錄中“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目改為“應交稅費——簡易計稅”科目。

保險賠償或過失人賠償

　　保險賠償或過失人賠償會計分錄：

　　借：其他應收款/銀行存款等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)

　　清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

　　對于固定資產(chǎn)報廢或毀損清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)，分為兩種情況，其一是固定資產(chǎn)喪失使用功能的正常報廢所產(chǎn)生的利得或損失，其二是自然災害等非正常原因造成的損失。

　?。?）正常報廢凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)報廢損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）非正常原因報廢或毀損凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　注：自然災害等造成的固定資產(chǎn)報廢或毀損損失，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是對于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等的損失，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

固定資產(chǎn)毀損解釋

　　固定資產(chǎn)毀損是指因發(fā)生水災、風災、震災等自然災害或因責任事故造成的毀壞和損失。固定資產(chǎn)毀損核算的流程為：注銷報廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額→結(jié)轉(zhuǎn)殘料價值和變價收入→支付清理費用→結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。