如果一家企業(yè)資金和條件比較充足和完善,可以通過現(xiàn)金或固定資產(chǎn)等對其他企業(yè)進(jìn)行投資,那么企業(yè)對外投資時,應(yīng)如何寫會計(jì)分錄?
企業(yè)對外投資的會計(jì)分錄
1、用現(xiàn)金對外投資的會計(jì)分錄
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
2、用存貨對外投資(投出的存貨要視同銷售)
借:長期股權(quán)投資(商品公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(商品公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本(商品賬面價(jià)值)
貸:庫存商品(商品賬面價(jià)值)
3、用固定資產(chǎn)對外投資
?、畔惹謇頊?zhǔn)備對外投資的該項(xiàng)固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
?、瓢l(fā)生清理費(fèi)用時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
?、峭冻龉潭ㄙY產(chǎn)時
借:長期股權(quán)投資(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
貸:固定資產(chǎn)清理(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
?、犬a(chǎn)生盈、虧時
?、儆杏鄷r
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
?、诔霈F(xiàn)虧損時
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
4、用無形資產(chǎn)對外投資
?、乓噪p方確認(rèn)的評估價(jià)對外投資有盈余時
借:長期股權(quán)投資(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
累計(jì)攤銷
貸:無形資產(chǎn)(原值)
營業(yè)外收入
?、埔噪p方確認(rèn)的評估價(jià)對外投資出現(xiàn)虧損時
借:長期股權(quán)投資(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
累計(jì)攤銷
營業(yè)外支出
貸:無形資產(chǎn)(原值)
什么是長期股權(quán)投資?
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
我國的很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中為了獲得更多的投資回報(bào)或賺取更多的利潤,常常會進(jìn)行對外投資。對外投資取得的收益,財(cái)務(wù)人員該如何做會計(jì)分錄?
企業(yè)對外投資收益的相關(guān)會計(jì)分錄
投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益,屬于損益類科目。一般情況下,企業(yè)在處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益時都是通過投資收益這個科目進(jìn)行核算的。
1、長期股權(quán)投資采用成本法核算
如果企業(yè)存在某些期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤的情況,那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,做相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
如果企業(yè)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中應(yīng)享有的份額計(jì)算投資收益時,應(yīng)當(dāng)做相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸:投資收益
3、出售長期股權(quán)投資會計(jì)分錄
成本法下企業(yè)出售長期股權(quán)投資時應(yīng)當(dāng)做相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借)
權(quán)益法下企業(yè)出售長期股權(quán)投資時應(yīng)當(dāng)做相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資——成本/損益調(diào)整/其他權(quán)益變動
投資收益
借:其他綜合收益
貸:投資收益
4、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)取得投資收益時的相關(guān)會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
5、企業(yè)進(jìn)行股息分紅的相關(guān)的會計(jì)分錄如下
借:應(yīng)收股息
貸:投資收益
在會計(jì)實(shí)務(wù)中,貨幣資金是我國企業(yè)實(shí)收資本最主要的體現(xiàn)形式,但是除了貨幣資金之外,也能以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)作為實(shí)收資本。以固定資產(chǎn)進(jìn)行對外投資時,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資的賬務(wù)處理
1. 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2. 發(fā)生清理費(fèi)用:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
3. 固定資產(chǎn)對外投資:
借:長期股權(quán)投資(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
貸:固定資產(chǎn)清理
4. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)剛進(jìn)行注冊的時候,如果股東準(zhǔn)備以固定資產(chǎn)作為實(shí)收資本投入到公司,也是可以的。但是該項(xiàng)固定資產(chǎn)就可以成為公司的固定資產(chǎn)的前提是要有資質(zhì)的相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評估出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值,然后再由股東將該項(xiàng)資產(chǎn)過戶到企業(yè)。
接受固定資產(chǎn)投資會計(jì)分錄
當(dāng)接受固定資產(chǎn)作為實(shí)收資本的投資時:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)
固定資產(chǎn)對外投資是否影響總資產(chǎn)的賬面價(jià)值?
以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值對外進(jìn)行投資,固定資產(chǎn)減少,長期股權(quán)投資增加,屬于一項(xiàng)資產(chǎn)的減少與一項(xiàng)資產(chǎn)的增加,期間并不影響負(fù)債的變動和總資產(chǎn)的變動,所以并不會影響企業(yè)總資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
企業(yè)對外投資時,應(yīng)計(jì)入“長期股權(quán)投資”科目核算。但用不同的資產(chǎn)對外投資時,則會計(jì)分錄的貸方科目就會有所不同。那么具體的會計(jì)分錄如何編制呢?
對外投資的會計(jì)分錄
1、用現(xiàn)金對外投資的會計(jì)分錄
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
2、用存貨對外投資(投出的存貨要視同銷售)
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、用固定資產(chǎn)對外投資
?。?)先清理準(zhǔn)備對外投資的該項(xiàng)固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
(2)發(fā)生清理費(fèi)用時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
?。?)投出固定資產(chǎn)時
借:長期股權(quán)投資
貸:固定資產(chǎn)清理
?。?)產(chǎn)生盈、虧時
?、儆杏鄷r
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
?、诔霈F(xiàn)虧損時
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
4、用無形資產(chǎn)對外投資
?、僖噪p方確認(rèn)的評估價(jià)對外投資有盈余時
借:長期股權(quán)投資
累計(jì)攤銷
貸:無形資產(chǎn)(原值)
營業(yè)外收入
②以雙方確認(rèn)的評估價(jià)對外投資出現(xiàn)虧損時
借:長期股權(quán)投資(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
累計(jì)攤銷
營業(yè)外支出
貸:無形資產(chǎn)(原值)
什么是長期股權(quán)投資?
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅是會計(jì)工作中的常見問題,也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中比較重要的一個內(nèi)容。企業(yè)對于獲得的利潤,一般會通過對外投資的方式而獲得更多的收益。本文就針對企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)利潤對外投資需要交納所得稅嗎?
答:企業(yè)利潤對外投資是需要繳納個人所得稅的。
按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號)的規(guī)定可得:
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人如果是自然人的,則需要交納個人所得稅;合伙人如果是法人和其他組織的,則要交納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
企業(yè)收入對外投資后是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:企業(yè)收入對外投資后是需要繳納企業(yè)所得稅的。
由于投資收益在稅收上是作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,所以應(yīng)當(dāng)依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
對于投資方企業(yè)從被投資的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤,投資方企業(yè)所得稅稅率在低于聯(lián)營企業(yè)的情況下,不用退還已繳納的所得稅。但如果投資方企業(yè)所得稅稅率要比聯(lián)營企業(yè)高,那么投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
注意:如果聯(lián)營企業(yè)由于享受稅收優(yōu)惠,而導(dǎo)致適用稅率比投資方適用稅率低的,則無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
對外投資收到的利潤會計(jì)分錄怎么做?
1、成本法核算的企業(yè)
借:銀行存款
貸:投資收益
2、權(quán)益法核算的企業(yè)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利(長期股權(quán)投資-損益調(diào)整)
以上就是關(guān)于企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)利潤對外投資交稅的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
一些大型公司常會對外投資以獲取更多利益,所投資的錢或物在核算時一般通過長期股權(quán)投資、主營業(yè)務(wù)成本等科目進(jìn)行處理,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
公司對外投資的會計(jì)分錄
1、用現(xiàn)金對外投資的會計(jì)分錄
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資,包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。
2、用存貨對外投資(投出的存貨要視同銷售)
借:長期股權(quán)投資(商品公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(商品公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(商品公允價(jià)值×17%)
借:主營業(yè)務(wù)成本(商品賬面價(jià)值)
貸:庫存商品(商品賬面價(jià)值)
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入:
(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時間分布或金額;
(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。
問:我司以設(shè)備對外投資,請問對于確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)怎么繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號)第一條規(guī)定,居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)第一條規(guī)定,實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
因此,企業(yè)以設(shè)備對外投資的,對于確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得,在不超過5年期限內(nèi),應(yīng)分期繳納企業(yè)所得稅。
公司以設(shè)備對外投資的會計(jì)分錄
自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資,需要確認(rèn)收入,視同銷售,繳納增值稅,分錄處理如下:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
問:我司于2020年以新購入的一批設(shè)備對外進(jìn)行投資,企業(yè)所得稅方面是否需要確認(rèn)收入?
答:一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條 規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?!?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014 〕116號)第一條規(guī)定,居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)第一條規(guī)定,實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
第四條規(guī)定,企業(yè)選擇適用本公告第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的,應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)第13行其中:以非貨幣性資產(chǎn)對外投資”的相關(guān)欄目,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。
因此你公司以設(shè)備對外進(jìn)行投資的,取得的轉(zhuǎn)讓收入可在五年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
固定資產(chǎn)對外投資時,可作以下會計(jì)分錄:
1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2、固定資產(chǎn)對外投資
借:長期股權(quán)投資
貸:固定資產(chǎn)清理
在公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動中,投資的方式可謂各式各樣,當(dāng)我們遇到用原材料對外投資的情況,應(yīng)當(dāng)如何做會計(jì)分錄?
原材料對外投資的會計(jì)分錄
借:長期股權(quán)投資
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
對外投資是指企業(yè)以購買股票、債券等有價(jià)證券方式或以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方式向企業(yè)以外的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行的投資。其目的是為了獲取投資收益、分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)間聯(lián)合、控制或影響其他企業(yè)。
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
企業(yè)對外投資時,不僅可以使用現(xiàn)金、土地使用權(quán)等資產(chǎn),還可以使用產(chǎn)品進(jìn)行對外投資,那么以產(chǎn)品的形式對外投資的會計(jì)分錄該怎么做?
以產(chǎn)品對外投資的會計(jì)分錄
自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資,需要確認(rèn)收入,視同銷售,繳納增值稅:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
機(jī)器設(shè)備對外投資的會計(jì)分錄怎么寫?
收到投資人投入的機(jī)械設(shè)備等實(shí)物時,按評估確認(rèn)價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
接受捐贈的固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù))
貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊
長期股權(quán)投資屬于什么科目?
長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目,長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?;咎攸c(diǎn)主要是:長期持有;利險(xiǎn)并存;禁止出售。除股票投資外,長期股權(quán)投資通常不能隨時出售,投資企業(yè)一旦成為被投資單位的股東,依所持股份份額享有股東的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),一般情況下不能隨意抽回投資。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,一般采取對外投資的方式取得更多的利潤。對外投資收益會計(jì)分錄怎么做?就針對該問題,本文將作詳細(xì)解答。
對外投資收益相關(guān)會計(jì)分錄
投資收益屬于損益類科目,投資收益也就是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。一般企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益通過本科目核算。
一、長期股權(quán)投資采用成本法核算
有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時,按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,做以下會計(jì)分錄:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
二、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中應(yīng)享有的份額計(jì)算投資收益,做以下會計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸:投資收益
三、出售長期股權(quán)投資會計(jì)分錄
成本法下出售長期股權(quán)投資,做以下會計(jì)分錄:
借:銀行存款
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(或借記)
權(quán)益法下,出售長期股權(quán)投資,做以下會計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資——成本
——損益調(diào)整
——其他權(quán)益變動
投資收益
同時:
借:其他綜合收益
貸:投資收益
四、持有交易性金融資產(chǎn)取得投資收益
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
五、股息分紅會計(jì)分錄
借:應(yīng)收股息
貸:投資收益
投資收益要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤嗎?
答:投資收益月末需要結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤,因?yàn)橥顿Y收益屬于損益類科目,月末一般不留余額,所以要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:投資收益
貸:本年利潤
或借:本年利潤
貸:投資收益
對外投資有一定的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)然也能取得一定的收益。常見投資方式包括銀行儲蓄、購買國債、股票分紅等。那么對外投資收益如何征稅?
對外投資收益要交稅嗎?
1、銀行儲蓄
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》相關(guān)規(guī)定,自2008年10月9日起,銀行存款利息可以免征個人所得稅。
2、銀行理財(cái)
購買銀行理財(cái)產(chǎn)品要不要交稅,政策法規(guī)上并沒有相關(guān)明確的規(guī)定。理論上應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅,但由于銀行不代扣,各銀行規(guī)定不同,各種理財(cái)產(chǎn)品也不同,所以對購買理財(cái)產(chǎn)品收益納稅的問題,并沒作硬性規(guī)定。隨著政策不斷完善,之后很可能會出現(xiàn)需要繳納個稅的情況,所以購買銀行理財(cái)產(chǎn)品前,必須先問清楚稅務(wù)相關(guān)的問題。
3、購買國債
根據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定,國債和國家發(fā)行的金融債券利息,可以免征所得稅。
4、股票分紅
對于個人持有股票期間獲得的股息紅利收益,根據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定,應(yīng)按20%的稅率繳納個稅,另外,個人取得企業(yè)債券利息,也應(yīng)按20%繳納所得稅。
投資收益是什么意思?
投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收入,嚴(yán)格來說,投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。包括項(xiàng)目的銷售收入、資產(chǎn)回收(即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動資金)的價(jià)值。
投資收益屬于損益類科目,減少記借方,增加記貸方。該科目核算:企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)的租金等。
投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
無形資產(chǎn)指的是公司所持有的、不能用具體形態(tài)來表現(xiàn)的一種資產(chǎn),例如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。若企業(yè)用無形資產(chǎn)對外進(jìn)行投資時,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
無形資產(chǎn)對外投資的會計(jì)分錄
1、當(dāng)資產(chǎn)評估確認(rèn)的價(jià)值大于其賬面價(jià)值時:
借:長期股權(quán)投資(無形資產(chǎn)評估價(jià)值)
累計(jì)攤銷
貸:無形資產(chǎn)--××(無形資產(chǎn)賬面余額)
營業(yè)外收入(資產(chǎn)評估價(jià)值大于無形資產(chǎn)賬面價(jià)值余額)
2、當(dāng)資產(chǎn)評估確認(rèn)的價(jià)值小于賬面凈值時:
借:長期股權(quán)投資(評估價(jià)值)
營業(yè)外支出--××(無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于評估價(jià)值余額)
累計(jì)攤銷
貸:無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)賬面余額)
3、用未入賬的無形資產(chǎn)對外投資時:
借:長期股權(quán)投資
貸:無形資產(chǎn)--××(第一次確認(rèn)價(jià)值)
什么是無形資產(chǎn)?
無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是,會計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。
什么是長期股權(quán)投資?
指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資,通常視為長期持有,以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
長期股權(quán)投資目的是為長期持有被投資單位的股份,成為被投資單位的股東,并通過所持有的股份,對被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響,或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系,或持有不易變現(xiàn)的長期股權(quán)投資等。
企業(yè)為了持續(xù)發(fā)展,提高利潤收入,通常會對外進(jìn)行投資,企業(yè)在對外投資的收益是企業(yè)總收益的組成部分,當(dāng)對外投資收到利潤時,會計(jì)人員該怎么做會計(jì)分錄?
對外投資收到利潤的會計(jì)分錄
?。?、成本法核算的企業(yè)
借:銀行存款
貸:投資收益
?。?、權(quán)益法核算的企業(yè)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
什么是投資收益?
投資收益是企業(yè)對外投資所得的收入,如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資收益是損益類的會計(jì)科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方,使用“投資收益”科目核算的包括有證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。
如何理解應(yīng)收股利?
應(yīng)收股利是小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤,包括有企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目來反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動及其結(jié)存情況,“應(yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤,期未余額一般在借方來反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。
在企業(yè)對外投資的過程中不僅僅是使用資金,還會包括技術(shù)、設(shè)備、商品等等,如果是使用庫存商品對外投資,那么相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么做?
庫存商品對外投資分錄處理
使用自己的庫存商品對外投資的行為即視同銷售行為。
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
用固定資產(chǎn)對外投資的會計(jì)分錄
1、先清理準(zhǔn)備對外投資的該項(xiàng)固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費(fèi)用時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款 或 現(xiàn)金
3、投出固定資產(chǎn)時
借:長期股權(quán)投資(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
貸:固定資產(chǎn)清理(對外投資時以雙方確認(rèn)的評估價(jià))
4、產(chǎn)生盈、虧時
①有盈余時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
?、诔霈F(xiàn)虧損時
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
對外投資支出計(jì)入什么科目?
1、對于有意圖且有能力持有至到期的債券型投資,一般應(yīng)計(jì)入持有至到期投資科目;
2、企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn),以及對其他企業(yè)的不具備重大影響的長期股權(quán)投資項(xiàng)目,應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)科目。
3、對于短期獲利性質(zhì)的投資支出,一般應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)科目,其中交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期投資收益科目;
企業(yè)對外投資獲得的股利收入、債券利息收入等都屬于對外投資收益范疇,那么對外投資收益是什么科目?會計(jì)人員做賬前必須清楚該問題,下文將作詳細(xì)解答。
對外投資收益是損益類科目嗎?
對外投資收益是損益類科目。
投資收益是指對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。損益類科目主要核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目。
投資收益借方表示減少,貸方表示增加。
收到投資收益會計(jì)分錄
1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的,有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時,按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,對于投資收益應(yīng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中應(yīng)享有的份額來計(jì)算:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸:投資收益
3、持有交易性金融資產(chǎn)取得投資收益
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
投資收益
投資收益是否屬于收入?
投資收益不屬于收入。
投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),比如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入等。而收入的實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果,是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、利息收入、租金收入、勞務(wù)收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。
通過對比投資收益和收入的概念可知,投資收益不屬于收入。