資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，資產(chǎn)證券化對(duì)于金融穩(wěn)定有著重要的意義，它是銀行進(jìn)行有效資產(chǎn)負(fù)債管理的工具。本文就針對(duì)資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理怎么做?

　　資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理可以分為兩種情況，分別計(jì)入兩種科目，具體如下：

　　1、如果被界定為銷售，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)行表外處理，此時(shí)證券化資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中剔除，同時(shí)證券化收入確認(rèn)為收入，交易成本計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2、如果被界定為融資擔(dān)保，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)行表內(nèi)處理，證券化資產(chǎn)仍保留在資產(chǎn)負(fù)債表中，同時(shí)發(fā)起人獲得的資金被當(dāng)作負(fù)債處理，交易成本作為融資成本資本化。

　　對(duì)于資產(chǎn)證券化的處理，一般要通過特設(shè)目的機(jī)構(gòu)SPE進(jìn)行。目前我國進(jìn)行的信貸資產(chǎn)證券化采用的大多是信托模式。

　　資產(chǎn)證券化指的是什么?

　　資產(chǎn)證券化，指的是以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行信用增級(jí)，在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券的過程。

　　資產(chǎn)證券化的意義

　　1、站在發(fā)起人的角度，資產(chǎn)證券化提供了將相對(duì)缺乏流動(dòng)性，個(gè)別的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成流動(dòng)性高，可在資本市場(chǎng)上交易的金融商品的手段。

　　2、資產(chǎn)證券化為發(fā)起者提供了更加有效的、低成本的籌資渠道。

　　3、站在投資者的角度，資產(chǎn)擔(dān)保類證券提供了比政府擔(dān)保債券更高的收益。

　　資產(chǎn)證券化對(duì)于金融穩(wěn)定有什么作用?

　　1、資產(chǎn)證券化是銀行進(jìn)行有效資產(chǎn)負(fù)債管理的工具

　　2、資產(chǎn)證券化有助于以市場(chǎng)方式處理不良資產(chǎn)

　　3、可以分散資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高流動(dòng)性，把原來獨(dú)立承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)向擔(dān)保機(jī)構(gòu)和投資者轉(zhuǎn)移。

　　什么是衍生金融資產(chǎn)?什么是非衍生金融資產(chǎn)?區(qū)別是什么?

　　以上就是關(guān)于資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多給有關(guān)資產(chǎn)證券化的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)盤盈盤虧，那么我們今天來說說盤虧的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

固定資產(chǎn)盤虧的相關(guān)分錄

1、報(bào)告經(jīng)過批準(zhǔn)之前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、經(jīng)過批準(zhǔn)后

可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額<

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

為什么會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧？原因有哪些？

1、在領(lǐng)導(dǎo)或者是職員退休離職后，帶走企業(yè)的固定資產(chǎn)

2、因?yàn)閾p毀等原因，固定資產(chǎn)被保管人擅自處理

3、因?yàn)槠渌脑騺G失固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的價(jià)值一般都比較大，肯定是要找出原因出來的，這時(shí)候就要注意，在日常處理賬務(wù)的時(shí)候，一定要做好記錄，在月末或者是年末盤點(diǎn)的時(shí)候，也要看看是否出現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，如果有賬賬、賬證或者是賬實(shí)不符的情況，一定要查證后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

固定資產(chǎn)盤虧和固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，往往已經(jīng)計(jì)提折舊了，因?yàn)橘Y產(chǎn)盤虧了，所以已經(jīng)計(jì)提的折舊是也要做相應(yīng)的處理的。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)盤虧的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

固定資產(chǎn)盤盈盤虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

我們平時(shí)實(shí)際工作中會(huì)接觸固定資產(chǎn)也會(huì)接觸無形資產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄則呢么做呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

無形資產(chǎn)應(yīng)該怎么處理呢？

在處理無形資產(chǎn)的時(shí)候，如果處理方式不同，那么攤銷的年限也是不同的，兩種處理方式之間差別還是很大的

無形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、購買無形資產(chǎn)時(shí)

借：無形資產(chǎn)-軟件

貸：銀行存款

2、攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

參考依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

3、如果是購買財(cái)務(wù)軟件

借：無形資產(chǎn)-軟件

貸：銀行存款 

無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定時(shí)間

1、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開始至終止確認(rèn)時(shí)止；取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷

2、即當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。

3、持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

以上就是無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

商譽(yù)是無形資產(chǎn)嗎？有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　固定資產(chǎn)清查是企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。

　　固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)分錄：

　　1、 固定資產(chǎn)的盤盈：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、 固定資產(chǎn)的盤虧：

　　借：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應(yīng)收款

　　營業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　下面一起看下庫存現(xiàn)金、存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄：

　　庫存現(xiàn)金盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄：

　　1、 庫存現(xiàn)金的盤盈：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

　　營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　2、 庫存現(xiàn)金的盤虧：

　　借：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收款

　　管理費(fèi)用(無法查明原因)

　　貸：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄：

　　1、 存貨的盤盈：

　　借：原材料

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　2、 存貨的盤虧：

　　借：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)(自然災(zāi)害不需轉(zhuǎn)出)

　　借：原材料

　　其他應(yīng)收款

　　管理費(fèi)用

　　營業(yè)外支出 (非常損失)

　　貸：待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)清查及會(huì)計(jì)分錄的所有內(nèi)容為大家介紹到這里，希望能幫助到大家。

　　不良資產(chǎn)證券化主要涉及不良貸款、準(zhǔn)履約貸款、重組貸款、不良債券和抵債資產(chǎn)的證券化，若是實(shí)施不良資產(chǎn)證券化，需具備什么條件？

　　不良資產(chǎn)證券化條件是什么？

　　1、在未來一定時(shí)期內(nèi)有相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金回流;

　　2、現(xiàn)金的回流分布在整個(gè)證券的存續(xù)期內(nèi);

　　3、不良資產(chǎn)足夠分散;

　　4.、資產(chǎn)要達(dá)到一定的規(guī)模;

　　5、不良資產(chǎn)具有標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的合同條款。

　　不良資產(chǎn)證券化是什么意思？

　　就其含義而言，不良資產(chǎn)證券化就是資產(chǎn)擁有者將一部分流動(dòng)性較差的資產(chǎn)經(jīng)過一定的組合，使這組資產(chǎn)具有比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流，再經(jīng)過提高信用，從而轉(zhuǎn)換為在金融市場(chǎng)上流動(dòng)的證券的一項(xiàng)技術(shù)和過程。

　　不良資產(chǎn)的概念

　　不良資產(chǎn)是一個(gè)泛概念，它是針對(duì)會(huì)計(jì)科目里的壞賬科目來講的，主要但不限于包括銀行的不良資產(chǎn)，政府的不良資產(chǎn)，證券、保險(xiǎn)、資金的不良資產(chǎn)，企業(yè)的不良資產(chǎn)。金融企業(yè)是不良資產(chǎn)的源頭。

　　銀行的不良資產(chǎn)嚴(yán)格意義來講也稱為不良債權(quán)，其中最主要的是不良貸款，是指借款人不能按期、按量歸還本息的貸款。

　　除最主要的不良貸款以外，銀行的不良資產(chǎn)還有不良債券等。

　　政府的不良資產(chǎn)，證券、保險(xiǎn)、基金、信托的不良資產(chǎn)，非金融企業(yè)的不良資產(chǎn)適用統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該類不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。

　　不良資產(chǎn)證券化特點(diǎn)是什么？

　　(1)資產(chǎn)證券化對(duì)于一國的法律、會(huì)計(jì)、稅收制度有特殊要求，在經(jīng)歷了金融或銀行業(yè)危機(jī)的國家或地區(qū)(尤其是亞洲地區(qū))，不良資產(chǎn)處置的需要成為推動(dòng)當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)證券化市場(chǎng)及其制度建設(shè)的主要?jiǎng)恿?。NPAS的發(fā)展取決于各國對(duì)解決銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切程度和政府支持力度。

　　(2)NPAS具有階段性的發(fā)起主體。初期以政府支持的重組和不良資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)發(fā)起為主，如美國的RTC、韓國的KAMCO、日本的RCCJ、泰國的FSRA，但這類機(jī)構(gòu)具有階段性。隨著各國證券化立法和市場(chǎng)環(huán)境的改善，商業(yè)性NPAS成為市場(chǎng)主體。其中商業(yè)銀行對(duì)自有不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化稱為直接不良資產(chǎn)證券化(direct NPA securitization)，專業(yè)投資銀行同時(shí)收購多家銀行的不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化稱為委托證券化(principalled NPA securitization)。

　　(3)受發(fā)起主體演變影響，NPAS從融資證券化向表外證券化形式轉(zhuǎn)變。政府支持機(jī)構(gòu)自身并沒有滿足資本充足率指標(biāo)等方面的壓力，只需盡快回收資金，達(dá)到融資目的。如KAMCO的大部分NPAS中，最終風(fēng)險(xiǎn)仍由銀行保留。商業(yè)性NPAS對(duì)不良資產(chǎn)剝離的要求更為迫切。事實(shí)上如果只需融資，銀行不必對(duì)不良資產(chǎn)證券化，對(duì)正常信貸資產(chǎn)進(jìn)行證券化所需的交易成本和融資成本更低。

　　(4)NPAS交易結(jié)構(gòu)不斷完善，能更有效地解決證券現(xiàn)金流和不良資產(chǎn)現(xiàn)金流之間的不對(duì)稱性，適應(yīng)處置手段的多樣性，從而使可證券化的不良資產(chǎn)類型擴(kuò)大。

　　(5)逐漸培育、形成了一批專門從事不良資產(chǎn)投資的機(jī)構(gòu)投資者。歐美機(jī)構(gòu)投資者成為亞洲不良資產(chǎn)及其支持證券的主要購買力和推動(dòng)力，促進(jìn)了國內(nèi)投資者的培育和當(dāng)?shù)匦庞铆h(huán)境的改善，也促使不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)逐漸降低。

　　(6)形成了專門針對(duì)NPAS的價(jià)值評(píng)估、證券評(píng)級(jí)、資產(chǎn)管理人評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。外資機(jī)構(gòu)憑借著專有技術(shù)以各種中介機(jī)構(gòu)的身份幾乎壟斷性地介入到證券化過程。

　　資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，對(duì)方科目為各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一般在利潤表中體現(xiàn)。結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，做以下分錄：

　　借：本年利潤

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　       貸：長期股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　資產(chǎn)減值損失是負(fù)數(shù)代表什么？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)過對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。資產(chǎn)減值損失為負(fù)，表示計(jì)提壞賬準(zhǔn)備多了，本期沖減就會(huì)造成是負(fù)數(shù)。

　　資產(chǎn)減值損失借貸方是什么意思？

　　資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，主要對(duì)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失按其具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。借方代表損失的增加，貸方代表損失的減少。

　　企業(yè)的發(fā)展離不開資本的投入。資本的投入可分為貨幣資金的投入和非貨幣資金的投入。企業(yè)若是接受了現(xiàn)金資產(chǎn)投資和非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)分錄

　　如果是股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：

　　借：銀行存款

　　        貸：實(shí)收資本

　　                資本公積—資本溢價(jià)

　　該筆會(huì)計(jì)分錄中的“實(shí)收資本”是按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分進(jìn)行核算;“資本公積—資本溢價(jià)”是按實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的差額進(jìn)行核算。

　　如果是股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：銀行存款

　　        貸：股本

　　               資本公積—股本溢價(jià)

　　該筆會(huì)計(jì)分錄中的“股本”是指每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計(jì)算的金額;“資本公積——資本溢價(jià)”是指實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)股本中所占份額的差額。

　　接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)分錄

　　接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　               資本公積—資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　借：無形資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　               資本公積—資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　分錄中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但是合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

　　接受投入材料物資時(shí)：

　　借：庫存商品

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　              資本公積—資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：實(shí)收資本(或股本)

　　             資本公積—資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　分錄中的庫存商品、原材料是按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但是合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

　　很多企業(yè)會(huì)同時(shí)擁有非貨幣性資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，這兩種資產(chǎn)在一定條件下是可以進(jìn)行交換和處置的，那么非貨幣性資產(chǎn)和固定資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　非貨幣性資產(chǎn)和固定資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)等公允價(jià)值）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益

　　　　　　銀行存款

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。是對(duì)外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。

　　投資收益科目借貸方向是借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是非貨幣性資產(chǎn)？

　　非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

　　非貨幣性資產(chǎn)最基本特征就是能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，并且金額是不固定的。非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。因此，固定資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　合同資產(chǎn)是一項(xiàng)有條件的收款權(quán)，屬于資產(chǎn)類科目。對(duì)于合同資產(chǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　合同資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。企業(yè)在客戶實(shí)際支付合同對(duì)價(jià)或在該對(duì)價(jià)到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應(yīng)當(dāng)按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，做如下分錄：

　　借：合同資產(chǎn)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：合同資產(chǎn)

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。它屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，期末無余額。

　　一般包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　合同資產(chǎn)和合同負(fù)債的區(qū)別是什么？

　　合同資產(chǎn)與合同負(fù)債的區(qū)別主要是性質(zhì)的差異，合同資產(chǎn)是一種權(quán)利，而合同負(fù)債是一種義務(wù)。合同資產(chǎn)：是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素，合同負(fù)債：是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。

　　 由于應(yīng)用技術(shù)落后或者管理不善等原因都會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)減值，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　 資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)分錄

　　 計(jì)提時(shí)：

　　 借：資產(chǎn)減值損失

　　      貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等

　　 月末結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時(shí)：

　　 借：本年利潤

　     　 貸：資產(chǎn)減值損失

　　資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)核算

　　 資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。在會(huì)計(jì)核算中屬于損益類科目。

　?。薄①Y產(chǎn)減值損失核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

　　２、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。

　?。?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　?。础①Y產(chǎn)減值損失＝資產(chǎn)賬面價(jià)值－資產(chǎn)可收回金額，資產(chǎn)賬面價(jià)值＝資產(chǎn)賬面余額－已提壞賬準(zhǔn)備。

　　 資產(chǎn)減值損失和信用減值損失的區(qū)別

　　 資產(chǎn)減值損失和信用減值損失都是屬于損益類科目，影響利潤，只是對(duì)應(yīng)科目不同。

　　 信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。

　　 資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。

　　財(cái)產(chǎn)清查關(guān)乎到個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，一般采取實(shí)地盤查的方法。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積(10%)

　              　利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，這個(gè)科目屬于會(huì)計(jì)科目中的一種，損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入，還有發(fā)生的成本費(fèi)用，所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務(wù)的。以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正等。

　　固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤盈的概念

　　指的是當(dāng)固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)為未曾入賬或超過賬面數(shù)量的。

　　固定資產(chǎn)盤虧的概念

　　指的是固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中，所發(fā)現(xiàn)的為營業(yè)外支出。所以企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中，固定資產(chǎn)賬面數(shù)量或賬面凈值而發(fā)生的固定資產(chǎn)損失高于實(shí)際固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值。

　　在企業(yè)的資產(chǎn)中，對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行攤銷，而對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)也要采取一定的方法計(jì)提折舊。當(dāng)無形資產(chǎn)發(fā)生攤銷及固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，分別應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　無形資產(chǎn)攤銷如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用(管理用無形資產(chǎn)或其他無形資產(chǎn)的攤銷)

　　       制造費(fèi)用(專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(出租無形資產(chǎn)攤銷)

　　       研發(fā)支出(研發(fā)無形資產(chǎn)使用另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷)

　　       貸：累計(jì)攤銷

　　固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　借：在建工程(自行建造固定資產(chǎn)過程中)

　　       制造費(fèi)用(基本生產(chǎn)車間所使用)

　　       管理費(fèi)用(管理部門使用)

　　       銷售費(fèi)用(銷售部門使用)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是累計(jì)攤銷？

　　累計(jì)攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。累計(jì)攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)。累計(jì)攤銷只屬于無形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無形資產(chǎn)登記方向相反。

　　什么是累計(jì)折舊？

　　是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，說明資產(chǎn)發(fā)生了減值，對(duì)于資產(chǎn)減值損失，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　       　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時(shí)：

　　借：本年利潤

　　        貸：資產(chǎn)減值損失

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月并且價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)減值損失的借貸方向

　　資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，借方代表損失的增加，貸方代表損失的減少。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目核算，并在“資產(chǎn)減值損失”科目中按資產(chǎn)減值損失的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，需要等到處置時(shí)才能轉(zhuǎn)出。資產(chǎn)減值損失的數(shù)額等于資產(chǎn)賬面價(jià)值和資產(chǎn)可收回金額的差額。

　　資產(chǎn)減值的意思是其可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，一些資產(chǎn)的價(jià)值難免受到影響，因此就需要做減值準(zhǔn)備，那么資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的區(qū)別

　　兩者是不同類別的科目，資產(chǎn)減值損失是計(jì)算當(dāng)期損益的，是一個(gè)損益類的科目。而資產(chǎn)減值準(zhǔn)備則是一個(gè)資產(chǎn)備抵類的科目，兩者計(jì)算的資產(chǎn)類別也是不一樣的。

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。

　　資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　期末，本科目余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與累計(jì)折舊的區(qū)別

　　①累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備則是固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更。而當(dāng)折舊估計(jì)發(fā)生偏差、固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減損時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在期末及時(shí)地予以調(diào)整。

　　③折舊一般是按月計(jì)提，所以折舊計(jì)提時(shí)常發(fā)生，計(jì)提的金額是有規(guī)律的。而固定資產(chǎn)減值是一項(xiàng)非經(jīng)營性支出。

　　④取得固定資產(chǎn)后，企業(yè)就要預(yù)計(jì)折舊年限、凈殘值和選擇合理的折舊方法，主觀性較強(qiáng)。而固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是期末根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額之差來確定金額的，相對(duì)比較客觀。

　?、堇塾?jì)折舊更關(guān)注固定資產(chǎn)由于正常使用而發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移。而固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備還核算由于長期閑置固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的的減值。

　　固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等由于出售、轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生處置利得或損失時(shí)，可以通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算。對(duì)于資產(chǎn)處置損益，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　資產(chǎn)處置損益的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　（2）產(chǎn)生清理費(fèi)用時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　?。?）對(duì)外銷售或取得補(bǔ)償時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）繳納增值稅時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益時(shí)

　　若是凈損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　若是凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　什么是資產(chǎn)處置損益？

　　反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置債務(wù)重組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)科目?jī)?nèi)。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評(píng)估，確認(rèn)應(yīng)予報(bào)廢而轉(zhuǎn)入清理，即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會(huì)計(jì)核算上要注銷該資產(chǎn)原價(jià)和已提折舊，并同時(shí)沖減固定基金。

　　資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值由于一些原因，可能會(huì)低于其賬面價(jià)值，因此在期末時(shí)要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。那么企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)

　　借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2、當(dāng)固定資產(chǎn)處置時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　3、對(duì)于一般清理凈損益時(shí)

　　借：營業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4．對(duì)于屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失時(shí)

　　借：營業(yè)外支出－非常損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　反之則做營業(yè)外收入

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，原則上都應(yīng)當(dāng)對(duì)所發(fā)生的減值損失及時(shí)加以確認(rèn)和計(jì)量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么？

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，則稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

　　資產(chǎn)證券化指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行信用增級(jí)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券（Asset-backed Securities，簡(jiǎn)稱ABS）的過程。

　　abs資產(chǎn)證券化是什么？

　　資產(chǎn)證券化指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行信用增級(jí)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券（Asset-backed Securities，簡(jiǎn)稱ABS）的過程。

　　資產(chǎn)證券化的具體理解

　　資產(chǎn)證券化是以特定資產(chǎn)組合或特定的現(xiàn)金流為支持，發(fā)行可交易證券的一種融資形式。狹義的資產(chǎn)證券化指信貸資產(chǎn)證券化。

　　廣義的資產(chǎn)證券化包括哪些內(nèi)容？

　　廣義的資產(chǎn)證券化指某一資產(chǎn)或資產(chǎn)組合采取證券資產(chǎn)這一價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)運(yùn)營方式，具體包括：

　　1、信貸資產(chǎn)證券化：將一組流動(dòng)性較差的信貸資產(chǎn)，如銀行貸款與企業(yè)應(yīng)收賬款，經(jīng)過重組形成資產(chǎn)池，使這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流收益較穩(wěn)定且預(yù)計(jì)今后仍將穩(wěn)定，再配以相應(yīng)的信用擔(dān)保，在此基礎(chǔ)上把這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的收益權(quán)轉(zhuǎn)為可以在金融市場(chǎng)上流動(dòng)、信用等級(jí)較高的債券型證券進(jìn)行發(fā)行的過程；

　　2、實(shí)體資產(chǎn)證券化：實(shí)體資產(chǎn)向證券資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，是以實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行證券并上市的過程；

　　3、現(xiàn)金資產(chǎn)證券化：指現(xiàn)金持有者通過投資將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化成證券的過程；

　　4、證券資產(chǎn)證券化：證券資產(chǎn)的再證券化過程，將證券或證券組合作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，再以其產(chǎn)生的現(xiàn)金流或與現(xiàn)金流相關(guān)的變量為基礎(chǔ)發(fā)行證券。

　　資產(chǎn)證券化的原理

　　資產(chǎn)證券化的核心原理是基礎(chǔ)資產(chǎn)的現(xiàn)金流分析原理，資產(chǎn)證券化是以可預(yù)期的現(xiàn)金流作為支持發(fā)行證券進(jìn)行融資的過程。資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)原理包括“資產(chǎn)重組原理”、“風(fēng)險(xiǎn)隔離原理”以及“信用增級(jí)原理”。

　　根據(jù)資產(chǎn)重組原理，運(yùn)用一定的方式，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重新配置和組合的行為；風(fēng)險(xiǎn)隔離原理的核心內(nèi)容是如何通過基礎(chǔ)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的隔離，提高資本運(yùn)用的效率，從而帶來更多的收益；通過信用增級(jí)原理來提高資產(chǎn)支撐債券的信用等級(jí)。

　　資產(chǎn)證券化的目的

　　資產(chǎn)證券化的目的在于將缺乏流動(dòng)性的資產(chǎn)提前進(jìn)行變現(xiàn)，解決流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行有短存長貸的矛盾，資產(chǎn)管理公司有回收不良資產(chǎn)的壓力，我國資產(chǎn)證券化得到了銀行和資產(chǎn)管理公司的青睞。

　　使用權(quán)資產(chǎn)的折舊需在確認(rèn)的當(dāng)月進(jìn)行計(jì)提，參照固定資產(chǎn)有關(guān)折舊的規(guī)定，計(jì)算計(jì)提。具體會(huì)計(jì)分錄為，借：管理費(fèi)用，貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊。

　　使用權(quán)資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　使用權(quán)資產(chǎn)的折舊需在確認(rèn)的當(dāng)月進(jìn)行計(jì)提，參照固定資產(chǎn)有關(guān)折舊的規(guī)定，計(jì)算計(jì)提。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

　　無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

　　什么是使用權(quán)資產(chǎn)？

　　使用權(quán)資產(chǎn)，是新租賃準(zhǔn)則的產(chǎn)物，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。新準(zhǔn)則下，無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，對(duì)于承租人而言都不再進(jìn)行區(qū)分，都要通過統(tǒng)一設(shè)置的“使用權(quán)資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。

　　在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)按照成本對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。

　　折舊是什么？

　　簡(jiǎn)單來說，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，資產(chǎn)價(jià)值下降，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　折舊的方法通常有2大類，一類是直線折舊，亦即每個(gè)會(huì)計(jì)期間認(rèn)列相同金額的折舊費(fèi)用，另一類是加速折舊，即在使用初期認(rèn)列較高的折舊費(fèi)用，在加速折舊法下，折舊費(fèi)用將逐期減少。

　　使用權(quán)資產(chǎn)折舊怎么計(jì)算？

　　使用權(quán)資產(chǎn)折舊具體的計(jì)算方法分為年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，計(jì)算公式如下：

　　1、年限平均法：月折舊額=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%/12。

　　2、工作量法：某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量×該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量。

　　3、年數(shù)總和法：月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）×尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%/12。

　　4、雙倍余額遞減法：月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×2/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%/12。

　　怎么理解使用權(quán)資產(chǎn)折舊年限選擇時(shí)，“應(yīng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者熟短的期間內(nèi)計(jì)提折舊”？

　　如租賃期限是4年，但是資產(chǎn)的剩余使用壽命是6年，那么就按4年計(jì)算折舊。反之就用剩余使用壽命計(jì)算折舊。

　　FRM考試中，MBS的相關(guān)內(nèi)容是金融市場(chǎng)與產(chǎn)品這一科目的重要考點(diǎn)，MBS是最早的資產(chǎn)證券化品種，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將介紹資產(chǎn)證券化的廣義含義以及分類、特點(diǎn)等內(nèi)容。

　　廣義的資產(chǎn)證券化是指某一資產(chǎn)或資產(chǎn)組合采取證券資產(chǎn)這一價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)運(yùn)營方式，它包括以下四類：

　　1、實(shí)體資產(chǎn)證券化：即實(shí)體資產(chǎn)向證券資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，是以實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行證券并上市的過程。

　　2、信貸資產(chǎn)證券化：就是將一組流動(dòng)性較差信貸資產(chǎn)，如銀行的貸款、企業(yè)的應(yīng)收賬款，經(jīng)過重組形成資產(chǎn)池，使這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流收益比較穩(wěn)定并且預(yù)計(jì)今后仍將穩(wěn)定，再配以相應(yīng)的信用擔(dān)保，在此基礎(chǔ)上把這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的收益權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽诮鹑谑袌?chǎng)上流動(dòng)、信用等級(jí)較高的債券型證券進(jìn)行發(fā)行的過程。

　　3、證券資產(chǎn)證券化：即證券資產(chǎn)的再證券化過程，就是將證券或證券組合作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，再以其產(chǎn)生的現(xiàn)金流或與現(xiàn)金流相關(guān)的變量為基礎(chǔ)發(fā)行證券。

　　4、現(xiàn)金資產(chǎn)證券化：是指現(xiàn)金的持有者通過投資將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化成證券的過程。

　　狹義的資產(chǎn)證券化是指信貸資產(chǎn)證券化。按照被證券化資產(chǎn)種類的不同，信貸資產(chǎn)證券化可分為住房抵押貸款支持的證券化（Mortgage-Backed Securitization,MBS）和資產(chǎn)支持的證券化（Asset-Backed Securitization,ABS）。

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　　資產(chǎn)證券化分類是什么

　?、备鶕?jù)基礎(chǔ)資產(chǎn)分類。根據(jù)證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)不同，可以將資產(chǎn)證券化分為不動(dòng)產(chǎn)證券化、應(yīng)收賬款證券化、信貸資產(chǎn)證券化、未來收益證券化（如高速公路收費(fèi)）、債券組合證券化等類別。

　?、哺鶕?jù)資產(chǎn)證券化的地域分類。根據(jù)資產(chǎn)證券化發(fā)起人、發(fā)行人和投資者所屬地域不同，可將資產(chǎn)證券化分為境內(nèi)資產(chǎn)證券化和離岸資產(chǎn)證券化。

　　國內(nèi)融資方通過在國外的特殊目的機(jī)構(gòu)（Special Purpose Vehicles，SPV）或結(jié)構(gòu)化投資機(jī)構(gòu)（Structured Investment Vehicles，SIVs）在國際市場(chǎng)上以資產(chǎn)證券化的方式向國外投資者融資稱為離岸資產(chǎn)證券化；融資方通過境內(nèi)SPV在境內(nèi)市場(chǎng)融資則稱為境內(nèi)資產(chǎn)證券化。

　?、掣鶕?jù)證券化產(chǎn)品的屬性分類。根據(jù)證券化產(chǎn)品的金融屬性不同，可以分為股權(quán)型證券化、債券型證券化和混合型證券化。

　　值得注意的是，盡管資產(chǎn)證券化的歷史不長，但相關(guān)證券化產(chǎn)品的種類層出不窮，名稱也千變?nèi)f化。最早的證券化產(chǎn)品以商業(yè)銀行房地產(chǎn)按揭貸款為支持，故稱為按揭支持證券（MBS）；隨著可供證券化操作的基礎(chǔ)產(chǎn)品越來越多，出現(xiàn)了資產(chǎn)支持證券（ABS）的稱謂；再后來，由于混合型證券（具有股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)）越來越多，干脆用CDOs（Collateralized Debt Obligations)概念代指證券化產(chǎn)品，并細(xì)分為CLOs、CMOs、CBOs等產(chǎn)品。最近幾年，還采用金融工程方法，利用信用衍生產(chǎn)品構(gòu)造出合成CDOs。

　　資產(chǎn)證券化的特點(diǎn)有哪些

　　1、利用金融資產(chǎn)證券化可提高金融機(jī)構(gòu)資本充足率。

　　2、增加資產(chǎn)流動(dòng)性，改善銀行資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡。

　　3．利用金融資產(chǎn)證券化來降低銀行固定利率資產(chǎn)的利率風(fēng)險(xiǎn)。

　　4．銀行可利用金融資產(chǎn)證券化來降低籌資成本。

　　5．銀行利用金融資產(chǎn)證券化可使貸款人資金成本下降。

　　6．金融資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品收益良好且穩(wěn)定。

　　貼現(xiàn)資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄主要涉及兩種情形，分別是辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，還有貼現(xiàn)到期應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄，具體如下：

貼現(xiàn)資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，相關(guān)分錄如下：

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票

　　　　貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

　　　　　　貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整

　　　　貸：利息收入

　　貼現(xiàn)到期應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：吸收存款——付款人戶（或存放中央銀行款項(xiàng)）

　　　　貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整（或存放中央銀行款項(xiàng)）

　　　　貸：利息收入

貼現(xiàn)資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　貼現(xiàn)資產(chǎn)科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算，可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。商業(yè)銀行通過“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。

貼現(xiàn)資產(chǎn)借方余額反映什么

　　貼現(xiàn)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貼現(xiàn)資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類的科目，該科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

　　票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)收款人或持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為。目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長不超過6個(gè)月。嚴(yán)格地講，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款的一種，但貼現(xiàn)與一般貸款相比，既有共同點(diǎn)又有不同點(diǎn)。兩者的共同點(diǎn)主要是：它們都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，都是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收利息。兩者的不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、資金投放的對(duì)象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對(duì)象。

　　2、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)貸款體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。

　　3、計(jì)息的時(shí)間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)就扣收利息，一般貸款則是在貸款到期時(shí)（或定期）計(jì)收利息。

　　4、放款期限不同。貼現(xiàn)貸款通常為短期貸款，期限最長不超過6個(gè)月；一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款。

　　5、資金的流動(dòng)性不同。貼現(xiàn)貸款可以通過再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金，一般貸款只有到期才可能收回資金。