眾所周知，稅收是國家財政收入的主要來源之一。而企業(yè)所得稅更是其中最為重要的一環(huán)。到底企業(yè)所得稅是什么，怎么樣進行計算？今天，小編就跟大家說說企業(yè)所得稅的那些事兒。

      什么是企業(yè)所得稅？

      企業(yè)所得稅是對我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入征收的一種稅收。

其納稅人主要包括以下六類。一、國有企業(yè)。二、集體企業(yè)。三、私營企業(yè)。四、聯(lián)營企業(yè)。5、股份制企業(yè)。6、其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。

      但是，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)，是排除在外的。因為這兩類企業(yè)，只需要繳納個人所得稅，以避免重復(fù)繳稅。

      企業(yè)所得稅的稅目主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、捐贈收入和其他收入。

      目前現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率為：一般企業(yè)所得稅25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致。符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，非居民企業(yè)為20%。

      企業(yè)所得稅如何計算

      計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除費用-以前年度虧損

      1、不征稅收入：就是財政撥款，政府性基金，行政事業(yè)性收費等其他被列入的不征稅收入。

      2、免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益。

      3、各項扣除費用項目：

    （1）成本：包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出。

    （2）費用：包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等相關(guān)費用。

    （3）稅金：所有已交計入稅金及附加的稅費。

    （4）損失：包括財產(chǎn)盤虧損失，壞賬損失，自然災(zāi)害損失等。

      損失的扣除額是實際發(fā)生的損失扣除保險公司賠償和責任人賠償后的金額。

      如果企業(yè)已經(jīng)做為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度又全部或部分收回的，應(yīng)計入收回當期收入。

    （5）其他支出：包括工資薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費。

      4、禁止扣除的項目

    （1）所得稅稅金

    （2）行政罰款、行政沒收財產(chǎn)損失、稅收滯納金

    （3）不符合規(guī)定的捐贈支出

    （4）與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的廣告性贊助支出

    （5）沒有經(jīng)過核定的準備金支出：包括壞賬準備、存貨跌價準備、資產(chǎn)減值準備等

      5、以前年度虧損

      企業(yè)虧損可以在以后納稅年度5年內(nèi)進項彌補。

　　大家都知道，對于個人工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于工資個人所得稅是按月計算還是按年計算，大家都清楚嗎?接下來，會計網(wǎng)小編就在此和大家聊聊工資個人所得稅是按月計算還是按年計算的?快來看看吧!

　　工資個人所得稅是按月計算還是按年計算?

　　答：參考《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，我國個人所得稅實行分類所得，需按月或者按次繳納個稅。

　　小編在此總結(jié)了以下兩點：

　　1、個人取得的工資薪金，個人所得稅是按月進行繳納的。

　　2、勞務(wù)報酬等其他類型，個人所得稅是按次進行繳納的。

　　綜上所述，工資個人所得稅一般按月進行繳納。

　　為什么按年還是按月工資一樣稅卻不同?

　　很多人在拿到1月份和2月份工資的時候，為個稅繳納減少而欣喜的同時，也心存疑惑：“為什么我們稅前工資一樣，但所扣的稅卻不同?”

　　根據(jù)新修訂的個稅法相關(guān)規(guī)定可得，工資薪金所得的計稅，并沒有以月份為單位，而是以年為單位。同時，也規(guī)定工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四種收入綜合計稅。所以，代扣代繳因無法適用新稅法要求，已經(jīng)變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳的方式。

　　年初至年末，納稅人的收入是一個持續(xù)增加的過程，如果按月進行預(yù)扣預(yù)繳，則有可能會引起匯算清繳的時候，匯繳與預(yù)繳兩者數(shù)額相差較大，需申請補退稅的辦理，這樣一來，納稅人的負擔也就增加了。

　　所以，本著減少補退稅程序的目的，也就規(guī)定了工資薪金每月預(yù)扣預(yù)繳適用累計預(yù)扣法。

　　實施累計預(yù)扣法的情況下，全年每個月的收入雖然是均等的，但是由于收入累計有著漸進性，所以其適用漸進的超額累進稅率，也就是說每個月繳納的稅額也呈現(xiàn)出漸進性的特點。

　　綜上所述，正是由于實行累計預(yù)扣法，所以按年還是按月工資一樣但稅卻不同。各位小伙伴需清楚的是，納稅人全年應(yīng)納稅額并不會因累計預(yù)扣法而受到影響，并且新個稅減稅紅利發(fā)揮也不會因此受到影響。

　　對于會計核算健全的企業(yè)，稅局征收企業(yè)所得稅，一般采取查賬征收的方式。那么查賬征收企業(yè)所得稅怎么計算？來了解下吧。

　　查賬征收企業(yè)所得稅計算方法

　　首先，需要掌握相關(guān)計算公式：

　　1、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　如果是按月(季)預(yù)繳時，則應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率。

　　企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，其納稅人范圍比較廣泛，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，適用的基本稅率為25%。

　　核定征收和查賬征收如何區(qū)分？

　　查賬征收主要適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，根據(jù)收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。該征收方式對于企業(yè)財務(wù)要求高，必須建立會計賬簿。而核定征收主要適用于能正確核算收入但不能正確核算成本費用的企業(yè)，該征收方式對于企業(yè)財務(wù)要求低，不做賬也是可以的。查賬征收與核定征收選擇哪個好？

　　另外，兩種征收方式的優(yōu)點也不同：

　　查賬征收：可以通過收入和成本的比率調(diào)節(jié)，計算確定繳納的稅額，可以把握企業(yè)發(fā)展方向。

　　核定征收：可按照核定的稅額安排資金合理支付時間，有利于將主要精力放在經(jīng)營中。

　　企業(yè)取得經(jīng)營利潤的同時，一般伴隨著所得稅費用的發(fā)生。計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時，如何編制會計分錄？

　　計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用分錄

　　計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用屬于哪個會計科目？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用和應(yīng)交所得稅有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交所得稅是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中中，取得的經(jīng)營利潤，應(yīng)按規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅費用，具體計算方法是什么？

　　所得稅費用怎么計算？

　　公司所得稅費用算法為：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　公司所得稅費用有兩種計算方法：

　　直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額;

　　公司所得稅費用是指公司經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。公司所得稅費用，核算公司負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，因為可能存在暫時性差異。如果只有永久性差異，則等于當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　所得稅費用的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　支付所得稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)所得稅如何理解？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　(1)國有企業(yè);

　　(2)集體企業(yè);

　　(3)私營企業(yè);

　　(4)聯(lián)營企業(yè);

　　(5)股份制企業(yè);

　　(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，避免重復(fù)征稅。

　　遞延所得稅，是指在會計上認定的所得稅費用與稅務(wù)口徑所認定的應(yīng)交稅費金額不一致的情況下，將暫時性差異在資產(chǎn)負債表和利潤表上進行平衡的項目，具體如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅會計分錄怎么做？

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是時間性差異對未來期間的應(yīng)交所得稅金額的影響，具體怎么理解和計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)。舉個例子說明：

　　一項固定資產(chǎn)，我們在會計核算上采用直線法計提折舊，假設(shè)原值50000，已提折舊10000，而且，已提減值準備5000，那么固定資產(chǎn)目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設(shè)稅法上也要求企業(yè)采用直線法計提折舊，那么稅法上核算的該固定資產(chǎn)的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準備呢。因為減值準備屬于一種預(yù)提性質(zhì)的費用，是一種準備，稅法上簡單的說只承認你實際真實發(fā)生的，對于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預(yù)提的稅法上根本不承認。不過，這部分預(yù)提的費用稅法上規(guī)定，在未來發(fā)生時可以抵扣。所以，這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異，而這種差異是對企業(yè)是有利的，將來可以為企業(yè)抵稅的，屬于一項資產(chǎn)，就是遞延所得稅資產(chǎn)。

　　簡單理解就是資產(chǎn)的會計核算價值比稅法上核算的價值(計稅基礎(chǔ))小，那么就應(yīng)該將差額部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)，如果前者比后者大，那么就應(yīng)該確認遞延所得稅負債。負債的會計核算價值比稅法上核算的價值小，應(yīng)確認遞延所得稅負債，反之應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　從上面的例子我們可以看，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時間差引起的對企業(yè)所得稅的影響，只有在會計核算中才會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點就是根據(jù)壞賬來計算的，參照上面企業(yè)的例子，具體的就是用年末資產(chǎn)減值準備剩下的余額*25%，即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，減去年初遞延所得稅資產(chǎn)，得出的差額。但也存在不能確認為遞延所得稅資產(chǎn)的情況，假設(shè)企業(yè)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損數(shù)額相對比較大，而且企業(yè)長期經(jīng)營不善，沒有足夠的證據(jù)表明企業(yè)在未來期間將會有足夠的應(yīng)納稅所得額時，就不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值

　　所得稅費用指的是企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生利潤應(yīng)該繳納的所得稅。所得稅費用并不等于當期應(yīng)當繳納的所得稅，那么對于所得稅費用，應(yīng)如何計算？

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額包括兩個部分：一個是會計與稅收差異而應(yīng)該調(diào)整的。例如稅收罰款，在會計的規(guī)定中是營業(yè)外支出，而在稅法的規(guī)定稅收罰款卻不允許在稅前進行扣除，因此需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;第二個是實際列支超過稅收準予稅前標準部分的調(diào)整，例如廣告費，業(yè)務(wù)招待費，工資等等。

　　納稅調(diào)整額主要是稅收上規(guī)定當年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整，如企業(yè)當年折舊未提足而補提的調(diào)整。

　　所得稅費用會計分錄

　　1.計算確定的當期應(yīng)交所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3.計提遞延所得稅

　　(1)確認遞延所得稅負債

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　(2)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　公司發(fā)生的遞延所得稅是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果的體現(xiàn)，通俗而言是指會計上認定的繳稅金額和稅務(wù)局認定的金額不一致。對于遞延所得稅，應(yīng)如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　所得稅費用和遞延所得稅的關(guān)系是什么？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關(guān)系可用以下公式表示：所得稅費用=當期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債，企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積—其他資本公積”等科目。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　2020年個稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，在申報過程中，很多人并不清楚個人所得稅是如何計算的，也不了解它的征收標準，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅如何計算?

　　個人所得稅計算方法：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅定義

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個稅專項附加扣除標準介紹：

　　1.子女教育：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　2.繼續(xù)教育：納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　3.大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

　　4.住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　5.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　6.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。

　　2020年度個稅匯算清繳時間為：2021年3月1日至6月30日。最近，大家在辦理個稅匯算清繳過程中，很多人并不清楚個稅怎么計算，下面會計網(wǎng)就跟大家詳解。

　　個人所得稅計算公式是什么?

　　個人所得稅計算明細=(稅前收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個人所得稅計算方法

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。

　　也就是說，如果你的工資正好是5000元，不需要繳納個人所得稅。但是如果你的工資是5300元，那么超過免征點的部分需要繳納個人所得稅。

　　速算扣除數(shù)

　　1、全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元：

　　稅率：3%;速算扣除數(shù)(元)：0

　　2、全月應(yīng)納稅所得額超過3000元至12000元：

　　稅率：10%;速算扣除數(shù)(元)：210

　　3、全月應(yīng)納稅所得額超過12000元至25000元：

　　稅率：20%;速算扣除數(shù)(元)：1410

　　4、全月應(yīng)納稅所得額超過25000元至35000元：

　　稅率：25%;速算扣除數(shù)(元)：2660

　　5、全月應(yīng)納稅所得額超過35000元至55000元：

　　稅率：30%;速算扣除數(shù)(元)：4410

　　6、全月應(yīng)納稅所得額超過55000元至80000元：

　　稅率：35%;速算扣除數(shù)(元)：7160

　　7、全月應(yīng)納稅所得額超過80000元:

　　稅率：45%;速算扣除數(shù)(元)：15160

　　舉個例子：

　　假設(shè)工資是9000元，專項扣除(三險一金等)、專項附加扣除、依法確定的其他扣除都為零。那么9000元應(yīng)該繳納的個人所得稅為：(9000-5000)*10%-210=190元.到手工資為9000-190=8810元。

　　在日常工作中，財會人在計算外籍人員的個人所得稅時，很多人存在相應(yīng)的誤區(qū)和錯誤，尤其在天數(shù)計算方面，大家都是比較模糊的。那么在計算外籍人員個稅需要注意什么?183天怎么計算?我們來看看吧。

　　183天如何計算?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。

　　而納稅人對此的誤區(qū)是，常常不清楚這183天如何計算，是按照自然日連續(xù)計算，還是在一個年度內(nèi)計算。

　　在計算183天時，應(yīng)首先確認其稅收協(xié)定的對此的相關(guān)表述。比如，日本、美國、法國、德國、馬來西亞等大部分國家的表述是“有關(guān)歷年”;挪威、新西蘭、泰國、澳大利亞、韓國等表述為“在任何12個月”。

　　關(guān)于1年的計算

　　根據(jù)個人所得稅法實施條例第三條規(guī)定，在境內(nèi)居住滿1年，指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的臨時離境，指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　第四十六條規(guī)定，稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

　　關(guān)于此條的誤區(qū)，經(jīng)常發(fā)生在納稅人忽略納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止，以及臨時離境和累計離境的計算。

　　關(guān)于5年的計算

　　根據(jù)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但居住超過5年的個人，從第六年起，應(yīng)當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　這里要特別注意的是，如果外籍個人在境內(nèi)居住滿5年后，第六個年度在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅，這里的所得不僅包括工資、薪金所得，還包括其他的各項所得，如境外個人經(jīng)營所得，境外租金所得等，也需在境內(nèi)繳納個人所得稅。當然，如第六個年度臨時離境一次超過30天或累計超過90天，則不構(gòu)成居住滿1年。

　　在日常工作中，財會人員都會涉及到個人所得稅申報、計算等方面事情，對于剛?cè)胄行“讈碚f，有些人還是不太清楚個人所得稅具體是如何計算的，下面會計網(wǎng)就進行詳細講解。

　　一、薪酬、福利

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　現(xiàn)行方法

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　扣除標準5000元/月(工資、薪金所得適用)。

　　二、獎金

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī) 定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　計算個人所得稅的方法有兩種：

　　1、公式計算

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、個人所得稅計算器。

　　如今，當員工達到了一定的績效時，企業(yè)就會發(fā)放相應(yīng)的獎金作為獎勵，對于這部分的金額，很多財會人員不清楚具體如何計算，下面會計網(wǎng)給大家詳解。

　　獎金個人所得稅如何計算?

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的：應(yīng)按稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額

　　按納稅人不同計算有所區(qū)別

　　一般納稅人

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　小規(guī)模納稅人

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　納稅人進口貨物

　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

　　偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。對此，很多財會新手并不清楚具體怎么計算，下面就跟大家詳細講解。

　　偶然所得稅是什么?

　　偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應(yīng)納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。

　　企業(yè)中獎網(wǎng)絡(luò)紅包需繳個稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　偶然所得稅計算方式

　　偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：偶然所得稅=每次收入額×20%

　　偶然所得稅相關(guān)文件規(guī)定

　　1、 2005年10月27日下午， 十屆全國人大常委會第十八次會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，起征點為1600元，決定于2006年1月1日起施行。

　　2、2007年12月29日上午，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

　　3、個人所得稅是偶然所得沒有起征點的規(guī)定。但對于購買福利彩票、福利獎券和體育彩票的中獎所得每次在1萬元以下的，國家稅務(wù)總局規(guī)定(國稅發(fā)[1994]127號)暫免征收個人所得稅。超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

　　4、偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。

　　為促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)需要依法繳納企業(yè)所得稅。

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。需要注意的是，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅稅額的計算公式

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，其中一般企業(yè)的稅率為25％，小型微利企業(yè)的稅率為20％。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　相關(guān)計算方法：

　　1、直接計算法：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

　　2、間接計算法：

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　企業(yè)所得稅的征稅對象

　　征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　改革開放以來中國出現(xiàn)了更多的外資企業(yè)，外國企業(yè)在進入中國市場后也是需要繳納企業(yè)所得稅的。那么外資企業(yè)的要繳納的企業(yè)所得稅怎么計算呢？

　　外資企業(yè)所得稅的計算

　?。?）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三十；地方所得稅，也按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三，二者合計為百分之三十三。

　?。?）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的租金、利息、利潤、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立場所、機構(gòu)，但是上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，所得稅稅率為百分之二十。

　?。?）外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得如果已經(jīng)在境外繳納了的所得稅稅額，可以在匯總納稅時從應(yīng)納稅額中扣除處理，但是扣除額不能超過按照中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額。

　　外資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　外資公司的稅收稅率雖然較高，但是可以享受很多的優(yōu)惠政策，比如以下：

　?。?）若外資企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)或場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營或者技術(shù)開發(fā)等可以減免百分之十五的稅收征收企業(yè)所得稅；

　?。?）設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收；

　?。?）設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于港口、交通、能源、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　外資企業(yè)的增值稅優(yōu)惠

　　1、直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設(shè)備，免征增值稅。

　　2、外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備，來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備，免征增值稅。

　　3、外商投資企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

　　4、外商投資企業(yè)小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅。

　　應(yīng)納稅所得額的計算公式

　　為了準確確定在一個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

　　1、直接法，計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　2、間接法，計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　?。?）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。

　?。?）稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一方面是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

　　所得稅費用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當繳納的所得稅，對于所得稅費用，可以通過計算公式“所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)”來計算。

　　所得稅的計算方法

　　所得稅費用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、所得稅費用=（會計利潤+或-永久性差異）×25％

　　什么是所得稅？

　　所得稅，又稱收益稅或所得課稅，指的是國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，所得稅具有以下特點：

　　1、征稅對象通常是純所得為。

　　2、計稅依據(jù)通常是經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額。

　　3、納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

　　4、應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。

　　中國所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%，此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。

　　從性質(zhì)上看，對所得收益的分類可以分為以下四類：

　　1、所得稅—個人所得稅、法人所得稅等；

　　2、利得稅—資本利得（資本活動帶來的）；

　　3、收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益；

　　4、社會保險稅（對個人所得的一種扣除）。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

某企業(yè)2020年虧損80萬元，2021年納稅調(diào)整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅()萬元

360-80=280 虧損可以彌補

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業(yè)，2021年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務(wù)費用1100萬元，企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務(wù)如下：(1)發(fā)生廣告費支出9500萬元。(2)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費500萬元。(3)該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經(jīng)費發(fā)生額為110萬元，福利費發(fā)生額為750萬元，職工教育經(jīng)費發(fā)生額為140萬元。(5)專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬元的費用，該600萬元獨立核算，未形成無形資產(chǎn)。(6)2021年12月進口專門的研發(fā)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入900萬元，發(fā)生相關(guān)成本及稅費200萬元

關(guān)稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費無需調(diào)整

59000*0.005=295 業(yè)務(wù)宣傳費營業(yè)收入千分之五和當期發(fā)生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應(yīng)納稅所得額調(diào)增205

100*100%=100

應(yīng)納稅所得額調(diào)減100 殘疾人工資加計100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應(yīng)納稅所得額調(diào)增60

600*100%=600 研發(fā)費用加計100%扣除

應(yīng)納稅所得額調(diào)減600

800*0.1=80 關(guān)稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進項)

國債利息，政府債券利息免稅

應(yīng)納稅所得額調(diào)減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術(shù)轉(zhuǎn)讓500內(nèi)免稅，超過部分減半征收

應(yīng)納稅所得額調(diào)減600

會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應(yīng)納企業(yè)所得稅

所得稅稅負率，為實際應(yīng)納所得稅額(數(shù)據(jù)取自匯算清繳時中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)31行)占該企業(yè)營業(yè)收入(中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)第1行)的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品營業(yè)收入100萬，該年度實際交納所得稅額3萬，則所得稅稅負率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負率=實際應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入*100%。

這里要注意的地方有2點。第一點就是營業(yè)收入是不含稅收入，第二點是實際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時算出的實際要繳納的稅額，所以某個月稅負率高了或者低了問題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動，可能在某個月份是不交企業(yè)所得稅的)，只要等到第2年匯算清繳時計算得出的稅負率處于合理范圍即可。

看了上面的計算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負率的因素是不含稅收入和實際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營特點來進行說明。

從公式來說，實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*實際所得稅稅率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項費用+納稅調(diào)整)*實際所得稅稅率。

說簡單點實際應(yīng)納所得稅額這個指標關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則，以及實際所得稅稅率怎么確定。

納稅調(diào)整說簡單點就是稅法和會計處理的不同，例如像一些費用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時你的一些費用發(fā)票還未取得這個時候就要調(diào)增，調(diào)減項目通常比較少見。

實際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來決定的，一般企業(yè)是25%，但是像小型微利企業(yè)它是一個分段計算(對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

下面以小型微利企業(yè)舉個實際所得稅稅率計算例子

例子：A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應(yīng)納稅所得額為160萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬元。此時實際所得稅稅率

為5.5/160=3.44%,這說明國家對于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

也就是說你對這些調(diào)整項目的控制和你的企業(yè)的特征會在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負率。

從行業(yè)來講各個行業(yè)稅負率是不同的，我們可以把公式做一下簡單變形稅負率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項費用+納稅調(diào)整)*實際所得稅稅率/營業(yè)收入=實際所得稅稅率-(營業(yè)成本+各項費用-納稅調(diào)整)/營業(yè)收入*實際所得稅稅率，通常來講實際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負率是比較高的。

同時在行業(yè)內(nèi)部各個公司對于不同的產(chǎn)品定位也會造成稅負不同。例如像茅臺，其產(chǎn)品定位就是高端市場，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。而洋河的部分產(chǎn)品，產(chǎn)品定位就是中端市場。顯然這2者的稅負率是茅臺更高。

最后總結(jié)一下，我們在分析所得稅稅負率的時候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問題上來全方位地來看待問題，從中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)中計算出來的稅負率更多的是作為一個參考作用。