會計人員處理工資的賬務時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應付職工薪酬-工資

　　             應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　             應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　       應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　       　其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責發(fā)生制的原則，企業(yè)應每月按應發(fā)工資金額計提應付職工薪酬，計入相關(guān)成本費用。

　　應付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　每個月企業(yè)的工資發(fā)放，都是各位財務會計人員的頭等大事，也是每個員工最關(guān)注的事情。

　　作為會計人員，需要對工資進行核算，由出納進行發(fā)放。然后會計再根據(jù)相關(guān)記賬憑證進行計提以及各種會計分錄的記錄，編制等。

　　但是在對工資進行會計做賬，編制分錄等內(nèi)容處理的時候，會涉及到的各種各樣的費用內(nèi)容，雖然很麻煩也很繁瑣，但涉及到“錢”的事情我們都不能有任何的馬虎。一定要仔細再仔細，認真再認真。

　　為了讓大家能夠更加全面的了解工資會計分錄的內(nèi)容，會計網(wǎng)今天整理了關(guān)于計提、發(fā)放工資的會計分錄的內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　每月計提工資時，相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用——員工工資

　　貸：應付職工薪酬——員工工資

　　（借方的管理費用是針對管理部門員工的，如果是車間生產(chǎn)工人，則分錄需要更換為生產(chǎn)成本;車間管理人員則分錄為制造費用等一次類推）

　　實際發(fā)放工資時，相關(guān)會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——員工工資

　　貸：銀行存款——付款銀行/庫存現(xiàn)金

　　一般企業(yè)發(fā)放工資，都是在次月的10號或者15號。也有一些特別人性化的單位，在月底最后一天，就能夠保證員工工資的發(fā)放。工資從核算到發(fā)放再到登記入賬，都是一個相對復雜的工作，所以，如果工資金額有所出入，請耐心和財務人員進行核對。

　　企業(yè)發(fā)放職工的工資，應通過應付職工薪酬科目進行會計核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)放工資分錄處理

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

　　       制造費用(車間管理人員)

　       　管理費用(行政管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       在建工程(基建人員)

　      　 研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　      　 貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬的賬務處理

　　1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　2.支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　3.支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　4.發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)財務人員核算職工工資時，一般在月末計提，次月發(fā)放。計提工資和發(fā)放工資的會計分錄，應該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用——工資

　　       制造費用——工資

　　       生產(chǎn)成本——工資

　　       銷售費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　             應付職工薪酬——社會保險費

　　             應付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應付款——社會保險費

　　              其他應付款——住房公積金

　　              其他應付款——工會經(jīng)費

　　              應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　工資個稅的計算方法

　　個人工資應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　企業(yè)一般在月末計提工資，次月發(fā)放工資。計提工資時按照職工所在部門計入相應科目核算，發(fā)放工資時，通過應付職工薪酬科目處理。那么企業(yè)計提和發(fā)放工資的會計分錄怎么做？

　　計提和發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬—社保

　　次月發(fā)放工資時的會計分錄

　　1、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：應付職工薪酬—社保(個人部分)

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、上交杜保

　　借：應付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、上交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提并繳納個人所得稅的會計分錄

　　計提工資時并不涉及到個人所得稅：

　　借：制造費用

　　　　管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資時，代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　　　銀行存款(應發(fā)與個稅差額）

　　交納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　發(fā)放工資是每個公司月末都會發(fā)生的事情，財會人員都應熟悉公司工資的計提、發(fā)放會計分錄的編制方法。一般發(fā)放工資通過應付職工薪酬科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提分配工資費用會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放工資會計分錄怎么做？

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　應付職工薪酬的含義

　 “應付職工薪酬”科目核算的是企業(yè)應付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的“應付職工薪酬”確認為企業(yè)的一項負債，將其分別計入當期損益或是相關(guān)資產(chǎn)成本。

 　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、設(shè)定受益計劃、設(shè)定提存計劃、利潤分享計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)一般在月末計提工資，次月發(fā)放工資。計提工資時按照職工所在部門計入相應科目核算，發(fā)放工資時，計入應付職工薪酬科目核算。對于發(fā)放工資，應如何做會計分錄？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　1、工資計提(應發(fā)工資數(shù))：

　　借：制造費用—工資(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用—工資(管理人員)

　       　銷售費用—工資(銷售人員)

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金：

　　借：制造費用(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應付款—住房公積金

　　3、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)工資數(shù))

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　              　其他應付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費—應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實際交納：

　　借：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應付款—住房公積金

　       　應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費及住房公積金;職工福利費、非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償以及其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。

　　其中非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償向職工提供、為職工無償提供醫(yī)療保健服務，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等。

　　會計人員除了審核處理企業(yè)的日常經(jīng)濟業(yè)務外，還要完成對員工工資的計提發(fā)放的工作，那么計提發(fā)放工資的會計分錄該怎么寫？

　　計提發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提工資和代扣的社保公積金

　　借：生產(chǎn)成本（一線生產(chǎn)工人的薪酬）

　　　　制造費用（車間管理人員的薪酬）

　　　　管理費用（行政管理部門人員的薪酬）

　　　　銷售費用（銷售人員的薪酬）

　　　　在建工程（在建工程人員的薪酬）

　　　　研發(fā)支出（研發(fā)支出人員的職工薪酬）

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　　　　　其他應付款—養(yǎng)老／醫(yī)療等（單位部分）

　　　　　　其他應付款—住房公積金（單位部分）

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應付款—養(yǎng)老／醫(yī)療等（個人部分）

　　　　　　其他應付款—住房公積金（個人部分）

　　　　　　應交稅費—應交個人所得稅

　　3、交納五險一金和個稅時：

　　借：其他應付款—養(yǎng)老／醫(yī)療等

　　　　其他應付款—住房公積金

　　　　應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務成本。企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應無余額?！颁N售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　一般來說工資都是先計提，后發(fā)放，發(fā)放時計入應付職工薪酬科目核算，如果本月工資已經(jīng)計提，但是沒有發(fā)放，有關(guān)會計分錄該怎么做？

　　工資未發(fā)放的會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：生產(chǎn)成本(一線生產(chǎn)工人的薪酬)

　　　　制造費用(車間管理人員的薪酬)

　　　　管理費用(行政管理部門人員的薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員的薪酬)

　　　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　　　研發(fā)支出(研發(fā)支出人員的職工薪酬)

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　本月沒有發(fā)放工資，不做會計分錄。下月照常計提工資，實際發(fā)放工資的時候再沖減兩個月的計提的工資額

　　2、實際發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、代扣代繳個人所得稅時

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是工資？

　　工資是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、行業(yè)規(guī)定，或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。工資可以以時薪、月薪、年薪等不同形式計算。在我國，由用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資：（1）社會保險費；（2）勞動保護費；（3）福利費；（4）解除勞動關(guān)系時支付的一次性補償費；（5）計劃生育費用；（6）其他不屬于工資的費用。工資是生產(chǎn)成本的重要部分。法定最少數(shù)額的工資叫最低工資，工資也有稅前工資、稅后工資、獎勵工資等各種劃分。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，需要按月計提并發(fā)放職工工資，發(fā)放時，會涉及到應付職工薪酬科目，銀行存款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　       　制造費用（車間管理人員）

　       　管理費用（行政管理人員）

　       　銷售費用（銷售人員）

　       　在建工程（基建人員）

　       　研發(fā)支出——資本化支出／費用化支出（研發(fā)人員）

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　什么是研發(fā)支出？

　　“研發(fā)支出”科目屬于成本類科目，用于核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，并且應當按照研究開發(fā)項目，分別設(shè)置“費用化支出”與“資本化支出”明細科目，進行明細核算。其期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)在固定每個月的某一天都會為所有員工發(fā)放工資，對于財會新手來說，有些人并不清楚發(fā)放工資時怎么做會計分錄，下面我們一起來看看吧。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——社保(個人部分

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　企業(yè)應當通過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬?！皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑铡肮べY”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

　　相關(guān)拓展內(nèi)容

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金時。

　　借記“應付職工薪酬——職工福利(或工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應確認主營業(yè)務收入，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項稅額的。還應進行相應的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)每個月為員工發(fā)放的工資，財會人都需要進行做賬，為了確保準確性，會計網(wǎng)今天為大家介紹工資的會計分錄，我們來看看吧。

　　每月發(fā)放工資的會計分錄

　　(1)工資所屬期當月計提

　　借：費用/成本相關(guān)科目

　　貸：應付職工薪酬

　　(2)支付工資時應代扣個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)申報繳納個人所得稅

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　計提工資時的會計分錄：

　　1.計提工資時(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)

　　借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)

　　借：管理費用(同上)

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　如果碰到工資延遲發(fā)放的情況，該如何處理會計分錄?

　　情況一：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計提且按照應發(fā)工資金額申報個人所得稅，工資和稅款統(tǒng)一在未來某一月合并發(fā)放并繳納。

　　這種情況下，企業(yè)只要能夠提供充足的資金周轉(zhuǎn)困難證明資料，經(jīng)主管局進行認定后，分攤且合并至所屬月份工資薪金所得計算繳納個人所得稅，會計處理時計入“其他應付款-應付職工薪酬”核算即可。

　　情況二：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計提，但未申報個人所得稅，在實際發(fā)放當月統(tǒng)一申報繳納。

　　國家稅務局層面對這種情況并沒有明文規(guī)定，但是征管實踐中，各省出臺相關(guān)執(zhí)行文件明確個稅申報繳納方式。

　　職工薪酬一般是指企業(yè)支付給員工的薪酬，也就是工資支出。對于工資計提發(fā)放，會計人員應如何做會計分錄？

　　工資計提發(fā)放分錄

　　工資計提：

　　借：制造費用——工資(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用——工資(管理人員)

　　       銷售費用——工資(銷售人員)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提企業(yè)繳納的五險一金：

　　借：制造費用(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應付款——養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應付款——住房公積金

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資(應發(fā)工資數(shù))

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款——養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　              其他應付款——住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費——應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　銷售費用和管理費用有什么區(qū)別？

　　1、管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。而銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。

　　2、管理費用一般包含公司經(jīng)費、稅金、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、待業(yè)保險費、董事會會費、上繳上級管理費、勞動保險費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。銷售費用一般包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、修理費、差旅費、折舊費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等銷售有關(guān)的差旅費應計入銷售費用。

　企業(yè)會計人員處理賬務時，經(jīng)常會碰到工資計提未發(fā)放的情況，對于該情況，可計入應付職工薪酬科目進行有關(guān)核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　工資計提未發(fā)放的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保(企業(yè)部分)時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——社保

　　員工的計提工資未發(fā)放時，做以上兩部記錄即可；計提后未發(fā)放的員工工資應記在應付職工薪酬的貸方，不做任何賬務處理。

　　次月工資發(fā)放的賬務處理

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　      貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

　　             應交稅費——應交個人所得稅

　　             庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保時：

　　借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬科目如何理解？

　　企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目來核算應付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、社會保險費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)應在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　企業(yè)按月發(fā)放員工工資時，應計入應付職工薪酬科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄應如何編制？

　　工資發(fā)放的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　計提工資會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

　       　制造費用(車間管理人員)

　       　管理費用(行政管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       在建工程(基建人員)

　       　研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　       　貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　工資薪金和勞務報酬區(qū)別

　　工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　工資薪金是什么？

　　工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括有基本工資；獎金；津貼、補貼；年終加薪；加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　工資發(fā)放是我國勞動合同法規(guī)定的必須給予職工的一種保障，社保和個稅都是根據(jù)工資數(shù)額繳納的，那么計提發(fā)放工資的會計分錄怎么做？

　　計提發(fā)放工資的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保（企業(yè)部分）：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——社保

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　上交杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目來核算應付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑展べY、獎金、津貼和補貼、職工福利費、住房公積金、非貨幣性福利、社會保險費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定受益計劃、設(shè)定提存計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)計提員工工資一般在月末進行，次月發(fā)放工資。計提發(fā)放的工資，一般通過應付職工薪酬科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提工資分錄

　　借：管理費用-工資

　　　　銷售費用-工資

　　　　制造費用-工資

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　計提工資，通俗來講就是將工資分配到相關(guān)成本費用，包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　繳納社保的會計分錄

　　借：應付職工薪酬-社會保險費（單位部分）

　　　　應付職工薪酬-住房公積金（單位部分）

　　　　其他應付款-社會保險費

　　　　其他應付款-住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　工資退回的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金（銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費用（銷售費用）（紅字）

　　　　貸：應付職工薪酬（紅字）

　　企業(yè)在經(jīng)營過程在需要按時發(fā)放職工的薪酬，根據(jù)不同部門發(fā)生的費用計入相應的會計科目，那么企業(yè)計提和發(fā)放工資時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　計提和發(fā)放工資的會計分錄

　　計提工資和發(fā)放工資應根據(jù)職工所在的部門進行相應的賬務處理。

　　一、應付職工薪酬的科目設(shè)置有以下幾類：

　　倘若是生產(chǎn)部門的話，則應該做會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用等

　　　　貸：應付職工薪酬

　　若由在建工程或者研發(fā)支出發(fā)放的工資則做以下會計分錄：

　　借：在建工程/研發(fā)支出

　　　　貸：應付職工薪酬

　　若是管理部門人員、辦公室、銷售人員的職工薪酬，則應做以下會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬（具體支出計入明細）

　　倘若是因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，則需做以下會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬—辭退福利

　　如果是職工股份支付，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按當期應確認的成本費用金額，其具體會計分錄如下：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本（根據(jù)員工所在部門定）

　　　　貸：應付職工薪酬—股份支付

　　二、發(fā)放職工薪酬的相關(guān)會計分錄：

　　1、向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等。

　　借：應付職工薪酬-工資(應發(fā)工資數(shù))

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))

　　　　　　其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　　　　　其他應付款-住房公積金(代扣代繳金額)

　　　　　　應交稅費-應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　2、自產(chǎn)產(chǎn)品獎勵職工

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、支付社保、個稅、公積金

　　借：其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　　　其他應付款-住房公積金(代扣代繳金額)

　　　　應交稅費-應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　　　應付職工薪酬——住房公積金（單位）

　　　　應付職工薪酬——養(yǎng)老/醫(yī)療（單位）

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要按照相關(guān)規(guī)定，按時發(fā)放員工工資，做賬時一般可以計入應付職工薪酬科目、管理費用等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)放職工工資的會計分錄

　　1、工資計提（應發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費用—工資（生產(chǎn)人員）

　　　　管理費用—工資（管理人員）

　　　　銷售費用—工資（銷售人員）

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金

　　借：制造費用（生產(chǎn)人員）

　　　　管理費用（管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　貸：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　　　其他應付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并為一個分錄。

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資數(shù)）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實發(fā)工資數(shù)）

　　　　　　其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　　　　　其他應付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　　　　　應交稅費—應交個人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實際交納

　　借：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　其他應付款—住房公積金

　　　　應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在賬務實操中，企業(yè)暫收的租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設(shè)置二級科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每月都會給員工發(fā)放工資，一般通過“應付職工薪酬”科目進行核算，那么發(fā)放工資的會計分錄應當怎么做呢？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提時，

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　　　　制造費用（車間管理人員）

　　　　管理費用（行政管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　在建工程（基建人員）

　　　　研發(fā)支出—資本化支出/費用化支出（研發(fā)人員）

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放時，

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務或終止勞動合同關(guān)系而給予的各種形式的報酬。主要包括：短期薪酬、辭退福利、離職后福利、以及其他長期職工福利。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬，指的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。

　　1、本科目核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。

　　2、本科目按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“社會保險費”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“職工福利”、"非貨幣性福利"、“工會經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　應付職工薪酬的計提比例

　　1、醫(yī)療保險費：10%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）

　　2、養(yǎng)老保險費：12%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）

　　3、失業(yè)費：2%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）

　　4、工傷保險：1%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）

　　5、生育保險：見工傷保險

　　6、住房公積金：10.5%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）

　　7、工會經(jīng)費：2%

　　8、職工教育經(jīng)費：2.5%