過年了，公司給客戶、員工發(fā)紅包是很常見的行為。那么公司發(fā)紅包會涉及到哪些稅收相關問題呢？

　　公司給客戶發(fā)紅包要納稅嗎？

　　根據(jù)財政部、稅務總局《關于個人取得的有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的事項公告》，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

　　需要納稅的項目：

　　企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品。這些個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但是，企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　公司給員工發(fā)紅包要納稅嗎？

　　1.員工取得公司派發(fā)的現(xiàn)金紅包(包括網絡紅包)，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

　　2.公司管理人員(而不是公司)用個人資金給員工派發(fā)的現(xiàn)金紅包(包括網絡紅包)，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

　　有些生產型企業(yè)，會將自家工廠生產的機械設備送給客戶，那么對于贈送給客戶的設備，該怎么做賬呢?

　　贈送給客戶的設備怎么做賬?

　　一、自產，按照相關稅法規(guī)定，將視作銷售。

　　1、贈送的時候，以自產產品為前提，該怎么做賬?會計分錄怎么寫?

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項)

　　2、結轉成本的時候，如何做賬，會計分錄怎么寫?

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

    二、外購

　　1、入庫：

　　借：庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅(進項)

　　貸：銀行存款

　　2、贈送：

　　借：管理費用-業(yè)務招待費

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　贈送客戶禮品個稅問題的處理

　　1、根據(jù)《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，除企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品以外，應按“偶然所得”計算繳納個稅。

　　2、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定：如果企業(yè)贈送的禮品為自產產品，則個人應稅所得以該產品的市場銷售價格來確定;如果贈送的禮品為外購商品，則個人應稅所得以該商品的實際購置價格來確定。

有一些公司是會贈送自己的產品，有一些是外出購買別人的東西來做禮品贈送，那么采購后用于贈送的會計分錄怎么做？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

關于外購后贈送的相關知識點

企業(yè)發(fā)生促銷展業(yè)贈送禮品，屬于業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；發(fā)生的促銷展業(yè)贈送禮品等支出，計入“銷售費用——業(yè)務宣傳費”科目；贈送的禮品、物品如果是企業(yè)購進的商品在計入促銷費用同時，要注意兩點涉稅問題：

1、代扣代繳個人所得稅

2、將購進物品的進項稅轉出并轉入促銷費用，不準作為銷項稅的抵扣

外購貨物用于贈送的會計分錄

1、贈送禮品、物品進促銷費用(包括進項稅轉出)

借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

貸：庫存商品

貸：應繳稅費——應繳增值稅(進項稅轉出)

2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅，只能自己墊付)

借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

貸：銀行存款

如果贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產的產品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

3、贈送的禮品、物品

借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

貸：主營業(yè)務收入

貸：應繳稅費——應繳增值稅(銷項稅款)

4、結賬銷售成本

借：主營業(yè)務成本

貸：產成品

以上就是有關采購商品后用于贈送的相關分錄好內容，希望能夠幫助大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

采購商品時，發(fā)生的運費應該計入哪個會計科目？

　　我司計劃在直播平臺上做抽獎活動，如果抽到一等獎汽車一輛，中獎者半價即可購買，抽到二等獎的禮物某品牌手機一臺直接贈送，我司需要為中獎者申報個人所得稅嗎？稅率是多少？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）一、企業(yè)在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務；

　　因此，一等獎中獎者可以半價購買汽車，屬于銷售折扣，不用扣繳個稅。

　　又根據(jù)上述通知第二條第3點規(guī)定：二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　因此，二等獎中獎者直接獲贈手機，中獎者屬于偶然所得，需要繳納個稅，稅率為20%。

　　企業(yè)因為開發(fā)業(yè)務需要，向本單位以外的個人客戶贈送禮品，是否需要代扣代繳個稅？如果個稅由企業(yè)承擔，要怎么做扣除憑證？

　　贈送禮品給客戶要交個稅嗎？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　我們通過一個例子來說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。

　　第一，根據(jù)《個人所得稅法》的有關規(guī)定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。

公司經常會外購一些或者是用自產的產品進行贈送，那么相關的會計分錄應該怎么做呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

贈送的產品怎么做賬？

會計分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復式記帳原理的要求，對每筆經濟業(yè)務列出相對應的雙方帳戶及其金額的一種記錄。在登記帳戶前，通過記帳憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業(yè)務的歸類情況，有利于保證帳戶記錄的正確和便于事后檢查

用于贈送的商品，該怎么做會計分錄？

1、企業(yè)發(fā)生促銷展業(yè)贈送禮品，屬于業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

2、發(fā)生的促銷展業(yè)贈送禮品等支出，計入“銷售費用——業(yè)務宣傳費”科目

贈送的商品的會計分錄怎么做？

1、贈送禮品、物品進促銷費用（包括進項稅轉出）

借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

貸：庫存商品

貸：應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）

2、代繳個人所得稅（企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅，只能自己墊付）

借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

貸：銀行存款

贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產的產品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理

1、贈送的禮品、物品

借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

貸：主營業(yè)務收入

貸：應繳稅費——應繳增值稅（銷項稅款）

2、結轉銷售成本

借：主營業(yè)務成本

貸：產成品

以上就是有關贈送商品的會計分錄的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業(yè)因做市場推廣、品牌推廣等產生的費用，包括贈送禮品、給客戶安排酒店的費用都屬于廣告業(yè)務宣傳費在限額內扣除嗎？贈送的禮品是否需要視同銷售？

　　企業(yè)推廣活動贈送禮品的稅務處理

　　企業(yè)在日常推廣活動中贈送的禮品，屬于宣傳推廣費，按規(guī)定可以在收入額的15%以內扣除，超過部分向以后結轉。

　　給客戶安排酒店的費用，屬于業(yè)務招待活動，計入業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%和收入的0.5%孰低稅前扣除。

　　贈送的禮品需要視同銷售嗎？

　　企業(yè)贈送禮品給客戶的行為，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，需要視同銷售繳納增值稅。

　　因禮品所有權已經發(fā)生了轉移，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規(guī)定，在企業(yè)所得稅上需要視同銷售確定收入。

　　此外，企業(yè)贈送禮品給本企業(yè)員工以外的個人，根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）：

　　三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　需要按照“偶然所得”計算個人所得稅，由企業(yè)代扣代繳。

　　公司生產經營過程中為促銷自家產品，一般都會以抽獎送禮的形式宣傳產品，那么對于贈送給客戶的禮品該怎么做賬？要繳納個稅嗎？

　　公司給客戶贈送禮品的賬務處理

　　公司向客戶贈送禮品，做賬時，一般在營業(yè)外支出、銷售費用(業(yè)務宣傳費)等科目核算，應視同銷售繳納增值稅。計入業(yè)務招待費或銷售費用科目核算，賬務處理如下：

　　借:：管理費用——業(yè)務招待費（銷售費用）

　　貸：庫存商品

　　應交稅金——增值稅——銷項稅額

　　注：一般納稅人視同銷售的賬務處理應計算銷項稅額

　　贈送禮品給客戶要不要繳納個稅？

　　需要按具體情形區(qū)分：

　　1、如果客戶不是個人，而是公司或其他單位組織的，則不會涉及個稅的繳納;

　　2、如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，則無需扣繳個稅；

　　3、如果是向個人贈送禮品，并非“買贈”的贈送，才要扣繳個稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(2019年第74號)的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　贈送給客戶的禮品涉及的增值稅處理

　　根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]38號）第四條規(guī)定：

　　單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　由以上規(guī)定可知，如果公司做宣傳活動過程中以抽獎等方式向客戶無償贈送禮品的，則發(fā)生了視同銷售的行為，應按規(guī)定繳納增值稅。

　　更多推薦：企業(yè)推廣活動贈送禮品的稅務處理

　　企業(yè)在舉辦活動的時候，肯定會有準備一些禮品，那么企業(yè)活動發(fā)放的禮品會計應該怎么做賬呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　企業(yè)活動發(fā)放的禮品應該怎么做會計分錄?

　　一般是計入銷售費用下的業(yè)務宣傳費或者廣告費，企業(yè)所得稅扣除限額是營業(yè)收入的15%，專門用于送人應酬的禮品，可以在"管理費用——業(yè)務招待費"核算；如果禮品用于促銷等方面，可以在"銷售費用——業(yè)務宣傳費"科目核算。

　　贈送禮品在企業(yè)經營活動中屬于非現(xiàn)金資產，按其來源可分為自制、外購、受贈等情況，禮品獲利者既有單位也有個人，取得手段既有有償取得也有無償取得，取得方式主要包括折扣折讓、贈品、抽獎、買一贈一等，有條件地向顧客贈送消費券、物品和服務等。對某一企業(yè)而言，有可能對外贈送禮品，也有可能接受外單位贈品。

　　企業(yè)向個人贈送禮品需要繳納個稅嗎?

　　企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務，企業(yè)在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等;企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　有以上情形之一的，就不需要繳納個稅。

　　以上就是有關發(fā)放禮品的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業(yè)在營銷活動中，一般會向客戶贈送禮品。對于贈送的禮品，可以計入促銷費用核算，以下是會計網整理的關于贈送客戶禮品賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　贈送客戶禮品怎么做賬？

　　1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　2、代繳個人所得稅（企業(yè)贈送禮品自己墊付）賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產的產品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　?。?）贈送的禮品、物品賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅款）

　?。?）結轉銷售成本賬務處理

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：產成品

　　贈送禮品需要代扣代繳個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

　　2、企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

　　3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　因此，企業(yè)向個人贈送禮品，若是屬于銷售商品和提供服務時給予的折扣、折讓或消費積分兌換的，則實際上該禮品屬于有償性質，個人對禮品支付了對價，也就無需繳納個稅。若是屬于銷售商品和提供服務外贈與的，個人對于禮品無需支付對價，則需由企業(yè)代扣代繳個稅。

　　對于公司給員工發(fā)放的禮品，會計人員核算時，可將其并入職工工資薪金繳納個稅，作為職工福利費處理。以下是會計網整理的關于給員工發(fā)放禮品會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　給員工發(fā)放禮品的賬務處理

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　       　貸：銀行存款

　　公司給員工發(fā)放的禮品要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此公司給員工發(fā)放的禮品，原則上應計入工資薪金所得，計算繳納個稅。

　　公司贈送客戶禮品會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品自己墊付)賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產的產品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　　(1)贈送的禮品、物品賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結轉銷售成本賬務處理

　　借：主營業(yè)務成本

       　　貸：產成品

　　企業(yè)為促銷商品，經常采用積分兌換的方式，激起消費者的購買欲。也就是消費者購買商品，可贈送相應積分，達到一定積分可選擇換購商品。那么積分兌換應如何處理賬務？

　　積分兌換的賬務處理

　　1、銷售送積分的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　合同負債

              　　應交稅費——增值稅——銷項稅額

　　2、積分兌換禮品的會計分錄：

　　借：合同負債

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　3、結轉成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　用積分兌換禮品需要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知 》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務；

　　2、企業(yè)在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

　　3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　因此，對于個人因消費累計一定積分換取的禮品，企業(yè)無需代扣代繳個稅。

　　公司經營發(fā)展過程中，贈送禮品給客戶是常有的事，處理其實務問題時，一般涉及增值稅的處理，具體處理方法是什么？

　　公司贈送禮品增值稅的處理

　　1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產品一同確認銷售收入，確認銷項稅，正常結轉成本，只是在單價上有所體現(xiàn)，單價會低于其他客戶;

　　2、不開具銷售發(fā)票確認為樣品費，按銷售單價確認銷項稅;

　　會計處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　應繳稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、不開具銷售發(fā)票確認為營業(yè)外支出，按銷售單價確認銷項稅;

　　會計處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　應繳稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　同時結轉對應的成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　贈送禮品給客戶是否需要繳納個稅？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(2019年第74號)的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　案例說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。

　　第一，根據(jù)《個人所得稅法》的有關規(guī)定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，逢年過節(jié)一般會向客戶贈送禮品。購買禮盒贈送禮品時，如何做賬務處理？

　　單位買禮盒送禮如何做賬？

　　借：銷售費用

　　       貸：主營業(yè)務收入

　               　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售貨物計算應交增值稅。

　　銷售費用、主營業(yè)務收入是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費(不包括融資租賃費)，以及為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產經營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經營(營業(yè))收入。

　　主營業(yè)收入屬于損益類賬戶。企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　在日常經營活動中，企業(yè)通常會采用贈送客戶禮品、為客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進銷售。作為會計人員，應熟練掌握企業(yè)贈送客戶禮品的賬務處理。

　　企業(yè)贈送客戶禮品的會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進行促銷時：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費等

　      　貸：庫存商品

　             　應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　2、代繳個人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：銀行存款

　　3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產的產品，則在促銷費用的同時將其視同為銷售產品處理

　　(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結轉銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：產成品

　　銷售給客戶送的禮品費用，計入業(yè)務招待費或銷售費用均可，會計分錄為：

　　借： 管理費用——業(yè)務招待費(銷售費用)

               貸：庫存商品

　               　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務處理應計入銷項稅額)

　　企業(yè)贈送客戶禮品的稅務處理

　　企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個稅種：增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　1、增值稅是將產品視為銷售，作為禮品送給客戶，應交納增值稅。

　　2、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人，屬于交際應酬應視同銷售征企業(yè)所得稅，同時按業(yè)務招待費的規(guī)定進行稅前扣除。

　　企業(yè)在商場的促銷活動期間購入物品，會比平常的采購更劃算，購入促銷贈品時，可以通過庫存商品科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　購買商場促銷贈品的會計分錄

　　1、購入促銷贈品

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、無償贈送促銷贈品

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到贈品的一方：

　　借：庫存商品

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　商場贈送購物券的賬務處理怎么做？

　　贈送時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：預計負債

　　收回購物券時：

　　借：預計負債

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　采購用于贈送的貨物的會計分錄

　　1、贈送禮品、物品計入銷售費用（包括進項稅轉出）

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、代繳個人所得稅（企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅，只能自己墊付）

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產的產品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理：

　?。?）贈送禮品、物品時

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）結轉銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當一些大型節(jié)假日來臨時，企業(yè)通常都會外購一些貨物贈送給合作伙伴以便更好地促進兩者之間的合作關系。當企業(yè)外購貨物用于贈送時，應如何做賬？

　　企業(yè)外購貨物用于贈送的會計分錄

　　1、企業(yè)贈送禮品或物品時應當計入銷售費用(包括進項稅轉出)

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品應當由企業(yè)墊付個人所得稅)

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　如果贈送給合作伙伴的禮品或物品是企業(yè)自己生產的產品，應當是視同銷售，在計入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　　3、贈送的禮品或物品

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4、結賬銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是業(yè)務宣傳費？

　　是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

　　什么是銷售費用？

　　是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用，包括保險費、展覽費和廣告費、包裝費、預計產品質量保證損失、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲提問，稱不清楚個人接受企業(yè)或自然人的捐贈是否屬于偶然所得，不知道是否需要交個稅，對此，會計網為大家進行詳細解答。

       問：個人接收企業(yè)或自然人的捐贈是否屬于偶然所得，是否需要繳納個稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：

　　十、偶然所得;

　　十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　　(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，除本通知第9條規(guī)定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　根據(jù)上述規(guī)定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人接受捐贈若屬經國務院財政部門確定征稅的，則應按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。如果是未明確規(guī)定的，原則上不需繳納個人所得稅。但地方上對個人受贈股權的個人所得稅問題作出明確，對符合規(guī)定的受贈人需按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

　　日常中，像企業(yè)、工會等都會定期組織各類的競賽等活動，當員工取得優(yōu)異成績時，就會為其發(fā)放相應的獎品獎勵。很多人不清楚發(fā)放活動獎品是否需要繳納個稅，對此我們來看看吧。

　　問：工會組織活動發(fā)放的獎品是否需繳納個人所得稅?如組織各類競賽，設置一、二、三等獎，相應發(fā)放獎品，是否扣繳其個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，工會組織活動時發(fā)放給本單位員工的獎品，屬于員工取得的與任職或受雇有關的其他所得，發(fā)放時應當按照“工資薪金所得”代扣代繳其個人所得稅;參照上述財稅〔2011〕50號文件的規(guī)定，對發(fā)放給外單位人員的獎品應按照“其它所得”代扣代繳個人所得稅。

　　春節(jié)走訪客戶單位通常會贈送禮品，一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應的會計分錄。企業(yè)購入禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實際在走訪客戶時贈送禮品的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產品。企業(yè)設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

營業(yè)外支出的內容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，即除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

營業(yè)外支出的相關會計核算

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。企業(yè)以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金收回債權的，企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。