企業(yè)在日常經(jīng)營過程中對于應(yīng)收的款項,確認為壞賬損失時,可以通過信用減值損失科目,壞賬準備科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
確認壞賬損失的會計分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項時,
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時,
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
同時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項。
應(yīng)收賬款包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
壞賬準備是什么?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
企業(yè)經(jīng)營過程中對于收不回來的應(yīng)收賬款應(yīng)確認壞賬損失,一般可以通過壞賬準備科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
確認壞賬損失的會計分錄
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項時,
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時,
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
同時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
壞賬準備是什么?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項包含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等計提的,是備抵賬戶,企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法,在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準備”賬戶,備抵法是指采用一定的方法按期估計壞賬損失。
信用減值損失是什么?
用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
應(yīng)收賬款在有確鑿證據(jù)無法收回時確認為“壞賬損失”,發(fā)生這種情況時會計人員一般通過壞賬準備等科目進行核算,那么相關(guān)的會計分錄怎么做?
應(yīng)收賬款確認壞賬損失的會計分錄
1、首次計提壞賬準備的賬務(wù)處理
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
2.如果計提了壞賬準備,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
3.后期收回時候:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項。
壞賬準備是什么?
壞賬準備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。
借貸方向:其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準備金,以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失;借方登記已確認壞賬損失的沖銷數(shù);余額在貸方,表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。
計提方法:企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法,計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。
當企業(yè)將已確認為壞賬損失的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回時,可以計入應(yīng)收賬款科目,壞賬準備科目核算,具體的會計分錄怎么做?
收回已確認為壞賬損失的會計分錄
已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額,作如下會計處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
同時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時,確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
壞賬資準備是什么?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
對于企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準列入損失的部分,稱為壞賬損失。收回已確認的壞賬損失時,怎么做會計分錄?
收回已確認的壞賬損失分錄
1、計提壞賬時:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
2、發(fā)生壞賬損失時:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
3、收回已沖銷的應(yīng)收賬款時:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款核算內(nèi)容主要包括:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、其他應(yīng)收款等。特指企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的各種債權(quán)。
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。
公司對于一些無法收回的應(yīng)收賬款,確認損失時,應(yīng)計入壞賬準備科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
確認壞賬損失時的會計分錄怎么做?
1、企業(yè)計提壞賬準備,會計分錄為:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
2、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的,會計分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
3、企業(yè)已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用。實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準備”賬戶。企業(yè)應(yīng)當定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進行全面檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當計提壞賬準備。
資產(chǎn)減值損失如何理解?
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。
公司賬上有一筆應(yīng)收款,一直未收回,而且借款公司已注銷,已確認無法收回,公司想對該款項做壞賬損失處理,具體要怎么操作,需要準備什么資料?
答:根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第十七條的規(guī)定:
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。
企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
從上述情況可知,公司是應(yīng)收賬款的損失,按規(guī)定應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認:
1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;
2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
3.屬于債務(wù)人停止營業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
4.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
同時,根據(jù)規(guī)定,企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告;逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。
綜上,公司要準備以上材料,以及作為壞賬的情況說明和專項報告等作為稅前扣除的依據(jù)。
有關(guān)財務(wù)處理方面的問題,應(yīng)遵循財務(wù)會計準則(制度)的規(guī)定,涉及具體征管問題可向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢了解。
壞賬損失是會計經(jīng)常會碰到的,那么有關(guān)壞賬損失的會計分錄怎么做你知道嗎?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
壞賬損失相關(guān)的賬務(wù)處理
1、首次計提壞賬準備的賬務(wù)處理
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
2、發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款
3、收回壞賬的賬務(wù)處理
(1)
借:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款
貸:壞賬準備
同時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款
(2)
借:銀行存款
貸:壞賬準備
4、以后各期計提或沖減壞賬準備的賬務(wù)處理、
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
借:壞賬準備
貸:資產(chǎn)減值損失
壞賬損失的處理方法有幾種?
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,在會計處理上有兩種處理方法,即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時,直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前計提“壞賬準備”,待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減“壞賬準備”。
以上就是有關(guān)壞賬損失的相關(guān)知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)在經(jīng)營過程中通常會遇到很多收不回來的款項,一般會確認為一項壞賬損失,當確認為壞賬損失收回時,具體的賬務(wù)處理怎么做?
收回已確認為壞賬損失的會計分錄
?。?、計提壞賬時,
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
?。?、發(fā)生壞賬損失時,
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
?。?、收回已沖銷的應(yīng)收賬款時,
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是壞賬準備?
壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置壞賬準備賬戶。
壞賬準備的計提方法有四種:即余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
壞賬在一個企業(yè)經(jīng)營管理中是不可以忽視的,對壞賬的認識以及壞賬的相關(guān)處理你們又知道多少呢?會計網(wǎng)為大家整理了壞賬損失與企業(yè)的所得稅的相關(guān)知識,一起來了解吧!
壞賬要補交企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。因此該項壞賬需要申報扣除,否則就要繳稅。
壞賬損失認定:企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。
壞賬損失的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當確認信用減值損失,同時計提壞賬準備。我國企業(yè)會計準則規(guī)定,應(yīng)收款項減值的核算只能采用備抵法。
1.計提壞賬準備
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
2.沖減多計提的壞賬準備
借:壞賬準備
貸:信用減值損失
3.實際發(fā)生壞賬損失
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目
4.已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又重新收回
借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目
貸:壞賬準備
同時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目
今天為大家?guī)淼年P(guān)于壞賬損失的知識內(nèi)容就到這里了,希望對你們有所幫助。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,有些壞賬是收不回,有些壞賬做完賬面處理后會收回的,財務(wù)人員對于發(fā)生壞賬損失的會計分錄該如何編制?
發(fā)生壞賬損失的會計分錄
計提壞賬損失時:
借:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備
貸:壞賬準備
壞賬損失實際發(fā)生時:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款
已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準備
實際發(fā)生壞賬時:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
已確認壞賬損失并核銷的應(yīng)收賬款,以后全部或部分收回的應(yīng)收賬款:
借:壞賬準備
貸:信用減值損失
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是信用減值損失?
信用減值損失是損益類科目。信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時,確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
壞賬是指經(jīng)過核實,確認無法收回的貨款。作為財務(wù)人員,壞賬損失是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的情況,那么相關(guān)的會計分錄怎么做?
壞賬損失的相關(guān)會計分錄
1、提取壞賬準備金時
借:信用減值損失——計提的壞賬準備
貸:壞賬準備
2、發(fā)生壞賬時
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
3、重新收回時
借:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
信用減值損失與資產(chǎn)減值損失的區(qū)別
信用減值損失對于應(yīng)收賬款一類的使用,資產(chǎn)減值損失對應(yīng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一類的使用。
壞賬損失的核算方法
應(yīng)收款項減值產(chǎn)生的壞賬準備有兩種核算方法,即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國企業(yè)會計準則規(guī)定,應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法,不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。
采用直接轉(zhuǎn)銷法時,日常核算中應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮,只有在實際發(fā)生壞賬時,才作為壞賬損失計入當期損益,同時直接沖銷應(yīng)收款項,即借記“信用減值損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失,計入當期損益,同時建立壞賬準備,待壞賬實際發(fā)生時,沖銷已提的壞賬準備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。
壞賬損失的影響
企業(yè)存在的根本目的是實現(xiàn)利潤最大化,而實現(xiàn)這一目的就需要做到有效銷售,保障應(yīng)收賬款能夠收回,減少企業(yè)的壞賬損失。壞賬損失的存在會直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況,賬款的無法回收會導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈產(chǎn)生斷裂,從而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,一般通過計提壞賬準備處理。轉(zhuǎn)銷壞賬損失時,如何進行賬務(wù)處理?
企業(yè)轉(zhuǎn)銷壞賬損失如何做賬?
壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款、經(jīng)批準列入損失的部分。
發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等
壞賬損失的核算方法
壞賬損失的核算方法有兩種:一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。
直接轉(zhuǎn)銷
直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時,直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單,不需要設(shè)置“壞賬準備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法,我們還應(yīng)掌握以下兩個要點:
第一,該法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則;
第二,在該法下,如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回,應(yīng)做兩筆會計分錄,即先借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目;然后再借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
備抵法
備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前,就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計損失,并同時形成壞賬準備,待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準備。估計壞賬損失時,借記“資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備”科目,貸記“壞賬準備”科目;壞賬損失實際發(fā)生時(即符合前述的三個條件之一),借記“壞賬準備”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目;已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準備”科目,同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”。
至于如何估計壞賬損失,則有三種方法可供選擇,即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。
應(yīng)用年末余額百分比法時,壞賬準備的計提(即壞賬損失的估計)分首次計提和以后年度計提兩種情況。首次計提時,壞賬準備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計提比例。
壞賬準備的計提方法
(一)余額百分比法
采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下:
1.首次計提壞賬準備的計算公式:
當期應(yīng)計提的壞賬準備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準備計提百分比
2.以后計提壞賬準備的計算公式:
當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
(二)賬齡分析法
采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下:
1. 首次計提壞賬準備的計算公式:
當期應(yīng)計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)
2. 以后計提壞賬準備的計算公式:
當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
(三)銷貨百分比法
采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下:
當期應(yīng)計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準備計提比例
企業(yè)的壞賬損失是因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,壞賬準備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶,期末估計壞賬損失時,應(yīng)設(shè)置壞賬準備科目。對于壞賬損失和壞賬準備,應(yīng)如何區(qū)分?
壞賬損失和壞賬準備如何區(qū)分?
一、壞賬損失:已經(jīng)有確鑿證據(jù)表明確實無法收回。比如說債務(wù)人死亡或者債務(wù)人破產(chǎn),那么這部分款項確實無法收回了,所以就確認為“壞賬損失”。
二、壞賬準備:估計可能無法收回的部分,預(yù)先提取的準備。
公司預(yù)計將來有一部分金額收不回來了,按照“謹慎性原則”計提壞賬準備。
壞賬準備只是根據(jù)可能出現(xiàn)的情況進行一種準備,并非涉及到損益;而壞賬損失是企業(yè)真正的這筆款項已經(jīng)無法回收了,已經(jīng)給公司造成了一種損失。
壞賬損失和信用減值損失的區(qū)別是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,屬于損益類科目。壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,屬于資產(chǎn)類科目,是備抵賬戶,在資產(chǎn)負債表上列示的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù),是應(yīng)收賬款賬面金額減去壞賬準備后的余額。
壞賬準備如何做會計分錄?
1、企業(yè)提取壞賬準備時:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
2、企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項時:
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等
3、已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時:
借:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等
有位會計粉絲過來提問:我們公司一直有一筆壞賬損失掛在應(yīng)收賬款上邊,可如今已確認沒有辦法收回了,我不知道該怎么處理它,能給我支支招嗎?
其實,這個問題簡單地說就是應(yīng)收賬款知識點的問題,而如何結(jié)合工作中的實操問題做好賬務(wù)處理,我們今天就來和大家講講。
很多時候,我們在進行賬務(wù)處理的時候,分不清楚這筆賬是該計入應(yīng)收賬款還是預(yù)付賬款,大家可以先對比一下下面關(guān)于應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款通常情況下的會計分錄,相信大家看完之后會明白它們之間的區(qū)別。
而當我們在銷售一件產(chǎn)品或者是貨物的時候,有相應(yīng)的款項收不回來,我們可以計入應(yīng)收賬款里的這些會計科目:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款、庫存商品、壞賬準備、營業(yè)外支出等。
在此不久,也有一個會計粉絲過來問:是不是已經(jīng)確認沒有辦法收回的壞賬損失,在企業(yè)所得稅稅前扣除時都可以進行扣除?
這個當然不是想扣除就可以扣除,是要滿足一定的條件的,大家可以看看下方相關(guān)的文件規(guī)定:
那么了解了關(guān)于應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理以及稅務(wù)處理知識,我們就可以解答開篇會計粉絲的疑惑了。
在日常工作中,會計難免會遇到收不回來的款項,這就會給公司帶來一定的損失。而通過上面的相關(guān)文件規(guī)定,我們也知道這些資產(chǎn)損失能在企業(yè)所得稅稅前扣除的,只有2個方面:一是實際的資產(chǎn)損失,二是法定的資產(chǎn)損失。
那遇到收不回來的款項又或者是壞賬該怎么進行賬務(wù)處理呢?下面我們通過實操例子來和大家解說一下。
例1:甲公司2020年年初“壞賬準備”科目貸方余額為100萬元。
(1)2020年,初次計提壞賬準備100萬元。
(2)已知當年將無法收到的應(yīng)收賬款 50萬元確認為壞賬。
(3)這在年中時收回已核銷的壞賬 20萬元并入賬,并已存入銀行。
(4)經(jīng)評估確定“壞賬準備”科目年末貸方余額應(yīng)為 150 萬元。
那么會計分錄如下:
計提壞賬準備時:
借:信用減值損失 100萬
貸:壞賬準備 100萬
實際發(fā)生壞賬損失時:
借:壞賬準備 50萬
貸:應(yīng)收賬款 50萬
確認壞賬又重新收回:
借:應(yīng)收賬款 20萬
貸:壞賬準備 20萬
借:銀行存款 20萬
貸:應(yīng)收賬款 20萬
沖減多提的壞賬準備:
借:壞賬準備 20萬
貸:信用減值損失 20萬
應(yīng)沖減多計提的壞賬準備:100+100+20-50-150=20萬元
例2:甲公司2019年有一筆應(yīng)收賬款為10000元。2020年的時候,乙公司破產(chǎn)了,該筆應(yīng)收賬款徹底收不回來了,業(yè)務(wù)員某某賠償了3000元,該怎么進行賬務(wù)處理?
賬務(wù)處理如下:
當乙公司破產(chǎn),該筆應(yīng)收賬款徹底收不回來,會計分錄如下:
借:壞賬準備 7000
其他應(yīng)收款 3000
貸:應(yīng)收賬款 10000
當確認計提壞賬準備時,會計分錄如下:
借:信用減值損失 7000
貸:壞賬準備 7000
以上說的2種情況都是日常工作中比較常見的情形,希望對大家的工作有所幫助。最后,我們在日常的賬務(wù)處理時應(yīng)當盡量避免應(yīng)收賬款長期不處理的情況,畢竟停滯于應(yīng)收賬款狀態(tài)會存在著一定的風(fēng)險。
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公司一般在年末都會資產(chǎn)進行減值測試,當資產(chǎn)發(fā)生減值時,原則上應(yīng)對所發(fā)生的減值損失及時進行確認并計量。
資產(chǎn)減值損失如何確定?
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失。根據(jù)新會計準則有關(guān)規(guī)定,資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
1、根據(jù)可收回金額確定,當資產(chǎn)的可收回金額<其賬面價值,應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,資產(chǎn)的賬面價值和可收回金額的差額確認為資產(chǎn)減值損失,計入當期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。
2、確認資產(chǎn)減值損失后,該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。
3、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)減值損失包括哪些內(nèi)容?
存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、商譽減值準備等。
資產(chǎn)減值損失會計分錄
1、計提時:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:各種資產(chǎn)減值準備
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時:
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失