一般納稅人未開票收入該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?財(cái)務(wù)人員可以通過借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算。接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家細(xì)聊一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：應(yīng)收帳款(銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅

　　相關(guān)說明：未開票的收入和稅金不會(huì)影響申報(bào)，在申報(bào)表(表一)的未開票那一欄列示。注意開票的時(shí)候不多開，建議收到錢再進(jìn)行開票。如果對(duì)方是一般納稅人，才可以開專票。否則只能開普票。開票之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)表(表一)未開票那一欄數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)當(dāng)記在無票視同銷售這一欄，做憑證的時(shí)候，以現(xiàn)金為借方科目，銷售收入應(yīng)交稅金為貸方科目。憑證后面，列上發(fā)貨清單即可。(包括名稱、數(shù)量、金額、單價(jià)及總價(jià))

　　未開票收入的處理原則是什么?

　　未開票收入這一現(xiàn)象在會(huì)計(jì)人日常工作中很是常見，一般出現(xiàn)這種情況的原因是：價(jià)格不確定，購貨方不急需發(fā)票及開票條件不成熟等。

　　面對(duì)這一情況，可先查明原因。假設(shè)確定為對(duì)方不要發(fā)票的，則可做收入處理;如果是因?yàn)殚_票時(shí)機(jī)不成熟，稅務(wù)要求進(jìn)行銷售處理的，則可先進(jìn)行收入處理。到了正式開票的時(shí)候，做沖回處理，根據(jù)發(fā)票重做收入即可。

　　作為財(cái)務(wù)人員，對(duì)于金稅三期，你了解有多少呢?近期，有小伙伴留言：金稅三期不開票收入該如何報(bào)稅?這一實(shí)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須掌握!接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　金稅三期不開票收入如何報(bào)稅?

　　答：在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一) 未開具發(fā)票一欄里填寫未開票收入。

　　1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅的時(shí)候，仍要把正數(shù)銷售額填列在“未開票收入”這一欄里。注意要保留合同、收錄記錄等相關(guān)證據(jù)。

　　2、對(duì)于未開票收入，假設(shè)在日后開具發(fā)票，那么開具發(fā)票期間申報(bào)增值稅的時(shí)候，不能把負(fù)數(shù)填列在未開票收入這一欄里。應(yīng)當(dāng)用開票銷售額減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入計(jì)算差值，其相應(yīng)數(shù)額在開票收入這一欄次填列。

　　3、如果對(duì)比異常是因?yàn)榈?項(xiàng)操作所產(chǎn)生的，不能在網(wǎng)上申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受相應(yīng)審核。并且要提交能夠證明“ 該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開票收入金額一致性”的相關(guān)證據(jù)。完成正常申報(bào)的申請(qǐng)、稅控設(shè)備的解鎖。

　　知識(shí)拓展：金三期怎么檢查未入賬的不開票收入?

　　1、企業(yè)稅負(fù)水平要比同行業(yè)的低，且幅度較大。

　　經(jīng)過近些年來申報(bào)數(shù)據(jù)及實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)水平如果低于同行業(yè)的，且幅度較大，成本費(fèi)用率也比收入增長率高得多。發(fā)生這一異?，F(xiàn)象的，企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象多數(shù)為小規(guī)模納稅人，且他們采購相應(yīng)茶品后，都不要發(fā)票。但在企業(yè)納稅申報(bào)的時(shí)候，并未體現(xiàn)不開票收入。

　　2、未開票收入在收入總額中的比重太低

　　由于行業(yè)性質(zhì)不同，其經(jīng)營特點(diǎn)也有所不同。所以不是所有行業(yè)未開票收入比重低的都會(huì)被認(rèn)為是稽查重點(diǎn)。

　　未預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?財(cái)務(wù)人員處理未預(yù)提利息的時(shí)候，可以按照利息單做記賬憑證進(jìn)行處理。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看未預(yù)提利息的賬務(wù)處理吧!

　　未預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?

　　未預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄有兩種做法，具體如下：

　　方法一：

　　計(jì)提時(shí) ：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：預(yù)提費(fèi)用--借款利息

　　支付利息時(shí)：

　　借：預(yù)提費(fèi)用—借款利息

　　貸：銀行存款

　　方法二：對(duì)利息費(fèi)用直接支付，按照利息單記賬憑證進(jìn)行處理

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　注意：根據(jù)新準(zhǔn)則，企業(yè)預(yù)提的短期借款利息應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付利息科目中進(jìn)行核算。預(yù)提利息的時(shí)候，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)付利息作為貸記科目。支付利息的時(shí)候，借記應(yīng)付利息，銀行存款則是貸記科目。

　　預(yù)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付利息的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　知識(shí)延伸：計(jì)提利息為什么要用財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息兩個(gè)科目?

　　1、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類賬戶，借方表示增加，而貸方表示減少。計(jì)提利息不是已經(jīng)支付，其對(duì)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制及匹配性的原則有所體現(xiàn)，當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期進(jìn)行反映，因此需要計(jì)提。

　　2、應(yīng)付利息屬于負(fù)債類賬戶，貸方表示增加，而借方表示減少。應(yīng)付利息作為一項(xiàng)企業(yè)負(fù)債，其不是實(shí)際支付，而是應(yīng)該支付。

　　3、根據(jù) "資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"及 "有借必有貸、借貸必相等"這兩個(gè)原則，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)用這兩個(gè)科目進(jìn)行核算。

　　4、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的利息收入，是因?yàn)槭盏街蟛虐l(fā)生的，所以本期則為收到的時(shí)間。無需事先進(jìn)行計(jì)提，而應(yīng)在發(fā)生的時(shí)候，在財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方直接計(jì)入即可。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　酒店未開票收入如何做賬是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，無票收入實(shí)際指的是銷售，但沒有開發(fā)票給客戶所形成的收入，平時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，未開票收入的現(xiàn)象也很是常見。本文就針對(duì)酒店未開票收入如何做賬做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　酒店未開票收入怎么做賬?

　　答：對(duì)于酒店未開票收入，不論有沒有開具發(fā)票，都要記銷項(xiàng)稅，在摘要處寫明沒有開票。

　　要視同開票的，不論有沒有開具發(fā)票，都要和開了票一樣做賬，填寫報(bào)表時(shí)要填在視同銷售里。

　　無票收入實(shí)質(zhì)上指的是銷售，但是沒有給客戶開發(fā)票所形成的收入。

　　未開票收入現(xiàn)在開票該如何做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　　本期補(bǔ)開發(fā)票，由于企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)，會(huì)計(jì)上計(jì)提及繳納了增值稅。所以對(duì)于這個(gè)月開上個(gè)月未開票收入的部分，無需做任何會(huì)計(jì)處理。

　　無票收入過大是否合理?

　　答：無票收入過大是不合理的。對(duì)于無票收入，我們可以理解為銷售，但是沒有給客戶開發(fā)票所形成的收入。原則上，對(duì)于未按規(guī)定所開具發(fā)票的行為，很有可能面臨被稅務(wù)局罰款的風(fēng)險(xiǎn)。之所以會(huì)有無票收入，通常都是客戶要求不需要發(fā)票，沒有開具發(fā)票的情況下，相關(guān)收入都要按正常入賬，且確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　一般納稅人未開票收入怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　以上就是有關(guān)酒店未開票收入如何做賬的全部介紹，希望能對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)繼續(xù)更新更多有關(guān)未開票收入的內(nèi)容，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!

　　銷售貨物無票收入的賬務(wù)處理?，在會(huì)計(jì)工作中，財(cái)會(huì)人經(jīng)常會(huì)遇到無票收入這樣的問題，那么對(duì)于這種無票收入該怎么做賬?下面我們一起來學(xué)習(xí)一下吧。

　　銷售貨物無票收入的賬務(wù)處理

　　1、產(chǎn)品已銷售但未開發(fā)票，這個(gè)要和“視同銷售開票”一樣做賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/視同銷售收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅;

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品---**商品/**原材料

　　3、不開發(fā)票，但只要實(shí)現(xiàn)了銷售也是要提銷項(xiàng)稅的，因?yàn)閷?shí)際銷售收入已確認(rèn);只是未開發(fā)票而已，在申報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)”時(shí)單獨(dú)列示到”未開具發(fā)票“里即可。

　　無票收入怎么做賬?

　　無票收入在做賬時(shí)自己按稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，

　　借：應(yīng)收賬款，

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅。

　　知識(shí)延伸拓展：

　　銷售未開票收入的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

　　會(huì)計(jì)分錄處理

　　會(huì)計(jì)分錄和正常做收入一樣,只是原始憑證不是發(fā)票而已.(可以自制說明)這種情況就是要求出貨的時(shí)候就記收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅(正規(guī)一點(diǎn)的公司都是這樣做的)

　　借:應(yīng)收帳款(銀行存款)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　未開票的收入和稅金在申報(bào)表(表一)的未開票那一欄列示,不會(huì)影響申報(bào),開票的時(shí)候注意不要多開,最好是收到錢再給開票,注意對(duì)方要是一般納稅人才給開專票,否則開普票,開票后不用記帳記得調(diào)整申報(bào)表(表一)的未開票那一欄數(shù)據(jù).應(yīng)該記在無票視同銷售一欄.做憑證時(shí),借方現(xiàn)金,貸方銷售收入 應(yīng)交稅金在憑證后面列個(gè)發(fā)貨清單寫山名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、總價(jià)就可以了.

　　未開票收入，顧名思義可以理解為沒有開具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經(jīng)營中，客人就餐后通常不會(huì)索要發(fā)票，這樣而來的收入就是未開票收入。那么未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?次月開票時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做?來一同了解下吧。

　　未開票收入要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

　　對(duì)于未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?還是要看情況來定，建議可以不結(jié)轉(zhuǎn)。理由如下：

　　1、你的公司沒沒有銷售，也就沒有真實(shí)業(yè)務(wù)來支撐，說白了就是虛報(bào)收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫存，庫存賬目有錯(cuò)誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應(yīng)做調(diào)整。

　　填制會(huì)計(jì)憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　未開票收入次月開票會(huì)計(jì)分錄

　　未開票收入，是指收入已經(jīng)確認(rèn)，但沒有開具發(fā)票，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　注：即使沒有開票，也需要交稅。

　　2、開具發(fā)票時(shí)做沖回未開票收入處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-**公司

　　一般納稅人未開票收入賬務(wù)處理

　　未開票收入需要交稅嗎?

　　做未開票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無票收入”，會(huì)計(jì)分錄的做法和開票收入相同。

　　無票收入，即不開發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對(duì)于未開票收入，應(yīng)當(dāng)與開票收入一樣進(jìn)行核算并繳納稅款。做賬時(shí)以收款單和你的履約證明等作為依據(jù)。

　　取得未開票發(fā)票，一般是因?yàn)殇N售金額很小且是對(duì)自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會(huì)所要發(fā)票。由此而來的收入就是未開票收入。

　　以上就是未開票收入相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　財(cái)務(wù)人員處理賬務(wù)，入賬一般都需要發(fā)票。但是實(shí)際上也會(huì)出現(xiàn)收款沒有發(fā)票的情況。那么收到貨款未開票怎么做賬？

　　收到貨款未開票分錄怎么寫？

　　1、收貨款未開發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　2、等開出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　開出增值稅發(fā)票并收到貨款，做以下分錄處理：

　　1、確認(rèn)銷售收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　不需要支付的貨款賬務(wù)處理

　　公司賬戶貨款進(jìn)賬要不要交稅？

　　進(jìn)賬和收入是兩個(gè)不同的概念。進(jìn)賬是資金流，借貸、銷售收入(或營業(yè)收入)都會(huì)形成資金流。但資金流并不是應(yīng)稅收入。應(yīng)稅收入是指產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)收入等，只有發(fā)生應(yīng)稅收入時(shí)，企業(yè)才需要申報(bào)納稅，沒有應(yīng)稅收入的情況下，可以做零申報(bào)。

　　公司賬戶有貨款進(jìn)入的情況下，一般要向?qū)Ψ介_具發(fā)票，這里就會(huì)涉及交稅的問題，應(yīng)按公司收到的貨款金額作為納稅依據(jù)。

　　公司收了貨款而不開發(fā)票，往往會(huì)被稅務(wù)部門查出涉嫌逃稅的問題，所以公司在收到貨款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向?qū)Ψ介_具發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅。

營業(yè)外收入需要開票嗎？是否需要開票首先要弄懂營業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

營業(yè)外收入是否需要開票呢？

營業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入一種需要開具發(fā)票的，如果屬于應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票;如果不屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的業(yè)務(wù)，可以不開具增值稅發(fā)票。

哪些被列為應(yīng)稅收入呢？

1、生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)收入，是指納稅人的商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營業(yè)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入；

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入；

3、利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入；

4、租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)取得的租金收入；

5、特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利版權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入；

6、股息收入，是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入；

7、其他收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入(事業(yè)單位代行政府職能取得的罰沒收入除外)、包裝物押金收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)權(quán)金的溢余收入以及其他收入。

以上就是有關(guān)營業(yè)外收入和應(yīng)稅收入的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　有客戶要求我司在未發(fā)貨的情況下先開發(fā)票，增值稅我們算在2020年12月，收入可不可以在2021年1月確認(rèn)？企業(yè)所得稅有問題嗎？

　　答：企業(yè)未發(fā)貨先開具發(fā)票，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　如果滿足《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和第二十三條的規(guī)定，可以在貨物發(fā)出后確認(rèn)收入;如果是分期收款以及持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的大型設(shè)備等可以分期確認(rèn)收入。

　　除此之外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。即，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　在實(shí)務(wù)中，如果歸屬當(dāng)期的收入未入賬而增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生（發(fā)票已開具），企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)將會(huì)出現(xiàn)收入比對(duì)異常的疑點(diǎn)提示；屆時(shí)，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)如實(shí)提供說明解釋即可。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的收入未及時(shí)取得發(fā)票，這種情況下該如何做未開票收入增值稅的會(huì)計(jì)分錄？

　　未開票收入繳納增值稅分錄

　　未開票收入繳納的增值稅也應(yīng)與開票后確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄一致：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　在法律允許的條件下，在實(shí)際銷售中會(huì)有金額很小且是對(duì)自然人的銷售，發(fā)票沒有實(shí)際意義。但這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)納稅收入，需要依法申報(bào)和支付。這部分收入是未開票收入。這部分收入也是經(jīng)營人的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)和繳納。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指公司經(jīng)常性的，主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基本收入，如銷售產(chǎn)品、未制成品、提供制造業(yè)產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)銷售貨物的收入;旅游服務(wù)業(yè)的客票收入、客源收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，月末時(shí)當(dāng)年度收入轉(zhuǎn)到借方。月末主營業(yè)務(wù)收入沒有余額，所以沒有借貸差。在累計(jì)欄中，填寫本年度到本期的累計(jì)金額，具體情況可以具體對(duì)待。主營業(yè)務(wù)收入可記錄當(dāng)月金額，也可設(shè)置累計(jì)金額欄。

　　一般來說，企業(yè)向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬后，需要向稅務(wù)局開具相應(yīng)的發(fā)票，當(dāng)支付勞務(wù)費(fèi)未開發(fā)票時(shí)一般會(huì)涉及到預(yù)付賬款科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付勞務(wù)費(fèi)未開票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、已付款未收到發(fā)票：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、已收款未開發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　什么是勞務(wù)報(bào)酬？

　　勞動(dòng)報(bào)酬所得為一次性收入的，取得所得一次；同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，在一個(gè)月內(nèi)取得將被當(dāng)作一次;勞動(dòng)報(bào)酬屬于對(duì)外勞務(wù)，個(gè)人向單位提供勞務(wù)，屬于增值稅類別，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票。

　　另一方是從事小型和零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，其稅前費(fèi)用通過收據(jù)和內(nèi)部憑證扣除,接收憑證應(yīng)當(dāng)包括接收單位的姓名、個(gè)人姓名、身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款額等有關(guān)信息。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對(duì)購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款的借貸方向

　　預(yù)付賬款出現(xiàn)借方余額表明預(yù)付給對(duì)方的款項(xiàng)，但是對(duì)方尚未提供相關(guān)服務(wù)或發(fā)票，

　　預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額表示對(duì)方已經(jīng)提供相關(guān)服務(wù)或發(fā)票，但是公司服務(wù)款尚未全部支付完畢；

　　企業(yè)在做貿(mào)易時(shí)，收到貨款后未開發(fā)票，應(yīng)通過“預(yù)收賬款”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到貨款已發(fā)貨未開票的會(huì)計(jì)分錄

　　收到貨款未開票時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　等開出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)在做貿(mào)易時(shí)，收到貨款后未開發(fā)票，應(yīng)通過“預(yù)收賬款”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　收到貨款未開票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　等開出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)交易時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)沒有收到發(fā)票的情況，一般情況下沒有發(fā)票就不能進(jìn)行入賬處理。對(duì)于企業(yè)的未開票收入，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　未開票收入的會(huì)計(jì)分錄

　　如果只是指收款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　未開票收入，在本月已經(jīng)確定收入（分錄視同開票收入）

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，由于一些原因，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)上年收入沒有入賬只能今年入賬。那么去年收入未入賬，本年度該怎么做賬務(wù)處理？

　　去年收入未入賬今年如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款等科目）

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　   　貸：庫存商品

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　   　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　   　貸：利潤分配－未分配利潤

　　跨年沖銷收入會(huì)計(jì)分錄

　　沖減跨年度收入和成本的分錄：

　　對(duì)收入進(jìn)行沖減

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　   　貸：以前年損益調(diào)整（紅字）

　　   　   　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅（紅字）

　　成本沖回

　　借：以前年損益調(diào)整（紅字）

　　   　貸：庫存商品－＊＊＊（紅字）

　　把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　   　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)核算

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。它屬于損益類科目，這個(gè)科目屬于會(huì)計(jì)科目中的一種，損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入，還有發(fā)生的成本費(fèi)用，所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務(wù)的。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　房地產(chǎn)企業(yè)收取預(yù)售房款，因不符合收入確認(rèn)條件（風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移）會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，但稅法將該種行為作為視同銷售。那么房地產(chǎn)企業(yè)未確認(rèn)收入怎么做賬務(wù)處理？

　　房地產(chǎn)企業(yè)未確認(rèn)收入的賬務(wù)處理

　　1、房地產(chǎn)企業(yè)收取預(yù)售房款（同時(shí)給客戶開具收據(jù)）

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、期末計(jì)算交稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、當(dāng)收取客戶全部房款，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入（同時(shí)給客戶開具發(fā)票）

　　借：銀行存款

　　　　預(yù)收賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　4、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品

　　預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)核算

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債通常不以貨幣償付。

　　一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

　　預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，預(yù)收賬款就是先收款后發(fā)貨。如果公司預(yù)收賬款情況很少，則不必專門設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，可在應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款中核算。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不是所有業(yè)務(wù)都能及時(shí)取得相應(yīng)的發(fā)票。對(duì)于未開票的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會(huì)計(jì)分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　需要特別注意：

　　①此記賬憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時(shí)一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、總價(jià)）

　　②此未開票收入，如果確屬對(duì)方不要發(fā)票的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開票時(shí)機(jī)不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時(shí)沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預(yù)付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　企業(yè)作為一般納稅人，取得未開票收入時(shí)，一般通過應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人未開票收入如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　未開具發(fā)票的收入一直是稅務(wù)局的薄弱監(jiān)控領(lǐng)域，是納稅人逃稅的重災(zāi)區(qū)。許多納稅人往往不申報(bào)這部分收入。一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，不僅要納稅，還要面臨相應(yīng)的懲罰。那么不開票收入怎么申報(bào)納稅？

　　不開票收入申報(bào)納稅的方法

　　1.小規(guī)模納稅人填寫申報(bào)表

　　小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表相對(duì)簡單。無發(fā)票收入直接填入第一欄，以區(qū)分其屬于商品和服務(wù)還是服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第一欄包括發(fā)票收入和未發(fā)票收入。

　　2.一般納稅人填寫申報(bào)表

　　一般納稅人的增值稅申報(bào)表比小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表復(fù)雜。發(fā)生的未開票收入直接填入附表一的未開票收入一欄。

　　如果在接下來的幾個(gè)月內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)該沖抵該收入，否則此時(shí)將形成重復(fù)征稅，不允許以負(fù)數(shù)填寫在未開具發(fā)票欄次，應(yīng)當(dāng)沖減開具發(fā)票收入.自2018年3月1日開始,未開具發(fā)票收入不能以負(fù)數(shù)形式填寫。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票在國家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同，它不僅具有商業(yè)憑證的功能，而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，維護(hù)了稅收的完整性，體現(xiàn)了增值稅的作用。