建筑施工企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，一般將預(yù)繳的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　建筑業(yè)企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算，具體分錄應(yīng)如何編制？

　　建筑業(yè)納稅人預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　其中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅科目是什么？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中的“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅的征收管理

　　所謂的跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，指的是個(gè)體工商戶和單位在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))進(jìn)行提供建筑服務(wù)，其增值稅具體的征收管理如下：

　　1、如果是其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))進(jìn)行提供建筑服務(wù)的，那么是不適用本規(guī)定的。

　　2、如果是個(gè)體工商戶和單位，那么應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目，分別進(jìn)行計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，然后再進(jìn)行分別預(yù)繳。

　　3、如果是個(gè)體工商戶和單位跨縣(市、區(qū))進(jìn)行提供建筑服務(wù)的，那么應(yīng)當(dāng)依照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，規(guī)定的計(jì)稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。

　　在建筑施工企業(yè)中，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)收到預(yù)收款，發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。

　　增值稅存在于各行各業(yè)，比如建筑業(yè)，常見(jiàn)的預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)。異地預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

　　建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫呢？

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月交納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　我司是一家建筑企業(yè)，提供外地建筑服務(wù)時(shí)，向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)預(yù)繳多了，該怎么辦？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))相關(guān)規(guī)定：

　　一、納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　二、納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此，根據(jù)建筑業(yè)在異地多預(yù)繳的增值稅稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，可抵減應(yīng)納增值稅，尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無(wú)需做會(huì)計(jì)處理。

　　4、月末個(gè)人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　營(yíng)改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預(yù)繳增值稅。那么關(guān)于建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　一、一般納稅人跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)，計(jì)稅時(shí)適用于一般計(jì)稅方法的。那么應(yīng)當(dāng)用取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，根據(jù)2%的預(yù)征率向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

　　由財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定可得，上面情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅這一科目。其賬務(wù)處理如下所示：

　　異地繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　申報(bào)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

　　二、對(duì)于跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)的一般納稅人而言，在適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，應(yīng)當(dāng)以3%的征收率對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

　　根據(jù)2016年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅這一科目。其賬務(wù)處理如下：

　　異地繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　貸：銀行存款

　　注：納稅申報(bào)的時(shí)候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

　　三、小規(guī)模納稅人跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)，計(jì)稅時(shí)適用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的。其銷售額就是“取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額”。應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)按照3%征收率來(lái)計(jì)算。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地對(duì)稅款預(yù)繳后，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

　　根據(jù)財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文的規(guī)定可知，上述情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目，其賬務(wù)處理如下：

　　異地繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　注：納稅申報(bào)的時(shí)候，對(duì)申報(bào)表21行"本期預(yù)繳稅額"填寫完成，抵減預(yù)繳的增值稅。

　    建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，還會(huì)在異地提供建筑服務(wù)務(wù)，這時(shí)候需要預(yù)繳稅款，比如預(yù)繳印花稅，那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅雖然稅額不高，但是征收范圍廣，大部分的行業(yè)都是需要繳納相關(guān)印花稅的。在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企事業(yè)單位和其他組織、個(gè)人都是印花稅的納稅人。根據(jù)納稅對(duì)象的不同，分別分為立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。試行”營(yíng)改增”后，原本在“管理費(fèi)用”科目中列支的印花稅調(diào)整到”稅金及附加”科目。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。

　　1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　眾所周知，建筑服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)算方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。從2019年4月1日起，簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%的稅率計(jì)算，一般稅按9%的稅率計(jì)算。那么建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅異地預(yù)繳時(shí)本地如何申報(bào)？

　　建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅異地預(yù)繳本地申報(bào)的方法

　　1、先填寫一張預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

　　填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款需在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和第5行“不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)征繳納稅款”中填寫；

　　2、在異地預(yù)繳的稅款屬于“本期已繳稅額”，申報(bào)時(shí)可用于抵扣應(yīng)納稅額

　　填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》：上述預(yù)繳稅款反映在第28行的“分期預(yù)繳稅款”中。根據(jù)報(bào)表的邏輯關(guān)系計(jì)算，不會(huì)形成重復(fù)納稅。

　　異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算

　　1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)×3%

　　2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+9%)×2%

　　3、其他稅種：在計(jì)算預(yù)繳增值稅后，根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，按照項(xiàng)目所在地的地方標(biāo)準(zhǔn)繳納（不預(yù)繳）。如果印花稅已在當(dāng)?shù)乩U納，則不會(huì)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。企業(yè)所得稅，由施工企業(yè)總公司直接管理的跨區(qū)域項(xiàng)目部，總公司按項(xiàng)目實(shí)際營(yíng)業(yè)收入的0.2%按月或按季度向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。一些地方還將要求申報(bào)個(gè)人所得稅。實(shí)行全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

　　建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，還會(huì)在異地提供建筑服務(wù)。在異地提供勞務(wù)需要預(yù)繳稅款，比如預(yù)繳印花稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加--印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅的稅率

　　建筑行業(yè)簽訂的是建筑安裝工程的合同，按照合同上的金額乘以萬(wàn)分之三繳納。如果已經(jīng)在項(xiàng)目所在地繳納了印花稅，在機(jī)構(gòu)所在地就不用再重復(fù)繳納了。印花稅的繳納金額還要注意，如果計(jì)算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計(jì)算，就是不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。

　　在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為，需要征收印花稅。印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見(jiàn)的購(gòu)銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　印花稅納稅義務(wù)人

　　印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

　　對(duì)于建筑企業(yè)而言，提供異地建筑服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。那么異地預(yù)繳稅款時(shí)，需攜帶哪些資料?

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要準(zhǔn)備哪些資料？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

　　(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(二)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(三)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　異地提供建筑服務(wù)如何計(jì)算增值稅預(yù)繳稅款？

　　1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　預(yù)繳稅款是為了保證稅款均衡入庫(kù)的的一種手段，對(duì)于建筑企業(yè)而言，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款時(shí)，可按照以下方法計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　4、納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款多了怎么辦？

　　根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))相關(guān)規(guī)定：

　　納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此建筑業(yè)異地多預(yù)繳的增值稅，在申報(bào)時(shí)，可以在當(dāng)期抵減應(yīng)納增值稅額。尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，不僅需要按時(shí)繳納稅款，有的時(shí)候還需要預(yù)繳稅款，對(duì)于企業(yè)預(yù)繳增值稅的情況，會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未繳增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對(duì)于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)要怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、土地使用稅個(gè)人所得稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　我國(guó)增值稅納稅人眾多，并且會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，區(qū)分主要是為了簡(jiǎn)化增值稅的計(jì)算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　增值稅是我國(guó)最重要的稅種之一，是由消費(fèi)者承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，那么預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)因發(fā)展需要而對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)的，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、銀行存款科目進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　未交增值稅的核算：未交增值稅明細(xì)科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細(xì)科目核算。

　　企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況，應(yīng)在“未交增值稅”明細(xì)科目核算，其賬務(wù)處理是：繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　未交增值稅明細(xì)科目期末可無(wú)余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　增值稅專用發(fā)票分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　全面營(yíng)改增后，為了保證地方財(cái)政平衡，避免因稅制改革帶來(lái)稅源轉(zhuǎn)移，對(duì)一些特定情形實(shí)行異地預(yù)繳模式。那么企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　增值稅的計(jì)算方法

　　1、一般納稅人增值稅計(jì)算增值稅的方法有：

　?。?）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額

　　（2）銷售額×稅率=銷項(xiàng)稅額

　?。?）含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額

　　2、小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅

　?。?）銷售額×征收率=應(yīng)納稅額

　　（2）含稅銷售額÷（1+征收率）=銷售額

　　免征增值稅的范圍

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2、避孕藥品和用具；

　　3、古舊圖書(shū)；

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　　7、銷售的自己使用過(guò)的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　有些企業(yè)會(huì)在外地發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的，會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　外地預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　繳納以前期間未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目還應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，也就是沒(méi)增值就不征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　預(yù)繳稅款的計(jì)算公式

　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（１＋適用稅率或征收率）×３％

　　適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照１１％的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照５％的征收率計(jì)算。

　　全面營(yíng)改增后，部分企業(yè)需根據(jù)國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅，財(cái)會(huì)人員通常把預(yù)繳的稅費(fèi)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.預(yù)交增值稅，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.月末時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在異地辦理業(yè)務(wù)無(wú)法及時(shí)繳納稅款時(shí)，可能會(huì)選擇異地預(yù)繳的方式繳納，異地預(yù)繳增值稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　異地預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一般工程企業(yè)或者勞務(wù)企業(yè)等，有跨市進(jìn)行建筑工程施工或者勞務(wù)作業(yè)的，都需要在工程當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅金，比如建筑施工一般納稅人企業(yè)，需要按工程金額的2%繳納增值稅，其分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)處理預(yù)繳增值稅的賬務(wù)時(shí)，通常計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。