遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計能用于抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預(yù)計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務(wù)局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務(wù)局就認可了)就是遞延所得稅。

　　遞延所得稅負債指的是計算得出的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，也就是將來可用來抵稅的部分，對于遞延所得稅負債，該如何做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　        貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　計算公式為：

　　遞延所得稅負債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅是企業(yè)會計核算和稅務(wù)局計稅基礎(chǔ)之間的差異形成的，遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負債是所計算得出的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負債是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來可以用來抵稅用的資產(chǎn)，即是以后會歸還給企業(yè)的。遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。假設(shè)公司是生產(chǎn)企業(yè)。到2019年年底，一盤點存貨，發(fā)現(xiàn)庫存有3000個產(chǎn)品，每個定價為200元，那么公司的賬面價值為60萬。由于市場行情等原因，過完年這些產(chǎn)品將降價銷售，所以按會計規(guī)定要預(yù)先進行減值準備處理，減值準備為10萬，那么賬面價值只剩下50萬了，而公司所得稅稅率25%，年底對應(yīng)交稅額的影響。除了可抵扣暫時性差異之外，根據(jù)稅法規(guī)定，可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。如，某公司財務(wù)報表中關(guān)于長期遞延所得稅資產(chǎn)就有源于暫時性差異的長期遞延所得稅資產(chǎn)、源于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負債簡單來說，負債就是指公司企業(yè)需要交納償還的，公司在未來是需要對這部分稅進行補繳的，少付并不是公司未履行其部分的納稅義務(wù)，而是說這部分稅支付的時間不同。遞延所得稅負債可理解為根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準備、其他應(yīng)收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負債是指按照應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，確認遞延所得稅負債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)進行計算。其具體屬于哪類會計科目？如何做會計分錄？

　　遞延所得稅負債屬于哪個科目？

　　遞延所得稅負債是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債確認的一般原則：除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

　　遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計算確定，無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，對于遞延所得稅負債，會計人員一般設(shè)置所得稅費用、遞延所得稅負債科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　暫時性差異，指的是會導(dǎo)致未來期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額，會有經(jīng)濟利益的流出。但若企業(yè)能夠決定這項經(jīng)濟利益是否流出和流出的時間，甚至可以使該項經(jīng)濟利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項不可推卸的責(zé)任，就不符合負債的定義，不應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　所得稅費用主要核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在暫時性差異。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　所得稅費用屬于損益類科目，借方登記企業(yè)計提的所得稅，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅。

　　對于負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認為由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，那么應(yīng)如何計算遞延所得稅負債？

　　遞延所得稅負債如何計算？

　　遞延所得稅負債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算;

　　三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理。

　　遞延所得稅負債如何做會計分錄？

　　遞延所得稅負債的會計分錄：借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　遞延所得稅怎么計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，那么遞延所得稅負債的賬務(wù)處理怎么做？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　“遞延所得稅”科目一般放在貸方。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅

　　       貸：遞延所得稅負債

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅

　　       貸：遞延所得稅負債

　　應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┍究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。

　　“遞延所得稅負債”賬戶的核算

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債；

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算。

       什么是所得稅費用？

　　所得稅費用核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目，它一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

　　資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，而遞延所得稅負債是指按照應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負債如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債。他們的區(qū)別主要在于以后期間是看抵扣還是需要繳納稅費。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅負債確認的一般原則：除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

　　負債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為流動負債和長期負債兩類，那么遞延收益屬于負債嗎？

　　遞延收益屬于負債嗎？

　　遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，按本質(zhì)來說遞延收益就是指企業(yè)未來可以有的收益。就此來看，遞延收益是屬于負債的。

　　企業(yè)的遞延收益是流動負債還是長期負債呢？

　　按現(xiàn)在法律規(guī)定：“遞延收益”科目的期末余額，在資產(chǎn)負債表“其他流動負債”欄填列。

　　遞延收益如何進行會計處理？

　　企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額：

　　借：銀行存款／其他應(yīng)收款等

　　       貸：遞延收益

　　在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時：

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費用／營業(yè)外收入等

　　返還政府補助時，根據(jù)應(yīng)返還的金額

　　借：營業(yè)外支出／遞延收益

　　       貸：其他應(yīng)付款／銀行存款等

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。

　　遞延收益一般是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用，那么為什么說遞延收益是負債而不是資產(chǎn)呢？

　　遞延收益為什么屬于負債？

　　遞延收益，是指企業(yè)將要確認的收益或暫時未確認的收益。包括待確認勞務(wù)收入和未實現(xiàn)融資收入。因此，遞延收益屬于未來收益和負債。那么，無論遞延收益是長期負債還是流動負債，按照原企業(yè)會計制度，“遞延收益”科目的期末余額通常反映在資產(chǎn)負債表流動負債側(cè)“預(yù)計負債”項下的單獨項目中?！斑f延收益”科目期末余額按照新會計準則計算的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表流動負債項下的“其他流動負債”欄中填寫。

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和政府補助準則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　遞延收益的主要賬務(wù)處理

　　1、與企業(yè)資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”或其他資產(chǎn)科目，貸記本賬戶。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記該賬戶，貸記“其他收益”賬戶。處置資產(chǎn)時，將資產(chǎn)對應(yīng)的遞延收益賬戶余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益（營業(yè)外收入）賬戶。

　　2、與收入有關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”，貸記本賬戶。相關(guān)費用在以后期間確認時，按待補償金額借記該賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶；用于補償相關(guān)費用或損失的，借記本賬戶，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等賬戶。

　　3、返還政府補助時，按返還金額借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目和“其他應(yīng)付款”。

　　遞延收益是指待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。那么遞延收益屬于負債嗎？

　　遞延收益屬于負債？

　　遞延收益是表達企業(yè)尚待確認的收入或收益，或者說是暫時沒確認的收益。包括尚待確認的勞務(wù)收入和未實現(xiàn)融資收益。因此，遞延收益屬于未來的收益，屬于負債。

　　那么，遞延收益是長期負債嗎？還是流動負債呢？

　　如果按原企業(yè)會計制度：“遞延收益”科目的期末余額，一般在資產(chǎn)負債表流動負債方的“預(yù)計負債”項目下單列項目反映。

　　如果按新會計準則：遞延收益”科目的期末余額，在資產(chǎn)負債表中流動負債項下的“其他流動負債”欄填列。

　　遞延收益的會計處理

　　1、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益遞延稅款益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　2、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補助的種類進行明細核算。

　　3、遞延收益的主要賬務(wù)處理

　　(一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

　　(二)與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

　　(三)返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。

　　5、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。