一般來說,企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是銷售產(chǎn)品服務(wù)。因此銷售商品時計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算,并通過主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)。對于銷售出庫業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
銷售出庫會計分錄
?。?、銷售商品
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
?。?、銷售材料
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
主營業(yè)務(wù)成本會計核算
主營業(yè)務(wù)成本是用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒影l(fā)生的實(shí)際成的一級科目,與之對應(yīng)的是主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)成本的賬戶方向?yàn)榻柙鲑J減,借方登記銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的成本,主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的時候計入借方。期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。因?yàn)樗皇且粋€損益類的過渡項(xiàng)目,期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
主營業(yè)務(wù)收入會計核算
主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。
本賬戶期末應(yīng)無余額主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。在"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時,要對銷售出去的產(chǎn)品做出庫處理,會涉及到庫存商品科目,原材料科目等,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品時,
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時,對于售出的商品應(yīng)當(dāng)做出庫處理,一般會涉及到主營業(yè)務(wù)成本等科目,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品時,
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料時,
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售出口貨物確認(rèn)收入時,也應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算,當(dāng)企業(yè)銷售出口貨物時,具體的會計分錄應(yīng)如何編制呢?
銷售出口貨物的會計分錄
1、銷售貨物時
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
2、之后到了月末計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、月末計算出“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
4、月末計算出“免抵稅額“做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后,如果發(fā)生退貨或退關(guān),需要補(bǔ)交已經(jīng)退回的稅款,作相反的會計分錄即可。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營收入”。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
銷售出納的工作包括:負(fù)責(zé)銷售會計核算以及銷售部門核算;負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的憑證編制、錄入以及賬簿登記;出納還負(fù)責(zé)發(fā)貨票的審核與蓋章,分類保管好發(fā)貨結(jié)算單據(jù)等。
出納收到轉(zhuǎn)賬支票后審核哪些內(nèi)容?
出納收到付款單位的支票后,應(yīng)先審查支票,審查支票時應(yīng)注意:支票是否用墨汁或碳素墨水清晰填寫;支票收款單位是否為本單位;支票的各項(xiàng)信息是否錄入齊全,簽發(fā)機(jī)構(gòu)蓋章處是否加蓋機(jī)構(gòu)印鑒章,大小寫金額及支票收款人是否涂改;支票大小寫金額錄入是否無誤;支票可是否付款期內(nèi);背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否無誤以及連續(xù)。
出納登記現(xiàn)金日記賬需要注意什么?
1、按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序登記,日期不可前后顛倒;
2、將需要登記的事項(xiàng)在摘要欄填寫清楚,支出記貸方,收入記借方;
3、每日做好結(jié)清現(xiàn)金余額的工作,做到賬實(shí)相符;
4、月底做好月結(jié)和累計,每頁最下邊一行有過次頁,最上邊一行有承前頁。
背書轉(zhuǎn)讓是什么意思?
背書轉(zhuǎn)讓是以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的所發(fā)生的背書行為,即持票人在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定,以背書轉(zhuǎn)讓的匯票,背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù),證明其匯票權(quán)利;非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓,而是以其他合法方式取得匯票的,應(yīng)合理證明其匯票權(quán)利。
對于已計提完折舊的固定資產(chǎn),企業(yè)有時會選擇將固定資產(chǎn)賣出以獲取剩余的價值。一般可以計入資產(chǎn)處置損益科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
固定資產(chǎn)提完折舊售出的會計分錄
1、將計提完折舊出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、出售固定資產(chǎn):
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目余額:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
若處置固定資產(chǎn)造成損失,則做反方向的會計分錄(即借方為資產(chǎn)處置收益,貸方為固定資產(chǎn)清理)
什么是固定資產(chǎn)清理?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
累計折舊是什么?
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
資產(chǎn)處置損益是什么?
資產(chǎn)處置損益是新增加的會計科目,主要用來核算固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等因出售,轉(zhuǎn)讓等原因,產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益影響營業(yè)利潤。資產(chǎn)處置損益直接計入當(dāng)期損益的利得或損失。
特別是在現(xiàn)在這個時代,面臨的商品退款的事情時常發(fā)生,多是發(fā)生在一些電商公司,就像我們平時買東西的時候,賣家沒有按照規(guī)定時間發(fā)貨,買家又等不及的情況下,就會發(fā)生退款的事情的存在,我們今天就來說說有關(guān)商品退款的會計分錄怎么做,和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
現(xiàn)在還有一些是預(yù)售款的商品,可能是這個月的月初付款,月末才發(fā)貨,我們就先說手這個類型的問題。
(一)在當(dāng)月發(fā)生的會計處理
1、當(dāng)月付款當(dāng)月發(fā)貨的(收到款項(xiàng)發(fā)貨時)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其他應(yīng)付款——XX公司
2、退款返還時
借:其他應(yīng)付款—— XX公司
貸:銀行存款
(二)如果是在一個年度內(nèi)發(fā)生的會計處理
在憑證的摘要欄中,應(yīng)該要做一張退貨的憑證,摘要欄直接寫商品退貨,以紅字發(fā)票的記賬聯(lián)做為附件,粘貼再憑證的后面。
相關(guān)的會計分錄應(yīng)該這么做:
1、在當(dāng)月沖銷原來的銷售會計分錄時
借:應(yīng)收賬款——XX企業(yè)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
2、被退貨的商品重新入庫的時候,這里需要入庫單作為附件
借:庫存商品
貸:產(chǎn)品銷售成本
在這里其他的稅金,在月底的時候按照沖銷的銷售額計提,相關(guān)的費(fèi)用按照正常來記賬就可以了。
上面的第一點(diǎn)涉及到了退款的業(yè)務(wù),第二點(diǎn)就涉及到了退款退貨的業(yè)務(wù),現(xiàn)在這類型的業(yè)務(wù)發(fā)生頻率最高的類型行業(yè)就是電商行業(yè),當(dāng)然傳統(tǒng)行業(yè)也是存在的,但可能在發(fā)生質(zhì)量問題時銷售方會直接提出銷售折讓的處理方法。
許多企業(yè)都有自己的倉庫用于存放產(chǎn)品亦或是原材料等,當(dāng)銷售發(fā)生時才從倉庫取出,那么銷售出庫的賬務(wù)處理該怎么做?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
?。?、銷售材料:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品、勞務(wù)成本等
期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。
企業(yè)銷售商品時,需要對庫存的商品做出庫處理,會計人員核算時一般會涉及到庫存商品科目,主營業(yè)務(wù)收入科目,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
銷售出庫的會計分錄
1、銷售商品
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷售材料
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
企業(yè)在售出產(chǎn)品的時候,有時會遇到購買方退貨的情況。退貨可分為銷售退貨和進(jìn)貨退貨,不同情況下該如何做會計分錄?
退貨商品賬務(wù)處理
退貨的會計分錄分兩種情況,銷售退貨和進(jìn)貨退貨,具體的會計分錄書寫如下:
?。?、銷售退貨的會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
同時,沖回成本
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
?。病⑦M(jìn)貨退貨的會計分錄如下:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
貸:庫存商品
?。场⑽创_認(rèn)收入的銷售退回的會計分錄:
如果已經(jīng)開具發(fā)票后退回,
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:預(yù)收賬款(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(紅字)
如果沒有開具發(fā)票的話,分錄如下:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理
對于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價),借記本科目,貸記“庫存商品”科目。
發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價,借記“產(chǎn)品成本差異”或“商品進(jìn)銷差價”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目;實(shí)際成本大于計劃成本的差異,做相反的會計分錄。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時,可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會計分錄
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,出售產(chǎn)品取得收入時,可通過主營業(yè)務(wù)收入科目核算,關(guān)于出售產(chǎn)品的會計分錄,具體該如何編制?
企業(yè)出售產(chǎn)品如何做會計分錄?
1、企業(yè)出售產(chǎn)品、確認(rèn)收入時,會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本,會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,會計分錄為:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
同時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。
主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記庫存商品、勞務(wù)成本等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,借記本年利潤,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營業(yè)務(wù)成本科目無余額。
實(shí)際上,產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用分為資本化和費(fèi)用化,因此會計分錄也需要看情況來處理的,具體做法是什么呢?
研發(fā)費(fèi)用會計分錄
當(dāng)發(fā)生研發(fā)支出時
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
研發(fā)支出——資本化支出
貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等
期末,將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
將符合資本化條件的研發(fā)支出在無形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本
借:無形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段:
如果是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目在研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
符合資本化條件的,開發(fā)階段的有關(guān)支出,應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本;如果不符合資本化條件的,則計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
當(dāng)實(shí)在無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的時候,則應(yīng)該將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
研發(fā)支出會計核算
研發(fā)支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,屬于成本類會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本科目可按研究開發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。
在企業(yè)日常經(jīng)營管理中,難免會有產(chǎn)品報廢或者過期,而這些產(chǎn)品也是要進(jìn)行賬務(wù)處理的,那么報廢過期產(chǎn)品的會計分錄如何編制?
報廢過期產(chǎn)品的會計分錄
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
產(chǎn)品過期報廢的涉稅處理
增值稅:不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
產(chǎn)品過期報廢,并不屬于增值稅所稱“非正常損失”,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《財稅》〔2016〕36 號等文件的有關(guān)規(guī)定:非正常損失,指的是因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
產(chǎn)品過期報廢,不屬于“管理不善”導(dǎo)致的損失,不在上述“非正常損失”界定范圍之內(nèi),不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
什么是待處理財產(chǎn)損溢?
“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
本科目核算單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
企業(yè)的完工產(chǎn)品,指的是產(chǎn)品已經(jīng)完成制作,并且需要入庫。那么在產(chǎn)品完工入庫的時候,應(yīng)該如何編制會計分錄?
完工產(chǎn)品入庫的會計分錄
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
完工產(chǎn)品的會計核算
完工產(chǎn)品的成本,指的是產(chǎn)品已全部完工時,計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用總額。完工產(chǎn)品成本核算包括產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配、完工產(chǎn)品成本的核算和完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。
產(chǎn)成品、自制材料及工具、模型等低值易耗品,以及在在建工程生產(chǎn)的專用設(shè)備和提供的修理勞務(wù)等都屬于企業(yè)的完工產(chǎn)品。在做會計分錄時,本月完工產(chǎn)品的成本應(yīng)從“生產(chǎn)成本”科目的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)科目:其中,完工入庫的產(chǎn)成品的成本,轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目的借方;完工自制材料、模型、工具等的成本,轉(zhuǎn)入“原材料”等科目的借方;為企業(yè)在建工程提供的勞務(wù)費(fèi)用,在月末做會計分錄時,不論是否完工,都應(yīng)將其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“在建工程”科目的借方。
完工產(chǎn)品成本基本計算公式
完工產(chǎn)品成本是指產(chǎn)品已全部完工時計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用總額,產(chǎn)品成本一般包括原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用、其他間接費(fèi)用等。完工產(chǎn)品成本的基本計算公式為,完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本,即,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。
為了核算生產(chǎn)成本,可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核算,并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費(fèi)用在未計入各產(chǎn)品成本計算對象之前,應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算,然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各產(chǎn)品成本之中。
很多企業(yè)經(jīng)常以分期收款的方式銷售自家的貨物,若是書面合同或者協(xié)議已約定收款日期的,則應(yīng)當(dāng)按照書面合同或協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。分期銷售產(chǎn)品時,應(yīng)如何做會計分錄?
分期銷售產(chǎn)品會計分錄
分期銷售產(chǎn)品在確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候,應(yīng)該按照產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入兩者之間的比率核算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。
發(fā)出商品時
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
分期取得貨款時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
值得注意的是,在新會計準(zhǔn)則中,分期收款銷售的款項(xiàng)需要按照貨物的公允價值,即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)銷售收入的。如果存在銷售金額與增值稅計稅基礎(chǔ)不一致的情況的,就會出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題,由此可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會計處理存在很多差異。
在會計核算過程中,我們需要按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值來確定其公允價值。而應(yīng)收的合同價款與公允價值之間的差額應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率核算出確定的攤銷金額,并沖減財務(wù)費(fèi)用。而在稅收范疇內(nèi),收入是指增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的全部流入,換句話說,一項(xiàng)流入只要能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,就是收入。