存出投資款主要是指企業(yè)存在證券公司用于購買二級市場股票或基金的款項。對于存出投資款，企業(yè)會計人員該如何做賬務(wù)處理？

　　存出投資款的賬務(wù)處理

　　（1）當(dāng)企業(yè)發(fā)生存出投資款相關(guān)業(yè)務(wù)時，借記“存出投資款”，貸記“銀行存款”，則相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：存出投資款

　　       貸：銀行存款

　?。?）當(dāng)出現(xiàn)購買股票、債券的情況時，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”/“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“存出投資款”。相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)

　　       貸：存出投資款

　?。?）向證券公司劃出資金時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：銀行存款

　?。?）購買股票、債券等時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　什么是存出投資款？

　　是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。屬于資產(chǎn)類明細(xì)科目，增加記借方；減少記貸方。

　　存入投資款的賬務(wù)處理

　　1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本/股本

　　              資本公積——資本溢價/股本溢價

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：實收資本

　　              資本公積——資本溢價

　　存出投資款指的是在證券公司用于購買二級市場股票或基金的款項，許多企業(yè)為了取得更多的收益，都會進(jìn)行投資，對于存出投資款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　存出投資款的賬務(wù)處理

　?。ǎ保┫蜃C券公司劃出資金時：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　（２）購買股票、債券等時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　其他貨幣資金怎么理解？

　　其他貨幣資金指的是企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、信用證存款、信用卡存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款。

　　“其他貨幣資金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，如果是增加其他貨幣資金，

　　借：其他貨幣資金

　　       貸：銀行存款

　　如果是減少其他貨幣資金，

　　借：交易性金融資產(chǎn)等有關(guān)科目

　　       貸：其他貨幣資金

　　“其他貨幣資金”科目可按銀行匯票、銀行本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行設(shè)置明細(xì)賬戶，例如“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用證保證金”等，進(jìn)行明細(xì)核算。并且其期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　企業(yè)已存入證券公司，但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，就是所謂的存出投資款，對于企業(yè)的存出投資款，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　存出投資款的會計分錄

　　（1）向證券公司劃出資金時，

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）購買股票、債券等時，

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　什么是存出投資款？

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出的資金，應(yīng)按照實際劃出的金額，借記“存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“存出投資款”科目。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，可以計入其他貨幣資金科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　存出投資款的會計分錄

　?。?）向證券公司劃出資金時

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）購買股票、債券等時

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　什么是存出投資款？

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出的資金，應(yīng)按照實際劃出的金額，借記“存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“存出投資款”科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　存出投資款是企業(yè)因購買股票或基金等，按規(guī)定在指定銀行開立的投資款專戶存入的款項。存出投資款時，計入哪個會計科目？如何做賬？

　　存出投資款計入哪個科目？

　　存出投資款計入其他貨幣資金科目;接受投資款計入實收資本科目。

　　存出投資款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)向證券公司劃出資金時：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　購買股票、債券、基金等時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。 銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。 信用證是指銀行(包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社)依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。 存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往來購地銀行開立采購專戶的款項。

　　存出保證金，是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金在會計實務(wù)中也指“存出保證金”會計科目，是金融共用的科目，屬于資產(chǎn)類科目。

存出保證金核算什么內(nèi)容

　　存出保證金科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項，該科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。

存出保證金賬務(wù)處理

　　企業(yè)存出保證金，借記“存出保證金”科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄，即借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目，貸記“存出保證金”科目。

存出保證金借方余額反映什么

　　存出保證金屬于資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。

存出保證金和存入保證金區(qū)別

　　存出保證金，是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，應(yīng)按實際存出的金額入賬，構(gòu)成了企業(yè)的一項流動資產(chǎn)。而存入保證金是指為保證本企業(yè)出租或出借的財產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金。這些暫收應(yīng)付款，構(gòu)成了企業(yè)的一項流動負(fù)債。

　　存出保證金是企業(yè)的一項資產(chǎn)，通過其他應(yīng)收款核算，賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款等科目

　　而存入保證金通過其他應(yīng)付款核算，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　存出保證金包括有存出交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等等，存出保證金應(yīng)按實際存出的金額入賬，其會計分錄如何編制？

　　存出保證金的會計分錄

　　借：其他貨幣資金——保證金存款

　　       貸：銀行存款

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，它包括有外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用證存款、存出投資款。企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末余額一般在借方，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金業(yè)務(wù)錯弊的一般查證方法主要有：

　　1、查閱各種存款日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。

　　2、從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務(wù)查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項是否合理。

　　3、要求企業(yè)提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，其數(shù)額是否合理。

　　4、對于在途貨幣資金，應(yīng)根據(jù)匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實；在貨幣向資金發(fā)生后是否及時入賬；收到在途貨幣資金后是否及時注銷；對于長期掛賬不注銷或一直未收到款項的應(yīng)查明原因。

　　企業(yè)發(fā)生的存出保證金一般包括存出理賠保證金、存出共同海損保證金。對于存出保證金業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)收款科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)存出保證金如何做賬？

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款等科目

　　存出保證金是什么意思？

　　存出保證金是指保險公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金，包括存出理賠保證金、存出共同海損保證金和存出其他保證金。

　　存出保證金也指合同當(dāng)事人一方或雙方為保證合同的履行，而留存于對方或提存于第三人的金錢。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中流行的保證金主要有兩種形式：

　　一種是合同當(dāng)事人為保證其債權(quán)的實現(xiàn)而要求另一方提供的保證金。如建筑施工合同中，建設(shè)方在工程結(jié)算時依工程保修條款的約定將應(yīng)付的部分工程款留作保修金，用來保證施工方保修義務(wù)的履行;如出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而施工方不予修理，建設(shè)方可使用保修金自行修理或請第三人修理。

　　另一種形式的保證金，是雙方在合同成立時候，為保證各自義務(wù)的履行而向共同認(rèn)可的第三人(通常為公證機(jī)關(guān))提存的保證金。而任何一方在其合同義務(wù)全部履行前均不得取走保證金。如一方違約，另一方可從保證金中獲得違約金或賠償金。

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　其他應(yīng)收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　隨著企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來越大，就會有收到投資款的情況，企業(yè)收到投資款時一般計入實收資本科目、銀行存款科目核算。

　　收到投資款的會計分錄

　　1、若收到的投資款是現(xiàn)金時：

　　借：銀行存款（發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金）

　　　　貸：實收資本（有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額）

　　　　　　股本（股份有限公司按面值）

　　　　　　資本公積—資本溢價/股本溢價（差額倒擠）

　　2、若收到投資款是非現(xiàn)金資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)（按資產(chǎn)的公允價值）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：實收資本（按照雙方約定的份額）

　　　　　　資本公積—資本溢價（差額倒擠）

　　實收資本是什么？

　　實收資本，是指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。

　　1、固定資產(chǎn)按投資主體可分為：

　　（1）國家資本

　　國家資本，指的是有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

　?。?）集體資本

　　集體資本，指的是由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的資本金。

　?。?）法人資本

　　法人資本，指的是其他法人單位投入本企業(yè)的資本。

　?。?）個人資本

　　個人資本，指的是本企業(yè)內(nèi)部職工、或是社會個人以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

　?。?）港澳臺資本

　　港澳臺資本，指的是臺灣省、以及香港、澳門特別行政區(qū)的投資者投入企業(yè)的資本。

　?。?）外商資本

　　外商資本，指的是外國投資者投入企業(yè)的資本。

　　2、按投資形式可分為：實物、貨幣資金、無形資產(chǎn)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，股東的投資款是全部資金中，很大一部分的來源，那么當(dāng)企業(yè)收到投資款時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　收到投資款的會計分錄

　　（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)

　?。ǘ┙邮芊乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實有數(shù)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中會收到來自投資者投入的款項，一般可以通過實收資本科目，資本公積科目等處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　收到投資款的會計分錄

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資時

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)

　?。ǘ┙邮芊乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資時

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實收資本應(yīng)當(dāng)與注冊資本一致。企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)在籌集資金時，收到股東的投資款可以計入“實收資本”科目，“資本公積”科目核算。那么企業(yè)收到投資款具體的會計分錄怎么做？

　　收到投資款的會計分錄

　　1、收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的，超出部分要計入資本公積。

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本/股本

　　　　　　資本公積

　　2、如果投資的是非現(xiàn)金資產(chǎn)，那么一般這些非現(xiàn)金資產(chǎn)需要進(jìn)過評估，按照各股東確認(rèn)的評估值進(jìn)行入賬，借計資產(chǎn)科目，貸記實收資本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：實收資本

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實有數(shù)。

　　企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，在初創(chuàng)期會進(jìn)行一系列的融資行為，當(dāng)收到投資款時一般可以計入銀行存款科目，實收資本科目，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　收到投資款的會計分錄

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)/股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價/股本溢價(差額倒擠)

　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　對于股東投資款，會計人員一般設(shè)置實收資本科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　股東投資款會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本/股本

　　投資者追加投資：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本/股本

　　              資本公積——資本溢價/股本溢價

　　資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本：

　　借：資本公積/盈余公積

　　        貸：實收資本/股本

　　收到資金退還給股東的會計分錄

　　1、投資者(股東)為按公司章程要求實際出資走賬：

　　收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本-股東

　　退還時：

　　借：其他應(yīng)收款-股東

　       　貸：銀行存款

　　2、收到資金是暫備用支付公司成立之初的開辦費用，投資者個人(股東)墊支后又付出：

　　收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款-某某投資者

　　退回時：

　　借：其他應(yīng)付款-某某投資者

　　       貸：銀行存款

　　股東投資款可以是現(xiàn)金嗎？

　　股東的投資款可以是現(xiàn)金，根據(jù)公司法有關(guān)規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。(除法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)外)

　　股東借款和股東投資款怎么區(qū)分？

　　一是根據(jù)約定資金用途區(qū)分?？促Y金支付時書面的資金用途說明，是否明確為股東借款還是投資款。

　　二是根據(jù)收益類型進(jìn)行區(qū)分。如果約定的每年固定利率是多少，那就是可以界定為股東借款;如果約定按公司利潤分取紅利，那就是可界定為股東投資款。

　　三是根據(jù)是否有返還期限區(qū)分。如果沒明確公司返還款項的具體期限，那就是股東借款;如果沒有明確公司的具體返還款項的期限，那就是股東投資款。

　　四是根據(jù)轉(zhuǎn)賬匯款憑證確定。如果匯款憑證上寫明的是借款或借支，那就是股東借款;如果匯款憑證上寫明的是投資或投資款，那就是股東投資款。

　　五是根據(jù)審計的財務(wù)報告確定。如果審計的財務(wù)報告將資金列入其他應(yīng)付款，那就是股東借款;如果審計的財務(wù)報告將資金列入實收資本，那就是股東投資款。

　　六是綜合多因素確定?？傊?，要確定是否股東借款還是投資款時，應(yīng)綜合款項的用途、期限、收益方式、財務(wù)審計報告等多因素確定。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，收到外來投資款時，可通過實收資本科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　收到投資款分錄

　　企業(yè)在接受外來投資款進(jìn)行相關(guān)注冊時，有一定額度的認(rèn)繳資本，當(dāng)注冊資本超過這個認(rèn)繳額度時，超過部分則計入“資本公積”科目。相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：實收資本

　              　資本公積

　　當(dāng)企業(yè)接受外來投資為非現(xiàn)金資產(chǎn)時，此類非現(xiàn)金資產(chǎn)需進(jìn)行評估檢測，按照企業(yè)各股東所確認(rèn)的評估值登記入賬：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：實收資本

　　實收資本、資本公積如何理解？

　　實收指企業(yè)在接受投資者投入的各種資本時，實際所接收到的相應(yīng)金額，分為集體資本、國家資本、法人資本等;投資者分配利潤或股份時，以所占企業(yè)實收資本比例的大小為依據(jù)。

　　資本公積科目指企業(yè)在經(jīng)營過程中通過接受捐贈、股本溢價及法定財產(chǎn)重估增值等原因而形成的公積金。

　　資本公積是一種與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項;資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　投資款是一個企業(yè)重要的資金活力來源，如果一個企業(yè)不能很好地融資，企業(yè)的發(fā)展就將很困難，企業(yè)設(shè)立投資專戶存入投資款時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　設(shè)立投資專戶存入投資款的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在存入投資款時，

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　　　貸：銀行存款

　　2、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行投資時，

　　借：短期投資

　　　　貸：其他貨幣資金

　　3、當(dāng)企業(yè)有投資收益時，

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：短期投資

　　　　　　投資收益

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　屬于資產(chǎn)類科目，為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產(chǎn)回收（即項目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動資金）的價值。投資可分為實業(yè)投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。