傭金是商業(yè)活動中間人所得的勞務(wù)報酬,企業(yè)向個人支付傭金時,應(yīng)如實入賬,以下將主要介紹支付傭金代扣代繳增值稅抵扣的會計分錄。
支付傭金代扣代繳增值稅抵扣分錄
1、確認傭金費用時:
借:銷售費用——銷售傭金
貸:其他應(yīng)付款
2、支付傭金時:
借:其他應(yīng)付款——傭金
貸:應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅
銀行存款
3、繳納代扣稅費時:
借:應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅
貸:銀行存款
4、抵扣進項稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借:銷售費用——銷售傭金(紅字)
支付傭金能否稅前扣除?
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。
1.保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
2.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中介單位的報酬,稱作銷售傭金。支付銷售傭金,可計入“銷售費用”科目核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?
支付銷售傭金如何做賬?
支付銷售傭金,應(yīng)計入“銷售費用”科目核算:
借:銷售費用
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
銷售費用:指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,主要包括保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。發(fā)生銷售費用時,一般借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
銷售傭金是什么意思?
銷售傭金是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時,向是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個人支付的報酬。(不包括本企業(yè)的職工)
銷售傭金應(yīng)符合的條件:
1、具有合法真實憑證;
2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人;
3、支付給個人的傭金,不得超過服務(wù)金額的5%(除另有規(guī)定以外)。
對于外貿(mào)企業(yè)會計人員而言,掌握出口貨物賬務(wù)處理的內(nèi)容尤其重要。出口貨物傭金怎么做賬?就該問題,本文將作詳細解答。
出口貨物傭金會計處理
1、明傭,又稱發(fā)票內(nèi)傭金,企業(yè)按扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款,不再另付傭金。做以下會計分錄:
借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入
主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入(傭金)(紅字)
2、暗傭,又稱發(fā)票外傭金,企業(yè)按銷售貨款總額收取貨款后,再另付傭金。做以下會計分錄:
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款(傭金)(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口收入(紅字)
采用議付傭金的,則在出口貨物收匯時,做以下會計分錄:
借:銀行存款
財務(wù)費用——匯兌損益(或藍或紅字)
應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款(傭金)
貸:應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款
采用匯付傭金的,則在出口貨物收匯時,做以下會計分錄:
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款(傭金)
貸:銀行存款
3、累計傭金,由出口企業(yè)國外包銷、代理客戶簽訂協(xié)議,在一定期間內(nèi),按累計數(shù)額支付的傭金。若是可以具體認定某筆出口銷售收入,則如上述的沖減分錄做沖減銷售收入處理;若是無法認定具體某筆出口銷售額,則應(yīng)計入“銷售費用”科目核算,具體做以下會計分錄:
借:銷售費用
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款(傭金)
支付傭金代扣代繳增值稅會計分錄
1、確認傭金費用時:
借:銷售費用——銷售傭金
貸:其他應(yīng)付款
2、支付傭金時:
借:其他應(yīng)付款——傭金
貸:應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅
銀行存款
3、繳納代扣稅費時:
借:應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅
貸:銀行存款
4、抵扣進項稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借:銷售費用——銷售傭金(紅字)
企業(yè)支付給個人的傭金,屬于個人取得的一項收入,按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個稅。支付個人傭金時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
支付個人傭金賬務(wù)處理
每月未,企業(yè)核算勞務(wù)報酬傭金的會計分錄
借:銷售費用
貸:其他應(yīng)付款
支付時:
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅費——個人所得稅(支付給自然人的傭金,代扣的個稅)
銀行存款
電商平臺收取的傭金的會計分錄
傭金每月末計算出相應(yīng)金額,做以下分錄:
借:銷售費用
貸:主營業(yè)務(wù)收入
支付時:
借:主營業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅費——個人所得稅(支付給自然人的傭金,需要代扣個稅)
銀行存款
傭金含義
傭金是指代理人或經(jīng)紀人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的報酬,按照傭金是否在價格條款中表明,分為“明傭”和“暗傭”。傭金應(yīng)當滿足三個條件,其一有合法真實憑證;其二支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人;其三支付給個人的傭金,除另有規(guī)定者外不得超過服務(wù)金額的5%,可以計入銷售費用。
銷售傭金是企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時向中間人支付的報酬,差旅費是職工出差發(fā)生的住宿費、交通費及其他公雜費等。對于銷售傭金和差旅費,應(yīng)如何進行會計核算?
銷售傭金的會計核算怎么做?
1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的銷售傭金預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。但是,銷售傭金攤銷期限不超過一年的,可以在發(fā)生時計入當期損益。
2.銷售傭金,應(yīng)當采用與其相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷,計入當期損益。
差旅費如何核算?
企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出,應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。
由于差旅費不屬于合同的增量成本,所以在發(fā)生時計入當期損益。
增量成本,是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。說的更簡單直接一些,就是只有合同簽訂交易發(fā)生了企業(yè)才會支付這筆費用。如果合同簽訂不了交易也不發(fā)生企業(yè)就不會發(fā)生這筆支出,這樣的成本對于企業(yè)來講就是合同的增量成本。
差旅費的會計分錄
比如銷售人員發(fā)生的差旅費:
因為銷售人員是屬于銷售部門的,那么其所發(fā)生的差旅費,應(yīng)當要計入銷售費用科目,具體的會計分錄如下:
1.借支時:
借:其他應(yīng)收款-XXX
貸:庫存現(xiàn)金
2.報銷時:
借:銷售費用-差旅費
貸:其他應(yīng)收款-XXX
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,發(fā)生的傭金支出是指支付給中間人的報酬。銷售傭金,應(yīng)計入什么科目核算?會計分錄如何編制?
銷售傭金計入哪個會計科目?
銷售人員的傭金應(yīng)當計入銷售費用科目核算。
銷售費用,也就是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用,銷售費用科目核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的情況,借方反映企業(yè)發(fā)生的各項費用,貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用,“銷售費用”科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后,期末應(yīng)無余額。
銷售傭金的會計分錄
借:銷售費用—銷售傭金
貸:銀行存款等科目
銷售傭金稅前扣除的相關(guān)規(guī)定
一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號)規(guī)定,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
二、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定,根據(jù)企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。
銷售傭金是指銷售商品過程中發(fā)生的傭金費用,差旅費是職工出差發(fā)生的住宿費、交通費等。對于銷售傭金和差旅費,在新收入準則下,應(yīng)如何做會計核算?
銷售傭金和差旅費的會計核算?
銷售傭金的會計核算:
企業(yè)為取得合同發(fā)生的銷售傭金預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。但是,銷售傭金攤銷期限不超過一年的,可以在發(fā)生時計入當期損益。
銷售傭金,應(yīng)當采用與其相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷,計入當期損益。
差旅費的會計核算:
企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出,應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。
由于差旅費不屬于合同的增量成本,所以在發(fā)生時計入當期損益。
銷售傭金的會計分錄
支付銷售過程中發(fā)生的傭金費:
借:銷售費用—銷售傭金
貸:銀行存款等科目
差旅費包括什么內(nèi)容?
差旅費包括:
交通費:出差途中的車票、船票、機票等;
車輛費用:如果是自帶車輛,出差路上的油費、過路費、停車費等;
住宿費;
補助、補貼:誤差補助、交通補貼等;
市內(nèi)交通費:目的地的公交、出租等費用;
雜費:行李托運、訂票費等
差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。
房產(chǎn)代理公司是通過幫他人代理買賣房屋收取傭金而盈利的,房產(chǎn)代理公司取得傭金收入時,可以設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
房產(chǎn)代理公司取得傭金的會計分錄如何做?
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
成本費用核算,可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用在進行核算時應(yīng)當同時確認收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本。主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
勞務(wù)成本是指企業(yè)發(fā)生的各項勞務(wù)成本。勞務(wù)成本屬于成本類科目,借記“勞務(wù)成本”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“勞務(wù)成本”科目?!皠趧?wù)成本”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方,每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營業(yè)務(wù)收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計發(fā)生額欄。
傭金是指企業(yè)在銷售商品時,支付給促成交易的中間人的費用。對于傭金的收付,一般通過銷售費用科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
傭金的相關(guān)會計分錄
支付銷售過程中發(fā)生的傭金:
借:銷售費用—銷售傭金
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
收到傭金費:
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用,包括由企業(yè)負擔(dān)的廣告費、包裝費、運輸費、展覽費、裝卸費、租賃費(不包括融資租賃費),以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的費用,包括職工工資、福利費、辦公費、折舊費、差旅費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。銷售費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損益。銷售費用是損益類科目,借方表示本期發(fā)生的各項銷售費用,貸方表示期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的各項銷售費用,若有余額,應(yīng)在借方,表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
發(fā)行債券是公司獲得資金的一種方式,在發(fā)行債券的過程中會產(chǎn)生一定的費用,包含有發(fā)行債券過程中的手續(xù)費等等,那么發(fā)行債券傭金的會計分錄怎么寫?
發(fā)行債券傭金相關(guān)賬務(wù)處理
借:銀行存款
應(yīng)付債券—利息調(diào)整
貸:應(yīng)付債券—面值
應(yīng)付債券是什么?
應(yīng)付債券是會計準則下的一個會計科目,用于核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目,并在該科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”等明細科目,核算應(yīng)付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。
企業(yè)按面值發(fā)行債券時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按債券票面金額,貸記“應(yīng)付債券——面值”科目;存在差額的,還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。對于按面值發(fā)行的債券,在每期采用票面利率計提利息時,應(yīng)當按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本費用,借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目;其中,對于分期付息、到期一次還本的債券,其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算,對于一次還本付息的債券,其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。應(yīng)付債券按(實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定的利息費用,應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本、費用。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
企業(yè)在支付傭金時,一般通過“銷售費用”“銀行存款”等科目進行核算,對于支付傭金的會計分錄該怎么做?
支付傭金的會計分錄
借:銷售費用
貸:銀行存款
什么是傭金?
傭金是指代理人或經(jīng)紀人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的報酬。
傭金符合三個條件:
1、有合法真實憑證;
2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人;
3、支付給個人的傭金,除另有規(guī)定者外不得超過服務(wù)金額的5%,可以計入銷售費用。
什么是銷售費用?
銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本,這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額?!颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
債券傭金是指在公司債券交易中傭金是指委托者委托買賣成交后,按實際成交金額數(shù)的一定比例向承辦委托的證券商交納的費用。對于國債傭金,該如何做會計分錄?
國債傭金的會計分錄應(yīng)當怎么做?
在企業(yè)發(fā)行債券過程中,發(fā)生的手續(xù)費應(yīng)當計入“應(yīng)付債券成本”中,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
應(yīng)付債券—利息調(diào)整
貸:應(yīng)付債券—面值
應(yīng)付債券是什么科目?
應(yīng)付債券屬于負債類科目。該科目核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。也包括企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負債和權(quán)益成份進行分拆,分拆后形成的負債成份。
國債是什么?
國債是由國家發(fā)行的債券,是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券,是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證,由于國債的發(fā)行主體是國家,所以它具有最高的信用度,被公認為是最安全的投資工具。
按舉借債務(wù)方式不同,國債可分為國家債券和國家借款
國家債券是通過發(fā)行債券形成國債法律關(guān)系。國家債券是國家內(nèi)債的主要形式,中國發(fā)行的國家債券主要有國庫券、國家經(jīng)濟建設(shè)債券、國家重點建設(shè)債券等。
國家借款是按照一定的程序和形式,由借貸雙方共同協(xié)商,簽訂協(xié)議或合同,形成國債法律關(guān)系。國家借款是國家外債的主要形式,包括外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業(yè)組織貸款等。
企業(yè)發(fā)生的銷售傭金業(yè)務(wù),實務(wù)中應(yīng)通過銷售費用科目、銀行存款科目進行會計核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
支付銷售傭金會計分錄
支付銷售傭金,應(yīng)計入“銷售費用”科目核算:
借:銷售費用
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
傭金,是指牙商、經(jīng)紀人等中間人說合介紹生意所取得的酬金,又稱牙傭、中傭、行傭。在商品交易必須通過牙商的情況下,傭金是一種帶有強制性的中間剝削。傭金大多由賣方付給,也有由買賣雙方分別付給的。
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、以及其他經(jīng)費等。
收取傭金會計分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞,可以理解為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中間人的酬勞。支付境外傭金時,該如何寫會計分錄?
支付境外傭金會計分錄
借:管理費用
貸:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))
借:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
銀行存款
支付稅款時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
對于境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金的稅務(wù)處理,應(yīng)當需要看其是否在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所:
1、境外公司在境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機構(gòu):
這種情況下境外企業(yè)要主動申報繳納企業(yè)所得稅,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點進行申報繳納企業(yè)所得稅。也可以由稅務(wù)機關(guān)指定勞務(wù)費的支付人,一般是支付費用的境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。
2、境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)常設(shè)機構(gòu):
這種情況下應(yīng)當按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅,該企業(yè)所提供的勞務(wù)確實在境外,那么是不屬于在中國境內(nèi)的所得,對于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來源于境內(nèi)的所得進行征收企業(yè)所得稅,企業(yè)也不需要為其代扣代繳企業(yè)所得稅。
公司為客戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時,根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)會收取一定的手續(xù)費及傭金。收取的手續(xù)費及傭金該如何做會計分錄?
收取手續(xù)費及傭金的分錄
銷售商品、提供勞務(wù)過程中的手續(xù)費及傭金,作為期間費用記入“銷售費用”科目核算。
1、在銷售商品時被收取手續(xù)費,在實際發(fā)生時:
借:銷售費用——手續(xù)費及傭金
貸:銀行存款
在期末的時候?qū)N售費用結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目的借方,期末銷售費用賬戶零余額。
2、銷售產(chǎn)品時收取的傭金,應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
收取客戶手續(xù)費的會計分錄
1、如果收取的手續(xù)費屬于財務(wù)手續(xù)費,例如:匯款費用、利息費用,計入財務(wù)費用
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
在期末的時候?qū)⒇攧?wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目的借方
2、如果收取的手續(xù)費屬于業(yè)務(wù)方面的,跟主營業(yè)務(wù)相關(guān)的,計入主營業(yè)務(wù)收入:
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、跟主營業(yè)務(wù)無關(guān)的,計入其他業(yè)務(wù)收入:
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
銷售傭金是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中間人的報酬,對此,很多財會人員不清楚具體怎么做賬務(wù)處理,下面我們來看看吧。
銷售傭金怎么做賬務(wù)處理?
企業(yè)在推銷商品或勞務(wù)過程中,經(jīng)過內(nèi)控審批程序,可以向中介代理人支付必要的傭金。這是經(jīng)營活動所必需的正常的支出,會計核算時直接在"營業(yè)(銷售)費用"科目列支。雖然《企業(yè)會計制度》沒有對此作出規(guī)定,但財政部印發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務(wù)制度的補充規(guī)定》(財工字[1993]第474號)第二十二條明確規(guī)定;外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中按照合同、協(xié)議收受的傭金,計入銷售(營業(yè))收入或者沖減有關(guān)成本費用;按照合同、協(xié)議支付的傭金,計入有關(guān)成本費用。
財政部《關(guān)于企業(yè)進出口商品有關(guān)外幣費用財務(wù)處理的函》(財商字[1995]620號)規(guī)定:企業(yè)出口銷售收入一律以離岸價為準,如果出口合同規(guī)定的不是離岸價,在出口商品離岸以后支付的運費、保險費、傭金,沖減出口銷售收入;收到的傭金,增加出口銷售收入。企業(yè)進口商品,其國外進價一律以到岸價為準,如果進口合同價格不是到岸價,在商品到達目的港口以前由企業(yè)以外幣支付的運費、保險費、傭金,加人進價;收到的傭金,沖減進價。
返傭的會計分錄
(1)正常做:
開具紅字發(fā)票,視為銷售折扣,用紅字沖減,但是一般類似于回扣,是不能開具紅字發(fā)票的。
(2)如果沒有在發(fā)票上體現(xiàn),類似于回扣的話,那么在賬內(nèi)無法體現(xiàn),只能在賬外體現(xiàn)了。
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
旅行社收到返傭款會計分錄
借記銀行存款
貸記主營業(yè)務(wù)收入
手續(xù)費及傭金一般具備與促成交易有關(guān),并一般與交易金額掛鉤;支付給中間人的費用,但不包括交易雙方這兩個特征,那手續(xù)費及傭金收入的會計分錄如何編制?
手續(xù)費及傭金收入的會計分錄
銷售商品、提供勞務(wù)過程中的手續(xù)費及傭金,作為期間費用記入“銷售費用”科目核算。
1、在銷售商品時被收取手續(xù)費,在實際發(fā)生時:
借:銷售費用——手續(xù)費及傭金
貸:銀行存款
在期末的時候?qū)N售費用結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目的借方,期末銷售費用賬戶零余額。
2、銷售產(chǎn)品時收取的傭金,應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
如何理解手續(xù)費及傭金收入?
手續(xù)費及傭金收入指企業(yè)在為客戶辦理業(yè)務(wù)時產(chǎn)生的費用。其包括的種類有許多,比如結(jié)算手續(xù)費收入、傭金收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、基金托管收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入、代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等等,其中,傭金收入是指具有一定資格的中間人在進行商業(yè)活動時提供一定勞務(wù)所獲得的報酬。
手續(xù)費及傭金收入要按照不同的類別進行明細賬核算?!笆掷m(xù)費及傭金收入”科目在期末應(yīng)沒有余額,所以需要將其轉(zhuǎn)入至“本年利潤”科目中。
各項收入業(yè)務(wù)的確認方式不同,具體有以下三種:
1、手續(xù)費收入主要是在辦理結(jié)算時確認收入
2、證券承銷收入要按發(fā)行方式確認:
?。?)全額包銷方式是將證券轉(zhuǎn)售給投資者時,按發(fā)行價格抵減承購價確認收入
?。?)余額包銷、代銷方式,代發(fā)行證券的手續(xù)費收入在發(fā)行期結(jié)束后,與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認
3、受托投資管理收入要按合同的規(guī)定比例計算收益或是損失
當企業(yè)想要擴大生產(chǎn)規(guī)模時,如果遇到資金不足的情況,則可通過發(fā)行股票的方式進行融資。但是發(fā)行股票也不是一件容易的事情,公司需要符合一定的條件才可以。發(fā)行股票過程中支付的傭金手續(xù)費,應(yīng)怎么做會計分錄?
發(fā)行股票支付傭金手續(xù)費的會計分錄
?。?)溢價發(fā)行股票時
借:銀行存款
貸:股本(股票面值)
資本公積——股本溢價
?。?)支付股票的手續(xù)費時
借:資本公積——股本溢價
貸:銀行存款
什么是股票?
股票是股份有限公司為籌集資金而發(fā)行給股東的一種有價證券。它是股東的持股憑證,股東憑借它獲得股息與紅利。股票在資本市場上可以轉(zhuǎn)讓、買賣,每股股票代表著股東對企業(yè)擁有一個基本單位的所有權(quán)。股票的買賣需要收取手續(xù)費,手續(xù)費的多少由各證券商決定。股票的手續(xù)費包括印花稅、傭金、過戶費、其他費用等幾個方面的內(nèi)容。
什么是資本公積?
是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本,而股本溢價是公司發(fā)行股票的價格超出票面金額的部分。
如果企業(yè)想要擴大生產(chǎn)規(guī)模,在資金不足的情況下可以通過借款或者發(fā)行股票的方式進行融資。企業(yè)在發(fā)行債券時發(fā)生的傭金,計入應(yīng)付債券科目、銀行存款科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
發(fā)行債券傭金的會計分錄
企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費計入應(yīng)付債券成本:
假設(shè)企業(yè)發(fā)行1000萬元股票,其中手續(xù)費100萬,那么這100萬元就已經(jīng)包含在1000萬元中,所以具體的會計分錄如下:
借:銀行存款 900
應(yīng)付債券—利息調(diào)整 100
貸:應(yīng)付債券—面值 1000
發(fā)行債券取得長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理
1、長期股權(quán)投資初始確認金額要分情況,需要看是否形成企業(yè)合并和是否統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并,不同情況會計處理也不一樣;
2、不管是哪種情況,發(fā)行債券支付手續(xù)費、傭金等都沖減應(yīng)付債券的初始入賬金額,然后按照實際利率攤銷。
什么是債券溢價發(fā)行?
債券按照發(fā)行的價格分為平價債券、溢價債券與折價債券。平價債券即是以面值發(fā)售的債券,折價債券的發(fā)行價格低于面值,溢價債券則是發(fā)售的價格高于面值。
什么是應(yīng)付債券?
應(yīng)付債券是會計準則下的一個會計科目,用于核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負債和權(quán)益成份進行分拆,分拆后形成的負債成分在本科目核算。
傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞,在企業(yè)支付給個人傭金時應(yīng)該計入銷售費用科目進行核算,該如何寫相關(guān)的會計分錄?
企業(yè)支付給個人的傭金的會計分錄
1.付個人傭金時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:銷售費用-傭金
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳)
銀行存款或庫存現(xiàn)金
2.交傭金代扣代繳個人所得稅時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
銷售費用是什么?
銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維護費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、手續(xù)費等,以及員工工資、營業(yè)費、專門為銷售企業(yè)商品而設(shè)立的銷售機構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的折舊費和其他營業(yè)費用。與專門設(shè)立的銷售機構(gòu)相關(guān)的企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等后續(xù)費用也屬于銷售費用。