在ACCA考試里，Accounting for overhead在MA科目考試中是十分重要的，對于Accounting for overhead 包含三個流程內容：allocation，apportionment，absorption。本次文章就是對于apportionment中的reappointment(再分攤)進行講解。

　　Example

　　What would be the total overheads for production department A once the service department costs have been apportioned?

　　1. Direct method

　　Step 1：分攤P部門

　　A分攤到的費用=2500*25%/80%(W1)=$781.25

　　Step 2: 分攤Q部門

　　A分攤到的費用=2700*20%/75%=$720

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+781.25+720=4501.25

　　W1:按照已知條件，P部門的生產(chǎn)費用會分攤給四個部門A25%，B25%，C30%，Q20%，此時的分攤基準是25%+25%+30%+30%=100%。但是在Direct method 中，認為服務部門之間不進行費用分攤，所以此時在分攤基準中要把服務部門Q的20%，分攤基準就是變?yōu)榱?00%-20%=80%， A部門在這其中的占比就變成25%/80%. 同理在分攤Q部門時，分攤基準也從100%，變成了100%-25%=75%，此時在分攤Q部門費用時，A部門的占比為20%/75%

　　Summary:當服務部門之間不進行分攤時，分攤基準要排除服務部門的占比，也就是分母要排除服務部門的占比。

　　2. Step down method

　　Step 1：分攤費用大的部門，Q(會分攤給服務部門)

　　A分攤到費用=2700*20%=$540

　　P分攤到費用=2700*25%=$675

　　Step 2: 分攤費用小的部門，P的總費用(不進行服務部門之間分攤)

　　Total overhead P=675+2500=$3175

　　A分攤到費用=3175*25%/80%=$992.19

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+540+992.19=$4532.19

　　3. reciprocal method (Algebra代數(shù)法,服務部門之間相互分攤)

　　Step 1：設立未知數(shù)解方程，假設P總共分攤出去的費用為P’, Q總共分攤出去的費用為Q’

　　P’=2500+25%Q’

　　Q’=2700+20%P’

　　解得：P’=$3342.11 Q’=$3368.42

　　Step 2: 求分攤費用

　　P部門分攤給A=3342.11*25%=$835.53

　　Q部門分攤給A=3368.42*20%=673.68

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+835.53+673.68=$4509.21

　　以上是我們在reapportionment中涉及的知識點，在考試中reapportionment考察的分值大致為2-4分，出現(xiàn)在section A部分，以計算題為主。

　　來源：ACCA學習幫

　　從歷年的ACCA考試情況來看，AB科目所出的題目“陷阱”是最多的，考生必須要做到將考點完全理解的前提下，才能將錯誤答案逐一排除。下面，會計網(wǎng)為大家?guī)砹薃B科目兩道經(jīng)典例題，并且進行相對應的考點解析，我們來看看吧。

　　Question 1：‘Teeming and lading’is used to describe which of the following:

　　A Where money flows are so substantial that diversion of large sums can go unnoticed

　　B A fraud where purchase ledger payments are misdirected to overseas accounts

　　C A personal expenses fraud involving fictitious expense vouchers

　　D A fraud where receipts from customers are misappropriated

　　正確答案：D

　　這道題看似清新脫俗，實則暗藏殺機?題目中問下列哪個是Teeming and lading，那我們首先來回顧一下啥是Teeming and lading：

　　Basically, teeming and lading is the theft of cash or cheque receipts. Setting subsequent receipts, not necessarily from the same customer, against the outstanding debt conceals the theft.

　　Teeming and lading挪用現(xiàn)金，截留移用，也就是拆了東墻補西墻，先把眼前這筆錢偷走，然后用后面的賬把這個窟窿補上，一次又一次的補窟窿，從而吞掉眼前那筆錢。了解概念以后，是不是躍躍欲試呢，那我們再次回歸這道題當中~

　　我們來逐一看下四個選項。

　　A選項，資金流動如此之大以至于大筆資金的轉移可能被忽視。這話聽起來還真有點懵呢，好像很有道理的樣子，果真如此嗎，可不要忘記我們的題目中teeming and lading的概念，這里的A選項并沒有提到把其他地方的錢補在另一個地方，所以不要被迷惑哦~

　　B選項，采購的應付賬款被誤導入海外賬戶，居然涉及到了兩個地方的賬戶，難道這就是正確選項?圖樣圖森破，截留移用是把其他地方的錢拿來添補此時的空缺，而不是把這個賬款記錯到其他地方~

　　C選項，涉及虛構消費券的個人開支欺詐。虛構消費券?這可跟我們的題目沒什么關系，C選項應該是最好被排除掉的一個選項。

　　D選項，盜用從客戶那里收到的錢。哎，終于看到了熟悉的樣子，先把這筆錢偷走，然后用后面的錢補上，沒錯啦，就是你，D選項。

　　Question 2：In an appraisal interview, the manager tells the subordinate how he has been assessed – good and bad–and then gives him a chance to put questions, suggest improvement targets, explain shortcomings and identify problems.Using Maier's classification, what is the name given to this approach to appraisal interviewing?

　　A Tell and sell B Tell and listen

　　C Problem solving D Sell and listen

　　正確答案：B

　　題目說在一個評估的面試中，這個經(jīng)理告訴了下屬他是如何被評估的，然后給了他一個機會去提出問題，提出改進目標，解釋自己的不足并發(fā)現(xiàn)問題。然后問下列哪個是這次評估使用的方法?

　　A選項，Tell and sell：The manager tells the subordinate how she/he been assessed , and then tries to ‘sell’ the evaluation and the improvement plan.這個方法的意思是，首先經(jīng)理要告訴下屬他被評估的一些情況，然后經(jīng)理盡力去“賣”自己的觀點以及一些提升計劃等，總之所有的主動權都保持在經(jīng)理的手中，那么跟題中的意思是不符合的，所以A排除。

　　B選項，Tell and listen：The manager tells the subordinate how she/he has been assessed, and then invites the appraisee to respond. The manager therefore no longer dominates the interview throughout , and there is greater opportunity for coaching or counselling as opposed to pure direction.這個方法的意思是經(jīng)理先告訴下屬他被評估的情況，然后經(jīng)理邀請被評估者去回應這個評估，也就是經(jīng)理不再是這場評估的主導者，而是給了下屬更多的機會參與其中，再回到題目中，題目中的經(jīng)理也是給了員工一個機會去提出問題，談些自己的想法，所以這是一個先有tell，再有sell的過程，因此B選項符合題意。

　　C選項，Problem solving：The manager abandons the role of critic altogether , and becomes a coach and helper. The employee is encouraged to think solutions through, and to commit to the recognized need for personal management.這個方法的意思是經(jīng)理放棄批評者的角色，成為教練和幫助者，雇員被鼓勵自己思考解決問題的方式，所以相比于前兩種方法，這種方式少了tell的過程，更多的是雇員自己的思考。但是也不符合題意，因為題目中是有經(jīng)理tell的過程，所以排除C。

　　D選項，干擾項，Maier’s three approaches指的只有前三個哦。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，時間管理一直都是AB科目里比較重點的高頻考點之一，很多同學在學習時都會抓不住當中的重點。對此，會計網(wǎng)今天通過一道典型的例題為大家詳細講解。

　　題目

　　Mindy does not feel she has enough hours in the day to deal with her workload. She typically identifies up to five important tasks at any one time, and is able to decide what has to be done and how to do it. She is good at her work and maintains absolute control of the quality of output of her department. Mindy is assisted by three very capable employees who respect her but often feel she is rather too involved in their work and does not seek their input often enough, even when they have time to help.

　　Which of the following actions would be of benefit to Mindy in improving her time management?

　　A. She should pass accountability for the quality of output to her assistants

　　B. She should ask her manager to reduce her workload

　　C. She should define the tasks which she has to perform more clearly

　　D. She should delegate more authority to her assistants

　　答案解析

　　答案：D

　　解析：這道題考查的是第18章時間管理的內容，它主要講述了一個管理者在工作過程中遇到的各種問題，然后讓我們找出是因為哪種問題導致的她工作效率低下，并找出合適的措施。

　　本題題干的內容大致分為三部分：第一部分說她同時可以確認出五件重要的事情要做，并決定如何完成;第二部分說他對企業(yè)產(chǎn)成品的質量進行控制;第三部分說他有三位能力很強的助手，但是他沒有讓他的助手幫他分擔工作。

　　題目問以下哪項有益于Mindy改善她的時間管理?

　　A選項的意思是“她應該將產(chǎn)出品質量的最終責任交給她的助手”，責任是不能被轉移給下屬的。

　　B選項的意思是“她應該讓她的領導減少她的工作量”，但對于Mindy來說，減少工作量并不是從根本上提高時間管理的效率。

　　C選項的意思是“她應該更明確自己必須履行的任務”，“She typically identifies up to five important tasks at any one time”，從題目中的這句話可以看出，Mindy已經(jīng)很明確自己應該履行的義務，她的問題在于沒有進行合理的授權。

　　D選項的意思是“她應該授予她的助手更多的權力”，這個選項是正確的，Mindy最大的問題就是沒有給她的助手們適當?shù)氖跈啵瑳]有讓她的助手為她分擔工作。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試當中，LW科目中的英國法庭系統(tǒng)一直都是考生難以理解的常考點，對此，會計網(wǎng)今天通過幾道經(jīng)典例題，為大家詳細解析這個常考點內容。

　　第一題

　　In the context of the English legal system,which of the following courts ONLY has civil jurisdiction?

　　A Magistrates’ Court

　　B County Court

　　C High Court

　　答案：B

　　解析：本題考查的是民事法庭系統(tǒng)(Civil Court)，難度適中。

　　在英國法庭系統(tǒng)中，哪個法庭只有民事管轄權。County Court只有民事管轄權，處理幾乎所有類型的民事案件。本題還需要強調Magistrates Court，治安法庭主要審理刑事案件，是刑事案件的起點，但是也有民事管轄權。主要有兩種：①Family proceedings ②Enforcement of local authority charges and rates

　　關于法庭系統(tǒng)的題目，需要認真讀題，區(qū)分清楚民事法庭系統(tǒng)(Civil Court)和刑事法庭系統(tǒng)(Criminal Court)中所有法庭各自的管轄權。

　　第二題

　　Imran claims that Zak owes him ￡1,000 as a result of a breach of contract. In which court will Imran start his action against Zak?

　　A The County Court

　　B The High Court

　　C The Magistrates’ Court

　　答案：A

　　解析：本題考查的是民事案件的訴訟流程(Civil procedure)，難度適中。

　　Imran聲稱Zak因違反合同而欠他￡1,000。問Imran將在哪個法庭對Zak提起訴訟。本案涉及的金額是 ￡1,000，低于￡10,000，所以是Small claims track,在County Court審理。

　　民事案件的訴訟流程(Civil procedure)分為三類：

　　a. 涉案金額低于￡10,000的，為Small claims track,在County Court審理;

　　b. 涉案金額在￡10,000到￡25,000之間的，為Fast track，在County Court審理;

　　c. 涉案金額高于￡25,000的，為Multi-track,在High Court審理。

　　再對比一下刑事案件的訴訟流程(Criminal produce)：

　　a. Summary offences，輕微犯罪，在Magistrates’ Court審理;

　　b. Indictable offences，嚴重犯罪，在Crown Court審理;

　　c. Triable either way，這種類型的犯罪的審判法庭，被告可以在Magistrates’ Court和Crown Court之間選擇。

　　此類題目要求準確記憶民事案件和刑事案件的訴訟流程。

　　第三題

　　Dan has been accused of a criminal offence and is due to be tried soon.He denies responsibility,claiming that the prosecution has no evidence that he committed the offence in question.

　　Which of the following describes the standard of proof in a criminal case?

　　A On the balance of probability

　　B On the balance of certainty

　　C Beyond reasonable doubt

　　D Beyond evident doubt

　　答案：C

　　解析：本題考查的是刑事案件的舉證標準(standard of proof)，難度適中。

　　Dan被指控為刑事犯罪，并且即將被審判。但是他推卸責任，聲稱prosecution沒有證據(jù)證明他的罪行。問刑事案件的舉證標準是什么。刑事案件的舉證標準為Beyond reasonable doubt,排除合理懷疑。選C。

　　A選項，Balance of probability，是民事案件的舉證標準。B,D選項，沒有這種說法。

　　另外需要強調的是，能夠區(qū)分Burden of proof 和 Standare of proof.Burden of proof是舉證責任，問的是舉證責任在誰身上。一般的原則是誰主張誰舉證，即原告舉證。民事案件中是Claimant舉證，刑事案件中是Prosecution舉證。

　　民事案件和刑事案件是一個非常重要的考點，經(jīng)常會把兩者放在一起進行區(qū)分對比。所以下面這張表格需要重點記憶。

　　第四題

　　(1) In the context of case law,which of the following applies to an obiter dictum?

　　A It is not binding outside the court it was issued in

　　B It is binding on all lower courts

　　C It is binding on all future courts

　　D It is not binding on any courts

　　答案：D

　　(2) In the context of the English legal system,which of the following defines the ratio decidendi of a judgement?

　　A The decision in a previous case

　　B The facts of the case

　　C The future application of the case

　　D The legal reason for deciding the case

　　答案：D

　　解析：本題考查的是遵循先例原則(Doctrine of precedent),難度適中。

　　先例的內容分為兩部分：Ratio Decidendi和Obiter Dicta。Obiter Dicta是statements made by the way,法官對于案件的附帶說明，本身并沒有法律約束力。后面的法官可以參考，不需要遵循。Ratio Decidendi是the reason for the decision,判決理由，說明是如何按照法律原則來判決的，具有法律約束力。

　　遵循先例原則里面的這兩個拉丁文-Ratio Decidendi和Obiter Dicta是非常重要的考點，需要準確記憶?？碱}經(jīng)常會把兩者放在一起進行區(qū)分對比。

　　來源：ACCA學習幫

　　眾所周知，ACCA是一門國際類財會考試，試卷中的題目基本都是全英文的，部分國內考生有的會看不懂題目、有的會看不懂選項，對此，會計網(wǎng)出一道F1階段的經(jīng)典例題，為大家分享當中的解題技巧。

　　Question

　　Which one of the following statements is true?

　　A：Limited company status means that a company is only allowed to trade up to a predetermined turnover level in any one year.

　　B：For organisations that have limited company status, ownership and control are legally separate.

　　C：The benefit of being a sole trader is that you have no personal liability for the debts of your

　　business.

　　D：Ordinary partnerships offer the same benefits as limited companies but are usually formed by professionals such as doctors and solicitors.

　　(題目摘自BPP練習冊paper F1)

　　這道題考的是三種不同legal status的組織，分別是sole trader, partnership, limited companies,我們來逐一看下四個選項。

　　A選項：

　　有限責任公司這種法律實體意味著一個公司在任何一年僅僅被允許創(chuàng)造一個提前規(guī)定的營業(yè)額水平，這個說法是不對的，因為這種法律實體只是說在法律上有獨立的法人資格，并沒有規(guī)定營業(yè)額的水平。

　　B選項：

　　有限責任公司這種實體在法律上的擁有權和控制權是分離的。這個是對的，有限責任公司最大的特點就是separate legal personality from its owners(shareholders)。比如說你是某個公司的股東，當初你入股100萬，如果現(xiàn)在公司破產(chǎn)了，你只需要承擔這100萬的損失，其他的債務都不會由你來承擔。

　　C選項：

　　個體戶的優(yōu)點就是你不需要為了你的公司背負個人債款，這個是不對的，因為sole trader的擁有者跟他的企業(yè)在法律上不能實現(xiàn)分離，因此公司的盈虧和個人的利益是捆綁在一起的，所以一旦公司破產(chǎn)，個人也需要承擔巨額的債務。

　　D選項：

　　普通合伙制和有限責任公司的優(yōu)點一樣，但是一般是由一些專業(yè)團體組成，例如醫(yī)生和律師。這個是不對的，合伙制和有限責任公司的優(yōu)點是不一樣的，普通的合伙制也不能實現(xiàn)法律上與擁有者的分離。在之后的F4科目里面，我們會學到其他類型的合伙制，例如Limited Liability Partnership(LLP)有限責任合伙，這種類型的合伙制就類似于有限責任公司，可以實現(xiàn)法律上的獨立法人資格。

　　所以，最后答案是：B，你答對了么?

　　來源：ACCA學習幫

　　在備考ACCA過程中，考生除了理解好教材上每一個考點外，通過做題練習來進行鞏固也是必不可少的重要環(huán)節(jié)，今天，會計網(wǎng)針對F1階段為大家?guī)硪坏澜?jīng)典例題，同時講解考題當中的重難點內容。

　　Question：

　　Which one of the following statements is true?

　　A Limited company status means that a company is only allowed to trade up to a predetermined turnover level in any one year.

　　B For organisations that have limited company status, ownership and control are legally separate.

　　C The benefit of being a sole trader is that you have no personal liability for the debts of your

　　business.

　　D Ordinary partnerships offer the same benefits as limited companies but are usually formed by professionals such as doctors and solicitors.

　　(題目摘自BPP練習冊paper F1)

　　Answer：

　　正確答案：B

　　這道題考的是三種不同legal status的組織，分別是sole trader, partnership, limited companies,我們來逐一看下四個選項。

　　A選項，有限責任公司這種法律實體意味著一個公司在任何一年僅僅被允許創(chuàng)造一個提前規(guī)定的營業(yè)額水平，這個說法是不對的，因為這種法律實體只是說在法律上有獨立的法人資格，并沒有規(guī)定營業(yè)額的水平。

　　B選項，有限責任公司這種實體在法律上的擁有權和控制權是分離的。這個是對的，有限責任公司最大的特點就是separate legal personality from its owners(shareholders)。比如說你是某個公司的股東，當初你入股100萬，如果現(xiàn)在公司破產(chǎn)了，你只需要承擔這100萬的損失，其他的債務都不會由你來承擔。

　　C選項，個體戶的優(yōu)點就是你不需要為了你的公司背負個人債款，這個是不對的，因為sole trader的擁有者跟他的企業(yè)在法律上不能實現(xiàn)分離，因此公司的盈虧和個人的利益是捆綁在一起的，所以一旦公司破產(chǎn)，個人也需要承擔巨額的債務。

　　D選項，普通合伙制和有限責任公司的優(yōu)點一樣，但是一般是由一些專業(yè)團體組成，例如醫(yī)生和律師。這個是不對的，合伙制和有限責任公司的優(yōu)點是不一樣的，普通的合伙制也不能實現(xiàn)法律上與擁有者的分離。在之后的F4科目里面，我們會學到其他類型的合伙制，例如Limited Liability Partnership(LLP)有限責任合伙，這種類型的合伙制就類似于有限責任公司，可以實現(xiàn)法律上的獨立法人資格。

　　來源：ACCA學習幫

　　2021年ACCA6月考季即將要開始了，從歷年考情，Bad debt&Doubtful debt是大家經(jīng)常會有問題的一個知識點，對此會計網(wǎng)通過幾道經(jīng)典的例題來為大家詳解該知識考點。

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內容，重點需要大家掌握的就是：

　　1、 Allowance的計算

　　2、Receivable expense的計算

　　3、壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

       來源：ACCA學習幫

　　在ACCA考試中，AA科目里的審計一向都是比較難學的知識點之一，基本上只要理解好審計的邏輯，一般都可以順利通關。下面，會計網(wǎng)就跟大家著重梳理下關于AA科目中的重難點內容，希望有所幫助。

　　首先，我們要了解審計這個過程的內在邏輯。

　　Aditor為什么要審計(Why)?

　　審計什么內容(What)?

　　怎樣審計(How)?

　　公司在經(jīng)營過程中，會存在各種各樣的風險-Risk;這些風險會對公司經(jīng)營造成不好的影響-Consequence;公司為了降低這些風險，會設置內控-Internal control;審計人員在審計客戶公司時，首先會對客戶公司的內控系統(tǒng)進行測試看是否有效-TOC;如果TOC結果很差，審計人員就會認為客戶公司的內控薄弱，需要進一步執(zhí)行實質性審計程序-SP。

　　在AA中，我們學習六個Cycle：Purchase Cycle; Sales Cycle;Inventory Cycle; Wage Cycle; Cash &Bank Cycle; PPE Cycle. 這六個Cycle就包括了公司六大方面的業(yè)務。我們AA的微講堂將會帶領大家按照上面的邏輯將這六個Cycle進行詳細解析，幫助大家更好地理解審計這門課程的邏輯。

　　三大題型

　　考試中對Cycle的考察集中在主觀題部分，題型可分為三類：

　　1、站在Auditor的角度上分析公司存在的Risk以及有可能導致的Consequence，并根據(jù)公司的這些缺陷-Deficiencies(Risk和Consequence共同構成Deficiencies)來提出建議-Recommendation。這里的提出建議就是讓我們回答，公司針對這些缺陷，應該分別采取什么內控手段-Internal Control。

　　2、審計人員針對題干中描述的公司的IC應該采取的TOC。

　　3、審計人員針對公司的情況應當實行的SP。

　　Purchase Cycle

　　首先我們來看Purchase Cycle，公司的采購系統(tǒng)，也就是公司在采購原材料時的流程。2017年12月的考試中就有一道考察purchase cycle的題，我們來看一下考查的形式：

　　第一小題要求找出并解釋這家公司存在的5個deficiencies;第二小題要求針對這5個deficiencies提出內控手段;第三小題要求描述審計師針對公司的IC應該采取什么TOC。

　　下面我們來看Purchase Cycle的具體內容。

　　我們將Purchase Cycle分為五個環(huán)節(jié)：Requisition; Order; Goods received; Invoiced; Recorded & Payment(Payable)。本期微講堂為大家?guī)砬皟蓚€步驟的內容。

　　1、Requisition，采購申請，這個環(huán)節(jié)會產(chǎn)生requisition forms-采購申請單。是公司的生產(chǎn)部門按照生產(chǎn)計劃制定的需求計劃結合企業(yè)自身的庫存，來決定采購請求。

　　2、Order,下訂單。當生產(chǎn)部門決定了采購請求之后，就將requisition forms移交給了采購部門，采購部門就會向合法的、經(jīng)過授權的供應商下訂單-Purchase Order(PO)。

　　這兩個環(huán)節(jié)都有一個很大的風險：requisition forms和PO有可能是未經(jīng)合理授權的。這個風險有可能導致兩個部門的員工私自購買公司并不需要的東西，導致公司流出不必要的現(xiàn)金流。

　　公司為了預防這種風險，會采取對應的內控手段，比如：

　?、儆喠⒁惶资跈喑绦蚝褪跈嗾邅硪?guī)定正確的授權流程。

　?、趓equisition forms和PO需要合適的人來授權，這個合適的人就是指有權利授權的人，不僅有職位上的權利，還要有授權金額的限制;采購部門不可以接收沒有經(jīng)過授權的請購單。

　　③需要授權人的簽字。審計人員審計客戶公司時，在了解這些內控手段后就會執(zhí)行TOC來檢測內控系統(tǒng)是否有效，分別對應上面的三種IC采取以下手段：

　　檢查客戶公司的授權程序和授權政策是否合理;抽取部分采購訂單，檢查是否經(jīng)過合理授權;復核授權人的簽字文件。

　　接下來我們看一下上面提到的那道真題的答案：

　　紅框里面的答案就是我們今天講到的requisition forms和purchase order的授權的內容，如果大家掌握了這部分，就可以輕松拿下這部分分數(shù)。本題包括Deficiency，Control,TOC三部分內容，需要特別強調的是：Deficiency是由Risk和Consequence兩部分構成，都需要結合題目中公司的具體信息來組織答案。

　　來源：ACCA學習幫

　　在ACCA(F1)中有一個重要的部分叫做：Equal opportunities平等機會。平等機會指的就是對于不同宗教背景，種族背景，年齡，性別，性取向，健康和殘疾人都要提供平等公平的工作機會和待遇。其中最重要的就是消除歧視，實現(xiàn)平等機會，今天會計網(wǎng)就跟大家講解這個考點內容。

　　Types of discrimination歧視的種類分為以下幾種：

　　1. Direct discrimination 直接歧視

　　Direct discrimination occurs when one interested group is treated less favourably than another.由于性別，種族，國籍，宗教信仰，年齡的原因，一群人比另一群人更受歡迎。舉例：一則招聘啟示上寫：“只要白人”就是一種對種族的直接歧視;另一則招聘啟示上寫：“只要男人”就是對女性的直接歧視。

　　例題：

　　Which of the following would constitute direct discrimination?

　　A Setting age limits or ranges in an employment advertisement

　　B Offering less favourable terms to workers on flexible hours contracts

　　C Using word-of-mouth recruitment in a predominantly male workforce

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：在退休年齡之前，所有人的工作機會都應該是相等的，有的公司會寫只招25-30歲，這就是一種直接歧視，只想要青壯年，歧視其他年齡段的人。BC是歧視，只不過不是直接歧視，而是間接歧視。關于工作時間靈活性設置一些特定的條款是間接歧視了可工作時間不靈活的人，而只在男性市場招工也間接歧視了女性。

　　2. Indirect discrimination 間接歧視

　　Indirect discrimination occurs when a policy or practice is fair in form, but discriminatory in operation. 雖然使用了統(tǒng)一的標準或者政策，但是實際操作起來是對某一群人不公平的。

　　舉例：招聘啟示上寫：“只要身高高于180的人”，雖然沒有直接說明不要女性，但實際操作上，身高高于180的大多是男性，也就是不想要女性，屬于間接歧視。

　　例題：

　　A company has placed a job advertisement for a full time employee and a part time employee. The part time employee's terms are less favourable than the full-time employee's terms.

　　What type of discrimination is this?

　　A Direct discrimination

　　B Indirect discrimination

　　C Victimisation

　　答案：B

　　解析：給兼職員工的工資比全職低，實際上是歧視了女性，因為女性因為照顧家庭，更多從事兼職工作。而廣告公開說了兼職待遇差一些，但沒有直接說明我要對女性待遇差一些，但其實實際上兼職工作女性做的比較多，這是間接歧視。

　　3. Victimisation 犧牲品

　　Victimisation occurs when a person is penalised for giving information or taking action in pursuit of a claim of discrimination. 當你覺得你受到歧視的時候，去對公司進行投訴，被公司得知后，給你穿小鞋。“槍打出頭鳥”。

　　舉例：公司知道你由于受到歧視起訴了公司，不讓你升職加薪，并且把你調到偏遠地區(qū)。

　　4. Harassment 騷擾

　　Harassment is the use of threatening, intimidatory, offensive or abusive language or behaviour.包括身體上的和語言上的騷擾，威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　例題：

　　Members of a religious minority in a workplace are frequently subjected to jokes about their dress and dietary customs, and a bit of name-calling, by non-religious workmates. They find this offensive and hurtful – even though their colleagues say it is 'just a bit of fun'.

　　What type of discrimination (if any) would this represent?

　　A Victimisation

　　B Indirect discrimination

　　C Harassment

　　(1 mark)

　　答案：C

　　解析：Harassment是騷擾，比如威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　5. Positive discrimination 正面的歧視/積極的歧視

　　Actions which give preference to a protected people regardless of genuine suitability and qualification for the job. 偏向小眾群體，弱勢群體，給他們更多的好處，使他們處于比正常者更好的待遇。這就對大多數(shù)人來說是不公平的。也是不好的，是歧視的一種。

　　舉例：一個公司招聘只要disabled persons，其他人不要。

　　例題：

　　Which of the following is an example of 'positive discrimination' rather than 'positive action' on equal opportunities?

　　A Selecting a certain number of people from ethnic minorities for jobs, regardless of job-relevant selection criteria

　　B Using ethnic languages in job advertisements

　　C Setting targets for the number of people from ethnic minorities that the organisation would like to see in managerial positions

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：不考慮與工作相關的崗位要求，從少數(shù)民族中選出一部分人上崗，完全沒有給其他人機會，這屬于偏向小眾群體，屬于正面的歧視。

　　補充知識：

　　Positive action：為減少歧視而進行的action。比如：幫助弱勢群體，給他們同樣的面試機會，而不是把他們拒之門外。這是一種好的action，要區(qū)別于positive discrimination。

　　來源：ACCA學習幫

　　從歷年的考試情況來看，職業(yè)道德一直是AAA科目中主要的組成部分，也是每次考試基本必考的模塊。為了提高考生對這部分考點的理解，下面會計網(wǎng)就為大家重點解析下ACCA考試職業(yè)道德模塊提分秘訣。

　　職業(yè)道德是每次AAA考試的一個重點領域，而且也是比較容易提高得分的部分，但是考生不能再局限于死記硬背，更多的是展現(xiàn)對知識的理解和運用。

　　我也想通過這篇文章，給大家呈現(xiàn)一些考官提到過的有代表性的答題技巧，幫大家提高職業(yè)道德模塊的答題分數(shù)，讓咱們能順利通過考試。

　　這部分涉及到的一些準則包括：

　　ACCA’s Code of Ethics and Conduct (2016)

　　IESBA’s Code of Ethics for Professional Accountants (Revised May 2015)

　　IESBA–Changes to the Code Addressing Certain Non-Assurance Services Provisions for Audit and Assurance Clients Ethical Considerations Relating to Audit Fee Setting in the Context of Downward Fee Pressure (January 2016)

　　首先大家要對上述準則詳細掌握，包括基本的道德準則：Integrity, Objectivity, Professional Competence and Due Care, Confidentiality, and Professional Behaviour 這五條，以及如Self Review, Self Interest, Advocacy, Familiarity, and Intimidation 這五類道德威脅。

　　比較常見的考察方法包括我們對于道德威脅的識別和給出相應的防范措施，但其中有一部分比過去AA中考察分數(shù)增加的地方是，我們要明確指出這種威脅所帶來的的負面影響，所以我們在答題時要結合題目寫出以下三個方面：

　　(a) Identify threats to independence

　　(b) Evaluate the significance of the threats identified

　　(c) Apply safeguards, when necessary, to eliminate the threats or reduce them to an acceptable level.

　　接下來我們來看一道例題：

　　Example 1

　　The audit committee of, Mumbai Co, has asked the partner to consider whether it would be possible for the audit team to perform a review of the company’s internal control system. A number of recent incidents have raised concerns amongst the management team that controls have deteriorated and that this has increased the risk of fraud, as well as inefficient commercial practices. The auditor’s report for the audit of the financial statements of Mumbai Co for the year ended 31 March 2016 was signed a few weeks ago. Mumbai Co is a listed company.

　　Required: Comment on the ethical issues raised and the actions your firm should take in response to the client’s request. (6 marks)

　　在上面這個例題中，要求我們?yōu)楸粚徲嬁蛻籼峁╊~外的非審計服務-對其內控系統(tǒng)進行評價。這會導致self-review的威脅，并可能導致承擔management responsibility。當然識別出這種威脅僅僅是回答問題的第一步，只回答威脅的名稱是不會得分的，我們需要進一步的分析解釋。 因此，要如下作答：

　　首先識別威脅并提供分析原因：

　　Providing a review of the company’s system and controls gives rise to a self-review threat as these controls will then be reviewed by the firm when determining our audit strategy. The firm may be reluctant to highlight errors or adopt a substantive approach during the audit as this may highlight deficiencies in the firm’s work on the additional service. (此答案可得1分)

　　The design of systems and controls is a management responsibility so a review of such may give rise to a situation where the auditor is assuming a management responsibility by taking on the role of management. (此答案可得1分)

　　接下來我們要評估案例中情形的影響，并給出防范措施：

　　The code states that the threat to independence of undertaking management responsibilities for an audit client is so significant that there are no safeguards which could reduce the threat to an acceptable level. (此答案可得1分)

　　當然我們也可以從其他方面去分析上述情景，言之有理亦會獲得答題分數(shù)。

　　比如客戶是上市公司，那我們可以說：

　　Management responsibility can be avoided if the client takes responsibility for monitoring the reports made and taking the decisions on recommendations.

　　However, as this client is listed, we are prohibited from undertaking internal audit services which relate to a significant part of the controls over financial reporting.

　　As such we must decline the additional work. (上述內容也可得到3分)

　　所以大家可根據(jù)上述示例來更好的規(guī)劃編寫我們的答案，記住只識別出威脅的名稱是無法得到分數(shù)的，而需要有更多的分析來展示我們對于知識的理解和運用，希望大家都能在職業(yè)道德模塊獲得滿分。

　　來源：ACCA學習幫

　　馬上就要到2020年ACCA9月考季了，之前會計網(wǎng)已經(jīng)介紹了比較多關于ACCA考試核心考點內容，不知大家掌握得如何?因為ACCA考點較多，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家講解另一個高頻考點：壞賬和壞賬準備，并結合一個例題進行詳細解析。

　　ACCA考點解析

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　?If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　?對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　?If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　?分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內容，重點需要大家掌握的就是：

　　? Allowance的計算

　　? Receivable expense的計算

　　? 壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

　　ACCA報考條件

　　ACCA是什么?

　　ACCA中文全稱為特許公認會計師，與其國際類考試相比，ACCA是最早進入中國的國際會計師組織，由于他們有著國際一流專業(yè)水平并且國模最大的團隊，因此ACCA獲得了國際包括國內所有企業(yè)的一直贊譽和認可。同時ACCA證書在國際領域方面有著極高的權威性，被大家稱作為金融領域的“商界通行證”。

　　ACCA報名條件是什么?

　　與其它國際類考試相比，ACCA它的報名要求可以說是最低的了。首先在學歷上，只要達到大專文憑就可以報名成為ACCA的正是學員。

　　而對于在校大學生來說，沒有畢業(yè)也關系不大，只要能夠通過了大學第一學年的所有課程考試，簡單來說也就是大二的在校學生都可以報考ACCA。

　　ACCA值不值得考?

　　第一點，要知道ACCA在全球方面有著極高的知名度，因此只要大家順利能夠拿到這個含金量超高的“通行證書”，那么進入世界知名企業(yè)不成問題，你的職業(yè)道路也將意味著一帆風順。

　　其次，由于ACCA報考要求并沒有太高，大二學生就可以報名參加了，所以作為大學生的你，無論成功與敗都值得去嘗試，只要是通過自己努力，學到了專業(yè)技能知識，即使沒有順利拿到證書，也是對你的工作道路有著非常大幫助。

　　第二點，沖著薪酬待遇非常值得。都知道ACCA證書有著極高的含金量，以歷年數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，持有ACCA證書的學員，在工作崗位上的薪資基本能保持在20萬~30萬這個水平。尤其對于有著一定工作經(jīng)驗的ACCA學員，更容易晉升財務總監(jiān)、財務經(jīng)理等職位，因此，更容易拿到更高的薪資。

　　ACCA適用范圍

　　哪些人適合報考ACCA?

　　1、熱愛從事財務行業(yè)人士

　　都知道，入行最重要是自己感興趣，要想在行業(yè)上干出一番成就，一定要對行業(yè)工作非常熱愛，只有專注在工作上才能帶來好的成績。首先，報考ACCA前提就是要對財務事業(yè)感興趣，確定自己未來是在這方面發(fā)展。

　　其次，自己也需要具備一定的英語基礎功底。畢竟ACCA是一門國際考試，教材和考題基本都是純英文，所以不具備基本的英語讀寫能力，是無法參加ACCA考試的。

　　2、會計專業(yè)畢業(yè)生

　　畢竟ACCA考試是有一定難度的，如果不花費一定時間在備考上，很難通關拿到證書。因此要想順利、高效的拿下考生，對于會計專業(yè)畢業(yè)生來說是最具優(yōu)勢的群體。建議這類考生除了自己備考，還需要報名相關網(wǎng)課培訓來進一步鞏固知識內容，結合自己在學校所學的專業(yè)知識，進一步對ACCA課程加深了解。

　　3、職位晉升人士

　　對于不滿足現(xiàn)在工作薪資的財會人，同樣可以通過報考ACCA考試，提升自己的專業(yè)水平，在拿到證書后，就可以名正言順地升職加薪了。

　　ACCA就業(yè)方向

　　1、四大事務所

　　大多數(shù)人會選擇去四大工作，畢竟四大除了工作壓力大之外，對于年輕人來說真的是很不錯的跳板，在四大工作兩年后出去，行業(yè)內人的都會對你刮目相看，在四大能接觸到的業(yè)務也是很多地方接觸不到的，在四大工作的好處就是能接觸的業(yè)務類型多，跳板高，以后跳槽也容易，缺點就是工作量大，工作壓力大。剛入職的薪資能達到10萬以上。

　　2、外企

　　選擇去外企的ACCA持證人也很多，在外企相對于在四大來說，就輕松一些，但是接觸到的業(yè)務就沒有那么全面，如果以后跳槽，選擇的機會也會比在四大工作過的同行更少一些，可能之后跳槽的行業(yè)類型也是外企這一類的公司。在外企薪資也有10萬左右。

　　3、外資投資銀行

　　很多ACCA會員都傾向于去往外資銀行任職，但是外資投資銀行的條件就稍微更高一些，業(yè)務能力需要更全面，除了專業(yè)能力外，還需要一定的業(yè)務能力，一般在中國招的畢業(yè)生的工作地點，大多會在上海、香港等比較發(fā)達的城市，所以薪資也不會低，研究生的工資會比較高，一般能在50萬上下。

　　所以大家不要以為考下ACCA沒用，其實能去這么多地方發(fā)展，真的很不錯了，再結合自身的長處和實力，大家可以對ACCA有一個較為全面的了解。

　　在ACCA考試中，LW科目中的合同法一直都是讓考生難以掌握的重難點，為了幫助大家理解這個重難點知識，下面會計網(wǎng)列出了幾道經(jīng)典例題讓各位進行練習，并進行相應的詳細解析。

　　1. Abe issued an invitation to tender for a contract and Bea submitted her terms.

　　A. Abe made an offer and Bea made a counter-offer.

　　B. Abe made an invitation to treat and Bea made an offer

　　C. Abe made an offer which Bea accepted

　　D. Both Abe and Bea made invitations to treat

　　答案：B

　　本題考查的是offer要約和invitation to treat要約邀請的區(qū)別，是offer的一大考點。

　　解析：招投標這個過程往往是同學不理解的，所以在做題之前需要搞清楚招投標的過程。

　　下面給同學舉個例子：比方說現(xiàn)在學校需要建造一棟教學樓，但是學校自己沒有建造教學樓的能力和資質，學校就會在自己的網(wǎng)站上發(fā)出一個招標邀請，也就是invitation to treat，說明一下學校目前需要建造一棟教學樓，大概幾層樓，金額大概是多少，還有一些具體的建造細節(jié)。那么過一段時間，有一些建造商看到學校發(fā)出的招標邀請后，就會仔細地設計出一個建造方案，給到學校一個確定的報價，這個過程就叫tender投標，向學校發(fā)出了一個offer。學校這時會根據(jù)收到的offer，請專家來評估，選擇一個最合適的offer來接受，accept。以上就是招投標的簡要步驟。

　　接下來我們來看一下具體的題目。題目中說Abe給Bea發(fā)出了invitation to tender，它的意思是招標邀請，招標邀請是ITT，而tender的意思是才是投標，向對方發(fā)出了offer。所以Abe向Bea發(fā)出的是ITT，可以馬上排除AC兩個選項。Bea在收到了招標邀請后，給了Abe一個具體的方案，所以向Abe發(fā)出了offer，所以就可以選出B為正確答案。

　　點評：此題理解招投標的過程是關鍵，難度適中。

　　2. Which of the following statements in relation to effective consideration is correct?

　　A. It must be both sufficient and adequate

　　B. It must be adequate but need not be sufficient

　　C. It must be sufficient but need not be adequate.

　　答案：C

　　本題考察consideration的規(guī)則之一：Consideration must be sufficient but need not be adequate.

　　它指的是對價必須是有價值的，identifiable in value，不強調等價也就是adequate / equal in value.也就是說如果A愿意1塊錢把房屋賣給他的女朋友，那么法院也是支持的。1塊錢就是sufficient consideration。所以此題馬上即可選出答案為C。

　　3. In the context of the law of contract, which Two of the following statements in relation to a letter of comfort are correct?

　　A. It is a binding promise to pay a subsidiary company’s future debts

　　B. It is issued by a parent company’s bank

　　C. It is a not binding statement of present intention to pay a subsidiary company’s future debts

　　D. It is issued by a parent company

　　答案：C and D

　　本題考察的是合同五大要素之一intention，締約意圖。締約意圖我們首先有兩大假設，家庭朋友之間達成的協(xié)議一般沒有法律意圖，商業(yè)協(xié)議一般有法律意圖。注意這里是一般，而不是一定，所以這兩條假設是可以被推翻的(rebuttable)

　　A letter of comfort安慰信，雖然是在商業(yè)背景下，指的是母公司寫一封信給到子公司的債權人，申明子公司是有能力償還這筆債務的。但是這封信對母公司和債權人都沒有約束力，也就是說如果日后子公司真的沒有錢去償還債權人的債務，母公司也不需要用自己的錢去償還，因為這封信沒有締約意圖，所以也不是一個有法律約束力的合同。所以馬上就可以選出CD兩個答案。

　　還需要指出的是本題是多選題，同學們只有全部選對才可以得分。多選題之前的選框是小方塊而不是小圓圈，在做題時，也要加以注意。

　　4. Contracts are legally enforceable agreements. Which of the following statements regarding contractual agreements is true?

　　A. They need not be in writing

　　B. They must be in writing

　　C. They must be evidenced in writing

　　答案：A

　　本題考察的是合同的形式，一般規(guī)則是合同可以用任何形式來展現(xiàn)，可以是oral口頭的，書面的in writing，也可以是action某種行為。但是也存在特例的情況，這個也是?？伎键c之一。同學要記住特例的情況以及對應規(guī)定的合同形式。

　　?？嫉奶乩?/p>

　　1)contract by deed

　　2)contract must be in writing

　　3)contract must be evidenced in writing

　　本題問的是一般規(guī)則，所以可以是任何形式in any form，不一定需要用writing，書面的形式，即可選出A。

　　來源：ACCA學習幫

　　在初級會計職稱考試中，《經(jīng)濟法基礎》是一門較為簡單、基礎的學科，無論對于專業(yè)還是非專業(yè)考生，都建議大家先從該科目學起，下面會計網(wǎng)出幾道有關《經(jīng)濟法基礎》考題練習，看看能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 不定項選題

　　一共5道題~

　　1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告尚不構成犯罪的,由()予以通報,可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。

　　A.省級以上人民政府財政部門

　　B.市級以上人民政府財政部門

　　C.縣級以上人民政府財政部門

　　D.縣級以上人民政府稅務部門

　　2.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定,對于“隨意變更會計處理方法”的行為,應當承擔的法律責任有()。

　　A.由縣級以上人民政府財務部門令限期改正

　　B.對單位處以5000元以上5萬元以下的罰款

　　C.對其直接負責的主管人員可以處以2000元以上2萬元以下的罰款

　　D.構成犯罪的,依法追究刑事責任

　　3.對()行為,會計人員要承擔相應的法律責任。

　　A.不以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算

　　B.為造會計憑證

　　C.変造會計憑證

　　D.隨意更改會計報表中的數(shù)據(jù)

　　4.單位業(yè)務人員張某在一家酒店招待業(yè)務單位人員,發(fā)生招待費8000元。事后他將酒店開出的發(fā)票金額改為18000元,并作為報銷憑證進行了報銷。張某的行為屬于()。

　　A.偽造會計憑證行為

　　B.變造會計憑證行為

　　C.做假賬行為

　　D.違反招待費報銷制度行為

　　5.對犯有打擊報復會計人員罪的單位負麥人,情節(jié)惡劣的.可處()

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役

　　B.3年以下有期徒刑或者拘役,并處5000-10000元的罰金

　　C.3年以上7年以下有期往刑

　　D.3年以上7年以下有期徒刑,并處5000-10000元的罰金

　　題目答案

　　1.答案:C

　　【解析】偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。

　　2.答案:ACD

　　【解析】由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,對單位處以3000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員可以處以2000元以上2萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。故選ACD。

　　3.答案:ABCD

　　【解析】ABCD均屬于違反會計法的行為。

　　4.答案:B

　　【解析】變造會計憑證,是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容,歪曲事實真相的行為。張某將發(fā)票的金額8000元改為18000元,屬于變造會計憑證行為

　　5.答案:A

　　【解析】根據(jù)《刑法》規(guī)定,對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人,情節(jié)惡劣的,可處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

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　　二、中級經(jīng)濟師例題解析

　　1、【單選題】關于聯(lián)邦制的財政管理體制的說法，正確的是()。

　　A.美國、英國、法國都實行聯(lián)邦制的財政管理體制

　　B.在聯(lián)邦制的財政管理體制下，地方財政由中央財政統(tǒng)一管理

　　C.在聯(lián)邦制的財政管理體制下，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉移支付制度來實現(xiàn)

　　D.在聯(lián)邦制的財政管理體制下，地方政府擁有的分權水平較低，自主性較小

　　正確答案：C

　　答案解析：聯(lián)邦制下的財政管理體制模式，中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉移支付制度來實現(xiàn)。美國、加拿大、德國、澳大利亞、俄羅斯、墨西哥、印度等國家實行財政聯(lián)邦制。法國、日本、英國、韓國、意大利等國實行財政單一制。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

　　2、【多選題】下列智力成果中，不屬于《中華人民共和國專利法》保護對象的有()。

　　A.動物和植物品種的生產(chǎn)方法

　　B.科學發(fā)現(xiàn)

　　C.用原子核變換方法獲得的物質

　　D.智力活動的規(guī)則和方法

　　E.疾病的診斷和治療方法

　　正確答案：B、C、D、E

　　答案解析：本題考查授予專利權的條件?！秾＠ā凡挥璞Ｗo的對象包括：違反法律、社會公德或妨害公共利益的發(fā)明創(chuàng)造;對違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定獲取或者利用遺傳資源，并依賴該遺傳資源完成的發(fā)明創(chuàng)造;科學發(fā)現(xiàn);智力活動的規(guī)則和方法;疾病的診斷和治療方法;動物和植物品種，但對于動物和植物品種的生產(chǎn)方法，可以依法授予專利權;用原子核變換方法獲得的物質;對平面印刷品的圖案、色彩或者二者結合作出的主要起標識作用的設計。

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